導語：企業(yè)內(nèi)部審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著科學技術(shù)的逐漸發(fā)展，信息化浪潮之勢已無法阻擋，大數(shù)據(jù)已經(jīng)深入到生活的各個方面，企業(yè)內(nèi)部審計也在浪潮的推動下發(fā)生著不可逆轉(zhuǎn)的改變。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計的程序、方式、風險、證據(jù)、時間、內(nèi)部控制等都發(fā)生了翻天覆地的變化，而方式的改變也對技術(shù)提出了更高的要求，比如對審計制度的要求、對審計人員的要求、對應(yīng)用技術(shù)的要求、對硬件的要求等。因此，筆者在此對大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)進行討論，希望可以明確企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展改革方向。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；風險；審計

在這短短數(shù)年來，大數(shù)據(jù)以令人瞠目結(jié)舌的速度迅速發(fā)展，深入了社會生活的各個方面。馬云在一次演講中曾說過：“大家還沒搞清PC時代的時候，移動互聯(lián)網(wǎng)來了，還沒搞清移動互聯(lián)網(wǎng)的時候，大數(shù)據(jù)時代來了。”確實，在互聯(lián)網(wǎng)時代下一切更新太快，現(xiàn)今企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)離不開大數(shù)據(jù)，離不開互聯(lián)網(wǎng)，而作為公司內(nèi)部治理的重要環(huán)節(jié)的審計也應(yīng)該順潮流方向，與時俱進，在享受大數(shù)據(jù)時代帶來的機遇的同時迎難而上，克服困難。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計

1.什么是大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)時代的到來猝不及防，讓人無奈接受的同時不禁思考到底什么是大數(shù)據(jù)。迄今為止對大數(shù)據(jù)并沒有準確、權(quán)威的定義，只是在由維克托•邁爾•舍恩伯格及肯尼斯•庫克耶所著的《大數(shù)據(jù)時代》一書中指出大數(shù)據(jù)就是指不用隨機分析法而是對所有數(shù)據(jù)進行分析處理。由此我們可以看出大數(shù)據(jù)具有5V特點（Volume、Velocity、Variety、Value、Veracity）。總的來說大數(shù)據(jù)就是對海量的數(shù)據(jù)進行逐一分析得出結(jié)論，是信息時代的產(chǎn)物。

2.什么是內(nèi)部審計

IIA對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是一種旨在增加價值和改善組織運營的獨立客觀的咨詢活動。它可以通過系統(tǒng)規(guī)范的方式對組織內(nèi)部進行評價并改善風險管理和治理過程，幫助組織實現(xiàn)自身的目標。

二、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計的機遇

1.審計證據(jù)被改變

需要耗費大量的人力、物力和空間資源且不能實現(xiàn)長期保存。但是在大數(shù)據(jù)時代下這一切都可以被解決，審計可以使用大數(shù)據(jù)和云計算，不僅可以實現(xiàn)長期保存還可以降低保存成本，提高審計工作的效率。大數(shù)據(jù)必將改變傳統(tǒng)的審計方式，內(nèi)部審計人員可以隨時利用云端數(shù)據(jù)進行工作，不必受到地點和時間的影響。在大數(shù)據(jù)時代下，遠程審計勢必成為未來審計的主要工作方式，比如不用專程出差去外地進行審計工作等，這樣不僅可以節(jié)省審計經(jīng)費還可以為審計人員節(jié)約更多的時間投入到工作中。

2.審計程序被改變

觀察、檢查、詢問、函證、計算、執(zhí)行和分析是傳統(tǒng)的審計程序。在信息時代下，傳統(tǒng)審計程序已經(jīng)不能滿足審計的需求，而利用大數(shù)據(jù)不僅可以簡化傳統(tǒng)審計的程序還可以根據(jù)不同的方向建模，以便從海量數(shù)據(jù)中快速獲取需要的數(shù)據(jù)進行分析，更加高效快速的抓住問題所在。

3.審計方式被改變

在信息爆炸的社會，審計方式實現(xiàn)了從“抽樣審計”到“全面審計”的轉(zhuǎn)變，解決了傳統(tǒng)審計被大量數(shù)據(jù)采集困擾的難題。傳統(tǒng)審計主要是依賴于抽樣分析，由局部推斷整體，這樣得出的結(jié)論必定會和真實情況有所偏離。而在大數(shù)據(jù)時代下的審計方法是建立在全部數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)上的，也就是由傳統(tǒng)的局部到整體變?yōu)榱苏w到局部。這樣一來數(shù)據(jù)的精確性就大大提高，而且計算機技術(shù)的發(fā)展使得數(shù)據(jù)的分析計算更加簡便快捷，準確度也值得信賴。利用大數(shù)據(jù)進行審計分析使審計人員不再受限于少量的抽樣樣本而是著眼于整體數(shù)據(jù)，使得審計更加具有整體性與全面性。

4.審計時間被改變

傳統(tǒng)審計主要是定期審計和周期審計，而在大數(shù)據(jù)時代下主要是持續(xù)性審計。前文提到過傳統(tǒng)審計需要耗費大量的人力物力，審計人員的時間與精力有限，因此只能夠采用定期審計來推測整體情況。而在大數(shù)據(jù)時代下，持續(xù)性的審計成為現(xiàn)實，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以利用云數(shù)據(jù)實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的長期關(guān)注，掌握企業(yè)內(nèi)部最準確的業(yè)務(wù)運行情況和風險變化等。這樣一來就可以在企業(yè)可能出現(xiàn)審計風險問題時及時進行預警，將其扼殺在萌芽中。

