關鍵詞：社會養老保險；社會養老保險基金；風險導向型審計

提要：加強社會養老保險基金審計是保證養老保險基金安全、健全社會養老保險制度的重要手段。筆者提出，在我國社會養老保險基金的審計中，應不斷拓展審計的新思路，譬如借鑒風險導向型的審計模式，提高我國社會養老保險基金審計的效率和效果，切實保護好廣大人民的切身利益。

社會養老保險基金是指為實施社會養老保險制度，通過法定的程序，由企業和在職職工繳納保險費建立起來的專門用于支付職工年老后退休金的貨幣資金，是社會保險基金的重要組成部分。在社會保險基金中，社會養老保險基金的地位最為重要、數額最大，社會養老保險基金是百姓的養命錢、救命錢，關系到億萬民眾的切身利益和社會穩定。加強社會養老保險基金的審計監督，已成為審計機關的一項重要工作。因此，本文將從微觀視角出發，探索社會養老保險基金的審計。

一、基本養老保險基金審計的準備工作

通過建立社會養老保險審計的基本框架，讓審計人員從總體上對所進行的工作有一個宏觀的把握，在具體的審計過程中，按照框架按部就班地進行具體審計。

（一）確立社會養老保險基金的總體審計目標。我國認定社會養老保險的總體審計目標為：通過審計全面掌握社會養老保險基金的收支規模、基金結余分布及基金管理運行情況，揭露資金籌集、管理、使用中存在的突出問題，促進加強基金管理和落實各項社保政策，保障基金的安全完整，維護人民群眾的切身利益。筆者認為，可以進一步把總體審計目標進行濃縮，概括為：1、安全完整：檢查社會養老保險基金從征收到使用過程中存在的問題，有無挪用、貪污現象等；2、準確性：與征收和支出有關的金額及其他數據以恰當紀錄；3、分類：與征收和支出有關的事項記錄與恰當的賬戶；4、存在性：記錄在資產負債表上的金額是確實存在的；5、發生：記錄在基本養老保險基金收支表上的金額確實發生。這僅是筆者個人的一點見解，隨著社會養老保險審計工作的不斷開展，審計的目標會進一步完善。

摘要：中國證券公司經過20多年的發展，無論證券公司的數量，還是證券公司的資產規模都取得了巨大的成就。然而在發展中，也暴露了許多問題。本文站在審計的角度，結合新的會計制度，探討了證券公司審計中存在的問題。

關鍵詞：證券審計新會計準則

引言

中國證券公司經過20多年的發展，取得了舉世矚目的成就。據報道，中國證券業2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業在本年將會實現盈利，扭轉前幾年的虧損局面。在中國這樣一個市場經濟還不是十分發達的國家中，能夠在短短20年的時間走過歐美百年的發展歷程，本身是十分不容易的。但是，我們必須清楚地看到，中國的證券業還處在十分關鍵的階段，中國資本市場的發展還有很長的路要走。中國證券市場持續低迷，投資者對資本市場缺乏信心，中國的資本市場還沒有形成一個正常的、完善的、穩定的運營機制。

在近幾年，中國證券公司的發展出現了一些偏差，出現的違法、違規行為具有一定的相似性，主要表現為透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等。在證監會的處罰公告中，排名第一位的是資金透支挪移的違法、違規案件，包括券商向投資者透支、券商挪用投資者的保證金等，這類違法、違規行為占到總案件的三分之一，排名第二位的是法人投資者以個人名義開戶炒股、買賣債券基金，這類違法、違規行為占到案件總數的五分之一。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，說明在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待提高，同時監管部門不應放松對證券公司的監管。在年終審計中應有側重的審計證券公司，以維護廣大投資者的利益，維護資本市場的和市場經濟的良好運行。

1中國證券的概況

國有企業、國有資產控股企業、上市公司所開立的股票賬戶可用于配售股票這一政策的出臺，為證券市場注入了新的活力，對證券市場健康、穩定的發展和國企改革的進一步深化都具有十分重要的意義。加強證券投資審計，保證企業的證券投資健康、有效的運作，是審計人員面臨的又一個新的挑戰。本人認為證券投資審計應首先制定好審計計劃，并明確實施審計的程序。

