導(dǎo)語(yǔ)：營(yíng)改增對(duì)證券公司稅收的影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:“營(yíng)改增”是指營(yíng)業(yè)稅收征增值稅，主要是為了解決由營(yíng)業(yè)稅與增值稅雙向并行而產(chǎn)生的重復(fù)征稅、下游消費(fèi)者稅收沉重等問(wèn)題制定的，經(jīng)過(guò)試點(diǎn)，目前已經(jīng)全面實(shí)施。本文從“營(yíng)改增”改革的原因出發(fā)，提出“營(yíng)改增”對(duì)各類型企業(yè)的影響，最后探討了證券公司積極應(yīng)對(duì)的措施。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;證券;金融;兩套稅制

“營(yíng)改增”是指營(yíng)業(yè)稅收征增值稅，其目的是為了解決由營(yíng)業(yè)稅與增值稅雙向并行而產(chǎn)生的重復(fù)征稅、下游消費(fèi)者稅收沉重等問(wèn)題而制定的稅收制度。對(duì)于納銳人而言，稅收制度改革不是重點(diǎn)，重點(diǎn)的是改革后的稅收制度所征收的稅額是增加還是降低。“營(yíng)改增”的稅收制度降低了納稅額，納稅人自然會(huì)擁護(hù)，若納稅額增加就會(huì)帶來(lái)更多的排斥和問(wèn)題。“營(yíng)改增”。因此，研究營(yíng)改增對(duì)納稅額的影響意義不言而喻。

一、“營(yíng)增改”稅收改革的原因

(一)解決稅收抵扣鏈條的問(wèn)題

原來(lái)的稅收制度是增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行收稅，這樣嚴(yán)重影響增值稅的抵扣鏈條。增值稅在籌集政府收入的時(shí)候，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體沒(méi)有特殊的要求。所以，能夠給予公司或企業(yè)一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供平等的平臺(tái)。在一定程度上，引導(dǎo)企業(yè)健康、科學(xué)的發(fā)展，同時(shí)履行社會(huì)職責(zé)。增值稅的中性效應(yīng)，必須以推廣稅基為準(zhǔn)，并包含所有的商品和服務(wù)。這樣才顯得的稅收公平，給各行各業(yè)提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。所以，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行收稅，影響了增值稅的抵扣鏈條。而“營(yíng)改增”稅收制度就能夠有效的解決這一問(wèn)題，科學(xué)進(jìn)行稅收，緩解企業(yè)稅收壓力。

(二)解決兩套稅制實(shí)施問(wèn)題

兩套稅制容易產(chǎn)生重復(fù)征稅的問(wèn)題，特別是在征收管理中存在一定的矛盾。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為隨之可見(jiàn)。想要準(zhǔn)確劃分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，提供商品還是提供服務(wù)的問(wèn)題難度較大。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，將解決商品和服務(wù)的劃分問(wèn)題，擴(kuò)大全部商品和服務(wù)的范圍，就不會(huì)有兩套稅制實(shí)施的問(wèn)題。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

(一)小型企業(yè)

在改革之前，小型企業(yè)需要繳納5％的營(yíng)業(yè)稅以及3％的增值稅。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壓力下，小型企業(yè)面臨著諸多的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。經(jīng)營(yíng)成本過(guò)大，可能會(huì)造成資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重問(wèn)題。原先的稅收制度對(duì)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆沉重的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙其進(jìn)步和發(fā)展。而在營(yíng)改增制度實(shí)施以后，小型企業(yè)達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅率的，則由5％下降到3％。這樣一來(lái)，就會(huì)減輕小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低了其經(jīng)營(yíng)成本，為其提供了更大的發(fā)展空間。目前，已經(jīng)有將近70%的小型企業(yè)由原來(lái)5%的經(jīng)營(yíng)稅額降低為了3%的增值稅。所以，營(yíng)改增稅收制度對(duì)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)較為有利的政策。這也充分顯示了我國(guó)對(duì)中小型企業(yè)的支持，為其樹(shù)立信心和價(jià)值。

(二)一般企業(yè)

我國(guó)一般企業(yè)包括制造型、服務(wù)型以及制造服務(wù)混合企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，相比于小型企業(yè)，一般企業(yè)資金較為雄厚，經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)域較為復(fù)雜。對(duì)于服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，服務(wù)企業(yè)的人力資本占據(jù)很大的比例，人力資本在服務(wù)企業(yè)中是企業(yè)的第一大資源，也是其企業(yè)提供服務(wù)和創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。在服務(wù)企業(yè)行業(yè)中，成本一般是工資福利、差旅費(fèi)用等構(gòu)成的。而企業(yè)除了服務(wù)以外，企業(yè)無(wú)其他的收入，也就沒(méi)有其它收入而產(chǎn)生的增值稅發(fā)票。所以，短時(shí)間來(lái)看，這類的服務(wù)企業(yè)在“營(yíng)改增”稅收制度改革下，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，直接增加了企業(yè)的稅負(fù)。而對(duì)于制造型企業(yè)以及服務(wù)制造混合型企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的實(shí)施是百利而無(wú)一害的，每月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)額可以抵扣增值稅額，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。供應(yīng)商品在“營(yíng)改增”制度實(shí)施過(guò)程中，進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)增大。公司從供應(yīng)商那能夠得到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，且額度會(huì)增大，從而稅負(fù)會(huì)下降。這樣一來(lái)，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，盡量挑選在財(cái)務(wù)以及核算上可以開(kāi)出增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，公司可以進(jìn)行抵捆進(jìn)項(xiàng)稅，降低稅負(fù)。

