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摘要：新會計制度實施以來，事業單位內部控制工作逐漸成為人們關注的重點。現階段，事業單位財務會計內部控制中的財務風險問題時有發生，這些問題影響著事業單位內部控制工作發展，并且難以符合新會計制度背景下的要求，對事業單位財務管理及內部控制質量提升都存在一定的限制。基于此，需要加強對新會計制度背景下事業單位內部控制優化策略研究的重視，這樣才可以保障事業單位內部控制的有效發展。

關鍵詞：財務風險管理；事業單位；內部控制

在現代化發展過程中，會計制度也在不斷更新，新會計制度背景下，事業單位財務管理及內部控制中存在的問題也逐漸顯露。基于此，本文對新會計制度背景下，事業單位財務管理及內部控制中存在的關系進行簡要介紹，并對事業單位財務內部控制的重要性進行了重點分析，最終提出了事業單位財務風險內部控制中存在的問題，并且探討了相關的改善策略，希望能夠促進事業單位的平穩發展，并且為事業單位內部控制優化提供重要幫助。

一、財務風險管理與內部控制之間的關系

一般來說，財務風險管理和內部控制存在一定的區別，在現代化背景下，內部控制已經逐漸被風險管理所取代。

（一）控制范圍

從控制范圍的層面進行分析，內部控制的范圍相對較小，風險管理中包含著內部控制，內部控制也會受到風險管理的影響變得更加細致化。

（二）關注點

從財務風險管理及內部控制的層面進行分析，內部控制的關注重心主要在于事業單位財務報告，風險管理會在對事業單位財務報告進行關注的同時，對非財務報告的內容展開關注。

（三）控制系統

經過不斷的發展，財務管理的應用推動著事業單位內部控制框架中的風險評估要素，并且從中構建出目標設定、事項識別、風險評估及應用管理四個層面的內容。我國財務風險管理機制開發的時間不長，因此我國財務風險管理工作仍然處在發展的進步時期，在此背景下，財務風險管理需要正確認識到內部控制中存在的問題，并且逐步提升內部控制制度的建設[1]。在對財務風險管理及內部控制之間關系進行分析研究的過程中，事業單位需要對這兩項內容進行深入的認知，以此推動二者結合。也就是說，財務風險管理工作的展開離不開內部控制的支撐，而內部控制也可以通過財務風險管理工作實現價值。

二、事業單位財務內部控制的重要性

（一）規避財務風險，保障事業單位可持續發展

逐步提升事業單位財務內部控制的能力，可以有效規避事業單位財務管理中存在的風險問題，并且能夠提升事業單位內部控制機構的現代性、科學性及有效性，對財務風險問題可以及時規避，確保不會出現更大的風險問題。從事業單位的角度出發，逐步完善財務內部控制的內容，對預算管理、資金管理、固定資產管理、負債管理等工作進行科學規劃及落實，可以保障事業單位資源優化配置[2]。從事業單位財務內部控制的角度來看，可以將財務風險管理貫徹在事業單位發展的過程之中，這樣可以有效提升事業單位財務風險管理的能力。在傳統事業單位發展過程中，其對財務風險管理認識程度不高，從而導致風險問題加劇，影響事業單位發展。基于此，事業單位需要提升財務內部控制的能力，逐步促進自身可持續發展。

（二）規范事業單位資金運作

一般來說，事業單位的主要資金來源是國家財政撥款，基于此，想要確保事業單位財務內部控制工作的有效性，就需要對事業單位資金的運作環節進行科學管控，逐步改善資金運作中存在的問題，避免出現難以規避的風險問題。除此之外，事業單位需要對財務內部控制的各項工作內容及預算進行優化。這樣可以避免鋪張浪費的行為出現，保障事業單位的平穩發展。

三、事業單位財務風險內部控制中存在的問題

（一）財務預算管理問題

財務預算管理是事業單位財務風險管理中的重要組成部分。在現代化背景下，事業單位發展迅速，新會計制度也在不斷貫徹落實，而事業單位預算管理中存在的問題也因此顯現[3]。在事業單位財務管理過程中，也存在部分單位的預算編制無法滿足新會計制度的需求，影響著預算的準確性；再加上部分事業單位對于相關材料的收集不夠完善，也進一步影響著預算編制的可靠性，這種行為也對事業單位財務管理質量的提升產生十分嚴重的影響。

