導(dǎo)語(yǔ)：醫(yī)院改擴(kuò)建內(nèi)部審計(jì)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：醫(yī)院改擴(kuò)建工程內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)改擴(kuò)建工程合法性的審核、效益性的審核以及真實(shí)性的審核，醫(yī)院改擴(kuò)建工程審計(jì)管理工作的好壞是衡量醫(yī)院內(nèi)部控制能力的一種重要表現(xiàn)，通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)管理制度及崗位職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)管理流程，把控材料設(shè)備采購(gòu)管理，做好采購(gòu)流程中的監(jiān)督工作，以及審機(jī)構(gòu)全程參與工程項(xiàng)目等措施，使得改擴(kuò)建工程資金合法合規(guī)支付、大大提高資金的安全性及資金的運(yùn)營(yíng)效率和效果。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；改擴(kuò)建工程；審計(jì)管理；運(yùn)營(yíng)效益

抓好醫(yī)院基建工程的審計(jì)工作可以提高政府投資效益；同樣抓好醫(yī)院改擴(kuò)建工程的審計(jì)工作就可以提高醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效益。隨著現(xiàn)代化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷壯大國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院舊的建造標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備運(yùn)行環(huán)境、經(jīng)營(yíng)體制的變化促使醫(yī)院改擴(kuò)建項(xiàng)目也在近幾年內(nèi)有著明顯增多的趨勢(shì)，逐漸規(guī)范醫(yī)院改擴(kuò)建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，形成程序化、規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)流程，提供科學(xué)、合理、有價(jià)值的內(nèi)審意見(jiàn)，避免發(fā)生投入大、效益低的現(xiàn)象，有利于醫(yī)院實(shí)施長(zhǎng)期規(guī)劃。同時(shí)，醫(yī)院改擴(kuò)建工程內(nèi)部審計(jì)可以建立一道嚴(yán)密的監(jiān)管防線，避免改擴(kuò)建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有利于維護(hù)醫(yī)院自身形象[1]。

1醫(yī)院改擴(kuò)建工程內(nèi)部審計(jì)管理的重要性及其存在的問(wèn)題

1.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部審計(jì)管理是工程建設(shè)周期中重要的組成部分，對(duì)節(jié)約醫(yī)院基建投資、促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展方面起著十分重要的作用。但往往在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)療部門(mén)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益、成本分析等過(guò)度關(guān)心，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在改擴(kuò)建工程中的地位沒(méi)有形成足夠的重視，這對(duì)工程過(guò)程中的成本管理與控制不利，也對(duì)工程審計(jì)管理工作的開(kāi)展不利，所謂開(kāi)源不易，節(jié)流亦有方。對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)工作管理不規(guī)范，信息化管理意識(shí)差，不愿意投入更多的經(jīng)費(fèi)在審計(jì)工作上，醫(yī)院改擴(kuò)建工程的內(nèi)審工作成了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管的角落，極易受到建筑行業(yè)不正之風(fēng)的影響，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不高，這些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)成為了醫(yī)院資金的良好運(yùn)營(yíng)的重大障礙。有些醫(yī)院隨配置了審計(jì)人員，但工作過(guò)于任務(wù)化、定量化，沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)的效果。1.2醫(yī)院建設(shè)工程材料品種繁多，材料采購(gòu)管理難以把控。在公共建筑類(lèi)型中醫(yī)院類(lèi)建筑所包含的功能較多、空間組成較復(fù)雜，為滿足不同空間使用標(biāo)準(zhǔn)，需要使用的建筑材料種類(lèi)繁多，建筑市場(chǎng)上該類(lèi)型材料的產(chǎn)品非常豐富、更新替代較快、質(zhì)量不一[2]，特別是近幾年建筑市場(chǎng)上各類(lèi)環(huán)保材料的涌現(xiàn)，對(duì)于建筑材料市場(chǎng)的定價(jià)也有著大幅度的沖擊，改擴(kuò)建中的承包單位為追求利益最大化、降低成本，可能偷換施工材料，優(yōu)劣混雜、以次充好，嚴(yán)重影響建設(shè)工程質(zhì)量。另一方面，建設(shè)工程造價(jià)主要是由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等構(gòu)成的，其中人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)是造價(jià)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的，而材料費(fèi)取決于建筑市場(chǎng)，相對(duì)較靈活。因此醫(yī)院在改擴(kuò)建建設(shè)活動(dòng)中材料的采購(gòu)及管理就會(huì)非常難以把控，也是對(duì)工程造價(jià)影響較大的一個(gè)重要因素，也給審計(jì)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。圖1醫(yī)院病房使用的裝飾材料1.3審計(jì)機(jī)構(gòu)未能全程介入。很多醫(yī)院在進(jìn)行改擴(kuò)建工程開(kāi)展前期，內(nèi)審管理部門(mén)關(guān)注力度也相較比較薄弱，然而在項(xiàng)目初期實(shí)際上有很多過(guò)程都是需要審計(jì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與把控的，比方說(shuō)是項(xiàng)目的決策、項(xiàng)目招標(biāo)的公示與招標(biāo)文件的擬訂、合同的擬訂與簽署等等。這些改擴(kuò)建工程在開(kāi)始建設(shè)前期的準(zhǔn)備事對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的資金運(yùn)營(yíng)都會(huì)有著至關(guān)重要的影響，稍有不甚就極有可能出現(xiàn)不堪想象的后果。

