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編者按：本文從企業集團財務集中管理的實現模式和企業集團財務集中管理解決方案兩方面進行主要論述。其中，實現模式從：實時集中管理模式、定期集中管理模式及實時與定期集中管理相結合模式三方面分析；財務管理方案表現為企業集團財務集中管理模式的實施步驟具體包括集團內部財務的協同、集團財務與企業內部業務鏈的協同、集團公司財務與外部供應鏈的協同、集團財務與社會部門的協同四方面；財務業務協同處理的硬件平臺設計表現為實時集中管理技術架構、定期集中管理技術架構、混合集中管理技術架構；財務業務協同處理的軟件功能要求1財務集中核算與控制功能2全面預算管理功能3資金動態管理功能等，具體材料請詳見。

摘要：從企業集團財務集中管理模式涵義出發，對企業集團財務集中管理模式的實現模式、實施步驟進行了較為詳細的討論，并利用信息技術構建基于網絡的企業集團財務集中管理的技術平臺和軟件功能。

關鍵詞：企業集團財務集中管理解決方案

集中財務管理模式是將信息技術與先進的管理方法有機融合，通過集中控制和協同處理保證企業整體戰略目標的一致和物流、資金流、信息流的統一，實現企業財務會計核算和財務管理工作集中起來，統一進行的一種新的財務組織和管理模式。

一、企業集團財務集中管理的實現模式

1．實時集中管理模式。產業型企業集團一般采用該種模式。實時集中管理模式就是對企業集團整個業務發生“過程”的實時控制。在該模式下，集團與子公司組成一個會計核算的主體，集團與子公司的關系相對緊密。從會計核算上，它們發生業務的核算，相當于對這個主體中一個“部門”的核算。從財務控制的角度看，對一個主體中各“部門”的財務控制，側重點是對整個業務發生“過程”的控制。集團總部各部門、各子公司都是費用中心，會計核算主要就是對費用核算，財務控制主要是對費用的控制，而對費用控制采取的方法是全面預算控制。當費用發生后，對費用的處理又有兩種方式，第一種是會計核算集中處理。由會計人員采集原始數據，計算機自動生成費用記賬憑證，并通過計算機網絡實時傳遞到集團總部，由集團完成費用原始憑證、原始數據的采集，費用記賬憑證的審核、記賬均由集團總部對其進行審核，記賬，在集團總部統一的經營目標和戰略下，由集團統一制定業務處理規范、標準，并進行集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會計核算分散處理，憑證數據集中存儲。當費用發生時，當地會計人員完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時通過計算機網絡將數據提交集團總部，由集團總部集中存儲記賬憑證。

2．定期集中管理模式。投資型企業集團一般采用該模式。定期集中管理模式就是集團定期通過報表信息、財務分析信息等了解子公司的經營狀況，對子公司進行“結果控制”。在該模式下，每個子公司都是一個自負盈虧的會計核算主體，是一個利潤中心，集團和子公司間的關系相對松散。從會計核算角度看，集團編制合并報表，需要各子公司提供的報表數據；從集團對各子公司的財務控制角度看，集團依據各子公司提供的報表數據形成反映贏利情況、營運情況等各種財務指標，通過這些指標的分析，對各子公司進行財務控制。這種財務控制與實時集中管理模式的側重點不同，它不是一種“過程”的控制，而是通過對子公司“報表”的分析，而進行的一種“結果”控制，即定期集中管理模式。在信息化環境下，該模式主要表現為“賬簿”的集中管理和“報表”的集中管理兩方式。如果采用定期賬簿集中，企業集團各成員不需要層層匯總報表，就能定期掌控整個集團的信息，有效地保證了信息的一致性、實時性、正確性；如果采用定期表集中，其信息的一致性、實時性、正確性程度降低于賬簿集中。

