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[摘要]內部審計質量的管理是銀行內部審計體系的重要組成部分，不僅能體現審計的標準、機制、過程、評價，還對審計方向和目的性有著重要的引導作用。從銀行內部審計質量管理的重要性和必要性入手，闡述了我國銀行內部審計質量的管理現狀，并從現有情況出發系統分析了我國銀行內部審計質量管理的實現途徑。

[關鍵詞]銀行；內部審計；管理；質量；途徑

銀行內部審計一直是銀行強化內部運營、財務流程、風險管理、資產信貸、資金控制的重要手段，其評價和監督機制對維護金融秩序和促進銀行良性化發展有著積極的現實意義。新時期下，我國銀行的金融衍生品逐年增多，資金的控制與管理也更加多源化，這給銀行的內部審計工作帶來了相應的困難和障礙，同時我國政府也頒布了《中華人民共和國商業銀行法》，銀監會也相繼出臺了《商業銀行內部審計指引》，這為新時期銀行的內部審計工作提供了必要保障。但在實際管理過程中受環境和條件的影響，內部審計管理還存在諸多問題，這些問題影響到了銀行內部審計的質量，給銀行帶來了一定的運營風險。

1銀行內部審計質量管理的重要性和必要性

1.1內部審計工作管理的現實需求。隨著我國經濟的高速發展，銀行的內部審計工作日益嚴峻，并且隨著內審體制的改革，審計的權屬關系也發生了根本性的變化。現階段，我國國有四大商業銀行的內部審計是以董事會為主體，形成了總行垂直管理的審計體系，以各管理區域為基礎設立審計分局，以總行審計局為主導開展對審計分局的管理工作，但因改制時間不長，工作內容和審計細節都沒有全面系統的劃分，至使審計質量和效果不夠明顯，因此應建立健全審計質量管理體系，改進管理方法和模式，提升銀行內部審計的職能作用。1.2完善內部審計體系提升審計質量管理。2016年4月我國銀監會為了完善銀行內部審計體系，提高審計的獨立性和權威性，以《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》等法律法規為基礎，頒布了《商業銀行內部審計指引》，同時國家審計署也出臺了《內部審計基本準則》，這為我國銀行內部審計體系的完善奠定了堅實的基礎。但從現有情況來看，在執行過程中由于各銀行的管理模式不同，一些審計工作無法有效開展，并且制度上也存在一定的局限性，造成審計結果與制度要求存在較大差異，因此強化審計質量和審計效率仍是銀行內部審計工作的重要內容。1.3發揮內部審計的時效性。1.3.1內部審計的服務性。銀行內部審計工作應突出服務性，其監督、核查、評價對銀行的運營和風險規避有著較為顯著的效果，因此在開展審計工作時應以服務為主導，強化服務的內向性，發揮審計質量的時效性，以此來幫助銀行及時糾正流程錯誤和管理漏洞，同時提高審計成果的利用價值，促進銀行管理的規范化和標準化。1.3.2發揮審計質量控制體系的作用。要提升銀行內部審計質量控制體系的作用，筆者認為應從三個方面著手：其一，要加強對審計質量的管理和控制，厘清和查找銀行運轉過程中的違規違紀行為，提高風險防范的準確性和力度；其二，加強審計問題的督導力度，及時處理與整改，減少損失的同時避免問題再次發生；其三，強化對審計質量結果的分析和總結，從現有制度上查找問題形成的原因，以便為管理層提供解決辦法和決策依據，確保審計質量的客觀性和準確性。

