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摘要：醫用材料的使用和管理是公立醫院發展中重要的環節。在新醫改形勢下，醫院對醫用材料的管理有了較大的變化。如何發揮公立醫院的內部審計職能，有效地控制好、使用好醫用材料，使醫院的成本管理更有效合理，本文結合醫院實際提出了一些看法和思路。關

鍵詞：醫院；醫用材料；內部審計

各種先進的醫療技術在臨床中廣泛應用，大大提高了人們的生存質量，但也增加了與之相配套的醫用材料的使用。醫用材料是指醫院在開展醫療服務活動時使用的植入人體材料、一次性衛生材料、消毒后可重復使用且易損耗的醫療器械。無論是站在解決老百姓看病難、看病貴的角度，還是站在有效降低醫院運營成本的角度，有效地規范醫用材料的內部控制，提高醫院的經濟效益，內部審計監督的任務都很重要[1]。

一、醫院開展醫用材料內部審計的意義

加強對醫用材料內部審計，對規范醫用材料管理，促進醫院提高整體經濟效益和廉政建設具有十分重要的現實意義。公立醫院應加強對醫用材料的采購、使用等方面的管理，在保證臨床需要的前提下，最大限度地降低醫用材料的總成本，在目前醫療體制的情況下進行內部挖潛，資源整合，為促進醫院的健康、穩步發展奠定基礎。

二、醫院醫用材料使用和管理中審計需要注意的問題

(一)信息系統的支撐力度不夠。現行醫院的管理運行模式存在市場不統一的問題，通用的運行軟件不能滿足不同層次醫院的多種實際需求，許多功能還未完善，部分功能無法應用到實際中，特別是有些縣級醫院等落后醫院的信息管理系統較落后，影響了醫用材料管理和流程控制，限制了醫用材料管理中內控功能的發揮。(二)醫用材料采購管理模式落后，管理運行體制形式化。在大部分醫院，采購部門負責醫用材料的招標采購、驗收入庫、配送及發放等；財務部門對采購過程、合同執行情況全程監督，對不符合合同信息及驗收入庫手續的采購行為拒絕支付貨款；審計部門對采購各個環節進行監督。但目前各部門職能界限錯綜復雜，相互之間缺乏嚴密的接口運行體系。從醫用材料采購環節來看，存在采購計劃不完善的現象。采購行為大多是依照各使用科室出具的申報計劃，結合庫存量，再根據醫院過去年度中材料的使用情況和每月的預計病人量來預計的。醫用材料采購計劃的合理性及科學性差。

三、醫用材料內部審計的要求

(一)及時性。醫用耗材指醫療器械、植入人體材料、試劑、一次性使用無菌醫療用品等在醫療服務過程中使用的耗材，是醫院維持正常醫療行為及提高醫療服務質量、應用新技術所必需的物資。凡屬醫用材料集中掛網、陽光采購產品，執行網上議價采購；非集中招標上網采購產品，由醫院物資采購管理委員會集體競價、議價確定采購價格。如果某個環節不及時，就會影響到醫療行為的正常開展。目前，受醫療產品市場、國際國內形勢、原材料的價格變化及病種變異等因素的影響，醫用材料價格變化快，且不同的供應商供給的相同品種材料也會存在規格差異。這就要求內部審計對材料采購的行為及時監督，有效地完成醫用材料的采購工作流程及供應商資質的合法性、產品合格性的內部審計工作[2]。(二)內部審計人員應擁有綜合知識。醫用材料采購的品種規格復雜、生產廠家繁多，不同價格的醫用材料具備不同的產品特征。因此，開展醫用材料審計時，內部審計人員應該掌握財政、醫療、國家政策等多方面的綜合知識。

四、醫用材料內部審計的范圍

(一)事前參與審計。醫用材料采購前需進行新進產品審批，原則上每個季度審批一次。采購科將每個季度收集到的新申報信息匯總，初步調研院內是否有同類產品及價格、是否為掛網產品、國產或進口等信息后，制表并協調醫療、護理等部門審核；將其他部門審核信息再度匯總后，完成擬進產品的初步調研，報采購管理委員會審批。內審部門查閱報批手續，是否有主管領導的批示，是否進行前期市場調研。在這一系列步驟中，發現內控有可能產生漏洞的情況時，內審部門要及時形成書面審計建議報主管領導和采購部門，并對最終的采購程序及結果進行跟蹤審計。(二)采購流程的審計。審核部門在這方面的工作重點是參與院內招標采購，審核相關部門申請、報批、備案等資料是否完善，相關人員是否簽字，相關部門是否按制定的采購內控制度及規定的流程執行。(三)新進產品采購方式的審計。為了保證對進入醫院的產品有完整的價格監控體系，對臨床申請的所有產品，無論價格高低，全部由醫院物資采購管理委員會組織院內集體競價、議價。一般采取公開招標、競爭性談判、議價等方式進行采購。公開招標內部審計重點審核招標的程序是否按國家相關法律法規執行。競爭性談判重點審核投標方之間是否存在關聯，是否存在串通投標的情況。議價醫用耗材專業性強，部分產品為獨家經營模式，在詢價中價格確定難度比較大。審核部門應重點審核投標方是否存在通過內部人員提前獲知標的的情況等[3]。無論哪種采購方式，審核部門均要重點查驗生產企業及供貨企業名稱、法人，供貨品種、價格等信息。(四)使用的審計。內審人員通過審查采購部門的紙質或電子資料得到臨床科室材料領用情況，從信息系統得到領用材料的記費情況；將領用和記費情況進行分科室、分種類等條件的分類匯總對比，對科室的領用和使用量進行對比，看有無不匹配的情況。

總之，醫用材料的內控管理可以保障醫院的醫療質量。內部審計發揮好監督職能，可以更好地規范醫用材料的使用流程，為醫院節約成本、病人節省費用提供有力保障。

參考文獻：

[1]王蓬.衛生耗材審計的方式和重點[J].中國內部審計,2009(7):74.

[2]王冬梅.醫院醫用耗材使用和管理中存在的問題及改進建議[J].行政事業資產與財務,2016(15):12-13.

[3]劉超.淺析醫院如何做好對醫用耗材采購、使用的內部審計[J].經濟師,2011(11):199-202.

作者:程曉 單位:四川省綿陽市中心醫院