衛(wèi)生事業(yè)關(guān)系到保障人民群眾身體健康和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局。隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，衛(wèi)生事業(yè)受到了政府和民眾的廣泛關(guān)注。特別是近年來媒體曝光的醫(yī)藥回扣、開單提成等衛(wèi)生行業(yè)不正之風(fēng)更是引起了社會(huì)各界的重視和討論。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)崗位風(fēng)險(xiǎn)廉能管理，在實(shí)踐中逐步探索出預(yù)防腐敗的新途徑、新方法，有利于增強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)黨員干部化解廉能風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，提高拒腐防變能力，對(duì)促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展具有重要意義。現(xiàn)就加強(qiáng)和推進(jìn)衛(wèi)生系統(tǒng)崗位風(fēng)險(xiǎn)廉能管理工作談一點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、衛(wèi)生行業(yè)開展崗位風(fēng)險(xiǎn)廉能管理工作的重要意義

（一）開展崗位風(fēng)險(xiǎn)廉能管理是衛(wèi)生領(lǐng)域解決損害群眾利益突出問題的有力舉措。當(dāng)前衛(wèi)生事業(yè)處于快速發(fā)展、矛盾凸顯和改革轉(zhuǎn)型“三期”并存的特殊時(shí)期，管理壓力不斷增大，廉政風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，廉政建設(shè)面臨著新的考驗(yàn)。在這改革與發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，開展崗位風(fēng)險(xiǎn)廉能管理，對(duì)于推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)懲防體系建設(shè)，進(jìn)一步糾正醫(yī)藥購(gòu)銷和醫(yī)療服務(wù)中的不正之風(fēng)，控制和降低醫(yī)藥服務(wù)價(jià)格，緩解群眾看病難、看病貴問題提供了有力的武器和良好的機(jī)遇。

(二)開展崗位風(fēng)險(xiǎn)廉能管理是促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。衛(wèi)生行業(yè)的個(gè)別腐敗問題，對(duì)衛(wèi)生行業(yè)的侵蝕非常嚴(yán)重，所產(chǎn)生的負(fù)面影響也非常大。從媒體披露的全國(guó)查處的一些窩案、串案和大案要案來看，從行政管理人員、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和科室主任，到普通醫(yī)務(wù)人員都涉及到了。“成建制”收受紅包回扣，令人觸目驚心，個(gè)別醫(yī)療機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和知名專家也深陷其中，不能自拔。出現(xiàn)這樣或那樣的問題，除了自身的原因外，也與體制機(jī)制、制度方面存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)，這是腐敗滋生的深層次原因。黨的十七大提出的“在堅(jiān)決懲治腐敗的同時(shí)，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)”的要求，開展崗位風(fēng)險(xiǎn)廉能管理是將風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，緊緊圍繞重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立預(yù)防腐敗的長(zhǎng)效機(jī)制，為促進(jìn)衛(wèi)生各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展提供政治和紀(jì)律保證。

(三)開展風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能管理是進(jìn)一步提高干部隊(duì)伍素質(zhì)的迫切需要。衛(wèi)生事業(yè)的科學(xué)發(fā)展離不開高效廉潔的隊(duì)伍和嚴(yán)格的組織紀(jì)律。風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能管理就是要梳理在履行職責(zé)過程中一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易發(fā)生的問題，通過梳理，每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部明晰自己手中的權(quán)力容易在哪些環(huán)節(jié)有風(fēng)險(xiǎn)，觸及了紅線將受到怎樣的懲治，應(yīng)該如何預(yù)防，給運(yùn)行中的權(quán)力裝上“預(yù)警雷達(dá)”，使領(lǐng)導(dǎo)干部樹立起“不愿為、不敢為、不能為”的思想，筑起抵御腐敗的銅墻鐵壁。因此，推行風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能管理，是最直接地保護(hù)、愛護(hù)黨員干部的重要舉措，是提升干部隊(duì)伍形象的實(shí)踐要求。

二、衛(wèi)生行業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)迎來了較好的發(fā)展前景，更多企業(yè)加入到房地產(chǎn)開發(fā)當(dāng)中，給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的機(jī)遇。但是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)管理難題和戰(zhàn)略目標(biāo)的變革問題，導(dǎo)致公司的發(fā)展遭遇瓶頸，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作帶來一定的困難，經(jīng)營(yíng)成本不斷升高。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的整體發(fā)展導(dǎo)向選擇和制訂出相應(yīng)的整改措施，減少因風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)帶來的惡劣影響。基于此，本文將從房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略目標(biāo)變革的層面入手，探討當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的管理難的問題，并以此作為整改基點(diǎn)，提出相應(yīng)的解決策略，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展創(chuàng)造有利的經(jīng)濟(jì)條件，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；戰(zhàn)略目標(biāo)；變革

