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1當前重大投資項目存在的審計問題

現(xiàn)行的政府重大投資項目審計存在的問題主要表現(xiàn)為:一是審計體制不完善。目前的體制編制下，審計業(yè)務部門承擔著較為繁重的政府重大投資項目審計工作，同時，業(yè)務部門編制有限，專業(yè)審計力量嚴重不足，任務和力量對比矛盾較為突出。二是審計力量不匹配。我國目前審計力量主要分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，國家層面審計任務繁重，審計力量較少承擔重大項目投資審計業(yè)務;社會審計雖有著豐富的專業(yè)人員資源，但有時候往往過于追求利益，對審計內(nèi)容把關不嚴，審計工作質(zhì)量難以保證。三是審計資源無保證。對于重大投資項目而言，對其審計需要多種專業(yè)儀器設備，但是在現(xiàn)實工作中，對于審計的經(jīng)費支持也非常有限，使得相關購置儀器設備嚴重短缺，這對審計工作也會產(chǎn)生一定影響。四是審計方式不科學。由于現(xiàn)行審計體制存在一定滯后性，所以它的建設性作用發(fā)揮不明顯。對于政府重大投資項目而言，往往安排的是竣工決算審計，有時聘請的社會審計機構參與又過分強調(diào)審計核減率。在事后審計所提出的意見和建議，也無法對其中的一些問題發(fā)揮糾錯功能，所以審計職能作用發(fā)揮十分有限。

2重大投資項目審計主要原則

重大投資項目審計應把握以下原則:一是主導原則。政府重大投資項目，必須以國家和人民的利益為主導，充分體現(xiàn)國家審計機關的意圖和要求，要從項目投資的各個方面考慮是否迎合國家和人民需要，因此在審計過程中要把握這一原則。二是目標原則。對重大投資項目，要保證該項目以及資金使用目標的實現(xiàn)，這是對一個項目而言。從國家整體層面看，要保證對重大投資項目審計數(shù)量和質(zhì)量，同時要實現(xiàn)被審計單位相關目標的實現(xiàn)。三是效率原則。提高重大投資項目審計效率是在具體審計過程中必須堅持的一項原則，包括加大對投資項目的審計覆蓋面，增加項目審計資金，提高審計質(zhì)量，加強跟蹤審計和績效審計力度等。四是廉潔原則。這是審計工作的基本要求，如果沒有廉潔，試想對審計水平和質(zhì)量能得到保證嗎?

3抓好重大投資項目審計對策

抓好重大投資項目審計，需要克服原有的思維和方式，不能簡單地沿用傳統(tǒng)的審計組織形式和方法，必須在繼承好的做法基礎上加以拓展，全面提升重大投資項目的審計水平。3.1審內(nèi)容———看規(guī)劃依據(jù)是否科學。一個重大投資項目必然與該地區(qū)的發(fā)展水平、經(jīng)濟結構緊密相連，因此，一是關注本地政府近期發(fā)展規(guī)劃。依據(jù)各級人大通過的政府報告和預算報告，搞清此項目投資是否符合本地區(qū)未來建設規(guī)劃，是否存在低水平重復建設、盲目投資的情況。二是看資金分配是否合理。重點審查在項目具體分配有沒有資金多頭管理、各主管部門協(xié)調(diào)溝通不暢、監(jiān)管存在漏洞的情況，有沒有存在多渠道、多項目申請資金的情況，從而保證投資項目合理，提高政府財力資源的配置水平。三是審查投資項目計劃下達是否符合規(guī)定。看有沒有存在可研、環(huán)評、土地等建設條件不允許的情況下下達計劃;是否有突擊下達計劃，造成預算資金閑置的情況;是否有存在申報建設內(nèi)容與實際實施不一致，甚至出現(xiàn)隨意調(diào)整計劃，截留、騙取、挪用資金的違規(guī)違法行為。四是要看后續(xù)使用過程維護和管理方面。看是否有因項目前期調(diào)研論證不充分而使得后期使用效果大打折扣，甚至是用途發(fā)生改變的情況。3.2審流程———看過程環(huán)節(jié)是否合規(guī)。在審計內(nèi)容完整的基礎上，還要看審計流程是否走實。一是審查投資項目決策、審批是否按照規(guī)定程序進行，有沒有出現(xiàn)無規(guī)劃、無批準、無依據(jù)就開工建設的情況，甚至是越權審批建設情況。二是審查在土地征用和使用方面，是否按照相關規(guī)定進行審批，有無違規(guī)情況，例如節(jié)能、環(huán)保、安全等方面。三是審查資金來源是否合理，重點是看政府債務的風險以及撥款進度是否符合建設進度的要求。四是審查勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等環(huán)節(jié)是否符合相關規(guī)定，看有沒有對投標人設置不合理的條件，通過審查標底價來審查是否存在聯(lián)合串標、哄抬底價的情況，對一些部位的工程量、綜合單價來比較中標價和標底的近似程度，看是否有串標和圍標的行為。3.3改方式———加大事前和跟蹤審計。事前審計，顧名思義是審計人員對投資項目在開始之前便進行審計，它有助于盡早發(fā)現(xiàn)在項目前期計劃、預算和實施過程出現(xiàn)的問題，及時糾偏，減少因決策失誤而導致的經(jīng)濟損失和效益不高的問題。跟蹤審計，包含了對投資項目整個實施過程中各個階段所采取的方式，它的特點是全過程跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效促進被審計項目單位改進和完善，使項目在整個實施過程始終在一個規(guī)范、有效的軌道上運行，從而獲得資金使用的最大效益。跟蹤審計包括事前審計，換句話說，就是改變傳統(tǒng)的事后審計模式，使審計工作提前進入投資項目建設過程中，這樣可以充分發(fā)揮審計的監(jiān)督效益。3.4抓重點———提高資金管理和建設管理水平。在投資項目具體實施過程中，應該對項目的造價及資金使用、施工進度、完成情況進行審查，特別是要對照相關法律、法規(guī)和標準對預算、計劃等對比檢查。一是資金管理審計。審查涵蓋項目法人、招投標、合同管理以及工程監(jiān)理等，包括投資項目建設中設計、施工、監(jiān)理、材料和設備采購中，是否簽訂了合同，審查合同是否符合相關法律法規(guī)，是否有效以及完整性;項目資金是否能夠按照進度及時足額撥付;政府相關職能部門是否對資金實行了監(jiān)管等。二是建設管理審計。具體來說包括項目建設內(nèi)部控制制度是否合理執(zhí)行，項目質(zhì)量、功能等是否達到了預定目標，施工進度與預定目標是否一致，項目竣工驗收是否規(guī)范等。3.5抓隊伍———提升業(yè)務人員素質(zhì)。重大投資項目審計涉及面廣、具體內(nèi)容復雜、專業(yè)性較強，這對審計人員提出了更高的要求，特別是要求審計人員具有工程造價、法律、財務方面的知識和經(jīng)驗。只有提升人員素質(zhì)水平，加強隊伍建設，才能更好地完成工作。一是加強隊伍管理。對人員要進行嚴格教育和管理，強化他們的質(zhì)量意識，要求他們對每個審計項目負責。強化風險意識，力爭把風險控制在最低水平。強化廉政意識，要求他們在具體工作中，要嚴格遵守相關規(guī)定，相互監(jiān)督。二是注重培養(yǎng)提升。多途徑提升人員素質(zhì)，走出去、引進來，加大培訓力度，可以主動派人參加各級組織的培訓，跟班學習、積累經(jīng)驗，不斷更新觀念和知識，以適應審計工作需要。

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作者:田進 單位:成都市財政局