3．實時與定期集中管理相結合模式。一般跨行業的大型企業集團采用。跨行業的大型企業集團有二級行業管理部門，并將三級相同行業的成員歸屬相應二級管理部門進行管理。二級對三級采用實時集中處理方式，一級對二級采用定期處理方式。對于跨行業的大型企業集團而言，往往會出現不同子公司管理方式不同的現象，部分子公司需要集中管理、強化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此，這類企業集團采用混合集中管理模式，可實現對一些子公司采用實時集中管理，對于另一些子公司采用定期集中管理。

二、企業集團財務集中管理解決方案

(一)企業集團財務集中管理模式的實施步驟

1．集團內部財務的協同。首先在集團內部將所有財務部門實現網絡連接，以便集團總部的財務部門可隨時了解各下屬機構的財務信息，并將所有下屬機構的財務信息集中到集團總部，實現集中核算、集中管理。要實現這一目標，企業集團應對等級式的財務結構進行重組，建立扁平化的財務部門。

2．集團財務與企業內部業務鏈的協同。企業通過網絡技術，構建最佳財務業務一體化流程，財務和企業內部業務融為一體，使企業內部網絡中信息流實時、動態、通暢地流動。當經濟業務發生時，各業務部門及時采集相關業務信息，一旦有會計信息產生，要并行傳遞進入會計信息系統進行加工、存儲和處理，使該業務流程中產生的信息和資金流管理相協調，會計人員可實時獲取信息，對采購、入庫、付款、出庫、銷售、財務等形成的物流、資金流進行控制，協同各部門有序運作，合理配置企業資源，最大限度降低庫存，提高資金周轉；會計系統同樣應及時將產生的有關數據傳送給業務系統，保證財務與業務協同處理，并使得事中適時控制管理成為可能，實現財務管理從業務源頭開始對整個業務過程的全程管理。集團財務與企業內部業務鏈的協同實質就是對企業全程業務的協同，是將財務管理與業務管理結合，運用各項管理提供的信息，管理好財務，實現資本的保值、增值，實現對集團內部供應鏈的管理。要實現這一目標，需要對企業集團內部流程進行重組，精簡中間環節，建立跨職能型群體。公務員之家

3．集團公司財務與外部供應鏈的協同。外部供應鏈包括供應商、制造商、分銷網絡、客戶等。利用互聯網將集團財務與外部供應鏈各方緊密結合，構建以集團公司為主體的價值鏈，在企業間網絡、電子商務的支持下，通過信息流協同上下游企業與集團公司的商務關系，并通過網上采購、網上銷售、網上收款、網上報帳、網上銀行結算等模式，將外部物流信息、信息流信息、資金流信息瞬間傳遞到集團公司財務系統，促進整個供應鏈的同步，以滿足企業集團利用社會的市場資源，快速高效地進行生產經營活動，實現整個價值鏈的增值。要達到這一目標，企業集團需要對整個供應鏈進行業務流程再造。

4．集團財務與社會部門的協同。社會部門包括如財政部門、網上銀行、網上證券、網上保險、網上稅務、網上中介機構、網上海關等，通過因特網實現企業集團與社會部門的協同。如企業集團運用網絡財務功能，實現與網上銀行的聯網，集團可隨時查詢銀行帳戶最新資金信息，并隨時進行網上資金的劃轉，直接進行網上支付和網上結算。而每次網上支付、結算都會伴隨相應會計信息的處理，實現企業內部和外部信息流、物流、資金流的整合；與海關網聯網實現網上報稅、網上報關；與網上證券聯網實現在線的證券投資等。要實現這一目標，需要提高全社會的網絡化程度。