房地產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要的支撐產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展起著關(guān)鍵性的影響和作用。但是隨著房地產(chǎn)投資建設(shè)工作的不斷發(fā)展，房?jī)r(jià)越漲越高，已經(jīng)呈現(xiàn)出非理性的發(fā)展趨勢(shì)，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象。房地產(chǎn)企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)和管理也出現(xiàn)了很多新的問題點(diǎn)，其中風(fēng)險(xiǎn)管理難已經(jīng)成為很多房地產(chǎn)企業(yè)不得不重視的問題。隨著房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的變革，和企業(yè)所處環(huán)境的飛速變化，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，房地產(chǎn)企業(yè)金融市場(chǎng)發(fā)展受到約束，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的困難。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中應(yīng)當(dāng)正視問題，并結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況制定出相應(yīng)的整改措施，統(tǒng)籌做好重大風(fēng)險(xiǎn)管理的防范和化解工作，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)改革能在有利的環(huán)境中進(jìn)行，提升自己的核心能力，獲得穩(wěn)健發(fā)展。

房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略目標(biāo)變革的基本特征

我國(guó)屬于人口大國(guó)，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，能夠?yàn)槿藗兊木幼√峁└玫臈l件，很多有實(shí)力的企業(yè)家都會(huì)加入到房地產(chǎn)開發(fā)當(dāng)中，而房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，就需要不斷轉(zhuǎn)變自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，并且，需要結(jié)合當(dāng)前的整體市場(chǎng)導(dǎo)向進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)的改革工作。隨著近年來房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)在發(fā)展的過程中已經(jīng)開始凸顯出管理工作存在的不足。這些問題的出現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展而言，如果不能及時(shí)處理，那么將會(huì)給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)影響整個(gè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。筆者通過對(duì)當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略目標(biāo)變革的基本特征進(jìn)行分析，將其特點(diǎn)總結(jié)如下。

一、客觀性與普遍性的特點(diǎn)

同志們：

教育事業(yè)牽涉到千家萬戶的切身利益，關(guān)乎到民族的復(fù)興與崛起，因?yàn)橛兄鵁o數(shù)花季生命的存在，所以我們肩上擔(dān)擔(dān)著更多的責(zé)任和使命；因?yàn)樯拇嗳跖c珍貴，所以我們面臨著難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。也因如此，我們更有必要加強(qiáng)教育行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，進(jìn)一步科學(xué)化解風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步合理減輕發(fā)展重負(fù)，把更多的精力投入到教學(xué)工作和人才培養(yǎng)上，以和諧、平安的發(fā)展努力實(shí)現(xiàn)從教育大市向教育強(qiáng)市的新跨越。

下面我就完善我市教育行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)談三點(diǎn)意見：

一、拓寬發(fā)展視野，正確把握推進(jìn)教育風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的必要性

任何事業(yè)發(fā)展都不是一帆風(fēng)順的，都會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)共存，與機(jī)遇并行，都存在不可預(yù)測(cè)性和偶發(fā)生性，作為百年樹人為已任的教育事業(yè)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、所承受的壓力、所面臨的挑戰(zhàn)都非同一般。

四川汶川地震、南方冰雪災(zāi)害等這些不可預(yù)見的自然災(zāi)害給國(guó)家和人民造成了重大的生命和財(cái)產(chǎn)損失，尤其是汶川地震，更是以慘烈的事實(shí)給了我們一個(gè)深刻的教訓(xùn)：天災(zāi)難測(cè)、災(zāi)害難防。

1石油天然氣行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)

1.1生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多

石油天然氣安全生產(chǎn)主要包括勘探開發(fā)、油氣集輸以及煉化等，并對(duì)生產(chǎn)技術(shù)具有較高的要求。勘探開發(fā)過程中需要的技術(shù)主要包括重力、電法、地震勘探等技術(shù)以及定向鉆井、水平井鉆井等鉆井技術(shù)；油氣集輸過程中需要的技術(shù)主要包括含油污水處理、原油脫水、脫硫技術(shù)等；煉化過程中需要的技術(shù)主要為催化煉化、加氫裂化等技術(shù)。在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，需加強(qiáng)安全生產(chǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理[1-3]。

