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摘要：國有企業是我國市場中的一大主體，對我國的經濟建設具有重要的推動與引領作用?，F階段，國有企業在規模上越來越龐大，業務和運營結構越來越復雜，尤其是在全球化的社會、市場環境中，國有企業所面臨的內、外整體形勢波動加劇，市場競爭更是日益激烈。在這樣的情況下，國有企業必須要重視并切實做好自身的財務內部控制工作，通過財務內部控制確保自身財務資產安全，優化自身財務資產配置，規避各種可能發生的風險，從而增強自身在全球市場中的競爭力、生存力，實現更加長遠、穩定的發展，為我國的市場、經濟建設作出更大的貢獻。本文首先闡述了國企財務內部控制的概念及作用意義，然后分析了當前國企財務內部控制中存在的問題與不足，最后主要就如何改進和優化國企財務內部控制，提出了部分探討性建議，希望能為相關工作的實踐提供參考。

關鍵詞：國有企業；財務內部控制；作用；問題；對策

國企是我國經濟建設的中堅力量，對我國的經濟發展乃至民生水平均具有非常大的影響。為此，應當將國企的財務內部控制作為一項關鍵課題，加強研究、探討與實踐，一方面既要正確認識國企財務內部控制的概念及作用意義，客觀剖析國企財務內部控制中存在的問題與不足，另一方面更要針對性的采取改進和優化對策，以提高國企財務內部控制的有效性，保障國企的長遠、穩定發展，使其能夠在我國社會經濟建設中，發揮出更大的作用。

一、國企財務內部控制的概念及作用意義

（一）國企財務內部控制的概念

按《新會計大辭典》對“內部控制”的定義來看，國企財務內部控制是國企在自身的管理、運營尤其是財務活動中，通過制定相關制度、采取相關措施，以確保自身財務活動的合法性、廉潔性，以及財務資產的安全性、完整性，防止發生財務風險[1]。

（二）國企財務內部控制的作用意義

1.確保國企的財務資產安全對于國企來說，財務資產是重要的財務組成部分，也是其發展的先決條件之一，并且還直接與國家和人民群眾的利益密切相關，在任何情況之下都不能受到侵犯[2]，諸如貪污、盜竊、挪用企業財務資產的行為，絕對不能在國企中出現。通過財務內部控制，能夠對國企內的所有管理、運營以及財務活動進行有效監管，避免各種非法手段可能對國企財務資產造成的損失，從而確保國企的財務資產安全，同時保證國企的廉潔性、自律性。讓國企真正成為國家和人民群眾利益的創造者、維護者。2.確保國企各項活動的合法性現階段，我國的市場與社會環境都越來越開放，為了鼓勵市場經濟發展，國家一方面放寬了對企業市場活動的限制，但另一方面又不斷加強了對企業的政策及法律約束，用以規范市場的秩序。即使是國有企業，都必須要嚴格遵守國家的相關政策、法律，這樣才能真正地融入市場，實現更好的發展，如若不然就會受到嚴厲的處罰，損壞其社會形象[3]。而在財務內部控制的監管之下，國企所有的財務活動，以及與財務相關的任何管理及業務運營活動，都可以得到規范，保證其符合國家的政策、法律，確保國企各項活動的合法性。而且在財務內部控制系統中，通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等，可以有效地控制企業生產和經營活動順利進行，保證實現企業的經營目標，這一切都更有利于企業在當前市場環境下的發展。3.優化國企資源配置、增強企業的市場競爭力開放、多變的市場環境，也加劇了市場競爭及風險，即使是國有企業，也非常容易在市場競爭中受到重創，如在決策上出現失誤，或是發生財務風險，危及到企業的生存與發展。因此國企必須要不斷增強自身的競爭力、生存力，這樣才能適應如今的市場形勢，在市場中站穩腳跟，實現長遠發展[4]。通過財務內部控制工作的開展，能夠在很大程度上提高會計信息的可靠性、準確性，這些會計信息能夠幫助企業的決策層更加科學的作出市場決策，優化企業的戰略布局，以及財務資產和人力資源等資產配置，如此便可以在整體上增強企業的市場競爭力，促進和保障企業的長遠、穩定發展。

二、當前國企財務內部控制中存在的問題與不足

（一）忽視了財務內部控制的重要性

面對激烈的市場競爭，國企都無一例外地非常注重自身的發展問題，尤其是在業務方面，進行了多個方面的升級、優化，以適應如今的市場環境。不可否認，國企在這方面的努力，確實增強了其自身的市場競爭力，提高了企業的發展動力，構建起了企業自身的市場優勢。但與此同時，國企卻對財務內部控制不夠重視，忽視了財務內部控制的重要性，沒有認識到財務內部控制對自身發展的影響，對財務內部控制的投入不足，導致財務內部控制工作的推進受阻較大。