5.審計風險被改變

傳統(tǒng)審計主要是采用抽樣的方法，這樣存在著巨大的風險，可能會由于掌握的信息過于局部而出現(xiàn)誤判情況。而在大數(shù)據(jù)時代下，利用整體數(shù)據(jù)進行審計分析則會大大減少甚至消除類似的風險。

6.審計內(nèi)部控制

被改變在傳統(tǒng)審計中，審計主要是采用人工控制的方式，而在大數(shù)據(jù)時代下，科技被應(yīng)用的更為廣泛。自動化控制被應(yīng)用到審計中，日常的數(shù)據(jù)分析、風險顯示等都是通過機器來完成，這樣不僅降低了人工成本還提高了工作效率。

三、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)

1.審計制度存在問題

大數(shù)據(jù)是信息革命的標志，在現(xiàn)階段我國審計制度無法跟上信息時代的步伐。審計的程序、方法、時間、風險、證據(jù)和內(nèi)部控制無法在現(xiàn)今審計制度下實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，主要是由于當今審計制度不僅缺少相關(guān)法律法規(guī)的支持而且很多審計方式無法被實現(xiàn)，比如聯(lián)網(wǎng)審計等。這樣就限制了審計數(shù)據(jù)的充分使用，導致數(shù)據(jù)資源的浪費。另外，當前的審計缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)整合環(huán)境，各個企業(yè)只會針對單純的某個業(yè)務(wù)進行審計系統(tǒng)開發(fā)，比如煙草公司的財務(wù)管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)等都是單一的，分開的。

2.審計技術(shù)人員能力水平有待提高

就目前的情況來看，進行審計的人員主要是審計業(yè)務(wù)人員，但是很多審計業(yè)務(wù)人員的審計水平較低，不合格。在現(xiàn)今的大數(shù)據(jù)時代下，這種不合格的審計人員更是會給審計工作帶來阻礙，他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的專業(yè)知識，技術(shù)操作不熟練，大大延長了審計工作的時間。比如專業(yè)的數(shù)據(jù)分析人員、專業(yè)的統(tǒng)計分析人員、專業(yè)的程序編寫人員等，都是一個完善的審計團隊需要的，這樣才能使審計跟上時代的發(fā)展。另外，審計團隊中存在很多人員安排不合理的情況，人員年齡普遍較大，對新技術(shù)的接受能力較弱，就算進行了專門的審計培訓仍舊改變不了審計人員技術(shù)知識缺乏的狀況。部分審計人員的思維較為僵化，達不到大數(shù)據(jù)要求的靈活狀態(tài)，不了解大數(shù)據(jù)的基本特征更別談應(yīng)用，這些由審計技術(shù)人員帶來的麻煩將嚴重阻礙企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

3.審計技術(shù)不過關(guān)

大數(shù)據(jù)中含有大量的視頻、位置信息、圖片等非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)需要用過軟件來獲取、轉(zhuǎn)換，因此企業(yè)內(nèi)部審計人員必定要對大數(shù)據(jù)中信息的獲取技術(shù)熟練掌握。其次是傳統(tǒng)審計系統(tǒng)的信息分析技術(shù)應(yīng)用水平較低，系統(tǒng)落后，使得審計系統(tǒng)不能滿足審計工作的需求，導致數(shù)據(jù)分析不夠全面準確。除此之外，系統(tǒng)版本較低會導致防御系統(tǒng)不夠完善，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用很容易造成信息資料泄露，使用這樣的審計系統(tǒng)不僅不能最大限度地提高審計效率還會為企業(yè)帶來風險。

4.審計的硬件存在問題

在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計所需要處理的數(shù)據(jù)量成倍增加，海量的數(shù)據(jù)對儲存方式提出來更高的要求。現(xiàn)在大部分企業(yè)擁有的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和硬件較為落后，運行緩慢耗時長，完全無法適應(yīng)超強度的工作。

5.審計獨立性存在問題

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)不僅可以進行內(nèi)部審計，還可以通過大數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系來對未來企業(yè)的發(fā)展進行預測，這樣一來審計的獨立性就遭到了質(zhì)疑。6.云審計平臺的建立問題有學者指出大數(shù)據(jù)時展的主要障礙就是數(shù)據(jù)的流動性和可獲取性。這就要求企業(yè)的信息工作人員建立起覆蓋范圍廣泛的云審計平臺，具有完整性和全面性。

四、總結(jié)

大數(shù)據(jù)為審計行業(yè)帶來機遇的同時也為其發(fā)展創(chuàng)造了新的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時代下，審計技術(shù)發(fā)展的趨勢不可阻擋。現(xiàn)階段，我國審計行業(yè)對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用還處在初步階段，很多問題急需解決。在當今時代，我們應(yīng)該打破部門之間存在的壁壘，進行良好的溝通，這樣有利于實現(xiàn)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、風險信息之間的關(guān)系整合，更好的捕捉到數(shù)據(jù)背后隱藏的真正含義，提前預測風險，提出前瞻性的防范與整改措施。但是目前大多數(shù)企業(yè)的信息系統(tǒng)各自獨立，數(shù)據(jù)信息間的傳遞遠遠不夠，這不符合大數(shù)據(jù)的要求，阻礙了審計行業(yè)的發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時代下，審計行業(yè)應(yīng)該抓住機遇進行脫胎換骨的轉(zhuǎn)變，作為審計人員的一份子應(yīng)該要努力提升自己，不僅要加強專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的學習還要適當擴展，獲取廣泛的、多領(lǐng)域、多學科的知識，使自己成為適應(yīng)時展的復合型審計人才。

作者:馬紅梅 單位:錫林郭勒盟公路管理局

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