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摘要：隨著市場經濟的飛速發展和事業單位改革的不斷推進，事業單位經濟業務活動也日益復雜化和多樣化，為了保障財務管理論文其經濟活動的順利開展和財產物資的保值增值，唯有加強內部控制。筆者結合自己的工作實際，對當前事業單位如何加強內部控制，進行了詳細的闡述。

關鍵詞：事業單位；內部控制；意義；問題；對策

一、在事業單位推行內部控制所具有的積極意義

內部控制本身的宗旨就是：保證管理者的決定得到真正的貫徹實施，確保執行的效果以及執行中與預期目標的偏離得到及時的反饋；防止資產非法被侵占和被隨意破壞，防止資產流失；遏制非法變造偽造會計信息的行為的發生，以滿足國家宏觀調控和長遠戰略規劃的需要，為管理者加強內部控制提供方便，滿足其它利益相關者的需要；在一定程度上減少了違法亂紀行為的產生，讓相關的規章制度得到更好的實施。

然而，諸多事業單位對于內部控制意識淡薄，建立內部控制完全是為了應付上級的檢查，致使會計信息的真實性和完整性得不到保障，違法亂紀行為也普遍存在，為了促進事業單位經濟活動的正常運行，保障單位內部各項財產物資的安全和完整，強化內部控制便顯得尤為重要。

二、目前事業單位在內部控制方面所存在的不足

1.對于內部控制的重視程度不夠。從理念上重視是內部控制發揮作用的一個重要前提，具備良好的內部控制觀念才能確保內部控制制度得到真正的貫徹和落實。很多單位的最高領導者都對內部控制重視不夠，對內部控制的重要性沒有得到全面系統的認識，尚無一個完善有效的內部控制體系，或者說是以財經制度甚至是工作經驗來代替，即使建立了相關的控制制度，在內容方面有許多地方都需要進一步完善，比如，盲目照抄其他單位的內控制度，內部控制的工作不以當前單位的實際情況來開展。因此，執行過程中的不足和缺陷沒有一套可行的制度、程序來進行完善，內部控制沒有發揮應有的效果，單位的管理水平也得不到相應的提高。

2.財務控制方面也存在很多的漏洞。

①資金的預算不夠細化，計劃性也不強，預算執行的力度不夠，人為因素和隨意性導致預算的進一步弱化，資金的利用效率也難以提高，經費使用超支的現象也屢屢發生；

②收支監管不到位，開支的標準和范圍不能嚴格按制度執行，重點項目的專用資金也得不到專款專用，存在一些巧立名目、非法挪用、侵占資金的問題；

③財產監管上有漏洞，由于事業單位不進行成本的考核，所以在財產物資方面的管理非常松懈，如購買低值易耗品，直接記入費用，領用時不按規定進行登記，財產的定期盤點制度更是形同虛設，財產的真實性和準確性也就無從談起。在財產的采購上，不按預算或單位實際需要進行，資產的配置不合理，閑置浪費比較嚴重，單位之間對于財產進行盲目的攀比，通過多種資金渠道競相購買現代辦公設備、高檔交通工具，這種重采購輕管理的現象十分突出。

3.內部控制得不到有效的執行。有的單位雖然有比較健全的內部控制體系，但是只是在做表面文章，規章制度根本得不到有效的執行和貫徹，將已制定的制度掛在墻上，僅僅是為了應付上級單位的檢查，內部控制的功效尚未發揮。另外，內部控制制度執行起來有難度，單位的最高領導根本無視規章制度的存在，帶頭不遵守制度，使內部控制制度的執行力被進一步的弱化了，其他管理人員也漠不關心。又如，有的制度執行人員素質不高，業務技能低下，執行的過程中原則性不強，導致內控的進一步失控。還有一種更可怕的現象，就是許多重大事項的決策與執行程序沒有嚴格的制度遵循，部門預算也發揮不了真正的作用，存在“重大事項無標準”、“重大決策無民主”的現象，為單位一些違法亂紀行為提供了生存的土壤。

4.監督考核機制的失效致使內部監督形同虛設，單位最高領導人的權力高度集中。內部管理形成不了相互監督和相互制約，為了個人利益而損害單位利益也就在所難免。另外，事業單位外部監督體系也需要不斷完善，事業單位的內部控制游離于國家和社會監督之外。再加之，我國事業單位內部控制評價體系還不健全，內部控制制度執行與否，以及執行的有效程度，沒有一個科學合理的評價參考標準，對于內部控制的執行情況也就無法下結論，對于平時發現的問題也無法進行及時的反饋和整改。

三、完善事業單位內部控制的具體對策

1.增強管理者對于內部控制的重視程度，實施全員參與的控制模式。首先，要加強單位最高管理者的內部控制意識。最高管理者只有形成強烈的控制精神和控制觀念后，才能影響員工的思維方式和認知程度，這樣才能提高內部控制的功效，因此，加強領導者的控制意識非常重要。另外，作為管理者，要在不斷的學習當中完善自己，在自己的實踐工作中體會出一些重要的理念來。其次，要加強員工隊伍控制意識的培養，無論是在資金的收支方面控制，還是財產物資的安全完整方面控制，都離不開人的主導作用。職工綜合素質的高低決定了內部控制效率的高低。因此，注重員工的日常教育培訓，加強單位文化理念的建設，使每個員工都能樹立正確的價值觀、道德觀和控制意識，保證內部控制得到充分有效的實施。

2.財務控制需要不斷的完善。

①加強授權控制。明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序和相應的責任，在獲得權利的同時也要承擔相應的責任，真正體現權責分明。

②進一步用預算指標來進行約束。根據單位的實際情況積極推行全面預算管理。進一步規范預算的編制、審定、下達和執行，在執行過程中出現的各種偏差要分析原因，及時予以解決。

③強化財務日常管理。要加強重點環節的監管：授權審批、資金運營、交接手續、會計信息化系統等；要管好關鍵物件：如發票、銀行票據、印鑒等；要控制住關鍵崗位：如現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、財產物資管理者等。

3.完善內控制度，推進內部控制的全面覆蓋。事業單位要根據國家相關的法律法規，來制定本單位的內部控制制度。要做到內部控制貫穿于單位經濟活動的各個方面、各個流程，真正實現內部控制的全面覆蓋。保證內部控制制度能夠隨著國家法律法規、政策、制度等外部環境的改變以及事業單位業務職能的調整，不斷地進行修訂和完善，保證事業單位內部控制發揮其積極的作用。

4.完善監督考核機制，為內部控制的有效執行提供保證。發揮內部審計的作用，監督單位經濟業務活動是否符合內部控制制度的要求，以此來評價單位內部控制的有效性。另外，要保證內部控制制度能有效地發揮作用，就必須對內部控制制度執行情況進行定期或不定期的監督檢查，了解內部控制制度是否得到有效的執行，執行的成效如何以及執行過程中存在的問題和不足。同時，還要將其與相關人員的考核與獎勵緊密地結合起來，對執行效果比較好的給予獎勵，執行效果不好的甚至不執行內部控制制度的要給予相應的處罰，執行情況的好壞作為考核提拔的重要參考標準，這樣才能最大限度地調度相關人員的積極性與主動性，保證內部控制制度能夠得到有效的執行，促進單位經濟活動的健康運行。

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