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摘要：以價值創造為導向構建企業內生性和外源性數據資源庫體系，借助概率分析、敏感分析、指數化分析等多種財務分析決策方法，規劃形成關注于企業價值創造的動態財務決策機制，將有助于企業充分利用大數據帶來的殷實決策基礎－－數據信息資源、實時發展變化的價值創造機會與風險，實現企業價值創造的持續發展與最大化。

關鍵詞：大數據；財務決策；價值創造

隨著計算機技術與網絡技術的快速發展和大規模應用，社會經濟數據資源日益豐富且不斷更新變化，人類社會進入了一個數據資源高速變化、規模龐大、巨細兼備的大數據時代。這種形勢下企業認識了復雜多變的經營環境，可以通過具體分析相關的各種數據信息，利用先進的分析方法和高效的運算工具，為企業高速地持續發展作出科學的財務決策與經營決策。

一、大數據下企業財務決策的信息環境

企業財務決策不僅涉及企業投資、籌資、資本營運、利益分配及其他特殊事項等財務活動的決策，而且還涉及企業經營、技術研發、人力資源管理等活動相關財務問題的決策。然而，財務決策所依賴的業務、成本、技術、收益及金融、經濟等方面的信息，在大數據環境下從內容、數量到特性上都有了很大的變化。（一）計算機與信息技術的應用，形成大量財務決策相關的內生性數據資源。計算機技術、信息技術引入企業管理，出現了各種各樣的管理軟件、財務軟件。企業運用日益完善的管理軟件系統不僅提高了經營管理效率，而且構建了管理信息系統，為企業決策提供了大量的數據信息資源。一方面，企業通過全面運用管理軟件，從生產經營、投資融資、技術研究開發、人力資源管理等業務終端輸入大量原始資料信息，形成龐大的、全方位反映生產經營活動的數據資源，依據管理軟件的數據處理功能為企業財務決策提供所需的各種數據信息支持；另一方面，企業根據財務決策的價值創造目標導向，規劃業務終端輸入的原始資料信息的內容要素、信息格式、信息與財務決策相關聯的特性參數，為財務決策提供巨細適宜、符合需要的數據信息資源。（二）網絡技術的廣泛應用和數據資源應用平臺的出現，為企業財務決策提供了充分的外源性數據資源。網絡（特別是互聯網）技術的全民普及和應用，為數據資源的收集提供了充分的條件，數據信息在大數據時代成為了商品。企業需要了解的客戶人群、需求特性、消費特點信息，生產設備和生產資料的相關信息，相關技術的現狀及發展趨勢信息，行業發展與競爭對手狀況信息，財務、金融、人力資源信息等，均可從網絡運營商和相關機構收集、提取、歸整的數據資源中取得；也可以通過數據資源應用平臺或數據資源經營公司，直接購買取得或定制購買取得。互聯網、網絡交流工具及其他交流渠道的發展，促進了企業在人、財、物、技術、知識等方面與相關各方的溝通、交易網絡形成與發展，所有這些為企業財務決策提供了大量的外源性數據資源。（三）大數據下的數據信息資源具有大量性、即時性和內容豐富性的特征。計算機技術、信息技術和網絡技術的發展與運用將人類社會帶入大數據時代，使企業經營過程中面對的數據信息資源呈現大量性、即時性、內容豐富性的特征。大數據時代可以通過各種網絡平臺或大范圍運用的信息管理系統，收集企業經濟活動大規模的數據資源，形成大數據來研究出企業生產經營、財務、技術研發、人力資源管理等活動的一些規律、特征或趨勢。可以依賴現有的信息技術不斷收集新的實時數據，更新或補充數據資源，反映企業經營環境的新變化，為企業不斷調整財務與經營決策，以適應不斷變化的環境條件提供數據信息基礎。還可以依據先進的數據信息提取、存儲技術，全面充分地收集諸如產品成本、相關產品及其生產技術、相關市場、人力資源、資金、企業業務關系網絡的單位及相關要素等企業財務與經營決策所涉及的各種信息，使相關信息的內容豐富多彩，全面認識這一方面問題的全貌，有助于企業從價值創造、到財務、到經營展開深入的價值創造過程分析，促進企業價值管理。