2加強(qiáng)醫(yī)院改擴(kuò)建工程內(nèi)部審計(jì)管理的改善建議

醫(yī)院基建工程審計(jì)管理工作的好壞，是衡量醫(yī)院內(nèi)部控制能力的一種重要表現(xiàn)，應(yīng)該從審計(jì)人員的職責(zé)、審計(jì)流程等多個(gè)角度入手，提升他們的職業(yè)責(zé)任意識(shí)，規(guī)范審計(jì)環(huán)節(jié)的流程與步驟，從根本上提高醫(yī)院基建工程審計(jì)能力，具體的講：2.1完善審計(jì)管理制度，提高醫(yī)院內(nèi)部管控意識(shí)。醫(yī)院的改擴(kuò)建工程一般來(lái)說(shuō)有項(xiàng)目類(lèi)型復(fù)雜、內(nèi)容多、投資大等特點(diǎn)，所牽涉的部門(mén)與人員也會(huì)比較多，加強(qiáng)對(duì)改擴(kuò)建工程內(nèi)部審計(jì)管理工作的開(kāi)展，要提高高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)管理的認(rèn)識(shí)，還要各部門(mén)相互內(nèi)向服務(wù)才能使工程內(nèi)審工作順利開(kāi)展。因此，我們更應(yīng)該需要對(duì)項(xiàng)目中每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，依據(jù)不同的工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，分析出內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，明確每一個(gè)審計(jì)崗位的職責(zé)，將各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)都明確的到人，進(jìn)行責(zé)任制操作與管理。首先，內(nèi)審管理部門(mén)應(yīng)該有針對(duì)性的按照院改擴(kuò)建工程特點(diǎn)去完善審計(jì)管理制度，各類(lèi)工程項(xiàng)目都應(yīng)單獨(dú)制定一套詳細(xì)的審計(jì)程序，爭(zhēng)取使醫(yī)院內(nèi)改擴(kuò)建工程項(xiàng)目的審計(jì)工作都可以做到有理有據(jù)，條理嚴(yán)謹(jǐn)；其次是提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)于改擴(kuò)建工程的管控意識(shí)，開(kāi)展關(guān)于改擴(kuò)建審計(jì)的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與知識(shí)結(jié)構(gòu)，工程審計(jì)工作涉及的專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較多，如土建裝飾、機(jī)電安裝、園林綠化等專(zhuān)業(yè)工程預(yù)算、決算方面的知識(shí)都必須能夠掌握，工程定額及工程清單也需要懂得運(yùn)用，另外在審計(jì)時(shí)還考慮醫(yī)療行業(yè)作業(yè)的特殊性，只有從源頭抓起才能讓醫(yī)院資金的運(yùn)營(yíng)達(dá)到最高的效益。2.2設(shè)立工程材料儲(chǔ)備庫(kù)，集中統(tǒng)一采購(gòu)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，材料價(jià)格五花八門(mén)，材料質(zhì)量參差不齊，質(zhì)價(jià)不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，工程材料的采購(gòu)應(yīng)建立集中統(tǒng)一的管理體制，加大集中采購(gòu)力度，推進(jìn)網(wǎng)上采購(gòu)，建立供應(yīng)商管理平臺(tái)、制度、準(zhǔn)入流程和量化動(dòng)態(tài)的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立物采價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)展成本構(gòu)成分析。如臺(tái)塑集團(tuán)合理化管理經(jīng)驗(yàn)中的“四把鑰匙”采購(gòu)體制，由工務(wù)、總務(wù)、使用部門(mén)制訂采購(gòu)規(guī)范，材料商參依規(guī)范參與工程材料招標(biāo)，中標(biāo)后得到價(jià)格鑰匙，材料發(fā)貨至醫(yī)院，由供應(yīng)部門(mén)收貨人確認(rèn)數(shù)量后得到收貨鑰匙，由物管部門(mén)確認(rèn)合格數(shù)量后得到驗(yàn)收鑰匙，由會(huì)計(jì)部門(mén)確認(rèn)系統(tǒng)單號(hào)生成的與材料商遞交的發(fā)票金額一致后得到付款鑰匙，勾稽無(wú)誤后“自動(dòng)開(kāi)鎖”，材料商一周內(nèi)可以收到付款。圖2臺(tái)塑集團(tuán)合理化管理經(jīng)驗(yàn)中的“四把鑰匙”采購(gòu)體制如此管理，醫(yī)院全部工程改擴(kuò)建所需材料都通過(guò)采購(gòu)部門(mén)向材料商詢(xún)價(jià)、采購(gòu)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)采購(gòu)人員進(jìn)行集中采購(gòu)，就可取得較強(qiáng)的議價(jià)能力，進(jìn)而達(dá)成采購(gòu)成本降低的目的。2.3完善審計(jì)管理流程，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須全程參與。事前審計(jì)對(duì)于工程審計(jì)管理來(lái)說(shuō)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此我們首先要明確事前審計(jì)的重要地位，其次就是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要針對(duì)改擴(kuò)建工程類(lèi)型制定一個(gè)完整的審計(jì)管理流程，從改擴(kuò)建工程的事前準(zhǔn)備開(kāi)始，積極參與到工程項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范-工程項(xiàng)目》規(guī)定工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：項(xiàng)目決策控制、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過(guò)程控制、竣工驗(yàn)收與決算控制等5個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，豐富了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)涵[3-4]。2.3.1項(xiàng)目決策控制。多數(shù)醫(yī)院改擴(kuò)建項(xiàng)目存在盲目性，醫(yī)療部門(mén)有需求就投入建設(shè)，管理者對(duì)醫(yī)院建設(shè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)合理的規(guī)劃和布局，容易造成建設(shè)項(xiàng)目考慮不全面。當(dāng)其短期內(nèi)又無(wú)法滿足需求時(shí)，就又開(kāi)始新的建設(shè)，造成項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)，資金浪費(fèi)。2.3.2招投標(biāo)與合同控制。對(duì)于全過(guò)程審計(jì)中的事前審計(jì)主要指對(duì)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)，審計(jì)人員可以深入到招投標(biāo)活動(dòng)中，首先審查招標(biāo)文件是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，其次對(duì)計(jì)價(jià)依據(jù)、取費(fèi)依據(jù)、工程量清單與實(shí)際工程的符合性等，再次是對(duì)工程合同的審查，承包單位資質(zhì)、分包內(nèi)容、進(jìn)度款支付方法、保固措施等。2.3.3項(xiàng)目過(guò)程控制。施工中的審計(jì)是工程內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在基建工程施工過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)深入到施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境中，對(duì)隱蔽工程、材料價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)控和掌握，保證隱蔽工程的客觀和真實(shí)，杜絕一些隱蔽工程虛假開(kāi)支。再者，對(duì)工程建設(shè)是否按照計(jì)劃執(zhí)行的情況進(jìn)行審計(jì)，防止建設(shè)單位隨意更改施工設(shè)計(jì)圖，保證工程建設(shè)的順利進(jìn)行。同時(shí)，應(yīng)對(duì)工程施工進(jìn)行監(jiān)督，防止建設(shè)單位為追求經(jīng)濟(jì)利益而偷工減料、以次充好，影響工程質(zhì)量。及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程施工過(guò)程中所存在的問(wèn)題，為項(xiàng)目竣工決算審計(jì)打下基礎(chǔ)。2.3.4竣工決算控制?？⒐Q算審計(jì)是對(duì)改擴(kuò)建工程的驗(yàn)收，對(duì)工程質(zhì)量和施工情況進(jìn)行全方面檢測(cè)，竣工決算環(huán)節(jié)是工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員在改擴(kuò)建工程審計(jì)中，結(jié)合施工前和施工中兩個(gè)階段，根據(jù)工程建設(shè)的第一手資料，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，核查工程量，認(rèn)真審查定額的套用，有關(guān)費(fèi)用的計(jì)取和材料價(jià)差，對(duì)工程造價(jià)的每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一層次、每一環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，保證工程造價(jià)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免工程結(jié)算的重復(fù)計(jì)列費(fèi)用的現(xiàn)象。