(三)證券企業(yè)

證券企業(yè)屬于金融產(chǎn)業(yè)，“營(yíng)改增”實(shí)施必定對(duì)其造成一定的影響。所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。“營(yíng)改增”制度不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它更有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，是一項(xiàng)重要的改革。證券企業(yè)在“營(yíng)改增”制度下，很可能面臨著巨量的增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具需求，以及嚴(yán)苛的增值稅合規(guī)性需求。證券企業(yè)的業(yè)務(wù)繁多，都是經(jīng)過(guò)系統(tǒng)處理。征收增值稅后各證券公司要重新更新系統(tǒng)，短時(shí)間很難全面完成。該稅收制度實(shí)施后，由于證券行業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，征稅的原理不能夠及時(shí)的普及。所以，會(huì)造成增值稅鏈條斷裂的情況，導(dǎo)致證券企業(yè)的成本上升。增值稅需要在日常需要開(kāi)具和管理大量增值稅發(fā)票，可能遇到人手短缺的困難，而證券公司在短時(shí)間內(nèi)可能缺乏具備營(yíng)改增相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)的人才，最終造成增值稅發(fā)票不符合規(guī)定的情況，導(dǎo)致下游企業(yè)無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。總體而言，營(yíng)改增對(duì)證券企業(yè)是一個(gè)相當(dāng)大的利好，即使降低一個(gè)百分點(diǎn)，也會(huì)減少數(shù)百億的稅負(fù)。

三、證券企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”采取的措施

(一)加強(qiáng)證券培訓(xùn)與引導(dǎo)

企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩種不同的稅種，兩者之間是有區(qū)別的。“營(yíng)改增”稅收制度給企業(yè)帶來(lái)一定的影響，特別是證券公司。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)必須適應(yīng)這種變化。該政策可減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也要求企業(yè)順利完成稅收工作。根據(jù)該政策有針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)其在正確的思路和過(guò)程中完成該項(xiàng)改革任務(wù)。證券企業(yè)要牢牢把握這次機(jī)遇，在改革中獲得更大的收益，為企業(yè)的明天打好堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

(二)及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略

證券企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略與國(guó)家的稅收制度密切相關(guān)。因此，在“營(yíng)改增”稅收政策還未全面落實(shí)的基礎(chǔ)上，證券企業(yè)要做好計(jì)劃，并充分做好準(zhǔn)備工作。根據(jù)“營(yíng)改增”稅收政策的要求，企業(yè)盡快制定和調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)根據(jù)其自身發(fā)展的情況，有效的調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)效率。稅負(fù)對(duì)證券企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)成本。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將大幅度改變企業(yè)的稅負(fù)，所以，企業(yè)要對(duì)各類基金以及各種經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行審核，減少資本的流失。在積極響應(yīng)國(guó)家新的稅收政策同時(shí)，加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)手段，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

(三)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”稅收制度還在初步的實(shí)施階段，各項(xiàng)事宜還不是很成熟。企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收的新舊制度交替時(shí)機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重視。相對(duì)而言，營(yíng)業(yè)稅核算比較簡(jiǎn)單，而營(yíng)改增的核算方式較為復(fù)雜。落實(shí)“營(yíng)改增”稅收政策，必然會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的難度。因此，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采用專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，改變企業(yè)稅收核算方式，加快稅收核算方式的轉(zhuǎn)變步伐。

(四)構(gòu)建專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

證券企業(yè)除了一批金融方面的人才，還需要建立一批高素質(zhì)、強(qiáng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人才。在“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中，需要企業(yè)全面配合。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，充分落實(shí)營(yíng)改增稅收制度，必須要有一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。努力提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，加強(qiáng)對(duì)稅收工作的監(jiān)督。證券企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，必須要嚴(yán)格、謹(jǐn)慎，從程序出發(fā)。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真對(duì)待發(fā)票開(kāi)具，盡量避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，“營(yíng)改增”稅收制度對(duì)不同的企業(yè)有著不同的影響。相比于其他的企業(yè)，證券企業(yè)和其更為相關(guān)。從大局出發(fā)，“營(yíng)改增”更適合我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。而原來(lái)的稅收制度，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。所以，“營(yíng)改增”制度實(shí)施以來(lái)，有利于減少營(yíng)業(yè)稅額，避免重復(fù)征稅，為企業(yè)發(fā)展提供更公平的環(huán)境和空間。有效的促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)，特別是金融產(chǎn)業(yè)的融合和發(fā)展，使市場(chǎng)分工協(xié)作不受影響，同時(shí)，全面完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，對(duì)證券企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”稅收制度的改革，是十分重要的。同時(shí)，證券企業(yè)也必須從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)，為證券企業(yè)未來(lái)的發(fā)展做出努力。

作者:崔健 單位:恒泰長(zhǎng)財(cái)證券有限責(zé)任公司

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