導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題解析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的重要地位

通過內(nèi)部審計(jì)如發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在問題，審計(jì)人員會(huì)提出一些專業(yè)的意見或建議，促使企業(yè)積極主動(dòng)的改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)發(fā)揮著一定的積極建設(shè)性作用；通過內(nèi)部審計(jì)可以向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、公正的審計(jì)資料和信息，為領(lǐng)導(dǎo)們進(jìn)行科學(xué)決策提供重要依據(jù)，發(fā)揮積極的參謀作用；內(nèi)部審計(jì)可以為國(guó)有企業(yè)在體制改革、提質(zhì)增效中發(fā)揮保障作用，在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益中發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在一定誤解在國(guó)企中一些員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，對(duì)該工作能發(fā)揮什么作用并不清楚，甚至還存在一定誤解。比如有些管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是調(diào)查個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題、容易產(chǎn)生矛盾、不利于內(nèi)部團(tuán)結(jié)；還有些管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)在一定程度制約領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的使用。因此審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)就可能會(huì)遇到各種不配合、人為設(shè)置障礙等，使內(nèi)部審計(jì)人員無法客觀、獨(dú)立的開展內(nèi)部審計(jì)工作；對(duì)于一些被查出問題的個(gè)人或組織，在問題面前他們首先考慮的不是如何去改正和完善，更多思考的是這些內(nèi)部審計(jì)人員為什么總是與自己過不去。以上各種情形均會(huì)對(duì)審計(jì)人員的心理產(chǎn)生負(fù)面影響，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待提高1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏或缺失必要的獨(dú)立性。審計(jì)的獨(dú)立性可區(qū)分為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。（1）形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上接受資本所有者的委托，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的干涉，在組織形式上保證獨(dú)立。但部分國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失，只有財(cái)務(wù)部門，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)工作就轉(zhuǎn)變成財(cái)務(wù)部等各部門的部門自查工作，無獨(dú)立性可言；部分國(guó)有企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員同處一室辦公、財(cái)務(wù)經(jīng)理和審計(jì)經(jīng)理均接受總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性無法得到充分保證。（2）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展工作時(shí)只接受資本所有者委托事項(xiàng)及相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定的業(yè)務(wù)，避免其它無關(guān)事項(xiàng)的干擾。但部分國(guó)企在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)構(gòu)成上存在一定交叉，部分負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)人員同時(shí)也負(fù)責(zé)其它部門的一些工作，或者臨時(shí)被抽調(diào)處理其它非相關(guān)業(yè)務(wù)；或者在組織架構(gòu)合理性上存在一定問題，未能充分保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。如部分企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于企業(yè)紀(jì)委或監(jiān)察室，導(dǎo)致黨政不分，削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。2.內(nèi)部審計(jì)人員自身缺少必要的獨(dú)立性。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門沒有制定內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，使內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)工作行為規(guī)范，因?yàn)榭茖W(xué)的行為規(guī)范是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)；在審計(jì)人員來源上，部分國(guó)企直接從財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等抽調(diào)而來，雖然他們具有一定的財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，較難出色的完成審計(jì)任務(wù)；內(nèi)部審計(jì)人員有一部分是由會(huì)計(jì)或者管理人員兼任，由于他們承擔(dān)著一定的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，難以開展獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。（三）內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要精力主要集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性查證，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督上，很少涉及業(yè)務(wù)層面及內(nèi)部控制層面，即使涉及業(yè)務(wù)層面及內(nèi)部控制層面，由于內(nèi)審人員專業(yè)能力有限，無法深入對(duì)國(guó)有企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)層面、內(nèi)部控制層面提出專業(yè)服務(wù)、管理意見，管理審計(jì)應(yīng)成為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要領(lǐng)域之一。（四）內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化程度不高，審計(jì)方法落后。很多國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息化，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面卻存在一定缺陷。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)沒有跟上財(cái)務(wù)信息化的步伐。很多企業(yè)沒有實(shí)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)基本以手工為主，審計(jì)主要以抽樣審計(jì)為主，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象信息全覆蓋。（五）內(nèi)部審計(jì)工作以事后審計(jì)為主，缺乏有效的事前與事中審計(jì)部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展過程中只重視事后審計(jì)，以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹鳎饕憩F(xiàn)在以下方面：重視財(cái)務(wù)結(jié)果輕視業(yè)務(wù)過程、重視審計(jì)監(jiān)督輕視審計(jì)服務(wù)、重視審計(jì)形式上獨(dú)立輕視業(yè)務(wù)互動(dòng)。事后審計(jì)雖然能夠?qū)σ寻l(fā)生的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性做出評(píng)價(jià)，但如果缺少事前和事中審計(jì)環(huán)節(jié)，即使事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，也已即成事實(shí)，有些已無法調(diào)整和更正。所以一些事后審計(jì)從某種程度上來說已失去實(shí)際意義。

