導(dǎo)語：內(nèi)部審計潛在沖突及解決思路一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部審計能夠?qū)M織內(nèi)部進行監(jiān)督與評價，正是由于內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，也使該部門與組織內(nèi)部的其他部門容易產(chǎn)生潛在沖突。如何對這種潛在沖突進行化解，對促進審計部門的發(fā)揮職能有著至關(guān)重要的作用。鑒于此，本文通過對內(nèi)部審認潛在沖突的形成原因進行分析，明確內(nèi)部審計潛在沖突的相關(guān)要素，提出了化解內(nèi)部審計潛在沖突的解決思路，使審計部門的監(jiān)督與評價職能得以最大限度的發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；潛在沖突；解決思路

內(nèi)部審計的職能在于對組織內(nèi)部的各種活動進行監(jiān)督與評價，對企業(yè)的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的合理性、有效性進行客觀的審查與評價，從而達到促進企業(yè)組織目標(biāo)實現(xiàn)的目的。內(nèi)部審計部門可以說是企業(yè)管理過程中的一項重要治理程序，它能夠?qū)M織活動過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險進行監(jiān)控、控制與確認，以此發(fā)揮治理作用。在內(nèi)部審計部門中，沖突是不可避免的，其潛在沖突的發(fā)生主要集中在企業(yè)的管理層、職能部門與審計部門，特別是審計部門和被審計部門的潛在沖突是其主要表現(xiàn)形式。長期以來，眾多學(xué)者對審計部門功能的加強大多集中在加強內(nèi)部審計部門人員的自身素質(zhì)、溝通能力與審計外包工作，本文則在內(nèi)部審計潛在沖突問題的解決思路中充分結(jié)合了三要素理論，并從組織層面上探討化解審計部門潛在沖突問題的相關(guān)辦法。

一、內(nèi)部審計潛在沖突的形成原因

形成內(nèi)部審計潛在沖突的原因有三點，其一，由于企業(yè)長期以來在組織結(jié)構(gòu)上的不合理及內(nèi)部審計職能低下等多種原因，美國政府頒布的薩班斯法案（又稱為SOX法案）明確規(guī)定了所有上市及擬上市的公司在內(nèi)部審計方面必須要建立審計委員會，并將內(nèi)部審計部門的審計結(jié)果向?qū)徲嬑瘑T會進行匯報，而這就使內(nèi)部審計部門的服務(wù)對象從原本的企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬑瘑T會。內(nèi)部審計部門一方面要接受企業(yè)管理層的雇傭，另一方面還要對企業(yè)管理層進行監(jiān)督與評價，在企業(yè)中產(chǎn)生了“雙重領(lǐng)導(dǎo)”問題，使其在扮演角色上存在潛在沖突。其二，內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，進而提供具有針對性的審計建議，以避免企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生重大波動與管理漏洞。而內(nèi)部審計部門在向管理層與審計委員會提供審計確認時，還要為管理層提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)，并由企業(yè)管理層將咨詢建議納入到企業(yè)流程再造當(dāng)中，然后再由內(nèi)部審計部門進行確認，而這就造成內(nèi)部審計部門在業(yè)務(wù)咨詢與確認的過程中存在獨立性，進而使其在治理職能上存在潛在沖突。其三，內(nèi)部審計部門由于自身的工作性質(zhì)，因此常常需要中斷組織內(nèi)部其他部門的工作，并將所發(fā)現(xiàn)的問題與錯誤匯報給審計委員會或其上級管理部門，而這就造成其他部門因害怕問題被上級領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)而出現(xiàn)阻礙內(nèi)部審計部門的行為與情緒，這也使內(nèi)部審計部門的工作性質(zhì)及工作方式上存在可能的潛在沖突。

二、內(nèi)部審計的潛在沖突要素

（一）溝通要素。溝通要素是內(nèi)部審計潛在沖突中的重要組成要素，如果被溝通者的自身認知或思想與溝通者的信息產(chǎn)生不一致性，便會產(chǎn)生潛在沖突，如果信息超載或傳遞不完全，就會因為個體自身認知、教育及理解上的差異而產(chǎn)生溝通障礙。內(nèi)部審計部門在將審計結(jié)果匯報給審計管理部門時，由于需要應(yīng)用到大量的專業(yè)術(shù)語，而這些專用術(shù)語的含義如果不能向?qū)Ψ皆敿毜慕忉專愫苡锌赡茉斐珊罄m(xù)實施階段所采用的專業(yè)技術(shù)與結(jié)論產(chǎn)生較大偏差。（二）結(jié)構(gòu)要素。結(jié)構(gòu)要素是企業(yè)組織的整體框架，而組織內(nèi)部的權(quán)力分配、管理跨度、群體目標(biāo)差異及專業(yè)化程度均可能產(chǎn)生潛在沖突，通常來講，企業(yè)組織的形成規(guī)模越大及組織內(nèi)部成員的專業(yè)化程度越高，則潛在沖突產(chǎn)生的幾率也就越高。內(nèi)部審計部門從根本上來講是為了促進企業(yè)所制定的組織目標(biāo)的實現(xiàn)，而這就使內(nèi)部審計部門在與企業(yè)管理層達成共識時需要花費更多的精力，例如對企業(yè)組織內(nèi)部工作流程的調(diào)整，對組織生產(chǎn)工藝的改變等等，如果企業(yè)管理層認為內(nèi)部審計部門不能給企業(yè)自身的經(jīng)營管理活動帶來效益，就必然難以重視內(nèi)部審計部門，甚至因此而產(chǎn)生厭惡和抵觸心理。（三）個人要素。個人要素也是潛在沖突中的一大組成要素，個人要素主要包括個人的自身價值觀、道德觀、人生觀等組成的價值系統(tǒng)與個性特征，而個體之間所存在的差異也是產(chǎn)生潛在沖突的重要原因。當(dāng)內(nèi)部審計過程中審計對象與被審計對象在審計結(jié)論與審計方式上看法不一致并且涉及到自身利益時，必然會使個體產(chǎn)生情緒化反應(yīng)，進而產(chǎn)生沖突。