一、制定審計計劃

計劃的內容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構設置、管理方法、經營政策、財務管理等。

2、審計目的。主要說明審計委托人及審計性質、預期結果等。

3、重要的會計問題及重點的審計環節。主要根據被審單位證券投資的規模、業務復雜程度，對固有風險與控制風險的評價以及審計人員以往的審計經驗來決定。

一、引言

2013年11月12日，黨的十八屆三中全會通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出探索編制自然資源資產負債表，對領導干部實行自然資源資產離任審計，建立生態環境損害責任終身追究制。領導干部自然資源資產離任審計（以下簡稱自然資源資產離任審計）成為我國各級審計機關日常工作的新業務，成為審計理論界、教育界與實務界研究的新領域及社會各界關注的新熱點。截至2018年11月17日，我國自然資源資產離任審計及其研究已發展5年。在中國知網（CNKI），以“自然資源資產離任審計”作為“篇名”搜索、高級搜索，分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章，研究后發現，自然資源資產離任審計研究發展勢頭良好?？傮w上可概括為：從無到有，從基礎理論研究到應用研究，從單項研究到綜合研究，從專業新聞、學術會議到碩士研究生畢業論文選題，審計研究與審計實務開始相互影響、促進。

二、述評文獻回顧

2015年，伴隨自然資源資產離任審計研究成果日漸增多，文獻研究綜述或者相關專業會議述評開始出現。截至2018年11月17日，文獻研究綜述或者專業會議述評文章11篇，主要文獻如下：張愛民[1]根據自然資源資產離任審計試點信息，分析2014年我國審計機關自然資源資產離任審計特征和難題，提出了開展自然資源資產離任審計若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產離任審計概念、基本理論框架，對自然資源資產離任審計的應用研究成果進行綜述，對未來研究方向進行展望。張婷[3]指出了我國自然資源資產離任審計研究的不足，從制度規范、審計方法創新、重視審計案例運用和發揮政府部門內部審計監督作用等方面提出改革建議。林進添[4]用文獻計量學方法對中國知網（CNKI）數據庫收錄的90篇自然資源資產離任審計研究文獻的發表年度、來源等進行分析，提出“通力合作、學科融合、細化主題、凝練經驗、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產離任審計的必要性、概念、主體，提出述評和展望。仵文霞、楊榮美[6]對自然資源資產離任審計的文獻進行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認為自然資源資產離任審計基本理論和綜合的討論內容較豐富，涉及面較廣，對具體審計技術方法、審計結果應用及責任追究機制探討不足。王娟[8]從資源審計、環境審計、自然資源資產負債表、責任界定等方面總結了目前國內外關于領導干部自然資源資產離任審計理論研究與實踐探索，為領導干部自然資源資產離任審計理論與實踐研究提供借鑒。郭旭[9]對中國審計學會舉辦的領導干部自然資源資產離任審計合作研究課題成果匯報交流會情況進行了會議綜述。馬志娟等[10]對2017年資源環境審計暨領導干部自然資源資產離任審計理論與實踐研討會進行了會議綜述。

三、研究文獻概況

（一）總體數量與年度分布。在中國知網（CNKI），以“自然資源資產離任審計”作為“篇名”，不作其他任何限制，分別進行搜索、高級搜索，依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標題、內容、發表時間和文章載體，刪除同一作者在不同刊物重復發表的文章以及2013年的自然資源資產離任審計新聞報道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章數量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然資源資產離任審計研究成果穩中有進。（二）基金資助情況。開展自然資源資產離任審計理論與實務研究，得到國家社科基金、自然科學基金項目、各級審計機關基金項目等支持。2014年初至2018年11月17日，我國自然資源資產離任審計研究文章335篇，其中72篇文章得到一個或者多個基金項目的支持，占全部文章數量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各類基金項目支持的文章數量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級基金項目對自然資源資產離任審計研究支持力度相對穩定。

會計畢業論文

一、撰寫畢業論文的目的及意義

撰寫畢業論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環節，也是培養學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環節之－。

通過撰寫畢業論文，可培養學生綜合運用經濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業事業行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業論文，可以鞏固和深化所學專業理論和相關學科知識；通過撰寫畢業論文，培養學生樹立理論聯系實際的工作作風，培養學生初步掌握獨立調查研究企業財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業事業單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業論文，檢查學生對所學專業理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業論文程序

撰寫畢業論文按以下步驟進行：

會計畢業論文

一、寫作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關方針、政策時有一定參考價值的論題。

（2）實用性。我們在做論文寫作時切忌空談，切忌重復已過時的東西，要選擇工作中對企業有重大影響的現實問題展開討論，并提出新的見解。

（3）時間性。特別提醒撰寫會計方面論文的同學，由于2001年財政部頒布了現行會計制度，因此，我們在進行論文寫作時要注意參考2001年以后刊物發表的文章。如：寫會計信息失真方面的文章同學注意。自從現行制度頒布后，從制度層面已將會計信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點正確。論文寫作時，其觀點不要和國家的方針、政策規定相違背。