（二）對信息化技術的應用不充分、內部溝通不暢

如今的國有企業規模龐大、組織結構復雜、業務多樣，因此其涉及到的與財務資產相關的環節也顯著增多，而且相當的瑣碎，財務內部控制工作的開展，必須要對所有的這些信息進行集中的監管，才能達到財務內部控制的目標。但現目前國企在財務內部控制中，對信息化技術的應用還并不充分，未能借助信息化技術的優勢幫助快速的收集、整理與分析財務及各項活動數據，導致財務內部控制的效率下降、成效降低。而且國企內部也沒有依靠信息化技術，建立起高效的內部溝通渠道，導致內部溝通不暢，這進一步引起了很多內控問題的出現，如很多內控措施的實施和執行不能做到高效、準確，或是在一些內部的協調上不能做到科學、合理，總之不利于內部控制的推進[5]。

（三）對企業的內部審計工作落實不到位

國企財務內部控制與內部審計是相輔相成的，如通過內部審計可以強化內部控制力度，而通過內部控制，由可以為內部審計提供詳實的依據。從實踐角度來講，國企內部審計需要以實物、賬務、規則、責任人為對象，審查、評價所有相關活動的科學性、規范性、合法性以及效益，這本身就與企業的財務內部控制存在很大的重疊。但當前諸多國企對內部審計工作的落實并不到位，如內部審計組織管理制度不健全、內部審計人員賦能和獎懲機制不合理、內部審計績效評價體系不完善、內部審計過程管理弱化等等，這不僅僅妨礙了內部審計的效用、職能發揮，同時也對財務內部控制帶來了負面的影響。

（四）財務風險管理及會計管理弱化

國企財務內部控制的一個重要目標，是幫助企業防范可能發生的財務風險，保證企業財務資產的安全性，以及高效率、高效益的財務流通運轉。但在現實中，國企財務內部控制對風險管理的力度弱化，如對風險的評估不全面、分析不科學、預警不精確等等。而且在會計管理方面，情況同樣是如此，會計是企業財務活動、財務內部控制的核心環節，與企業的財務風險防范也密切相關。但由于會計規章制度不健全、崗位的設置不合理，未形成會計崗位之間的相互監督、相互制衡，所以國企財務內部控制的實施不甚規范，財務風險也較大。

（五）全面預算管理的實施缺少科學性

全面預算管理是執行和落實國企財務內部控制的一個主要途徑，其不僅可以幫助國企降低生產生成，同時還能夠切實、有效的優化企業財務資產分配，讓國企的財務資產得到最安全、最高效的利用。不過從現實情況來看，部分國企全面預算管理的實施缺少科學性，如對全面預算的編制并不符合企業自身的客觀需求，對預算的執行也不到位等等，并沒有發揮出全面預算管理對落實財務內部控制的作用。

三、國企財務內部控制的改進、優化對策

（一）加強對財務內部控制的重視與投入力度

國企應當以全局性、戰略性的思維和眼光來看待財務內部控制，深入、正確地認識財務內部控制的作用意義，尤其是財務內部控制對自身生存、發展的深遠影響。從而加強對財務內部控制的重視與投入力度，建立專門的財務內部控制管理機構，予以專業、優質的人員配置，專司企業財務內部控制的規劃與實施，明確財務內部控制的職能、制度、程序，為財務內部控制工作的推進創造良好的環境條件[6]。再者，要做好對企業內部所有人員的宣傳、教育工作，提高他們對財務內部控制的重要性認識，使其能夠積極、主動的配合財務內部控制工作開展。

（二）加強財務內部控制信息化建設、暢通企業內部溝通

為了能夠適應如今難度越來越高、數據信息量越來越大的財務內部控制工作，國企必須要加強自身的財務內部控制信息化建設，打造專門的財務內部控制信息化平臺。該平臺要在權限上獨立于企業的財務管理系統，但是在邏輯上要與企業的財務管理系統相連，其目的是為了隨時收集、檢索財務數據信息，保證企業的財務活動隨時都處在財務內部控制的監管之下。除此之外，財務內部控制信息化平臺還需要與進銷存系統、ERP系統、AI辦公系統等連接企業，從而做到對企業各個環節、各個崗位的實時監控。這樣一來，在財務內部控制信息化平臺中，就可以對企業的一切生產、運營、管理以及任何的財務活動等，進行實時、動態的數據信息監管?；诒O控到的數據信息，再與企業內部控制的各項財務制度、預算指標等進行對比分析，就可以及時發現存在的問題，并準確的進行整改和責任追求，有助于企業財務內部控制的落實。還可以逐步嘗試將人工智能、大數據等技術逐步地應用于財務內部控制，借助其智能化的高運算能力，從大量的企業數據信息中，提取出有價值的線索和參考，為財務內部控制的推進以及企業的決策等，提供科學的依據。同時，要基于信息化技術，暢通企業內部溝通，實現不同部門、不同崗位的高效協調，特別是要將信息化技術嵌入到企業的生產、運營與管理等各個工作環節，這可以幫助我們更好的監督企業財務內部控制的實施與推進情況，及時發現哪一環節的內控工作不到位，并及時采取改進措施。