3結(jié)論

綜上所述，醫(yī)院改擴(kuò)建工程審計(jì)管理工作的開(kāi)展對(duì)于提高醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效益來(lái)說(shuō)有著至關(guān)重要的作用，它不僅可以有效從源頭處杜絕各項(xiàng)資金的浪費(fèi)與徇私舞弊的情況發(fā)生[5]，同時(shí)還能對(duì)改擴(kuò)建工程質(zhì)量起到很好的監(jiān)督作用，因此加強(qiáng)審計(jì)管理工作對(duì)于醫(yī)院的長(zhǎng)久發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分有必要的。

參考文獻(xiàn)

[1]倪鈺蘅.醫(yī)院基建維修工程內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐研究[J].企業(yè)改革與管理,2015,(9):149.

[2]司文進(jìn).淺議醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化,2014,(11):64-65.

[3]沈蘭菊.淺談醫(yī)院基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,(15):241.

[4]王汝洋,薛彥翠.關(guān)于強(qiáng)化基建內(nèi)部審計(jì)作用與流程的有益探索[J].中國(guó)保健營(yíng)養(yǎng),2013,(3):1597.

[5]吳瑤.關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的思考[J].科技信息,2012,(20):488.

作者:趙琨浩 李樹(shù)勛 白鶴 單位:北京清華長(zhǎng)庚醫(yī)院