三、內(nèi)部審計潛在沖突的解決思路

（一）建立高效的溝通機制。企業(yè)組織中不同部門人員的緊密接觸能夠使各個部門間的結(jié)合更加深入，從而加強對彼此的理解，進而形成共識，有效降低潛在沖突的發(fā)生幾率。因此，建立高效的溝通機制，能夠使企業(yè)內(nèi)部組織跨部門之間的溝通、協(xié)商、信息共享更加頻繁，進而降低職能發(fā)揮失常導(dǎo)致跨部門沖突的發(fā)生幾率。內(nèi)部審計部門應(yīng)將溝通作為原則并貫穿于工作中的各個環(huán)節(jié)，以此消除企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作的抵觸與厭惡情緒，引導(dǎo)企業(yè)管理層參與到內(nèi)部審計工作當(dāng)中，使其能夠積極配合內(nèi)部審計部門的工作，消除跨部門沖突。（二）建立高效的培訓(xùn)機制。建立高效的培訓(xùn)機制就是使內(nèi)部審計部門成員深入到其他部門中進行短期培訓(xùn)，以此加強內(nèi)部審計部門對其他部門的感知，降低語義理解過程中產(chǎn)生的困難與差異，消除因個體認知差異而產(chǎn)生的溝通障礙，增進審計部門與被審計部門之間的理解，轉(zhuǎn)變跨部門之間成員的態(tài)度與行為，強化跨部門間的合作意識，并有助于促進組織內(nèi)部員工對各項內(nèi)控制度的嚴格執(zhí)行與自覺遵守。（三）樹立與培養(yǎng)正確沖突觀。對于一個過于融洽的企業(yè)組織來說，組織內(nèi)部中各個部門間的關(guān)系矛盾是很難表露出來的，而這反而會影響到企業(yè)的管理，使企業(yè)的發(fā)展受到極大影響。此外，企業(yè)組織中所產(chǎn)生的矛盾與沖突具有二重性，對于職能發(fā)揮正常的企業(yè)部門來說，潛在沖突的產(chǎn)生反而能夠使群體工作績效得到一定的提高，進而加快企業(yè)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。而對于職能發(fā)揮不正常的企業(yè)部門來說，潛在沖突的產(chǎn)生會使群體工作績效降低，進而給企業(yè)組織目標(biāo)的實現(xiàn)帶來阻礙，這是企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量避免的。從本質(zhì)上來說，企業(yè)管理層、內(nèi)部審計部門與審計委員會在根本目標(biāo)上是相同的，企業(yè)管理層能夠借助于內(nèi)部審計的職能來對風(fēng)險進行識別、評估與控制，進而加快組織目標(biāo)的實現(xiàn)；內(nèi)部審計部門是通過自身職能來對企業(yè)組織進行治理，從而找出組織中存在的漏洞，加強組織職能發(fā)揮；審計委員會則負責(zé)對企業(yè)管理層進行監(jiān)督，以此保障企業(yè)組織目標(biāo)實現(xiàn)，根本目標(biāo)的一致性也為跨部門潛在沖突的化解提供了深厚的基礎(chǔ)。（四）建立美好的發(fā)展愿景。潛在沖突的產(chǎn)生很大程度上取決于部門間的自身利益，其本質(zhì)在于缺少使命感與最高目標(biāo)。而通過在企業(yè)組織中建立美好的共同發(fā)展愿景，能夠強化企業(yè)組織內(nèi)部各部門間的團隊意識與溝通協(xié)作精神，使被審計部門能夠?qū)?nèi)部審計部門有一個正確的認知，從而幫助企業(yè)來實現(xiàn)組織的共同目標(biāo)。對于內(nèi)部審計部門來說，在審計過程中應(yīng)端正審計視角，時刻牢記為人民服務(wù)的正確理念，轉(zhuǎn)變自身的監(jiān)督者形象，不能只重視自身的結(jié)論與意見，以此消除被審計部門成員的心理負擔(dān)與企業(yè)管理層的抵觸心理。

四、結(jié)語

總而言之，由于內(nèi)部審計工作的自身性質(zhì)，這也使?jié)撛跊_突的發(fā)生是難以避免的，對于企業(yè)來說，企業(yè)更應(yīng)采取積極的態(tài)度來應(yīng)對這種潛在沖突。沖突是存在兩面性的，對沖突的管理不應(yīng)僅僅注重沖突的消除，更應(yīng)通過適當(dāng)強度沖突的創(chuàng)設(shè)來提高企業(yè)組織的群體工作績效，以此加快企業(yè)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，企業(yè)不僅要建立美好的共同發(fā)展愿景，還要從組織層面上建立高效的溝通機制與培訓(xùn)機制，以此化解企業(yè)內(nèi)部審計過程中的潛在沖突，確保內(nèi)部審計工作得以有效實施。

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作者:劉紅 單位:陜西地礦九0八水文地質(zhì)工程地質(zhì)大隊