（二）管理機制的問題

現階段，事業單位財務風險管理中存在的問題是無法實現對風險的準確認識，并且在風險發生的過程中無法進行有效遏制，直到財務風險給事業單位帶來沖擊之后才能夠被有效解決，這對事業單位造成了十分巨大的沖擊[4]。然而導致上述問題的主要原因是事業單位的風險管理機制不夠健全，工作人員的工作意識較為單薄，自我約束能力較差，監督管理部門的工作落實得不夠充分；再加上部門之間聯合程度不夠，在發生危險問題時，部門之間互相推諉，導致財務風險問題愈演愈烈。再加上事業單位各部門的權責問題落實得不夠明確，從而致使危險問題影響事業單位發展。

（三）內部監督機制問題

在事業單位內部控制中，內部監督是其發展的核心。但是深入事業單位財務會計內部控制中不難發現，部分事業單位缺乏完善的內部監督機制。現階段，仍然有部分事業單位使用等級較低的機制對財務風險進行監督。此外，部分事業單位用于財務風險管理的人才較少、監督的層次不夠豐富，導致監督人員約束能力及意識有所欠缺，無法滿足事業單位發展過程中對財務管理內部控制的實際需要。

（四）財務風險防控問題

一般來說，事業單位發展避免不了國家的支持，而國家財政撥款也是事業單位獲得資金的主要來源。從資金的來源看，事業單位獲取資金的渠道較為單一，因此事業單位對于財務風險的防控意識不足[5]。另外，從事業單位財務內部控制情況來看，部分事業單位領導對于該項工作的重視度不夠，影響內部控制質量。而全額撥款的事業單位的所有費用都是由財政撥款的，若這些單位的領導忽視財務風險管理，容易增加財務風險。在這些事業單位管理過程中，財務風險內部控制的正確應對策略無法實現，基于此，需要加強事業單位財務風險管理工作的重視。

四、事業單位財務風險內部控制的策略

（一）完善制度建設

在風險管理內部控制過程中，事業單位需要逐步建立完善的規則及體系，以此保障內部控制的有效性。在信息化背景下，事業單位需要加強內部控制中信息技術的融入，以此滿足事業單位的實際需要。事業單位需要根據新會計法的標準，逐步健全符合單位實際需求的制度，確保能夠進一步增強工作人員的意識及工作責任感。除此之外，還需要加強對內部控制的監督[6]。不僅如此，事業單位還需要建立更加嚴格的考核制度，并且以信息化為依托，建立更加完善并且具有綜合性的管理考核制度。在信息化管理的過程中，制定針對性較強的整改辦法，重新梳理對會計人員的工作要求及職責約束。利用信息化的技術方式，提升事業單位的管理能力，并且建立更加細致的責任分工，通過制度保障所獲得會計信息的精準性，對會計業務處理流程進行規范，確保在監督審核過程中有據可行。

（二）打造高素質人才隊伍

在現代化發展過程中，國家對于高素質人才的使用率正在不斷提升，事業單位也需要逐步提升對于高素質工作人才的需求，在人才選拔的過程中，盡量選擇素質較強并且具有較高專業素養的人才，這樣才可以不斷完善內部建設工作。一般來說，事業單位財務風險管理工作對于人才的技術要求較高，與此同時，事業單位也需要高素養的專業人才。在對人才進行管理規劃的過程之中，事業單位需要從以人為本的角度出發，對相關工作人員進行培訓，幫助工作人員提升自身的業務水平及綜合能力，為工作人員設置有針對性的培訓計劃，這樣才能夠在事業單位之中更加深入貫徹落實內部控制[7]。此外，事業單位可以借助動態化管理讓工作人員正確認識到自身能力提升的重要性，確保內部控制能夠被更加科學地落實。在事業單位內部控制過程中，也可以加強信息化技術的使用，通過信息化技術手段，工作人員的知識也能夠得到豐富，自身綜合素養也會獲得相應提升，有助于事業單位的建設和發展。

（三）利用信息技術保障數據安全

處于現代化發展過程中的事業單位可以利用信息技術逐步提升對內部控制系統安全工作的監管。首先，事業單位可以借助交易授權控制，實現對信息系統中儲存數據的保障，確保所獲信息的真實性及可靠性。其次，可以使用分割監控及操作工作的方式，這樣可以讓內部控制更加有效率，并且可以使用信息技術對業務操作進行備份，這樣在賬務處理過程中可以實現對信息的同步記錄，有助于內部控制監督環節的加強。最后，在財務管理工作中應用信息系統可以實現網絡系統監督，網絡系統監督能夠進一步抵擋非法入侵及病毒的侵襲，對數據保障工作有重要的作用，可以避免事業單位信息缺失及泄露。

