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摘要：健全完善的行政事業單位內部控制管理，可以起到相互制約、查缺堵漏、防患于未然的作用，可以有效地保護國有資產完整、防止國有資產的流失。因此，要從根本上解決行政事業單位財務內部控制問題，才能提高行政事業單位管理水平，使行政事業單位更好地履行公共職能。本文從行政事業單位財務內部控制制度的背景、重要意義出發，分析行政事業單位財務內部控制制度存在的問題，并提出相應的對策。

關鍵詞：行政事業單位；財務內部控制；問題；對策

一、引言

在我國各項社會經濟活動中，行政事業單位主要承擔了社會各項公共事務管理，提供了社會公益性服務，作為社會發展的中堅力量，起到的作用是不可估量的。因此，需以完善的財務內部控制制度來約束和規范行政事業單位財務活動，確保行政事業單位經濟活動合法合規。

二、行政事業單位加強財務內控的重要意義

（1）可以對相關權限產生制約作用。行政事業單位財務內部控制制度可以從根本上管住了權、管住了人、管住了錢，充分利用內部控制制度造就不能貪、不敢貪的防腐機制。（2）可以提升行政事業單位內部管理的整體水平。行政事業單位財務內部控制制度在貫穿單位經濟活動全程的基礎上，還要從單位內部各部門管理、職責分工、業務流程等各個方面形成相互制約和相互監督的制衡機制，使財務內部控制制度具有針對性和可操作性，堵住管理中的漏洞、消除隱患。通過規范的內部控制制度規定的流程操作，可以進一步提高會計信息整體質量，做到有問題及時發現，避免會計信息不真實和變造、偽造會計信息等行為發生。（3）可以有效地防止國有資產流失。行政事業單位通過財務內部控制制度科學地將權限進行層層分解，變一人負責為多人、多崗位和多部門交叉負責機制，以明確具體可操作的權限，建立權利與責任相配套的責任追究制度，可以從根本上降低差錯發出，將貪污舞弊現象扼制在“襁褓”里。

三、行政事業單位財務內部控制存在的問題

1.管理者財務內控意識不強許多行政事業單位的負責人缺乏對財務內部控制制度的足夠重視，對財務內部控制制度的基本知識匱乏，簡單地將國家的財經法規和財政部門的預算控制視同單位財務內部控制制度，造成行政事業單位財務內部控制制度的長期缺失或缺位。同時，由于管理人員重視不夠，不同程度地存在著一人兼任多職的情況或缺乏全員參與的財務內部控制環境。2.財務內部控制制度不完善首先，由于管理者不重視，部分行政事業單位會直接采用政府會計制度、會計基礎規范等國家出臺的財經法律、法規來替代單位財務內部控制制度，沒有從單位的實際情況而建立相應的財務內部控制制度。其次，部分行政事業單位沒有建立一套系統的、完整的、科學的財務內部控制制度，僅針對各項財務活動制定各項單一管理制度，如：固定資產管理制度、現金管理制度、采購制度等，導致財務內部控制制度未能形成全面、系統、規范的體系。再次，日常財務工作流程過于簡單，長期缺乏高效的內部牽制。特別是在固定資產管理方面，從入賬、管理到使用等環節都缺少長期有效的監督管理；與外部和內部各部門之間往來業務賬務處理不及時，導致資產的賬面數與實際數不相符合等問題。最后，行政事業單位沒有健全的權利責任制度，在賦予權限的時候沒有建立相應的責任追究機制，導致單位“一把手”權限過大，影響了本單位財務活動的獨立性，使得財務內部控制制度執行起來困難重重。3.缺乏有效的監督首先，單位財務內部控制一般由財務人員負責，在崗位設置上由于受編制數量、人員結構等因素的限制，存在許多不合理、不合規的兼崗現象，一人多崗，一崗多責，不相容職務未能合法合理的分設，存在執行和監督同為一人來完成，沒有獨立的監督體系。造成了單位內部監督不力，流于形式，從而使社會公眾監督效果受到嚴重影響。其次，行政事業單位極少建立內部審計部門，即使建立了審計部門，但是受人員編制、人員素質、結構等多重因素的影響，也是由財務人員兼任，形成了“既是運動員，又是裁判員”的現象，其審計監督的獨立性得不到有效保證，內部審計部門對財務內部控制也就無法發揮有效的監督作用。最后，外部監督部門也只有財政與審計部門，由于這兩個部門重點是對行政事業單位的經濟業務是否合法、合規進行監督檢查，但是對行政事業單位的財務內部控制制度一般情況不做深入監督檢查，外部監督也沒有健全高效的監督體系。4.財務人員素質不高行政事業單位中有許多是非財務專業人員在從事財務工作。一般情況下，非財務專業工作人員領會各項財經規定的速度較慢，遇到復雜、靈活、多變的財務業務時，難以應對。以致實際工作中專業化程度不高，日常財務工作審核監督流程過于簡單，賬務監督管理作用不能高效的發揮，財務內部控制制度形同虛設，在實際工作中造成監管乏力。5.信息化水平不高目前，在“互聯網+”和大數據時代下，財政部門、審計部門、人民銀行、各銀行、主管部門、基層預算單位、單位內部各部門之間使用軟件還沒有實現無縫對接，數據的共享程度不高，使財務內部控制制度的系統工作缺乏全方位的監督管理，導致內部控制的信息不夠完整，內部控制全過程監管信息不到位。