（三）大力落實國企內部審計

落實國企內部審計，對財務內部控制的推進具有重要作用。首先，國企應當建立專門的內部審計機構，強化企業內部審計獨立性，符合國家對審計工作的最基本要求，保證審計工作的客觀性和規范性、有序性。其次，要針對審計工作，建立相應的評價體系和責權體系，以國家對審計工作作出的相關法律規定為基礎，結合企業自身的實際情況，明確審計人員的職責、職能、職權，以及其應當承擔的法律責任，如果在其審計工作實踐當中，出現了任何弄虛作假、失職瀆職的情況，便需要嚴格的進行責任追求，或按企業內部制度進行處理，或移交國家法律處理。再者，應采取全過程管控的審計模式，將審計工作貫穿于事前、事中、事后整個階段。事前要根據審計目的制定詳細的審計方案，事中嚴格執行審計計劃，事后要加強對審計結果的科學合理運用?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》用單獨一章對如何運用內部審計結果做了明確規定，國企應當嚴格遵照執行，體現出內部審計的作用、意義。

（四）強化財務風險管理及會計管理

在財務內部控制的風險管理方面，國企需要根據自身的所在行業、市場前景、國際形勢、國家政策等，全面梳理自身可能面臨的財務風險，對財務風險項進行精準識別。同時，還要對可能發生的各項財務風險進行精準的評估，如財務風險的發生概率、財務風險可能所致的損失等等。并提前針對各項財務風險制定相應的預警機制，以便在財務風險來臨之前就提前作出響應，規避財務風險的發生，或是將財務風險可能所致的損失降至最低限度。在會計管理方面，國企必須要依法設置會計機構、配置專業會計人員，建立會計系統，進行會計核算。如要明確財務人員不同崗位的職責要求，并堅持不相容職務相分離原則，結合企業實際情況進行靈活執行各項規范的要求，確保會計系統控制的設計能夠達到內部控制要求的目標。嚴格按照《會計法》《會計基礎工作規范》等，規范的填制原始憑證，對發生的經濟業務事項必須填制或取得原始憑證并及時送交會計，而會計人員應按國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，保證所有的賬實完全真實、對應，任何的報表、數據，都準確、可靠。

（五）提高全面預算管理的科學性

在國企在財務內部控制中，要提高全面預算管理的科學性。重點是要對全面預算進行科學的編制，要基于企業未來的生產、發展和戰略部署，結合企業既往歷年的運營及財務數據，以及對未來市場的變化預測等，制定合理的全面預算目標，對全面預算進行細致的指標分配，細化到各個部門、環節、崗位。既要保證預算指標能夠滿足企業的正常財務需求，又要“降耗增效”，有效控制企業成本，把握好二者之間的平衡，不能顧此失彼。然后便是要嚴格的執行全面預算指標，動態的對預算執行情況進行監管，對客觀原因所致的超預算，可以靈活的調整指標，而對主觀原因，或是原因不明所引起的超預算，則必須要嚴厲的考核、追責，保證最終能夠順利達成全面預算管理目標。

結語

當前，國企應當重視并切實做好自身的財務內部控制工作，客觀剖析自身在財務內部控制中存在的問題與不足，并針對性的采取改進、完善對策，以提高自身的財務內部控制成效，發揮出財務內部控制的效用，促進和保障自身的長遠、穩定發展，從而為我國的市場、經濟建設做出更大的貢獻。

參考文獻

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[2]莫曉曉.新常態下國有企業財務內部控制的難點與對策[J].中國鄉鎮企業會計，2021（11）：118–119.

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[5]李文亞.新常態下國有企業財務內部控制的挑戰與突破[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2021（07）：85–86.

[6]趙保卿.國有企業內部審計與外部審計協同提升內部控制有效性研究[J].中國審計評論，2020（01）：30–39.

作者：惠瑞瑞 單位：華山國際工程有限公司