1.2安全危險(xiǎn)性高

石油天然氣具有易揮發(fā)性、易燃易爆、有毒性以及腐蝕性特征。石油天然氣中含有輕質(zhì)成分易揮發(fā)，肉眼無法觀察到，如石油天然氣產(chǎn)生揮發(fā)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理易對(duì)人員造成安全威脅，故在石油天然氣生產(chǎn)過程中對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的要求較高；石油天然氣揮發(fā)成分與空氣中氧氣混合，達(dá)到一定比例后易發(fā)生爆炸。油氣集輸過程中路途遙遠(yuǎn)，需經(jīng)歷不同的地理環(huán)境、天氣環(huán)境對(duì)油氣安全性產(chǎn)生一定的影響。在油氣生產(chǎn)過程中往往需要加熱促進(jìn)化學(xué)反應(yīng)的進(jìn)行，但在加熱過程若出現(xiàn)失誤會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。石油天然氣開采過程中，混有硫化氫等有毒氣體，若處理不當(dāng)對(duì)周圍居民人身安全產(chǎn)生威脅；當(dāng)石油天然氣含有腐蝕性硫化物時(shí)，對(duì)設(shè)備造成危害，影響油氣的安全生產(chǎn)[4-5]。

2石油天然氣行業(yè)安全管理的必要性

摘要：本文闡述了商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，分析了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及美國(guó)金融危機(jī)對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響，并主要論述了如何在金融危機(jī)下加強(qiáng)我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理金融危機(jī)

商業(yè)銀行作為從事資產(chǎn)繹營(yíng)的特殊金融企業(yè)，其主要的資金來源是負(fù)債，因此銀行是一個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在存款貨幣銀行的管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直備受芙注。風(fēng)險(xiǎn)管理不是指消除風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)是無處逃避和躲藏的，關(guān)鍵是學(xué)會(huì)駕馭與管理金融風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)花旗集團(tuán)前董事長(zhǎng)沃爾特·瑞斯頓說過一句頗有哲理的話：生活的全部?jī)?nèi)容是管理風(fēng)險(xiǎn)，而是消除風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在一定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，收益最大化，即保持風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡，一定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)帶來的收益抵消全部風(fēng)險(xiǎn)損失后還有定的利潤(rùn)，這就是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。2004年的《巴塞爾新資本協(xié)議》將銀行風(fēng)險(xiǎn)分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)三大類風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)，就是指銀行的客戶或交易對(duì)手無力履約的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是由于金融市場(chǎng)的…些重要變量(如利率、匯率、股價(jià)等)的變動(dòng)而導(dǎo)致銀行的頭寸面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)的缺陷以及公司治理機(jī)制失效導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)是由于人為錯(cuò)誤、系統(tǒng)失靈、不正確的流程和無效的監(jiān)督等原因造成，其他風(fēng)險(xiǎn)包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)發(fā)展中是相互交叉的，并呈現(xiàn)出連鎖態(tài)等。

一、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1、信用風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的主要收入柬源在于存貸利差收益，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，存貸利差收益約占至全國(guó)商、銀行年度收益的70％左右。這種情況下，信用風(fēng)險(xiǎn)直以來成為商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。但是我國(guó)信用風(fēng)險(xiǎn)沒有實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)級(jí)，目前實(shí)現(xiàn)的貸款五級(jí)分類，只是按期間分類，依然屬于靜態(tài)方法，而且有可能出現(xiàn)借款人單筆貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)不大，借款人所有貸款總的風(fēng)險(xiǎn)卻很大；前‘筆貨款風(fēng)險(xiǎn)不大，這筆貸款風(fēng)險(xiǎn)很大；昨天風(fēng)險(xiǎn)不大，今天風(fēng)險(xiǎn)很大的情況。商業(yè)銀行在貸款前對(duì)借款人采取綜合信用評(píng)級(jí)統(tǒng)一授信，但貸款發(fā)放后借款人的信用狀況的變化依然難以監(jiān)測(cè)。信貸資金使用缺乏監(jiān)控，商業(yè)銀行缺乏對(duì)信貸資金使用規(guī)模、資金流向、使日效率的有效監(jiān)控，借款人的高風(fēng)險(xiǎn)行為不能及時(shí)被銀行觀察到，等銀行獲知信貸資金的使用風(fēng)險(xiǎn)過高時(shí)，往往風(fēng)險(xiǎn)損失已經(jīng)發(fā)牛。目前，我國(guó)商業(yè)銀行還沒有真建立自己的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型，信貸資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基小是各家銀行自己的主觀判斷。

［摘要］風(fēng)險(xiǎn)研究對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和未來的蓬勃有力發(fā)展具有重要的意義。文章從風(fēng)險(xiǎn)管理控制出發(fā)，以物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為研究對(duì)象，首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了研究;其次對(duì)國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的進(jìn)程進(jìn)行總結(jié)，再次對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研究進(jìn)行了回顧，并結(jié)合物流行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析了物流企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn);最后對(duì)上述理論進(jìn)行了評(píng)價(jià)，并對(duì)后續(xù)研究進(jìn)行了展望。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)控制;物流企業(yè);分析與評(píng)價(jià)