三、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)完善措施

（一）提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)作為重要的企業(yè)內(nèi)控手段之一，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。然而部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)該工作重視度不高；公司員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不太了解，對(duì)此項(xiàng)工作接受度不高。針對(duì)這一現(xiàn)狀，企業(yè)可以通過創(chuàng)建積極的內(nèi)部審計(jì)文化來進(jìn)行改變。內(nèi)部審計(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展離不開健全的內(nèi)部審計(jì)文化支持，它是內(nèi)部審計(jì)工作的重要基石和保證。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)可以從三方面進(jìn)行展開：一是組織方面，確保內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和工作環(huán)境的獨(dú)立性；為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備與企業(yè)發(fā)展規(guī)模相匹配的現(xiàn)代高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，并提供與之相匹配的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，以確保內(nèi)部審計(jì)部門工作能獨(dú)立開展；二是制度方面，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)部門工作職責(zé)、建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和工作流程，規(guī)范程序，提升工作效率；細(xì)化內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，建立內(nèi)部審計(jì)工作問責(zé)機(jī)制，依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不斷提升；三是價(jià)值觀文化，它是內(nèi)部審計(jì)文化的核心內(nèi)容，提煉核心內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀、創(chuàng)建良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍，積極宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值創(chuàng)造性，而非只起到監(jiān)督作用。使公司所有員工，包括管理層和普通員工，都能正確對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，并主動(dòng)關(guān)心和支持審計(jì)工作，形成積極向上的內(nèi)部審計(jì)文化。優(yōu)秀的審計(jì)文化能對(duì)審計(jì)人員形成積極的引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，激勵(lì)他們敬業(yè)愛崗、忠于職守，提高他們的價(jià)值感和榮譽(yù)感。（二）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)工作的核心和關(guān)鍵，是保證內(nèi)部審計(jì)人員能客觀公正地進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的前提條件。結(jié)合我國(guó)具體的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)企的實(shí)際情況，可考慮從以下幾方面來提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放置于公司組織架構(gòu)中較高層級(jí)處，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于公司組織架構(gòu)中的董事會(huì)或最高管理層，接受其業(yè)務(wù)監(jiān)督和指導(dǎo)，確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位得到保障，內(nèi)部審計(jì)工作才可能開展到位和有力。內(nèi)部審計(jì)部門所屬的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)愈高，審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性也會(huì)愈高。由董事會(huì)或最高管理層決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行任免，并履行相應(yīng)程序；內(nèi)部審計(jì)部門通過制定內(nèi)部審計(jì)章程來明確本部門的職責(zé)和權(quán)限，并報(bào)公司董事會(huì)或最高管理層審批，確定該章程的合法性和權(quán)威性，以此確保內(nèi)部審計(jì)工作不受其它部門的限制或不良影響。另一方面，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備獨(dú)立的工作品質(zhì)和精神狀態(tài)。不受外界因素干擾和影響，包括不受客觀環(huán)境和人為因素的影響、不受各種個(gè)人利益的誘惑。企業(yè)可加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的管理與開發(fā)，提升他們的專業(yè)勝任能力及職業(yè)綜合素養(yǎng)；建立有效的內(nèi)控機(jī)制，減少和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；建立長(zhǎng)效的內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，有效調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性、主動(dòng)性和責(zé)任心。（三）內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督職能向監(jiān)督、鑒證、服務(wù)職能轉(zhuǎn)變雖然監(jiān)督和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)職能仍然國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要職能，但簽證和服務(wù)職能也應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要職能。隨著內(nèi)部審計(jì)深入國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，熟悉了企業(yè)的管理和運(yùn)行，同時(shí)獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源管理等其他職能管理活動(dòng)之外，能夠客觀、公正、評(píng)價(jià)其他職能管理，為企業(yè)提供鑒證、管理服務(wù)，提出加強(qiáng)管理的建議和意見，提高內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的增值作用。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)隨著審計(jì)對(duì)象信息化的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)信息化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)、建立健全內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)、利用輔助計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)信息化只有內(nèi)部審計(jì)人員掌握了，才能發(fā)揮其效用，技術(shù)需要人的操作。隨著內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)人員可以隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱國(guó)家有關(guān)政策、制度、法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等。通過審計(jì)信息交流平臺(tái)相互交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享，提升審計(jì)工作效率。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，通過模糊查詢、穿透功能、數(shù)據(jù)系統(tǒng)化分析等方式，及時(shí)甄別出風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，有利于避免審計(jì)的盲目性，有效縮短審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作效率。（五）從事后審計(jì)升級(jí)為全程審計(jì)針對(duì)部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作只停留在事后審計(jì)，不具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性和前瞻性，缺乏有效的事前防范和事中控制。如何將審計(jì)工作從事后審計(jì)逐步完善到全過程控制、對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況進(jìn)行深層次全維度的監(jiān)督和管理，已成為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的關(guān)鍵所在。事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)應(yīng)相互配合，使三個(gè)環(huán)節(jié)能有機(jī)結(jié)合。充分發(fā)揮事前審計(jì)的有效預(yù)防作用，減少?zèng)Q策失誤；充分利用好事中審計(jì)的時(shí)效性，及時(shí)跟進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)及任務(wù)的完成情況，采取有效措施糾正偏差，改善運(yùn)營(yíng)管理；事后審計(jì)工作可對(duì)已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性和有效性做出系統(tǒng)分和評(píng)價(jià)，為下一階段審計(jì)工作的調(diào)整和優(yōu)化打下基礎(chǔ)，保障內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立起現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)理念，在重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，同樣需要重視內(nèi)部審計(jì)過程。把內(nèi)部審計(jì)工作由以往的靜態(tài)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)審計(jì)，建立起有效的“控制過程、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，愈來愈多的國(guó)有企業(yè)加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，逐步意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的至關(guān)重要性。由于我國(guó)審計(jì)工作起步較晚，運(yùn)行體系和機(jī)制均有待完善，一定程度上影響了國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作效率和效果。但在眾多從事審計(jì)工作的相關(guān)實(shí)踐工作者和理論工作者的共同探索和努力下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)得到長(zhǎng)足發(fā)展，運(yùn)行上更趨規(guī)范和科學(xué)，最終為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自身的價(jià)值。

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作者:瞿暢 單位:中交上海航道物流有限公司