摘要：基于文獻計量分析法，對中國資源總庫（CNKI）技術創新審計相關文獻進行分析。通過對樣本文獻的總體趨勢、作者及機構分布、期刊分布、基金分布及關鍵詞分布的定量分析，以及從關鍵詞出發，對樣本文獻的研究內容進行歸納整理、定性分析，對我國技術創新審計相關文獻進行了述評與展望。文章從技術創新審計模型、技術創新審計方法以及技術創新審計概念三個方面進行了論述，從進一步厘清概念、拓寬研究范圍，加強技術創新審計應用研究，完善技術創新審計理論體系、操作規范和評價標準三個層面對我國學者未來的研究方向提出了展望。

關鍵詞：技術創新審計；文獻計量；企業創新；審計技術創新

審計作為管理審計的重要分支，自提出以來，逐漸受到國內外學者的重視。技術創新審計的應用產生于20世紀70年代的英國，理論研究即技術創新審計模型于20世紀80年代由倫敦商學院提出。許多國家的政府、各類民間協會組織或是獨立第三方咨詢公司以技術創新審計為工具，為企業的創新情況提供服務，協助企業創新管理。技術創新審計作為新興的創新管理手段，被越來越多的國家所認可、采納，美國、英國、德國、韓國、印度、馬來西亞等國家均采用不同的審計工具對企業創新情況進行審計，提高了企業的銷售額及創新管理水平，促進了企業創新經濟快速有效發展。英國已經嘗試以政府為主體開展技術創新審計服務。而創新發展一直是我國的重要戰略之一，2005年，創新首次成為國家戰略的重要組成部分，2007年中央提出應提高我國自主創新能力，自此，創新已經貫穿黨和國家發展的一切工作。技術創新審計結合傳統審計的基本方法、專業特點，兼具企業創新的理論基礎，幫助企業識別自身的創新能力、評估創新績效，準確定位企業的創新需求，并提供改進建議，使企業了解創新的同時，幫助企業實現創新能力最大化，是我國創新驅動發展的重要工具之一。然而我國對技術創新審計的理論研究起步較晚，相關研究的文獻數量仍很匱乏，研究進展緩慢，我國目前還沒有任何組織、機構提供技術創新審計服務。本文基于文獻計量方法對我國技術創新審計的理論研究動態及發展進行了梳理，為今后的學者明確研究方向。

1數據來源與研究方法

1.1數據來源。文章數據源來自《中國知識資源總庫》（簡稱CNKI），對期刊庫里的全部期刊，選擇主題為“技術創新”并含“審計”，精確匹配，進行高級檢索，時間截至2019年8月5日，共檢索出論文204篇。經過人工篩選，將與技術創新審計無關的文章，例如“審計技術創新”等對審計技術進行創新的主題文章，進行剔除，最終形成了由40篇文獻構成的基礎研究樣本及24篇核心期刊或CSSCI期刊構成的核心研究樣本。1.2文獻計量分析法。文獻計量分析法最早由Pritchard于1969年提出，運用數學、統計學方法對已發表的文獻進行量性分析。文獻計量分析法的研究對象主要為關鍵詞互引、作者、每年發表的論文數量等外部形式特征，研究重點不在于文獻本身。研究者可以通過該方法了解所研究文獻的總體發展趨勢，也可基于關鍵字等信息的分布做簡單的定性分析，用來揭示相關研究的發展規律，是分析論文研究方向的有效工具。

2文獻計量法下技術創新審計文獻定量分析

一、“農大—瑞華”會計碩士產學研合作教育

構建以提升職業能力為導向的會計碩士產學研合作教育，需要高校與企業做出許多開創性的工作，在培養過程中的各個環節都要緊緊圍繞提升會計碩士職業能力這個目標來創造性地開展工作，解決培養環節遇到的各個方面的問題，包括實踐基地培養條件、管理機制和合作培養內容等方面。以瑞華會計師事務所（以下簡稱瑞華）實習實踐基地為例，總結“農大—瑞華”產學研合作教育經驗。該合作模式把會計碩士培養分為三個階段：第一階段以農大培養為主，側重理論學習，完成校內導師和第二導師共同選定的課程的學習。第二階段以瑞華培養為主，會計碩士深入到瑞華參加實習、實踐和撰寫論文，培養實踐和科研開發能力。第三階段會計碩士將知識與實踐凝練成學位論文。