1引言

21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，隨之帶來的是人們生活水平的提高和物質(zhì)生活的豐富，因此人們對(duì)各類商品的需求越來越大，為了滿足人們的需求和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，現(xiàn)代物流行業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。目前我國(guó)已經(jīng)有1.7萬多家物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，而且有專家研究表明，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與物流行業(yè)也有著千絲萬縷的聯(lián)系，物流業(yè)每增長(zhǎng)2.6%，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量就增加1%。但是隨著我國(guó)市場(chǎng)的全面開放，國(guó)際跨國(guó)物流企業(yè)也加入了我國(guó)物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，因其雄厚的財(cái)力和先于我國(guó)物流企業(yè)起步的經(jīng)驗(yàn)積累，使得我國(guó)物流企業(yè)面臨很大的壓力。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)物流企業(yè)開始尋求提高效益、降低成本的途徑。許多物流企業(yè)通過上市或者基于市場(chǎng)做出相應(yīng)的調(diào)整，完成了現(xiàn)代公司治理的架構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力有一些提高，但深入考慮現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，我國(guó)的許多物流企業(yè)并沒有達(dá)到與現(xiàn)代治理體系相匹配的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系。只要公司運(yùn)營(yíng)，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，物流公司也不例外。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于要幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加合理、合法和規(guī)范，從而真正提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。更加值得注意的是，物流企業(yè)由于它的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，其更多地處在第三方甚至第四方的一個(gè)位置，所以物流行業(yè)與其他行業(yè)相比風(fēng)險(xiǎn)種類更多，被風(fēng)險(xiǎn)影響的概率更大，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、合作風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)物流業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行研究，是對(duì)物流理論的一種豐富，更為物流業(yè)的發(fā)展提供了一定借鑒意義的方法和工具。從全面的角度出發(fā)，對(duì)物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，運(yùn)用科學(xué)的指標(biāo)體系為企業(yè)預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此可為物流企業(yè)的上層決策者提供決策依據(jù);當(dāng)物流公司進(jìn)行項(xiàng)目決策時(shí)，它會(huì)評(píng)估和預(yù)測(cè)存在和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，把損失降到最小化，對(duì)于可能避免的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行合理的規(guī)避。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，能幫助物流企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制研究現(xiàn)狀