2我國銀行內部審計質量的管理現狀

2.1內部審計知識結構落后。2.1.1人員老化問題。我國銀行內部審計人員的年齡層次相對較大，在開展審計工作時創新精神和風險意識存在嚴重不足，同時內審人員多以會計人員為主，審計思維上也是以會計管理為基礎，造成審計方向失衡，審計結果失真，這無法滿足新時期銀行內部審計的基本需求，業務的復雜性和多源性得不到體現。2.1.2知識結構落后。現階段銀行內部審計人員的知識結構較為落后，審計方法和審計模式無法適應金融衍生品的發展速度，并且對經濟業務的復雜性了解較少，造成審計質量下滑。同時，審計人員難以從多角度、深層次、管理細節等內容上展開全面的分析與思考，導致審計質量不高。另外，銀行也沒有開展對內部審計人員學習與培訓，這也是引發審計人員知識結構落后的誘因之一。2.2審計質量難以控制。我國銀行內部審計質量缺乏全程性的控制，有時往往因外部因素或業務變更而影響到審計質量，這也造成銀行內部審計質量的下降。在開展銀行內部審計過程中，多數單位的審計程序不夠嚴謹、審計環節缺乏制度支撐、審計報告缺乏客觀載體、審計復核沒有重要依據，這些因素引發了審計質量難以控制。另外，在分支審計局開展審計時，內審報告的復核存在嚴重的漏洞，缺乏對審計證據和底稿的抽檢與復查，這也造成審計結果經不起推導。2.3審計質量標準不夠統一。在銀行內部審計中，審計的質量考核依據存在嚴重不足的現象，主要表現在：內部審計的法律、準則、道德規范存在不足，造成審計標準不夠統一，引發了審計質量無法控制；分支審計單位的運行機制不一，審計人員不斷更替，也造成審計質量存在嚴重的差異；審計標準與被審單位存在業務流程和信息不對稱的現象，也會影響審計進度和審計質量。另外，對審計結果來說，審計責任落實不清，處罰和整改力度不落實，也是審計標準不夠統一造成的。2.4審計成果難以轉化。銀行的內部審計成果往往不夠公開化，這使得審計項目、審計案例、審計成果得不到有效的傳播和轉化，影響到了審計工作經驗的交流，降低了審計成果的利用率。從實際情況來看，銀行內部審計存在的漏洞與違規情況較為嚴重，有些單位采取不配合，不提供有效資源，而有些單位則采用疏通關系、腐蝕審計人員、拉攏上級領導等方式，這使得審計質量得不到提高，審計成果難以轉化。

3我國銀行內部審計質量管理的實現途徑

3.1強化審計業務培訓。銀行內部審計工作需要強化審計人員的培訓，要加強對審計業務、內審流程、內審方向、銀行業務、金融產品、資金流向、賬目信息、資產信息等基礎性內容的學習，提高審計人員的綜合業務能力。同時，加強審計人員的職業規劃，從審計證書、執業資格、審計水平考試、工作實踐能力等方向進行全面的規劃與培養，讓內審人員向著專業化和職業化的方向發展，塑造審計人員的職業愿景。另外，還要強化銀行系統內部審計的針對性培訓，不斷提升理論素養和道德品質，以此來保證審計人員能夠客觀和真實地反映審計結果。3.2強化內部審計的過程控制。開展審計項目時，銀行內審機構應建立以組長為基礎的審計組織結構，通過個人審計內容、審計流程、審計信息的控制，來全面提高審計質量。同時，做好現場審計質量的控制，從基礎信息、依據收集、問題記錄、事實確認、審計底稿著手，全面地按著流程進行有效的控制，確保審計報告內容完整，依據有底可尋，格式規范標準，證據充分確鑿。另外，要完善審計考核系統，規范審計人員行為和品德，督促內部審計人員嚴格按照審計標準開展審計工作。3.3建立審計標準體系。銀行業不同于其它行業，其做為金融業的基礎有著不可比擬的特殊性，因此在開展內部審計時要建立較為完備的審計標準體系，要以《內部審計準則》和《內部審計人員職業道德規范》為基礎來強化審計標準的通用性，并依據《中華人民共和國商業銀行法》和《商業銀行內部審計指引》來確立銀行內部審計的相關標準，在滿足主要審計需求的基礎上，強化銀行內部審計的特殊性，尤其是內部審計的程序、政策、計劃、評價體系要與銀行發展和市場經濟發展相適應，最終滿足于總體審計效果的評價和審計人員后續的審計評價。另外，要注意內部審計部門的獨立性和權威性，在審計部門內部可設立多個分支，把審計人員延伸到銀行內部的各個部門，通過全面審計和集中管理來提高審計質量，而審計人員則具有監督權、檢查權、取證權、問題認定權、上報權等，以此來確保內審審計的公正、公平、公開，同時也相應提升了銀行內部審計的質量。

4結語

上述通過從銀行內部審計質量管理的重要性和必要性入手，闡述了我國銀行內部審計質量的管理現狀，并從現有情況出發系統地分析了我國銀行內部審計質量管理的實現途徑，旨在提高銀行內部審計質量的管理工作水平，以此來推動銀行在市場經濟下的科學發展、可持續發展。

【參考文獻】

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[3]路永忠.淺議商業銀行基層行落實案件防范長效機制的難點與對策[J].新疆金融，2009(9).

作者:劉奎 單位:中國郵政儲蓄銀行審計局沈陽分局