（一）理論學習階段

研一理論教學階段，學院以全國會計教學指導委員會制定的《會計碩士專業學位參考性培養方案》為指南，在此基礎上與實習基地共同探討和商定培養方案。學院與瑞華的第二導師共同創建了會計碩士專業指導委員會,每一年度委員會都會通過座談、專訪等形式共同論證、修訂培養方案，第二導師全程參與培養方案的制定與實施,在實踐教學體系的建立方面發揮了重要作用。會計碩士的校內導師和第二導師根據會計碩士的培養方向在培養方案指定的課程中選課。校內任課教師在教學過程中注重案例教學，采用MPACC案例庫中的案例和實習基地提供的案例進行情景教學，突出企業實際問題的講解，與理論相得益彰，充分體現理論知識對實踐的指導作用。

（二）實踐階段

選擇審計方向的會計碩士，一般被推薦到瑞華實習。瑞華在實踐教學的組織落實等方面發揮了重要作用，學院與瑞華共同制定了工作細則，制定了聯合培養方式、培養費用、生活安排、學生管理等方面的制度，明確了合作雙方的權利和義務。為了進一步推進產學研結合，建立研究生培養創新基地建設長效機制，2014年12月，學院申請瑞華為校級研究生培養創新基地，出臺了《研究生培養創新基地管理辦法》，在此基礎上，逐步構建起一個直接面向市場需求的校所合作戰略聯盟。2011年至今，會計學院以2011級、2012級、2013級會計碩士為運行實體、在多年產學研合作培養會計碩士的基礎上，與瑞華就共建面向以提升就業能力為導向的產學研合作教育達成共識，開展長期合作研究。瑞華會計師事務所是一家專業化、規范化、規模化、國際化的大型會計師事務所,具有A+H股審計資格，是我國注冊會計師行業具有突出影響力的專業服務機構。瑞華對會計碩士實習生存在著強烈的內在需求，每年10月份開始到第二年的4月份，事務所會集中處理大量的審計業務，業務在短時間內驟增，而在其它時間業務量歸于常態，所以會計師事務所非常需要實習生來所工作，達到三贏的目的，學校、事務所、學生三贏局面。瑞華實習生的年接納量可達40余人，每年10月份會安排實習生統一進來連續培訓17天，前10天講解審計準則和職工制度要求，講解事務所具體業務，后面7天講解今年會計準則的變化。通過這段時間的培訓，實習生們對會計準則和審計準則有一定程度的了解，對事務所的工作內容也有所了解。在11月份陸陸續續地加入到對企業的審計工作，大的公司項目一般會比較多，一般會進駐幾十人，實習生在其中做一些配合性的輔助性的工作，比如用事務所自己編制的審計軟件，按企業的循環做一些簡單的底稿，或者按照項目經理的要求去做企業循環中的某一部分工作。通過這些工作實習生能夠對企業的財務有所了解，通過審計，實習生還能分析出企業做的賬正確與否，哪些部分存在問題，軟件測試有異常的，實習生會反饋給項目經理，項目經理進一步處理，進行一些補充的程序，或者是對企業發表意見。實習結束后學員撰寫詳實、深入的實踐總結報告。實習生工作結束后畢業時，優秀學員會優先考慮留所工作，如果家不在當地的，還可以推薦到瑞華其他地區的分所工作，黑龍江分所出具鑒定和證明。

審計局順應情勢的開展轉變，在創先爭優運動中進一步增強各項事業的開展，加強任務的自動性和發明性。

構成以打造精品項目為中心的質量治理機制。依照出精品的要求統攬各項任務。這個局制訂了精品工程計謀，把精品工程的理念貫串到審計任務各環節、掩蓋到審計任務各層面。還明白精品工程的要件組成，連系實踐出臺了《優異審計項目評選方法》，進一步完美審計治理和質量節制系統；具體履行審計項目質量電子化節制準則工，并運用《AO現場審計施行系統》進行現場功課，構成了科學化、標準化和嚴厲化的治理順序。注重用立異的精力承載精品、用齊備的準則催生精品、用科學的考評保證精品。上一年這個局共有12個審計項目被評為國度、省、市優異審計項目上，個中：市繞城公路工程審計項目被國度審計署表揚為全國當地優異審計項目上，填補了這個局從未有獲國度審計署表揚優異審計項目標空白。