2.1風(fēng)險(xiǎn)的定義和相關(guān)研究。按時(shí)間順序，最早的風(fēng)險(xiǎn)概念是依據(jù)西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)寫成的，認(rèn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收入是對(duì)經(jīng)營(yíng)者所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬和補(bǔ)償。在此之后，美國(guó)學(xué)者威利特在1901年首次給出了一個(gè)全面而明確的定義:風(fēng)險(xiǎn)是人們不希望看到的事件的不確定性的客觀表現(xiàn)。目前，學(xué)術(shù)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)還沒有統(tǒng)一和權(quán)威性的定義，經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家和保險(xiǎn)學(xué)者因?yàn)樗麄兛紤]自己的領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和表達(dá)方式不同，當(dāng)然其中也不乏具有代表性的幾種觀點(diǎn):J.S.Rosenb(1972)將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性;“保險(xiǎn)先生”段開齡認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)可以引申定義為預(yù)期損失的不利偏差，是指可能發(fā)生損失的損害程度的大小;C.A.Williams(1985)將風(fēng)險(xiǎn)定義為特定條件和特定時(shí)期的未來結(jié)果的變化，并且通常假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)是事件未來結(jié)果的不確定性;在總結(jié)各種風(fēng)險(xiǎn)描述的基礎(chǔ)上，我國(guó)學(xué)者王明濤(2003)認(rèn)為:所謂風(fēng)險(xiǎn)是指決策方案在一定時(shí)期內(nèi)可能產(chǎn)生不利結(jié)果的可能性，以及由于決策過程中各種不確定因素造成的可能損失程度。總而言之，從不同的定義中可以總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，人們無法徹底地消除風(fēng)險(xiǎn)，只能合理地規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn);其次，風(fēng)險(xiǎn)的核心圍繞著不確定性，不論從發(fā)生方式還是結(jié)果方面講，風(fēng)險(xiǎn)事件都是不確定的。為了區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家F.H.Knight于1921年進(jìn)行了一項(xiàng)有針對(duì)性的研究。1964年，威廉姆斯和漢斯所著的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》一書中，在風(fēng)險(xiǎn)分析中增加了主觀因素。他們認(rèn)為，雖然風(fēng)險(xiǎn)是客觀的，但在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分析師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的判斷是主觀的。由于不同的分析者，對(duì)相同風(fēng)險(xiǎn)的看法可能不同。每個(gè)學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義都包含著不確定性，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的定義不同，不確定性對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的影響也有所不同。歸納起來有以下四種觀點(diǎn):一是風(fēng)險(xiǎn)等于不確定性;二是風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的損失的不確定性，人們不確定損失是否會(huì)發(fā)生;三是風(fēng)險(xiǎn)是損失類型的不確定性;四是風(fēng)險(xiǎn)是不確定性的隨機(jī)性特征。2.2風(fēng)險(xiǎn)管理研究現(xiàn)狀。為了用最小的成本使風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降到最低，人們以管理學(xué)為基礎(chǔ)，將管理學(xué)的思想和方法應(yīng)用到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，產(chǎn)生了現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)管理。“風(fēng)險(xiǎn)管理”這一概念從出現(xiàn)至今，可大致分為三種管理格局:第一種，是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法(1963—1976年)，這種方法是純粹地面向風(fēng)險(xiǎn)管理的方法;第二種，是面向投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)研究，被稱為金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論(1952—2003年);第三種，是針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，被稱為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論(1994年至今)。在以上的三種管理格局中，本文側(cè)重研究的是第三種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論。在全球的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展過程中，美國(guó)對(duì)于該方面的研究起步最早，理論被應(yīng)用得也相對(duì)廣泛，在2001年的“9•11”事件之后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新思考開始了。2002年7月，《薩班斯—奧克斯利法案》在美國(guó)出臺(tái)，這使企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為全球的焦點(diǎn)，并且學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)部門開始關(guān)注“全面整合型風(fēng)險(xiǎn)管理”(IntegratedRiskManagement)和“風(fēng)險(xiǎn)治理”(RiskGovernance)。2004年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(COSO)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》，現(xiàn)代全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的核心是據(jù)此框架中的風(fēng)險(xiǎn)管理概念、內(nèi)容、框架構(gòu)建的。2005年，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理理事會(huì)(IRGC)發(fā)表了《風(fēng)險(xiǎn)治理白皮書———面向一體化的解決方案》，首次由官方制定了風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合分析框架。2009年，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)也制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(ISOFDIS31000)。中國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理研究始于20世紀(jì)80年代，一些學(xué)者從海外向中國(guó)引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。段開齡博士的《風(fēng)險(xiǎn)管理論文集》是中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)研究的里程碑。風(fēng)險(xiǎn)管理近些年來也逐步受到重視，其研究領(lǐng)域出現(xiàn)了大量的文獻(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。劉小群(2004)對(duì)物流外包給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的分析，他認(rèn)為物流外包是一把雙刃劍，一方面優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務(wù)配置;另一方面又使企業(yè)承擔(dān)了額外的風(fēng)險(xiǎn)，比如貨物失控和責(zé)任轉(zhuǎn)移等問題，減少了企業(yè)對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制。成小平和龐守林(2015)認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施既幫助企業(yè)提供運(yùn)營(yíng)保障，又給投資者提供了信心，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施有效性的思想是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的重要研究領(lǐng)域。有一些學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要向更符合市場(chǎng)發(fā)展的方面發(fā)展。