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摘要:我國市場經濟環境及企業經營模式正越發復雜，企業中的審計部門在市場波動日益頻繁的條件下，需要防范審計風險，有效規避和控制審計風險。本文針對企業中易出現審計風險的成因進行簡要論述，分析了風險特征并提出相關防控政策，以供相關從業人員借鑒。

關鍵詞:審計風險;內部審計;防控對策

內部審計作為會計工作的重要組成部分，其審計風險直接影響到企業能否健康發展。《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》對審計風險有如下定義:審計風險指會計報表存在重大錯誤和漏報，而出現會計師審計后發表不恰當意見的可能性。

一、審計風險的特征

(一)客觀性。審計風險在整個審計業務全過程中是客觀存在的，注冊會計師對財務報表的審計工作并不能完全杜絕審計風險，將財務報表的錯報現象可能性降為零，僅僅可以降低審計風險到可以接受的低水平。作為專業的鑒證業務其通過合理有效的審計方式來使財務報表出現重大錯報和漏報的可能性降到最低，將風險控制在可控范圍內。(二)普遍性。審計結論與期望之間經常會有偏差。多種因素引起的期望偏差和審計結果之間的差異會導致審計風險。在審計業務過程中，每個節點都有審計風險，每個節點的風險原因也不同，因此普遍性是審計風險的重要特征。每個節點因素的偏差都會導致審計風險的增加。(三)可控性。審計風險不因人的意志轉移或消失，審計工作有潛。在的各種可能性，但在審計工作的實踐過程中可以選用恰當的審計方法，通過注冊會計的主觀努力來抑制、降低審計風險，所以審計工作在一定范圍內是可控可化解的。

二、審計風險的成因

(一)審計環境及對象復雜多變。新時代的經濟形式不斷變化，使得經濟市場也變得越發復雜，導致審計工作的難度也不斷增加，帶來了很多不確定的因素以及風險。在常見的經濟活動中例如承包、破產、重組以及兼并、收購中，需要多方關聯交易的活動中都離不開審計工作者，但涉及商業機密以及很多重要的資料文件是不能完全由注冊會計師翻閱參考的，導致財務報表缺乏合理的數據支持，影響其正確判斷及評價，進而導致審計風險增加。(二)審計范圍以及審計責任增加。審計是經濟活動的一部分，審計單位在擁有法律賦予審計權力的同時，也受國家法律以及有關規定來規范以及制約。隨著我國市場化進程不斷推進，審計對象從財務責任擴展到管理責任以及經營責任;審計職責由經濟監督轉化為以監督為基礎而進行的經濟鑒證和經濟評價。在社會經營活動中，審計的社會影響力正不斷增加，其所擔負的職責越來越多，使得審計風險也在逐年增加。(三)審計措施不合理。在審計單位中，從業人員往往使用電算化來進行會計工作，抽樣檢查是審計工作中采用最多的檢查方法，這些審計措施使得審計結果容易產生誤差。在現在的審計單位中，從業人員往往面對著巨量的審計資料來進行工作，工作越發龐大以及復雜，在眾多資料中取得關鍵審計證據的難度也不斷增加使審計成本不斷增加。抽樣調查往往受限于審計人員的經驗水平，易造成誤判，不可避免地增加了審計風險。

三、審計風險防控措施

(一)提高內部審計機構的獨立性。我們應該建立和完善一套完整的內部審計制度，使每個人都清楚自己的職責和履行職責;減少其他部門對審計部門的工作干擾，確保審計機構的獨立性，使審計結果更加客觀可靠，準確合理地反映實際財務狀況和業務問題，降低審計風險。(二)健全企業內控制度。健全的內部控制制度是進行準確有效審計工作的基本前提，內控制度要與企業的發展進度相結合，合理科學地涉及企業管理和運行的全過程，為審計工作提供有效的依據;同時審計人員應針對工作中易出現問題的過程薄弱點，在內控制度中制定更詳盡的審計方法，來保證審計工作可以順利開展。(三)在報表中附注風險信息。在審計人員為企業制定財務報表的過程中，應附錄一張關于企業風險的附表，通過數據披露企業所面臨的主要風險，使管理人員據此制定出相應的規避措施，來減少審計風險對企業管理的影響以及經濟損失。

四、結語

綜上所述，作為企業發展中不可缺少的監督機構，審計部門對企業風險管理及控制具有積極作用。審計人員高質高效地運用專業技能規避審計風險，才能確保企業穩定、可持續發展。

參考文獻:

［1］翟軍民．審計風險的概念、特征與規避［J］．科技信息，2011(16)．

作者:張坤 單位:太原學院