二、大數據對企業財務決策的影響

大數據下數據信息資源的大量性、即時性和內容豐富性對企業財務決策產生了重要的影響。在作為財務決策基礎的數據信息資源發生顯著變化的情況下，企業應根據其對財務決策過程產生的影響對財務決策的具體目標、內容、程序與方法作出相應的調整，以保證財務決策的有效、及時，保證企業持續的價值創造，實現企業價值最大化和持續穩定增長。（一）大數據對財務決策目標的影響。企業財務決策以價值最大化為其終級目標，進而表現為投資報酬率、利潤最大化，具體化為業務量、收入最大化和成本最小化，以及具體業務活動目標，形成財務決策目標體系。這種目標體系具有直接性、外在性的特點。在企業經營環境日益復雜、高速變化的形勢下，具體目標如成本最小化、收入最大化，甚至利潤最大化的實現并不一定能帶來企業價值最大化。大數據下，企業可以通過大量全面而具體地反映企業財務、經營等活動的內生性數據信息資源來分析企業價值與價值創造活動的關聯性，研究企業價值與價值驅動因素之間的互動規律性，將價值驅動因素對價值創造的貢獻最大化作為財務決策的具體目標，并進一步分析影響價值驅動因素價值貢獻的具體要素，提煉形成各種業務指標和財務指標，以此構建企業財務決策目標體系及分解指標體系。這種目標體系及分解指標體系具有明顯的導向性和內在性，有利于企業的價值管理。同時，通過大數據下數據信息資源的實時更新，企業能及時了解業務價值創造的情況，根據目標實現程度不斷調整財務決策，有效指導企業價值創造活動，形成不斷發展、完善的動態決策機制。（二）大數據對財務決策內容的影響。企業財務決策的內容主要涉及投資、融資、資本營運、收益分配及其他特殊事項等方面的決策，重點圍繞項目、部門業績進行財務評價分析決策，圍繞企業財務狀況進行預警分析決策，圍繞企業盈利能力、營運能力、償債能力與發展能力等財務能力進行分析決策。大數據環境下企業財務決策的變化首先表現在企業可以根據大量聚集的客戶信息、客戶交易歷史記錄、客戶購買過程的行為軌跡等客戶行為數據，進行有針對性的精準營銷決策；可以根據客戶對產品滿意度、產品交貨效率、購物全過程服務質量等方面的建設性改進意見和對產品的外觀、功能、性能等方面的體驗和期望的客戶評價數據進行產品創新設計決策和產品運營規劃決策；可以根據企業原材料的供應、價格、賒購政策等材料供應市場及供應商數據、市場競爭者的產品、促銷政策、生產技術等同行數據，以及行業與宏觀經濟體等外部環境的數據分析外部形勢變化及趨勢，作出相應的調整性決策。因此，企業財務決策在數據資料集約化下有必要、也有可能更趨向于定量的、具體的、詳細的業務分析決策。依據大數據構建的業務與企業價值創造的邏輯關聯性，使各種具體的財務決策具有明確的目標導向性，內容上與企業經營業務更加緊密相連，有效地實現企業價值創造最大化。企業的價值創造更多源于對經濟增長帶來的機會的把握、競爭優勢的識別與構建。大數據環境下，企業可通過各種數據信息平臺實時地取得豐富的宏觀經濟體、行業發展狀態的數據資料，這就要求企業財務決策應置于宏觀經濟、行業的發展態勢中，根據實時數據信息分析企業在其中的狀況、發展的機會、面臨的風險，形成動態的財務決策機制，對財務決策的內容從宏觀經濟、行業態勢與企業價值創造的關聯性進行深入和展開，使企業能充分利用宏觀經濟、行業發展帶來的機會，不斷推進企業價值創造的增長。（三）大數據對財務決策方法的影響。基于單項財務指標和多項財務指標綜合的財務決策方法，在大數據環境下因數據資源的豐富且實時更新，必須考慮決策數據信息基礎及其特性等方面變動的影響。首先，大數據體現出來的規律性及數據的實時補充與調整，影響主要財務決策方法的選擇與調整，因此，概率分析方法、敏感性分析方法及動態移動分析方法的運用日益重要；其次，大數據下數據資料的全面而詳盡要求財務指標指數化，使財務決策方法更好地反映企業價值的動態變動、綜合變動，識別相關因素對價值創造的貢獻度；最后，大數據環境要求企業財務決策方法具有動態調整的特性，形成決策方法動態運用機制，在數據資源不斷產生的過程中不斷形成給企業帶來價值創造的決策。

