一、企業會計信息質量對稅務審計質量的影響

(一)現實的會計信息質量反映模式與稅務審計面臨的尷尬局面

我國的會計信息化起步較晚,1987年以前還沒有通用化、商品化的會計核算軟件,大多數企業都為手工記賬,直到近年來,隨著會計電算化應用普及、快速推廣,從單項業務處理到建立較為完整的會計信息系統,從各自為政的單機操作到會計軟件網絡化的實施,才獲得了較為顯著的成果。現階段企業的會計信息反映模式大致分為手工、半手工、自動化和網絡化模式,可謂是戰國時代,混亂不一。手工方式為傳統的記賬模式,隨著會計信息化的發展,已逐漸退出歷史舞臺。半手工模式只是對企業總賬模塊簡單運用,而庫存商品模塊、固定資產等模塊用EXCLE工作表輔助替代,僅僅為了滿足報表與報稅的簡單工作。自動化模式為模塊化管理的財務系統軟件,為數不少中小企業采用。網絡化模式為ERP(企業資源計劃),此為財務軟件發展趨勢,它是從MRP(物料資源計劃)發展而來的集成化管理信息系統,它擴展了MRP的功能,其核心思想是供應鏈管理,沖破了傳統企業邊界,從供應鏈范圍去優化企業資源,是基于網絡經濟時代的新一代信息系統,一些頗具規模的集團公司及上市公司廣泛采用。隨著信息化普及發展,稅務審計從過去傳統意義上賬本到憑證的“逆查法”或“順查法”的稅務審計模式必將被淘汰,而會將內部控制評價方法、分析性復核法和審計抽查法等現代審計方法引用到稅務審計中來。但是在會計信息反映模式并存時代,稅務審計方法現代化的升級并不代表會計信息質量也能同等提高對應。由于提供會計信息技術的不對稱,導致一些稅務審計方法無法實施,耗時耗力,影響稅務審計質量。

(二)規范企業會計核算與加強稅務審計深層次服務

會計信息質量是保證稅務審計質量的基石。盡管現階段企業會計信息質量反映的模式多種多樣,但保證各種會計信息反映模式所提供的信息規范性不可或缺,是保證稅務審計工作質量的基礎核心。會計信息要符合可靠性、相關性、可比性,還要符合實質重于形式、謹慎性和及時性等基本特征。譬如要求企業收入按品種、規格分類核算,庫存商品需按品種設立數量金額賬,會計信息能夠準確核算各個品種、規格的盈虧、毛利,對企業各月毛利或高或低,企業應定期分析原因,報稅務備案說明。還需說明的如發生外幣業務應設外幣賬薄,應及時準確調整匯兌損益;預提費用應附原因說明;應付賬款長期掛賬原因說明;企業固定資產計價、分類標準等說明;企業年度重大購銷、購置資產說明;主要客戶、供應商名單、購銷金額諸如此類等較為詳盡的企業會計信息資料。防止企業濫用會計政策與會計估計變更,避免稅務審計變成了記賬,把大量時間耗費在了復盤企業會計信息的原貌上。要節省時間與成本,把資源花費在稅務管理的漏洞與薄弱環節上,采取針對性措施,提高稅收管理水平。我省煙草行業注重會計信息基礎工作的建設及管理,從2008年會計核算用友NC5.0版系統上線、2010年資產管理信息系統上線、到2013年預算管理信息系統正式運行等,短短幾年間,逐步將多個系統融合到一個財務管理平臺上,不斷規范了會計科目核算口徑和方法,增強了多渠道數據查詢功能,提高了會計信息的及時性、準確性和科學性,為企業決策層提供較充足的數據支撐,促進企業各個環節得到有效監管。企業提供的會計核算準確規范、會計信息及時完整,稅務審計才能得到第一手資料,了解真實的業務流程,查找企業經營管理上的缺失漏洞和控制節點,提出合理化建議,探索企業潛在的稅務問題,提出稅務預警,防范稅務風險,完善企業內部控制管理。反之,如果現階段企業會計信息質量達不到要求,稅務審計簡單處理,直接定性企業會計核算不清,稅收征管核定征收,一收百了,表面上看稅收是應收盡收,但實際情況不盡然,有可能給國家或企業造成損失,造成稅企矛盾,達不到稅務審計的服務與預警作用。

二、稅收管理體制對稅收審計質量的影響

一、企業會計電算化給涉外稅務審計帶來的問題

1.在審計線索方面。在會計電算化中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理方式，給收集審計信息和查找審計線索帶來了困難。首先，在案頭審計階段，稅務機關如何收集企業財務系統中的信息是一個關鍵問題。從目前情況看，存在兩大障礙，一是企業采用的數據庫不同；二是跨國集團公司全球使用統一的財務系統，多為英文記賬。其次，在現場審計階段，由于原始憑證或記賬憑證一經輸入計算機，賬簿登錄及匯總報表都通過程序自動完成，因而使審計人員難以像在手工操作環境下那樣對經濟業務進行直觀的對比追蹤審查。