（四）重視內部審計

內部審計是事業單位內部控制中較為重要的組成部分，也是確保制度有效實施的重要關鍵因素，因此，重視內部審計工作有助于保障事業單位財務管理工作的開展，除此之外，還能夠實現對財務風險管理的控制。在審計工作強化過程中，需要借助計算機技術、財務技術、審計技術及綜合人才的輔助，實現對會計信息的定期或者不定期審核，這樣才能夠保證內部審計工作的有效性。審計工作內容主要包括對信息系統運行過程中存在的風險及數據泄露情況的監管，除此之外，還包含了數據保存方式是否滿足國家法律規定的需要，以及在事業單位中是否存在歷史數據非法篡改行為，書面資料與信息系統是否存在一定的一致性，會計處理方式是否得體得當的調查。事業單位需要逐步建立完善的內部控制環境，這樣才有助于保障內部控制工作的進行。事業單位需要從理念培養、組織架構等方面入手，以此滿足內部控制的需要。在內部監督檢查過程中，需要加強審計部門功能的發揮，實現對各類活動的科學分類，并且按照財務管理風險的大小、重要程度，對審計部門的工作進行科學合理的劃分，以此保障內部控制的有效性。在日常工作過程中，需要逐步提升會計憑證資料審查力度，確保不出現監管不力的情況，逐步明確工作人員的職責。

（五）加強內部監督，建立全過程風險防控機制

在事業單位發展過程中，如果存在內部人員與外部人員相互勾結的情況，就會導致事業單位發展受限，甚至導致事業單位面臨無法挽回的損失。基于此，想要確保事業單位內部工作的穩定性，就需要在事業單位發展過程中建立更加完善的風險防控機制，其中包含財務風險管理機制、財務風險危機應急機制，對事業單位的財務風險進行全方位的跟蹤、監督、防控及處理。在事業單位財務風險管理過程中，需要為各部門建立監督小組，可以有效保障小組成員的互相監督，并且可以實現對其他部門的監督，這樣可以有效避免事業單位內部管理中出現問題[8]。而且，在事業單位工作發展過程中可以實現工作內容的透明化，這樣可以利用群眾監督的方式，避免事業單位內部出現風險問題，從根本上減少財務風險發生的可能性。[9]在事業單位發展過程中，可以加強財務風險篩查工作。事業單位需要從自身發展的實際情況出發，對可能出現的財務風險類型進行科學計算，并且有針對性地選擇科學可行的解決措施。[10]除此之外，還需要建立完善的財務風險應對措施數據庫。將事業單位財務經營過程中出現的風險問題進行科學合理的整理，這樣才能夠有針對性地建立事業單位財務風險應對措施數據庫。[11]伴隨著內部控制工作的可持續發展，事業單位可以更新財務風險應對措施數據庫中存在的信息，這樣在出現財務風險問題時，可以利用數據庫對信息進行篩選，積極選擇科學又可行的措施進行有效解決。將財務風險應對措施數據庫應用在財務管理過程中，可以有效規避風險，并且促進事業單位平穩發展，保障事業單位的資金安全。

（六）提升單位領導對內部控制的重視程度

為提升事業單位內部控制的質量，需要從領導層面入手，加強領導對自身行為的約束，只有這樣才能夠起到上行下效的作用，有效做好財務風險管理。事業單位要獲得長期發展，離不開優秀領導的推動作用，領導在約束自身的同時，也需要著重加強對員工的管理，建立相關的獎懲機制，保障員工工作質量，定期展開績效考核，提升員工危機意識，對財務會計中存在問題的員工需要及時進行懲罰，以儆效尤，有效提升內部控制質量。[12]

結束語

綜上所述，在新會計制度背景下，想要提升事業單位財務會計內部控制的質量，就需要從完善制度建設、打造高素質人才隊伍、利用信息技術保障數據安全、重視內部審計、加強內部監督等角度出發，提升內部控制的質量。[13]除此之外，事業單位還可以根據其他相關單位的成功經驗，選擇科學可行的策略，對內部控制工作進行提升，這樣才有助于其財務管理質量發展及內部控制管理質量提升，確保事業單位可以獲得可持續發展。

作者：張東輝