(二)財務業務協同處理的硬件平臺設計

1．實時集中管理技術架構。實時集中技術架構是在B／S(瀏覽器／服務器)技術支持下，

集團管理中心與子公司間建立實時網絡通訊系統，只在集團管理中心設立服務器，整個企業只使用一套管理軟件；在客戶端(子公司)只需安裝瀏覽器，支持企業子公司實現遠程“點對點”通信，子公司(客戶端)全部通過網絡進行日常業務處理，并將數據實時傳遞到集團管理中心的服務器上進行集中存儲；服務器數據倉庫由集團管理中心進行統一維護和管理，通過在管理軟件中設置組織結構，并在不同控制層面上設置控制參數，實現集團與子公司單位信息共享、單據在子公司單位間實時協同、預算體系和指標統一制定和共享、資金集中管理、集團能利用信息評價整個子公司的績效等，達到對整個企業集團財務信息的集中管理目標。

2．定期集中管理技術架構。定期集中管理技術架構是在B／S技術的支持下，集團和各成員單位運行統一的財務管理軟件，并在集團總部設立應用服務器和數據庫服務器，將應用服務器與數據庫服務器分離，各成員單位也都設立有數據庫服務器，其間通過高速以太網連接。在日常工作時，集團各成員通過本單位的服務器進行業務處理，并將數據保存在本地服務器中，各成員單位定時將報表或賬簿數據傳遞到集團的數據庫服務器中，實現集中管理。

3．混合集中管理技術架構。混合集中管理技術架構是在B／S技術支持下，采用實時集中和定期集中技術架構共存的混合形式，具備兩者的共同特征，可滿足多種集中管理和控制要求。

(三)財務業務協同處理的軟件功能要求

1．財務集中核算與控制功能。這是企業集團進行財務管理的基礎，該功能完成對企業集團財務集中核算的框架、內容、流程的合理規劃，解決企業集團和子公司的會計信息實時傳遞、共享和集中管理，保障會計信息真實、準確、完整、有效。

2．全面預算管理功能。全面預算管理就是將財務系統、業務系統進行有機集成為一個整體的系統。全面預算要完成四個功能：一是制定全面預算體系，由集團確定全面預算體系并輸入存儲在財務管理軟件的預算子系統中。二是編制預算，通過在預算子系統中定義規則和存儲規則，在進行預算表的編制時，只需錄入關鍵數據，整個預算表由系統自動生成。三是實時控制，當業務事件發生時，該事件實時驅動相應的業務子系統獲取信息，同時驅動預算子系統控制器接受數據，預算控制器將預算數與實際數進行比較，根據控制方法進行有效、實時的控制。四是預算分析，計算機自動從數據庫中提取數據，按照分析要求自動生成預算分析結果。

3．資金動態管理功能。資金動態管理需要具備三大功能：一是資金動態管理的基本框架的建立，框架的內容包括三方面，第一，資金計劃層利用軟件制定資金的長期預算，以便了解未來現金流入和流出的情況；第二，日常經營層通過對日常現金管理，實現實時反映現金流入流出的情況；第三，短期預測層，通過從中央數據庫中獲取采購訂單、應付款項、貨款到期等信息，以取得集團到短期現金流出信息，自動生成短期現金流動預測表，合理安排資金。二是資金管理組織結構的確立，信息化下設立的集團財務結算中心，具有結算中心和內部銀行的雙重功能。因此軟件必須要具備完成整個集團公司日常資金結算、資金協調、規劃、調控的功能。三是內外部結算流程的設計，內部結算是指在集團內部發生交易時，由財務結算中心對各子公司的資金實施統一結算，外部結算是指集團與外部供應鏈上的客戶或供應商進行的資金結算業務。當內部結算交易發生時，要求軟件具備自動生成劃撥結轉單，自動生成調整對應帳戶增加的單據，自動生成會計信息的功能。當外部結算業務時，要求由系統對超預算進行審批，并依據資金支付計劃和預算自動完成向分公司的帳戶撥入資金或分公司對外支付款項，同時，對外付款通過銀企聯網實現外部結算，而外部結算過程中相關單據經動態會計平臺自動生成記賬憑證傳遞到財務管理系統。資金動態管理的目的就是要實現資金業務標準化、業務管理規范化、業務處理效率化、資金成本可控化和資金收益最大化，使資金集中管理的集權與業務管理的分權有效統一起來。