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摘要：在我國政策性銀行包括中國進出口銀行、國家開發銀行以及農業發展銀行。經過幾十年的快速發展，這三家銀行在經濟建設、農業發展、對外貿易等方面發揮了非常重要的作用。隨著我國市場化體制改革的不斷深入，政策性銀行在全面發展的過程中也存在許多方面的問題，尤其是經營與改革中的資金比率比較低，業務范圍比較窄。本文通過基于財務視角對政策性銀行的經營效率進行全面的分析和總結，明確當前政策性銀行經營開展的存在不足，并且提出相應的解決對策，促進政策性銀行實現可持續發展。

關鍵詞：財務；政策性銀行；經營效率

政策性銀行作為我國銀行體系重要的組成部分，最主要的目的就是通過特殊的經營貨幣政策，保證貨幣流通的安全穩定，并且追求保本微利，實現政策與市場的雙贏發展，為此在政策性銀行財務效率監管的過程中，最主要的就是對相關的經營指標進行全面的分析，包括經營效率、成本費用以及穩定性。當前我國的三家政策性銀行由于在管理的過程中缺乏完善的法律法規，所以經過20余年的經營和發展，各自都有著不同的發展軌跡和規劃，通過對于政策性銀行的經營效率以及實際的變化情況進行分析，能夠充分的調整政策性銀行的相關財務指標，促進我國政策性銀行實現長遠穩定的發展。

一、政策性銀行的發展現狀

政策性銀行就是指由政府建立的，通過參股的方式來保證政策性的融資活動的金融機構，政策性銀行能夠深刻貫徹圣府的社會經濟政策，而且在特定的業務范圍內，可以直接或間接地開展政策性融資，最主要的目的就是實現政府對于社會和經濟的宏觀調控管理。我國在1994年相繼成立了三家政策性銀行，對我國的基礎設施建設，重點產業支持以及農業發展提供了重要的政策性支持，也增強了我國部分產業政策的全面發展，但是由于當前我國改革開放水平不斷提高，政策性銀行在發展的過程中也面臨著許多方面的問題，尤其是經營效率受到了明顯的沖擊。（一）政策性銀行資產質量回歸合理化。由于經濟形勢整體下滑，很多企業出現虧損經營的狀況，這樣也就導致銀行出現大量的不良貸款，而我國的政策性銀行不良貸款率存在明顯的下降趨勢，但是因為政策性銀行的總體不良貸款率均比全國平均水平比較低，所以政策性銀行能夠比較好地控制。不良貸款率的整體水平，并且回歸到合理的區間范圍。（二）政策性銀行凈利息收入不斷上升。我國的政策性銀行建設主要以配合政府社會經濟政策為主，尤其是在特定的業務領域內，通過直接或間接地開展政策性融資活動，不僅可以促進當地政府的全面發展，而且也能夠促進社會的整體進步，這樣就使得政策性銀行自身的凈利息收入要遠遠低于商業銀行，此外為了能夠促進各行各業的建設國家還會對相關產業方面提供大量的政治優惠政策導致政策性銀行自身的利息收入水平比較高，但是隨著三家政策性銀行的快速發展，三家政策性銀行的利息均有明顯的回升，并且也在逐年遞增，通過對于地區經濟的建設與服務，促進城市化的整體質量，也能夠保證利息的總體收入得到全面的提升。盡管政策性銀行并不是以盈利為主要的目的，但是依然要保證資金的使用效率和收益最大化，所以在政策性銀行快速發展的過程中，大多數的政策性銀行平均資產收益都有明顯的下降。尤其是以國家開發銀行和農農業發展銀行為主的政策性銀行由于沒有完全實現商業性的運作，造成政策性而使得整體盈利水平不斷下降。（三）政策性銀行的經營收入趨于穩健。在大多數情況下，政策性銀行的股東收益率，始終處于非穩健的經營狀態。但是隨著我國產業結構的不斷調整，經營水平得到全面的增強，也提高了三家政策性銀行經營狀態的穩定性，并且也能夠促進資產負債結構更加的完善。

二、政策性銀行經營效率的分析

在政策性銀行經營效率分析的過程中，主要通過杜邦分析法對凈利率進行簡要的判斷。首先杜邦分析體系主要的模型為:權益凈利率=凈利潤銷售收入×總資產×股東權益。因為政策性銀行在財務報表中并沒有銷售收入的考核指標，所以大多數政策性銀行的主要收入主要以利息、手續費、傭金、投資以及其他業務為主。為此在實際經營效率分析時可以通過將這些收入定義為總收入來代替收入進行計算，因為政策性銀行屬于金融行業。加強對于財務管理人員的培訓與發掘，通過拓寬招聘渠道，從社會上廣泛吸納人才，增強政策性銀行內部的競爭活力，另外要開展政策性銀行內部的定期培訓，讓財務管理人員自身的素質和水平能夠與時俱進不斷發展，更好地適應新時期財務管理管理工作。首先必須要提高政策性銀行管理人員的思想意識，讓他們能夠明確地認識到財務管理的重要性和積極作用，同時要加強對于稅收政策的關注，針對生產經營環境進行動態化的管理，明確財務管理的風險問題，另外還應該建立健全政策性銀行內部財務管理管理機制，針對可能存在的各種系統管理風險進行嚴格的分析，通過高質量的專業水平來促進財務管理管理工作的有效開展。同時在財務管理的過程中，最主要的就是針對相關的稅務政策以及財會金融會計等方面的法律法規進行嚴格的分析，對于關鍵的政策文件進行充分的研究，這樣才能夠更好地進行財務管理，而不違反法律相關的問題。所以在這一過程中最重要的就是針對法律法規政策的熟知與了解，避免財務管理遇到各種各樣的意外政策風險。強化內部管理制度，在財務管理開展的過程中，最主要的就是根據財務管理的風險管理免責管理工作崗位責任制度，項目預審制度等相關的內容進行嚴格的管控，形成完善的內部管理制度，另外在財務管理工作順利開展時必須要以內部制度建設出發的實際情況進行分析，制定一系列的內部工作管理機制，從而提高稅務管理的具體工作效果。在管理的過程中要加強對于內部各個部門的管理與協調，通過召開業務交流等方面的內容進行深刻的解讀，保證政策性銀行自身的合理發展。政策性銀行在的同時也應該對自身資產收入等情況進行全面的分析，通過綜合具體的計算來判斷納稅人的身份能夠有效減少稅負。還應該對政策性銀行增值稅納稅人的身份進行籌劃，對于年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非政策性銀行單位以及不經常發生應稅行為的政策性銀行，則必須要按照稅負比較等方法來進行政策性銀行納稅。如果小規模納稅人轉變成為一般納稅人，則應該按照一般納稅人的增值稅進行管理，所以也會增加納稅人自身的納稅成本。由于后必然會對不同行業產生不同的影響，因為不同的產品在流通過程中必須要經歷不同的增值環節，而且有的產品往往會經歷更多的交易環節，導致產品的增值項目不斷增多，而這種稅收不公平的問題，必須要通過國家的政策支持來促進行業的發展，積極調整產業結構，保證行業的持續和穩定。

三、結語

財務分析體系的計算大多數為非金融行業，所以在分析金融資產金融負債等相關內容時，可能會存在一定的誤差，為了能夠保證誤差減少，所以必須要通過對金融資產，金融負債以及金融損益進行分析，有效地提高金融經營效率的分析準確率由于在財務管理過程中帶給別人與吸收別人的存款，屬于經營性質的負債，所以也是主要的經營業務。

參考文獻

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作者:陳國永 單位:中國農業發展銀行富源縣支行