2.在審計內容方面。電算化會計信息系統的特點及其固有的風險決定了審計的內容包括對計算機處理和控制功能的審查，具體應當包括系統的開發與設計，會計軟件的程序，數據文件以及內部控制的審計等。同時，以下情形的出現也會對稅務審計的內容產生影響：一是無紙化交易的會計確認和內部控制，以及無紙化數據的安全性給審計人員帶來重大挑戰；二是系統集成，使會計數據與管理數據聯系起來，導致審計范圍擴大了；三是現代信息處理技術和信息網絡技術為企業管理提供了快速信息聯系，企業外部信息的引入，使審計對象也發生了變化。

3.在審計技術方面。由于審計的內容擴大到電算化系統程序、系統的設計與開發、數據文件與內部控制方面，傳統手工審計已不能適應現行企業的實際情況，迫使審計人員采用相應的計算機技術。比如：利用計算機進行大量、復雜的分析性復核工作；借助計算機完成統計抽樣工作；對會計電算化系統的程序、內部控制制度、數據文件及計算機系統的可靠性進行測試等等。

4.在審計人員方面。企業現代管理技術的運用，給稅務審計人員的素質提出了更高的要求，稅務審計人員要有現代科技的觀念，否則是不可能完成有效的稅務審計工作。審計人員不僅要有豐富的財會、審計知識和技能，熟悉稅收政策，還應掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術，以及提高英語水平等。

二、電算化會計系統實施后的稅務審計對策

摘要：隨著高校可利用資源的不斷拓展，涉稅業務也隨之增加，稅務風險控制成為高校內部控制的重要組成部分。本文從高校內部審計視角出發，通過分析高校稅務管理的主要風險點，探討防范涉稅風險的應對策略，以期達到依法依規納稅、合理避稅，提高資金使用效益的目的。

關鍵詞：審計；高效稅務；風險控制

高校稅收管理經常被高校管理部門忽視，內部審計在業務實踐過程中，經常發現一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當地有關稅收法律法規而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內部控制的一個重點來抓。

1高校稅務管理的主要風險點

高校主要涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等納稅業務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發放給本校教師的補貼、獎金是否按規定足額代扣代繳個人所得稅；發放給外聘教師勞務費是否按規定代扣代繳個人所得稅；向職工發放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規定，大多數都是根據主管稅務機關的通知執行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業、投資公司會計核算不合理、避稅不合規、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據國家的相關規定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現有優惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也有所涉及，但業務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經濟業務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。

2高校稅務風險控制策略

會計畢業論文

一、撰寫畢業論文的目的及意義

撰寫畢業論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環節，也是培養學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環節之－。

通過撰寫畢業論文，可培養學生綜合運用經濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業事業行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業論文，可以鞏固和深化所學專業理論和相關學科知識；通過撰寫畢業論文，培養學生樹立理論聯系實際的工作作風，培養學生初步掌握獨立調查研究企業財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業事業單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業論文，檢查學生對所學專業理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業論文程序

撰寫畢業論文按以下步驟進行：

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現出由其他違規引發稅務違規或知情人舉報的現，為了適應這種新形勢，企業應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業日常稅務管理工，有效防范企業涉灘吃風險象作，

論文關鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰略規劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。

實現較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產經營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數;二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業稅收管理目標是防范企業稅務風險，具體由發票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環節組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業涉稅風險

論文關鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現出由其他違規引發稅務違規或知情人舉報的現，為了適應這種新形勢，企業應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業日常稅務管理工，有效防范企業涉灘吃風險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰略規劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。

實現較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產經營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數;二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業稅收管理目標是防范企業稅務風險，具體由發票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環節組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業涉稅風險

摘要：隨著我國市場經濟的進一步開放，企業之間的關聯交易更多地是從避稅的角度利用我國稅務管理環境存在的漏洞進行以牟利和擴大經濟效益的反避稅行為。論文就當前我國稅務管理現狀，分析了企業關聯交易現狀，對非正常關聯交易的危害以及弊端做了闡述。作者就當前關聯交易稅務管理出現的問題提出了相對的改善策略，供同行業人員參考。

關鍵詞：關聯交易;稅務管理;現狀;策略

隨著市場經濟的進一步發展，企業之間關聯交易問題越來越成為社會稅務管理的一個重要話題。很多企業利用國家稅務管理的漏洞，為了在市場經濟的進一步細分下保持一定的競爭力與生存空間，與其他企業形成錯綜復雜的“聯盟關系”而轉讓定價，躲避稅收，企業之間原本公平的稅務環境逐漸被打破，以利益化、集團化、模式化操縱下的稅務管理面臨新的危機與挑戰。如何在這樣的背景下，化解企業利用關聯交易避稅所造成的管理風險，提高我國公平的稅務管理環境，是本論文探討的主要話題。