構成以立異任務思想為中心的理論探究機制。這個局在任務理論中構成了以理論為根底、以理論為先導的運轉機制。二年來這個局嚴密環繞任務實踐，出力構成五大理論系統建立。構成指導干部經濟責任審計理論，深化研討了完美指導干部經責審計的評價辦法、評價規范和評價系統。然后進一步掌握了指導干部經濟審計的操作規則，加強了指導干部經責審計的評價結果。構成了風險導向審計理論，提出了重點加強對各類風險的預警功用、評價功用、排險功用，這個局撰寫的《積極探究新期間風險導向審計》的看法效果，參與了上一年11月份中國內審協會在鄭州組織召開的專題鉆研會，并榮獲優異論文提名獎。這個局撰寫的《關于國度審計在應對、抵擋金融危機中發揚功用性效果》的研討申報，參與了上一年4月份中國審計學會在廈門組織召開的專題鉆研會，這篇論文被編入了中國審計學會專題論文集中。

構成以塑造步隊形象為中心的文明建立機制。這個局積極探究新期間文明創立的有用路子，用文明創立提拔步隊開展程度。構成強化創立任務的保證機制，局黨組合時提出順應新情勢、迎接新應戰、完成新跨越的文明創立總體思緒，三年來共投入財力100萬元，搞好創立文明的軟硬件建立，然后為創立任務供應強有力的組織保證、財力保證；構成細化創立任務的治理機制，搞好技藝治理，構成一人多技、一專多能的復合型本質構造。強化人力資本治理，創建全局一盤棋、運轉一體化、任務一條龍的要素裝備構造；構成創立任務效勞機制，這個局三年來先后包保一鎮二村、二個社區，協助興建水利工程，開展畜牧業出產和建立村級水泥路，促進新鄉村建立。還為城市2個社區置辦活動用服裝，進修用桌椅、添置音響彩電、電腦、打印等設備，促進社區文明建立。這個局延續六年被省精力文明建立指點委員會授予全省文明單元聲譽稱號。

構成以創先爭優為中心的開辟進步機制。這個局注重以創先爭優為統攬，創始任務新場面。在黨組織發揚碉堡效果上創先爭優，積極打造進修型黨組織，進一步裝備進修的時空要素、配優進修的方法要素和配勤學習的考評要素。本年以來，這個局集中組織培訓2個月工夫，完成了掌握大局、坦蕩視野、豐厚認知和進步才能的培訓結果。積極打造現代型黨組織，積極培養黨員計謀思想、微觀思想、前瞻思想，擅長從計謀視角監視國有資產的平安運轉，促進優化國有資產構造，掌握經濟運轉的總體走勢。上一年這個局黨組織被市直機關黨工委授予全市進步前輩黨組織標兵稱號。在績效治理上創先爭優，上一年這個局榮獲全省審計系統信息任務進步前輩集體，并在縣域經濟開展、工業提速增效、招商引資等項任務被市委市當局表揚為優異效勞單元。使全局任務出現運轉流利、治理標準、結果分明的開展場面。

【摘要】領導干部經濟責任審計工作，是加強干部監督管理，從源頭上防治腐敗的一項有效措施，對嚴肅財經紀律、加強干部管理、促進黨風廉政建設起到了一定促進作用。但由于此項工作開展時間較短，實踐經驗不足，在制度和操作上還存在一些問題，亟待改革和完善。本文分析了經濟責任審計過程中存在的問題，對產生問題的原因進行了探討，并提出了相應的對策建議。

【關鍵詞】經濟責任審計領導干部問題原因對策

1995年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳了《縣級以下黨政領導干部經濟責任制審計暫行規定》和《國有企業以及國有控股企業領導人員經濟責任審計暫行規定》，法規的頒布、實施有力保障了經濟責任審計工作朝法制化、規范化、制度化的方向邁出可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時我們應該看到，我國領導干部經濟責任審計還處于摸索階段，在理論上存在很多認識上的誤區，在實務上存在較大的盲目性和隨意性，有諸多問題需要探索。因此，如何搞好領導干部經濟責任審計是當前值得討論的問題。

一、經濟責任審計的特點

(一)受托性。受托性是經濟責任審計區別于其它審計類型最明顯的特點，它既不同于列入審計計劃的審計項目，又有別于上級或主管部門臨時交辦的審計事項，它一般是接受干部管理部門委托開展工作

(二)專一性。相對于其它審計來說，經濟責任審計范圍包括審計對象的時間范圍和審計內容的范圍，和審計對象的專一。