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1引言

在2016年的5月1日，國務院正式批準在全國實施營改增，試點的范圍涉及建筑行業、服務行業、金融行業等。水利水電企業作為建筑行業中的一部分，也納入了試點行列。營改增的全稱是營業稅改征增值稅，這將是改革稅收體制的重要舉措，能夠減少現代企業的稅收制約，給各個行業的轉型和發展帶來了極大的挑戰和機遇，在《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號文）中明確表明了要對水電施工行業實行營改增，如何應對水利水電企業面臨的問題將成為目前為止的重要挑戰。

2水利水電企業營改增面臨的問題

2.1對水利水電企業法人的稅務造成重要影響。營改增在水利水電企業的應用使得企業的現金流向出現很大的問題，因為在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規定，水利水電企業如果只開了發票沒有收訖款項，就需要及時繳納稅款，但是在營業稅改征增值稅之后，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定，在試點區域的營業稅依舊歸在試點區域中，這就使得企業無形中加大了資金壓力，使企業的資產負債率上升，多繳納增值稅，從而使企業的收入總額和利潤總額出現了一定程度的下降，而且對于企業的現金流造成了很大的影響。此外，會造成水利水電資產總額的改變，由于增值稅是價外稅，水利水電企業的固定資產以及置辦的存貨等和進項稅額的抵扣要比營改增之前有所減少，使得企業的資產負債率加大[1]。再加上營改增之后，很多企業在采購材料等事項中沒有辦法取得相應的增值稅稅票或者是拿到假的發票，導致水利水電企業出現多繳納增值稅的情況，造成企業的總收益和利潤減少。2.2建筑施工單位取得發票難度大。就目前情況來看，根據《中國上市公司業績評價報表2016》對建筑行業的統計中可以看出，工程結算成本里原材料占到了53%，人工成本占到了32%，其他費用不超過15%，所以根據這種情況來看，水利水電企業如果在這些方面沒有取得相應的增值稅發票，那么就會承擔更多的稅負，而且很多企業在實際工作中是處在相對較為偏遠的地方，沒有辦法取得相應的增值稅發票，進而使企業沒有辦法解決進項稅結果卻增加了企業的稅負。2.3加大了對海外經營的難度。在實施了營業稅改征增值稅以后，在《營業稅改征增值稅試點方案》中沒有詳細表明在我們國家購買的原材料，加工以及運輸過程的增值稅進項稅是否能夠抵扣，如果不能抵扣，那么會對水利水電企業的發展造成十分嚴重的影響，而且目前情況下，海外的工程是不在國內的繳納范圍之內的，繳納的部分只是國內企業所得稅稅率高出海外的部分，國內要求繳納所得稅。2.4管理不規范。水利水電企業的施工現場分散在全國各個地方，與傳統的生產制造行業有很大差異，對于要采購的物資的供應商來說，也是分散在各個地方，每一筆支出都要按照現在改革之后的辦法進行開發票，使得發票的數量大幅度增加，在企業結算的時候，難度加大，時間變長，再加上進項發票一定要在180天之內認定完成，在各個方面的影響下，很多發票會無法及時認定，導致企業的進項稅減少而稅負加大。