一、企業不正當關聯交易的弊端

一般而言，對于企業的關聯交易可分成兩種情況：正當關聯交。易與非正當關聯交易。正當關聯交易即兩個獨立企業之間的交易形式與狀態，那么相反的情況即可定義為非正當關聯交易。對于兩者之間的區別與性質差異的關鍵是目的不同，非正當關聯交易以企業利益為主要價值導向，為了在稅收環境中減少自己的利益損失而采取的對自己有利的手段，如對財務報表的“虛飾”，利潤的自我轉移與調整，逃稅與避稅，偽報與轉讓定價等手段，相對于企業而言是為了提高自己的短期經濟利益來達到避稅的行為，對于我國的稅務管理機構而言，是以一種非正常邏輯與規律的手段在打破市場的平衡競爭關系。企業利用關聯交易，對定價通過轉移來逃避稅收的主要做法包括利用不同區域之間的稅率差異而將利潤嫁接到稅率小或者可以直接免稅的相關企業，二是將盈利利潤轉移到虧損狀態的企業或集團，實現企業自身稅收負擔的最小化。

二、當前關聯交易稅務管理現狀

[論文關鍵詞]稅收管理稅收管理環境稅務價外稅

[論文摘要]稅收管理環境是一個不容忽視的問題,它直接關系著稅收管理的效果。美國的稅收管理環境廣受推崇。本文分析了美國稅收管理環境的特點,同時結合我國稅收管理環境存在的諸多問題,提出了優化我國稅收管理環境的基本構想。

稅收管理環境是構成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個和諧的稅收管理環境做保障。因此我們應積極努力營造一個良好的稅收管理環境。眾所周知,美國的稅收征管水平在世界上處于領先地位。美國稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環境。

一、美國稅收管理環境的特點

(一)健全、完善的稅收制度環境

1.美國的稅法權威性高,體系完整。其中,國內收入法典是美國稅收基本法,聯邦、州、地方分權立法,財政部門制定規章,聯邦稅務局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國稅法體系。美國的稅收法律條款非常復雜,但操作性很強,真正做到了每一項稅收征管程序都有法可依。用美國華人的話說,美國的稅收管理對納稅人而言好比如來佛的手掌。

[論文關鍵詞]稅收管理稅收管理環境稅務價外稅

[論文摘要]稅收管理環境是一個不容忽視的問題,它直接關系著稅收管理的效果。美國的稅收管理環境廣受推崇。本文分析了美國稅收管理環境的特點,同時結合我國稅收管理環境存在的諸多問題,提出了優化我國稅收管理環境的基本構想。

稅收管理環境是構成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個和諧的稅收管理環境做保障。因此我們應積極努力營造一個良好的稅收管理環境。眾所周知,美國的稅收征管水平在世界上處于領先地位。美國稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環境。

一、美國稅收管理環境的特點

(一)健全、完善的稅收制度環境

1.美國的稅法權威性高,體系完整。其中,國內收入法典是美國稅收基本法,聯邦、州、地方分權立法,財政部門制定規章,聯邦稅務局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國稅法體系。美國的稅收法律條款非常復雜,但操作性很強,真正做到了每一項稅收征管程序都有法可依。用美國華人的話說,美國的稅收管理對納稅人而言好比如來佛的手掌。

關鍵詞：稅務納稅籌劃原因對策北京論文職稱論文

【摘要】隨著中介服務市場的開放和外國稅務機構、稅務人員的涌入,外國稅務機構必將搶占我國稅務業務的市場份額。傳統、單一的稅務業務顯然已不適應市場的發展需要。本文對我國注冊會計師從事稅務業務的現狀進行了分析,指出存在的問題并給出了對策。

一、資料分析

在一次對124家地區分布涉及四川、山東、上海、陜西、山西、浙江、江蘇等省市的會計師事務所進行問卷調查時,對收回的有效問卷的統計顯示,有85家會計師事務所提供了非審計服務,占全部樣本的68.55%。其中,微型會計師事務所27家,占微型會計師事務所有效問卷的57.45%;小型會計師事務所19家,占小型會計師事務所有效問卷的57.58%;中型會計師事務所22家,占中型會計師事務所有效問卷的84.62%;大型及特大型會計師事務所17家,占大型及特大型會計師事務所有效問卷的94.44%。具體如表1所示。

由表1可以看出:目前我國提供非審計服務的會計師事務所比重并不是很大,還有近三分之一的會計師事務所仍是以提供單純的審計服務為主,這一現象在規模較小的會計師事務所中尤為突出,而在提供非審計服務的會計師事務所中又有多少家從事稅務業務呢?

雖然稅務業務一直以來都是會計師事務所的傳統業務之一,但由表2可以看出,目前我國會計師事務所提供稅務注:微型會計師事務所:年總業務收入200萬元以下的會計師事務所;小型會計師事務所:年總業務收入200萬～500萬元的會計師事務所;中型會計師事務所:年總業務收入500萬～1000萬元的會計師事務所;大型及特大型會計師事務所:年總業務收入1000萬元以上的會計師事務所。服務的比重相對較小,在中型會計師事務所和大型及特大型會計師事務所的比重則更小;相反,在小型會計師事務所的比重卻相對大一些。