導語：公司治理導向下內部審計體系的構建一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:在市場經濟高速發展的大環境下，企業日常經營管理模式也在時刻發生改變，一個企業要想在眾多企業中脫穎而出，不僅要重視自身產品服務質量的提高，而且還要積極加強自身治理力度。內部審計工作是企業治理的重要內容之一，一個科學、合理的內部審計體系在一定程度上能夠間接促進企業治理工作的順利開展。本文針對公司治理導向下內部審計體系的構建進行了討論，文章依次討論了公司內部審計體系構建的作用、問題以及一些建議，使內部審計工作順利開展，為公司穩健發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞:公司治理；內部審計

2009年國際內部審計師協會成員在圓桌會議上就內部審計在新時期發揮的作用和意義展開了討論，經過激烈的討論后開會人員一致認為必須將內部審計工作重點與當前企業發展形勢充分結合制定出一套有效的內部審計方案才能使審計工作充分發揮其作用。本文以中國石油化工集團公司內部審計體系為例對公司治理導向下內部審計體系構建這一課題進行探究，在問題的基礎上提出了一些建議，進而使大型集團公司內部審計體系構建有所借鑒。

一、內部審計體系的構建對公司治理的現實意義

(一)促進公司治理機制的完善

公司內部審計具有一定的獨立性，內部審計可以被視為從第三方角度監督和審查公司的日常經營管理工作，有針對性地對管理工作提出建議和意見。這樣不僅能夠減輕委托人對人可能產生的道德風險或逆向選擇的憂慮，妥善處理問題，使公司治理結構更鞏固，而且還能夠對促進公司用人機制的優化，實現優勝劣汰，對公司治理機制的完善有著重要意義。

(二)有效降低公司治理風險

公司內部審計必須對公司自身各個階段經營情況、內部控制情況等進行深入了解和掌握后才能對公司實際財務狀況進行判斷。在此過程中內部審計人員可以將各個環節所存在的問題向上級領導及時反饋，不僅可以及時糾正問題切實提高公司治理工作質量，而且還可以控制和防范財務信息造假情況的發生，進而達到降低公司治理風險的目的。

(三)與外部審計相互配合提高公司治理工作效率

外部審計相對于內部審計來說存在一定滯后和不完整性，因為外部審計缺乏對公司經營歷史、現狀以及未來發展大趨勢的了解，所提出的建議也過于片面只能根據公司一段時間內的經營結果進行客觀鑒證，內部審計在一定程度上能夠對外部審計起到一定的補充作用，其可以在事前防范和事中監導，實現全過程監督，起到一定補充作用。

二、公司治理導向下我國企業內部審計體系存在的問題

(一)案例背景資料

本文以中國石油化工集團公司內部審計體系構建情況為例進行簡要討論，該公司是在原中國石油化工總公司基礎上重組成立的特大型石油石化企業集團，是國家獨資設立的國有公司、國家授權投資的機構和國家控股公司，由于公司規模巨大相對于一般企業來說內部審計內容更為復雜、任務量大。

(二)以中國石油化工集團公司為例討論其內部審計體系存在的幾點問題

第一，內部審計機構獨立性較差。由于我國審計部門能力有限，現階段諸如中國石油化工集團公司這樣的大型國有企業內部都是采用行政手段自上而下建立起審計機構，使得審計機構獨立性較差。一方面審計機構受到企業領導的控制，另一方面審計機構還要發揮監督職能，這顯然具有一定的矛盾性，審計工作容易各方因素的干涉，不利于其職能的充分發揮。第二，沒有樹立正確的內部審計觀念。中國石油化工集團公司的一些分公司負責人沒有正確意識到內部審計對公司治理的重要性，不僅存在著排斥、抵觸內部審計的思想，更甚者采取一些措施阻撓內審工作順利開展，致使內部審計工作形式大于實質。第三，內部審計方式過于隨意。該公司業務較為復雜，各個分公司業務存在一定差異性內部審計工作本身難度較大，內部審計人員在開展審計工作過程中并沒有統一的審計方式，一些項目完全憑審計人員的經驗判斷，這樣就會出現審計周期長、審計成本高、審計效率低的情況。第四，內部審計人員整體素質有待提高。雖然公司已經通過繼續教育培訓、外聘專業人員指導等方式來提高內部審計人員業務素質，但是隨著市場經濟發展步伐的不斷加快對內部審計人員知識水平要求越來越高，而公司現有的內部審計人員知識與技能掌握情況過于單一難以滿足工作需要。

三、公司治理導向下構建內部審計體系的一些建議

(一)建立一套較為完善的內部審計機制

公司應當明確內部審計發展大方向將內部審計部門獨立出來，建立單獨部門安排足夠的人員并給予其權力對公司經濟效益、職能管理、工程項目、對外投資等日常治理工作情況進行客觀、公正地審計評價，盡可能地避免出現受到企業領導的控制和阻撓，充分發揮職能。

(二)樹立正確的內部審計觀念

總公司應當重視各個分公司在內部審計觀念上的培養，要及時傳達和落實好內部審計中心思想，使各個分公司和部門都能夠了解和掌握相關內容，及時轉變一些領導排斥、抵觸內部審計的思想和阻撓內審工作開展的行為，積極配合內部審計工作，能夠及時為其提供相關信息資料，確保內部審計工作順利開展。

(三)完善內部審計方式方法

公司應當根據各個分公司的具體情況進行分類，制定有針對性的審計方式方法，通過現代化信息技術采用抽樣、檢查、分析、比較等方式對公司治理實際情況進行評鑒。同時，公司還應當全面實現事前計劃審計、事中治理審計以及事后財務收支審計相結合，及時發現并采取科學方式處理問題，盡可能地控制和防范治理風險。

(四)提高內部審計人員整體素質

首先，公司在繼續教育培訓方面應當拓展培訓內容，在專業技術知識的基礎上加入諸如工程、技術、計算機、法律、管理等其他方面的知識，使其掌握一些經濟法規、定量分析法、程序設計、計算機基本操作、市場營銷、生產運作、人力資源、物資采購、技術創新等內容，間接提高其分析判斷能力。同時，公司在進行人才選聘上要提高對人才知識掌握要求，盡量選拔一些知識掌握全面的復合型人才擔任內審職務，優化審計隊伍結構，為公司治理導向下內部審計體系合理構建奠定堅實基礎。

作者:郝銘潔 單位:秦川機床集團寶雞儀表有限公司

參考文獻：

[1]聶雪.內部審計在企業財務風險控制中的作用研究[D].重慶理工大學,2015

[2]曹元坤,王光俊.企業風險管理發展歷程及其研究趨勢的新認識[J].當代財經,2011

[3]殷麗麗,李媛媛.經濟危機下的內部審計戰略[J].審計研究,2010