3水利水電企業營改增的對策

3.1加強對企業經營模式的調整。首先，水利水電企業要嚴格管理資質問題，對不同的法人主體進行定位，減少資質的借用，如果無法避免資質借用的問題，那么就要建立健全信息溝通體系，保證各個部門之間的信息可以同步接收，使得其能夠適應營業稅改征增值稅的管理要求[2]。另外對于聯合體來說，一定要在簽合同的時候明確各個聯合體部分的金額問題，在施工的過程中，如果發生了資金的變化，那么就盡量不要簽署聯合體協議，從而保證各個單位的發票金額和收到貨款的合同一致，同時也符合增值稅的要求。3.2加強對發票的管理。理論上來說進項稅發票能夠得到69%的收入，但是在實際情況中是沒有辦法達到這個標準的。在施工的時候，一定要注意包工或者是建筑工程單位的各項服務，進而能夠采用簡易的計稅方式，但是這種方式是無法抵扣進項稅的，所以一定要根據各自的實際情況進行合理分析，再選擇是否要采納[3]。3.3關注政策態度。要不斷關注國家相關部門頒布的各項政策，通過在合理的政策中選擇合適的方式進行納稅，有效避免在營業稅改征增值稅的過程中出現較大的問題，對于現在的營改增問題，一定要遵循實事求是的態度，根據各個建筑的類型進行相應測量，同時也可以在國家的政策優惠條件下，對內部進行合理改革，保證長遠發展。3.4強化企業各部門的有效溝通。水利水電企業一定要實時關注稅收的方向動態，對其中涉及的有關稅收的問題，要不斷和各個部門進行溝通，使得稅務部門能夠及時發現問題，在涉及稅務活動的問題上及時進行溝通，爭取得到稅務機構的理解和支持，調節稅務機構，在工作現場設立相應的稅務代辦點，并解決缺乏增值稅專用發票的問題，在各個工作崗位中要能夠保證營改增的影響處在最為合理的狀態。3.5完善納稅前瞻制度，實現企業精細化管理。水利企業應當根據當前行業特點，制定科學、合理的納稅前瞻制度。通過合理利用新的稅制政策對企業納稅工作進行合理規劃，以緩解企業的財務壓力。就水利水電企業而言，造成其稅務成本發生變化的源頭主要在于進項與銷項之間的稅額差異，而銷項是由日常經營活動中獲得的收益決定，對這一部分進行控制的難度較大。根據這一情況，企業要制定自身的納稅制度，通過制度制約，對進項稅額度進行把控，從而保證企業稅負的穩定，以緩解其賦稅壓力[4]。與此同時，水利水電工程不同于其他企業，企業管理的難度也遠甚于其他企業，這也造成水利水電企業自身施工成本難以得到合理控制，長此以往，企業資本結構出現失衡狀況，十分不利于企業的長遠發展。自營改增政策實施以來，其對水利水電企業產生的影響涉及諸多方面。企業也應當充分利用這一機會，對其相關制度、管理方法等進行調整、優化。在管理方面，應當根據水利水電企業的特點，以動態調整的觀念，對企業進行精細化管理。同時，根據以往經驗對審批制度進行合理調整，嚴厲打擊各類腐敗問題。此外，不僅要將精細化管理方式應用企業的成本控制方面，還應通過適當調整，利用精細化管理提升企業利潤空間，規劃和完善企業日常經營活動，以此提升企業的綜合競爭實力[5]。

4結論

綜上所述，在我們國家大力推行營業稅改征增值稅的改革進程中，水利水電企業一定要對其進行肯定，充分有效理解并貫徹落實，保證營改增的順利進行，同時也要不斷分析水利水電中存在的各種問題，改變原有的工作觀念，不斷創新，擴展思路，能夠積極應對企業中的各種問題，優化企業的各個方面，通過充分利用營改增政策，不斷完善自己，推動企業的良好發展，使企業能夠真正從原有的態度中轉變過來，保證企業能夠正常運行，實現新時代的可持續發展。

【參考文獻】

【1】戴詩霞,戴詩凌.“營改增”對企業的影響分析及應對措施探究[J].商場現代化,2016(29):166-167.

【2】武忠玲.試析“營改增”企業稅收籌劃的全新思路解析[J].財會學習,2016(22):168.

【3】李輝.淺議企業營改增稅收籌劃[J].河北水利,2016(5):46.

【4】賈莉.水電施工企業應對“營改增”的策略分析[J].企業改革與管理,2014(15):88+100.

【5】王曉飛.“營改增”政策對大型水電企業影響研究[J].財會學習,2016(18):170-170.

作者:杜銳 單位:中國電建市政建設集團有限公司