鐘開斌(2007)通過總結(jié)20世紀(jì)30年代至今的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，提出三個(gè)特點(diǎn):其一，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從單一風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理;其二，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)上升到國(guó)家可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃層面;其三，把重點(diǎn)從傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)向新的風(fēng)險(xiǎn)因素。黃英俊(2013)認(rèn)為，中國(guó)現(xiàn)有的研究主要針對(duì)發(fā)展中國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家和新興國(guó)家的研究。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理研究尚未系統(tǒng)化，需要進(jìn)一步發(fā)展。李順和吳超(2015)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是涉及多個(gè)理論學(xué)科的復(fù)雜系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)體系是由專業(yè)維、技術(shù)維、理論維和時(shí)間維組成的四維體系組成，每個(gè)維度又存在橫向和縱向兩種邏輯思維，在進(jìn)行研究時(shí)要根據(jù)研究對(duì)象運(yùn)用適合的研究方法的各個(gè)維度，根據(jù)企業(yè)的不同需求，有針對(duì)性地向某個(gè)維度側(cè)重。2.3物流企業(yè)所存在風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。物流業(yè)因?yàn)槠渥陨愍?dú)特性，不可測(cè)因素眾多，因此物流企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜，更加多元化。例如在運(yùn)輸過程中很容易發(fā)生交通方面的事故，從而導(dǎo)致傷亡、貨損、延誤等問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)物流業(yè)包裝事故造成的年度虧損約為150億元，裝卸運(yùn)輸事故造成的損失為500億元。儲(chǔ)存事故造成的損失約為30億元人民幣。因此，開展物流業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究是十分必要的。目前，許多國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相關(guān)的研究，也取得了一系列的研究成果。針對(duì)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成因，我國(guó)學(xué)者盛立新(2007)認(rèn)為，物流風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該考慮的有兩個(gè)方面:一個(gè)是不利事件的可能性;另一個(gè)是不利事件對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的積極和消極后果。溫宏偉(2007)認(rèn)為，外部環(huán)境的不確定性、對(duì)象公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的復(fù)雜性，以及物流企業(yè)的能力和實(shí)力有限，由上述三點(diǎn)引起的目標(biāo)偏離預(yù)期的可能性構(gòu)成了物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。唐波(2010)通過梳理和分析物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成因，從財(cái)務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、客戶、未來發(fā)展性四個(gè)角度構(gòu)建了物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。如何能用抓住風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低，損失縮小到最少，我國(guó)學(xué)者也從不同的側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行了研究。黃芳(2009)通過研究得出結(jié)論，認(rèn)為物流網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，重要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)調(diào)，僅僅停留在對(duì)單個(gè)物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析或者供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)研究的層面上是不夠的，物流網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是物流網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。劉一波(2012)認(rèn)為，應(yīng)選擇合理有效的評(píng)估方法來評(píng)估物流風(fēng)險(xiǎn)，并選擇物流服務(wù)提供商，而不是完全主觀的頭腦風(fēng)暴法或者簡(jiǎn)單、片面的打分法，如何建立集合供應(yīng)鏈上下游各參與主體意見的全面的指標(biāo)體系和探索高效方便使用的評(píng)價(jià)方法，是今后進(jìn)一步研究的方向。在物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法方面，國(guó)內(nèi)研究者也取得了較多的研究成果，力求使得評(píng)估結(jié)果更為科學(xué)化。比如，張艷麗和嚴(yán)偉(2012)認(rèn)為，定性和定量評(píng)價(jià)方法的結(jié)合可以更好地評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，選擇評(píng)價(jià)方法，可以更客觀地評(píng)估物流公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但不建議使用非常復(fù)雜的方法，因?yàn)檫^于復(fù)雜的方法不利于物流公司的指導(dǎo)和可操作性。王建華(2014)通過定量方法對(duì)快遞企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，篩選出影響快遞企業(yè)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有:環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)、物流運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、客戶服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和協(xié)作風(fēng)險(xiǎn)等。最后，構(gòu)建了快遞企業(yè)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。與風(fēng)險(xiǎn)管理類似，國(guó)外研究領(lǐng)域針對(duì)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也起步較早，像美國(guó)、歐洲等國(guó)家和地區(qū)在理論研究方面在全球范圍內(nèi)領(lǐng)先一步，也最先將研究的成果應(yīng)用于實(shí)踐中。下面針對(duì)國(guó)外關(guān)于物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的研究現(xiàn)狀和成果進(jìn)行了相關(guān)歸納。有許多學(xué)者認(rèn)為，綜合物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與其他的風(fēng)險(xiǎn)影響因素相比較，物流運(yùn)輸和配送環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)因素包括貨物數(shù)量和質(zhì)量、不同顧客需求的定位、運(yùn)輸路線的規(guī)劃等。RalluR.H.認(rèn)為，高效的路徑優(yōu)化可以更好地管理和控制物流運(yùn)作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，利用實(shí)時(shí)的路徑規(guī)劃工具可以減少物流管理中的風(fēng)險(xiǎn)，Giaglis等研究了最小化物流風(fēng)險(xiǎn)問題，認(rèn)為可以利用實(shí)時(shí)的路線規(guī)劃工具來減少物流管理中的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為高效率的路線規(guī)劃系統(tǒng)能夠有效地實(shí)施物流風(fēng)險(xiǎn)管理。在近幾年的研究中，學(xué)者們更多地把相對(duì)成熟的方法和技術(shù)融入到對(duì)物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中來，使研究成果更具現(xiàn)實(shí)意義。KefanXie等(2009)通過為中小企業(yè)內(nèi)部物流信息化提出一種所謂的“標(biāo)簽卡管理模式”，企業(yè)可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)控整個(gè)過程中正在進(jìn)行的工作的數(shù)量和質(zhì)量，并進(jìn)一步建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和早期控制系統(tǒng)。HaoZhang等(2017)針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品冷鏈物流風(fēng)險(xiǎn)建立了一種評(píng)估模型，該模型克服了主觀賦權(quán)的局限性，旨在物流企業(yè)在冷鏈物流方面可以通過一套科學(xué)方法來管理潛在風(fēng)險(xiǎn)，以評(píng)估事故發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)。DafengXu等(2018)提出了一種基于粒子群優(yōu)化算法的新模型，用于改進(jìn)物流風(fēng)險(xiǎn)管理，該模型是一種基于種群的隨機(jī)優(yōu)化方法。