三、企業應對策略的建議

為充分利用大數據環境的數據資源優勢，企業應該從研究價值創造邏輯關系體系、夯實財務決策基礎、改進決策方法、規劃決策機制等方面，不斷完善企業財務分析與決策，實現持續、穩定的價值創造。（一）充分分析經營業務價值創造的邏輯關系，構建價值目標——驅動因素——經營業務的價值創造邏輯關系體系。基于企業價值理論和價值評估方法，結合企業經營發展過程的特點，分析研究決定或影響企業價值創造的主要驅動因素及其影響方式；分析企業經營業務的構成、經營狀況、特點及其對價值創造驅動因素的影響方式和影響程度，形成經營業務相關方面對價值創造實現的邏輯分析路徑。根據企業經營實際情況，分析企業價值創造、各經營業務對價值創造的貢獻程度等方面的數據表現，研究企業價值創造目標、驅動因素、經營業務的數量表現及數量關系，構建價值目標——驅動因素——經營業務的價值創造邏輯關系體系。（二）夯實財務決策基礎，構建企業內生性、外源性的數據資源庫體系。經營業務是企業價值創造的本源。企業經營的外部環境、內部生產經營條件影響著經營業務開展的程度與質量，從而影響著企業價值創造的實現。在理清企業經營業務及其影響因素與企業價值創造的邏輯關系的基礎上，依托企業管理信息系統的建設，規劃企業經營業務終端原始資料輸入的內容要素、信息格式、體現價值創造聯系特征的編碼等，規劃企業內部價值創造實現、經營業務狀況及其價值創造貢獻、生產經營要素變動及對經營業務的影響等方面數據資源的歸集、分析處理、呈現等功能，形成反映價值創造過程的內生性數據資源庫體系。依據網絡數據平臺、數據交易平臺，歸集與企業價值創造相關的技術、經濟、社會文化等數據資源；依據企業在人力資源管理、生產技術學習與研發、生產能力與設備購建、生產材料采購、客戶與產品市場開發等方面的知識交流、信息溝通、關系維護、交易達成與發展，規劃企業及其相關經營要素的交流、交易網絡，形成反映企業價值創造機會與風險的外源性數據資源庫體系。（三）依據數據資源的特性選擇合理的決策方法。大數據時代的經營活動數據資源具有明顯的大量性、即時性、綜合全面性。企業應充分利用概率分析方法，反映企業價值創造及其驅動因素影響的規律性，利用敏感分析方法反映價值驅動因素及其影響條件的變動對價值創造的影響程度，利用財務指標指數化處理方法反映價值創造的綜合變動及其驅動因素的綜合影響，形成充分體現價值創造導向、靈活響應、高度綜合的財務分析決策方法體系，對價值創造過程各環節、各影響因素進行正確、合理的財務分析與決策，以實現對價值創造的貢獻最大化。（四）基于數據變動、價值創造發展的考慮，規劃動態的財務決策機制。經營環境與條件的不斷變化，隨時都會對企業價值創造產生各種各樣的影響，大數據下這種表現通過數據資源得到充分的反映。因此，企業應依據內生性與外源性的數據資源庫信息在企業價值創造過程的各環節、對價值驅動各因素及其影響因素，規劃、制定具有實時響應的動態財務決策機制。（五）從經營業務價值創造貢獻的角度關注財務決策的主要內容。財務理論的發展、經營數據資源的日益豐富，使企業有可能較好地認識企業價值的實現程度和價值創造過程，因此企業財務決策應依據全面深入反映企業經營、財務、技術、人力資源等各方面的數據信息資源，更關注經營業務及其各環節的價值創造價值、經營環境與條件中各相關因素對價值創造實現的影響，以價值創造為導向對企業經營活動及影響因素，進行有效的財務分析與決策。

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作者:張紅云 單位:廣西財經學院國際教育學院