四、行政事業單位加強財務內部控制的對策

1.從法律法規的角度來提升管理者對財務內部控制的重視程度在制定相關法律、法規時，在相關條款中要明確單位或部門的負責人對本單位或本部門所產生經濟活動的風險防范和風險管控承擔一切不良后果，負有第一責任。單位負責人必須依據規章和制度實施管理，尊重和支持內部監督機構的工作。同時，還應建立良好的溝通機制，確保溝通渠道暢通和反饋監督結果能夠得到及時反饋并加以運用。這樣行政事業單位的主要負責人才能從根本上重視財務內部控制工作。另外，行政事業單位的其他非財務人員雖然不是財務活動的直接參與者，但其代表單位所發生的一切活動與單位財務活動息息相關，最基本的辦公所使用的一張紙、一支筆、辦公電腦、復印機、公務出差發生的各項費用等，也是由單位內部的財務活動所產生的。要將財務內部控制所涵蓋的內容、方法、程序、意義等，進行深入人心的宣傳，實現人人參與、互相監督的良好環境。2.建立健全財務內部控制制度體系財務內部控制制度應當覆蓋經濟業務決策、執行和監督的全過程，建立崗位、目標責任制，形成相互制約、相互監督又相輔相成的內部控制體系。遵循不相容崗位相分離的原則設置崗位，明確各個關鍵崗位的職責職能；建立資金財務內部控制制度，加強單位資金管控，杜絕擅自挪用、侵占資金的情況，嚴禁專項資金挪為他用；建立固定資產管理制度，防范國有資產流失；建立預算管理制度，在預算管理中采用全面預算，提高資金的使用效率，將所有的經濟活動全部納入預算體系，采用滾動預算編制方法進行編制，保證預算的連續性、可執行性；建立其他管理制度，針對單位的具體業務活動范圍制定與之相適的配套制度。3.建立健全財務監督和問責機制行政事業單位應建立健全內部審計機構，同時構建外部監督機制，監督和評價單位財務內部控制制度的執行情況。針對執行中發現的問題要及時提出改進建議，發現一個改正一個，并針對改正的制度進行測試，確保修訂的財務內部控制制度行之有效，促使單位內部牽制制度健全有效。有條件的單位也可以聘請獨立的第三方中介機構對單位的財務內部控制制度進行審計并出具審計報告，以提高內部控制水平。4.建立長期的人才培養機制要想充分發揮財務內控的作用，需要有優秀的人才作為支撐力量。要提高內部從業人員的專業化水平，在人員招收錄用階段就要堅持專業技術較高優先原則，支持鼓勵在職人員學習進修專業技能，重視理論知識和新政策的更新學習，定期組織職業道德培訓和專業知識培訓，增強從業人員的專業化水平，從而建立一支高素質、高水平的財務工作團隊。5.提高信息化水平行政事業單位應利用計算機、網絡技術等現代化技術，加快財政部門、審計部門、人民銀行、各銀行、主管部門、基層預算單位、單位內部各部門之間政務信息系統的互聯互通，強化信息資源的整合，規范信息，實現信息共享融合，形成相互監督、相互制約的健全的網絡體系。

五、結語

行政事業單位健康發展，需要建立行之有效的財務內部控制體系，加強單位財務內控管理制度與實際管理操作的緊密融合程度，讓財務內部控制制度更好地服務于單位的各項經濟活動。同時，行政事業單位還應以實際存在的問題為導向，根據相關的法律法規，制定高效率、系統化、規范化的財務內部控制制度，加強人才隊伍建設，提高財務人員素質，加強財務監管，進一步提高行政事業單位的服務效率與質量。

參考文獻

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作者：王燕 單位：云南省玉溪市易門縣財政局