摘要：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論是一種全新的管理理念。在我國(guó)，它已經(jīng)通過行政法規(guī)的形式由企業(yè)監(jiān)管當(dāng)局首先在中央企業(yè)加以推行。近三年來的實(shí)踐表明，在理論轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力、競(jìng)爭(zhēng)力的過程中，仍有大量的本土化工作要做。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論中央企業(yè)本土化

本世紀(jì)初以來，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（EnterpriseRiskManagement,ERM）理論逐漸進(jìn)入我國(guó)實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)大規(guī)模本土化的開始。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國(guó)的規(guī)范化實(shí)施

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

摘要：在實(shí)際的工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，我們以新型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)為視角，開展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警實(shí)踐研究。這一研究的開展具有實(shí)踐意義:提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警質(zhì)量、降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響以及促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展。

關(guān)鍵詞：工程企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估與預(yù)警；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)與城市發(fā)展的逐步推進(jìn)，建筑工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展成為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,所以在工程企業(yè)發(fā)展過程中，利用有效的財(cái)務(wù)管理手段，提高企業(yè)發(fā)展效率是我們財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容。在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量有著嚴(yán)重的負(fù)面影響,所以當(dāng)前的工程企業(yè),在新型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)視角的支持下利用新型的技術(shù)手段與管理理念，做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及管理顯得尤為重要。

一、當(dāng)前工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要問題分析

（一）財(cái)務(wù)情況復(fù)雜影響了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效率

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開展需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)情況等多種因素進(jìn)行綜合性的評(píng)估才能完成。而在工程企業(yè)的財(cái)務(wù)過程中，財(cái)務(wù)工作內(nèi)容較之一般企業(yè)更為復(fù)雜。這種復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理實(shí)際狀況，影響了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警開展的效率。首先是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總較為困難。在工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總工作受到工程進(jìn)度的影響，所以較為困難。如跨年度的工程建設(shè)中，其工程結(jié)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以進(jìn)行有效匯總或匯總到的數(shù)據(jù)不完善的情況經(jīng)常出現(xiàn)。這種數(shù)據(jù)匯總問題的出現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難以得到數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而影響了評(píng)估預(yù)警的整體質(zhì)量。其次是市場(chǎng)變化影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開展。在工程建設(shè)過程中其施工建設(shè)周期較長(zhǎng)，因此容易受到市場(chǎng)變化影響，加大了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作難度。這里所指的市場(chǎng)變化除了工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)外，還包括了原材料市場(chǎng)、工程人力資源市場(chǎng)、金融市場(chǎng)等與工程企業(yè)有關(guān)的市場(chǎng)環(huán)境。如隨著原材料市場(chǎng)價(jià)格的變化，企業(yè)成本的提升容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。由于這種風(fēng)險(xiǎn)因素的提升，必然會(huì)加重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作的責(zé)任，進(jìn)而使評(píng)估預(yù)警工作效率降低。

【摘要】為了系統(tǒng)了解有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文獻(xiàn)的研究?jī)?nèi)容和表述形式，有必要對(duì)已發(fā)表文獻(xiàn)的研究選題與方法進(jìn)行梳理整合。本文選取優(yōu)秀學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的數(shù)篇以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為主題的文獻(xiàn)為研究樣本，采用定性的研究方法，分析梳理其研究主題與方法。本文研究結(jié)論將有助于了解我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究類型并學(xué)習(xí)相關(guān)研究經(jīng)驗(yàn)，提升中國(guó)未來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的規(guī)范性與學(xué)術(shù)價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；公司治理；研究方法

一、引言

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一種管理行為，起源于20世紀(jì)50年代的美國(guó)。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)管理中一個(gè)具有相對(duì)獨(dú)立職能的管理領(lǐng)域。本文將重點(diǎn)以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理視角對(duì)相關(guān)論文的研究主題與方法進(jìn)行探討分析，以幫助讀者了解我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究類型與研究方法，從而為學(xué)者研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更好的主題方向與方法指導(dǎo)。

二、研究主題

隨著我國(guó)改革開放的深入和中小企業(yè)的興起，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究?jī)?nèi)容逐步豐富，并呈現(xiàn)由淺入深的滲透態(tài)勢(shì)。通過整理與總結(jié)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)學(xué)者針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主要集中在四個(gè)層次：理論及內(nèi)涵研究、因素及控制研究、公司價(jià)值研究、責(zé)任劃分研究。（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及內(nèi)涵研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論貫穿了與之相關(guān)的其他研究主題，對(duì)其進(jìn)行剖析和學(xué)習(xí)是發(fā)展該理論的重要條件之一。李鳳鳴（2003）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了明確的定義，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)、投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，并提供了風(fēng)險(xiǎn)分析的步驟和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對(duì)策。王穩(wěn)與王東（2010）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)理論來源的歷史研究過程進(jìn)行匯總，揭示出其由分散研究向全面風(fēng)險(xiǎn)管理一體化框架的演進(jìn)過程。孟焰和潘秀麗（2006）在分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)及內(nèi)容，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)描述為企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，該理論豐富和深化了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理因素及控制研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體因素直接影響了企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，風(fēng)險(xiǎn)管理因素是貫穿于企業(yè)初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期的連續(xù)性影響成分。陳關(guān)亭、黃小琳、章甜（2013）基于COSO框架和我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計(jì)了內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，合理解決了在模糊環(huán)境下綜合評(píng)判不易定量問題等主觀因素影響，有效提升了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性；他們支持2012年的廈大內(nèi)控指數(shù)和迪博內(nèi)控指數(shù)（陳漢文，2012；胡為民，2012）數(shù)值差異較大的結(jié)論，同時(shí)整合出新內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司價(jià)值研究。公司價(jià)值最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中股東追求利潤(rùn)最大化的表現(xiàn)形式之一，價(jià)值創(chuàng)造日益成為企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但就本質(zhì)而言，價(jià)值目標(biāo)是在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整基礎(chǔ)上的預(yù)期收益的折現(xiàn)，是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償。張振川（2004）認(rèn)為企業(yè)價(jià)值是價(jià)值動(dòng)因在整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)作用下對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)的結(jié)果。該文獻(xiàn)依據(jù)VBM價(jià)值管理理念,探討了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系及其對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)的影響,總結(jié)出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的作用機(jī)理,并建立始于戰(zhàn)略決策，終于業(yè)績(jī)考評(píng)和責(zé)任配置的風(fēng)險(xiǎn)管理循環(huán)體系和管理制度。（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與責(zé)任劃分研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)管理，如何對(duì)管理過程中的事項(xiàng)與責(zé)任進(jìn)行劃分，是關(guān)系企業(yè)和諧平穩(wěn)發(fā)展的影響因素。劉笑霞、李明輝（2007）認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)是全員管理，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，其它部門和員工都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體；他們?cè)诜治霾煌黧w于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與地位有所差異的同時(shí)，提出要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo),并分別闡釋各個(gè)部門和人員的職責(zé)體系，從而建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。王曉霞（2010）以國(guó)有企業(yè)為研究對(duì)象，具體分析其風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任劃分和目標(biāo)構(gòu)建，從兩方面進(jìn)行嘗試性研究：一是明確國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任方、責(zé)任內(nèi)容與責(zé)任水平；二是為內(nèi)審部門設(shè)計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容框架；通過分析比較，提出構(gòu)建國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的三個(gè)主導(dǎo)思想，為我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)提出了新的要求。

摘要：本文以郴州市煙草公司為例，總結(jié)了煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行了分析，并提出了內(nèi)部審計(jì)有效防控?zé)煵萜髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，以期為煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用；對(duì)策

中國(guó)煙草行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營(yíng)的管理體制。國(guó)家煙草專賣局、中國(guó)煙草總公司對(duì)全國(guó)煙草行業(yè)“人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷、內(nèi)、外、貿(mào)”進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，履行著政府部門的職責(zé)、行業(yè)管理的職責(zé)和國(guó)企改革發(fā)展穩(wěn)定的職責(zé)。在這種特殊的體制下，煙草行業(yè)必須增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，做到“兩個(gè)維護(hù)”，切實(shí)把黨對(duì)經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)落到實(shí)處。國(guó)家煙草專賣局局長(zhǎng)在2021年接受《東方煙草報(bào)》專訪時(shí)指出，扛起防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的政治責(zé)任，做好應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的思想準(zhǔn)備和工作準(zhǔn)備；建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范化解機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防控融入各領(lǐng)域全流程；全面梳理和精準(zhǔn)防范重大風(fēng)險(xiǎn)，特別是注重防范新冠肺炎疫情風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線。因此，有效防控風(fēng)險(xiǎn)是煙草行業(yè)今后一段時(shí)間，企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理的重點(diǎn)工作，同時(shí)也是行業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基石。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)利用自身優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，當(dāng)好國(guó)家財(cái)產(chǎn)的“看門人”，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域發(fā)揮積極正面的作用，包括識(shí)別并防控企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)[1-3]。本文總結(jié)了煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，分析了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，并提出了內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策。

1煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在項(xiàng)目或者企業(yè)一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響減至最低的管理過程[4]。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言十分重要。當(dāng)企業(yè)面臨市場(chǎng)開放、法規(guī)解禁、產(chǎn)品創(chuàng)新時(shí)，經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性增加[5]。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于減少?zèng)Q策錯(cuò)誤、避免損失、提高企業(yè)價(jià)值。就郴州市煙草公司而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1“三重一大”經(jīng)濟(jì)決策方面