導(dǎo)語(yǔ)：新時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

體系構(gòu)建思路

新時(shí)代要求賦予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新定位和新目標(biāo)，電網(wǎng)企業(yè)改革發(fā)展賦予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新責(zé)任和新使命。國(guó)網(wǎng)湖北電力審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系構(gòu)建思路：以審計(jì)履責(zé)為核心，以管理標(biāo)準(zhǔn)為支持，以審計(jì)方案為保證，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃到結(jié)果的全過(guò)程管理，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。堅(jiān)持以人為本、點(diǎn)面結(jié)合、統(tǒng)籌兼顧、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破。通過(guò)日常化、制度化、規(guī)范化、精準(zhǔn)化、定量化“五化”，持續(xù)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“五體系”建設(shè)（見(jiàn)圖1）。

實(shí)施經(jīng)驗(yàn)

國(guó)網(wǎng)湖北電力根據(jù)“五化”實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出了新時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系的實(shí)施方法，將立體型組織、多層面制度、全方位實(shí)施、多維度反饋、綜合性評(píng)價(jià)五大體系融為一體，全面激發(fā)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能。打造立體型管理作業(yè)組織體系完善審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。成立黨委審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，公司黨委書(shū)記、董事長(zhǎng)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，進(jìn)一步強(qiáng)化黨對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)。完善內(nèi)部協(xié)同機(jī)制。優(yōu)化職責(zé)分工，理順本部“審計(jì)部—審計(jì)中心”職責(zé)界面，推進(jìn)計(jì)劃管理、工作開(kāi)展、工作考核等方面的一體化建設(shè)，打破內(nèi)部職能界限，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、人資、營(yíng)銷(xiāo)、工程、產(chǎn)業(yè)管理等不同專(zhuān)業(yè)審計(jì)協(xié)同作戰(zhàn)。促進(jìn)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制。統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各單位審計(jì)資源，健全地市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)，選拔各個(gè)專(zhuān)業(yè)骨干人員建立審計(jì)儲(chǔ)備人才庫(kù)，“以審代培”實(shí)現(xiàn)人才梯隊(duì)的培養(yǎng)。著力開(kāi)展持續(xù)審計(jì)。持續(xù)審計(jì)具有持續(xù)性、及時(shí)性、自動(dòng)化和整合性的特點(diǎn)，將成果運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)關(guān)口前移，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，有效提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性。

形成多層面制度體系

明確審計(jì)周期。國(guó)網(wǎng)湖北電力率先提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“三年一覆蓋”工作要求，強(qiáng)化任中審計(jì)。助推審計(jì)關(guān)口前移，有效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。公司2019-2020年按計(jì)劃實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)38項(xiàng)，占全體所屬單位的71%。建立科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃編制制度。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃突出重點(diǎn)、全面覆蓋、擴(kuò)大任中，廣泛征求人事、紀(jì)檢部門(mén)意見(jiàn)。2019-2020年公司安排非供電單位、產(chǎn)業(yè)單位審計(jì)項(xiàng)目17項(xiàng)，全覆蓋審計(jì)面臨改革的所屬單位，有力推動(dòng)企業(yè)深化改革。完善審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容確定機(jī)制。基于兩辦規(guī)定，國(guó)網(wǎng)湖北電力根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)特點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)干部履責(zé)和促進(jìn)管理規(guī)范的職能。審計(jì)內(nèi)容調(diào)整聚焦于貫徹落實(shí)國(guó)家重大決策部署情況、國(guó)有資本保值增值以及遵守廉潔從業(yè)方面，突出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任履行監(jiān)督。創(chuàng)新全方位作業(yè)實(shí)施體系調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程。國(guó)網(wǎng)湖北電力將審計(jì)流程分為項(xiàng)目準(zhǔn)備、審前調(diào)查、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、總結(jié)和評(píng)價(jià)、后續(xù)審計(jì)和資料歸檔8個(gè)階段，編制審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、項(xiàng)目實(shí)施情況臺(tái)賬等21個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化附件，統(tǒng)一審計(jì)流程和方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的節(jié)約和審計(jì)效率的提高。審計(jì)實(shí)施固化為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩個(gè)階段。綜合運(yùn)用信息系統(tǒng)、遠(yuǎn)程訪(fǎng)談等手段，收集整理被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)資料，確定詳細(xì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案，遠(yuǎn)程分析數(shù)據(jù)資料，形成非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的記錄底稿、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施方案，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)。2019年國(guó)網(wǎng)湖北電力非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)換率達(dá)到67.46%，2020年基于疫情無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，公司成功遠(yuǎn)程完成5家單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，且審計(jì)成果卓有成效。優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間節(jié)點(diǎn)管理。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和節(jié)點(diǎn)管控，壓縮現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范確定5個(gè)基本節(jié)點(diǎn)要求：一是基于被審計(jì)單位規(guī)模，審計(jì)通知書(shū)發(fā)出后5~10個(gè)工作日內(nèi)完成非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；二是控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)長(zhǎng)在5~10天內(nèi)；三是現(xiàn)場(chǎng)撤點(diǎn)前編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告或征求意見(jiàn)稿；四是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和單位應(yīng)于收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)做出反饋；五是項(xiàng)目主審應(yīng)于會(huì)商審理后5個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告修改工作。總體審計(jì)時(shí)間平均壓縮至少15天，有效提高審計(jì)項(xiàng)目整體效率。強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控。一是事前確定實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)網(wǎng)湖北電力依據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司要求，實(shí)施重大決策“初步梳理、全部事項(xiàng)和核查事項(xiàng)”三個(gè)清單審計(jì)，精準(zhǔn)畫(huà)像被審計(jì)單位。二是事后開(kāi)展綜合評(píng)價(jià)。項(xiàng)目完成后及時(shí)開(kāi)展項(xiàng)目總結(jié)，編制“一單位一指引”，分析被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)及尚待解決的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出下次審計(jì)實(shí)施建議。開(kāi)展數(shù)字化全覆蓋審計(jì)工作。國(guó)網(wǎng)湖北電力自主研發(fā)審計(jì)問(wèn)題庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)、規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)以及審計(jì)知識(shí)庫(kù)等“五庫(kù)”。2019年完成2000萬(wàn)條文檔資料結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)化工作，持續(xù)優(yōu)化完善7類(lèi)121項(xiàng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指引。強(qiáng)化多維度反饋體系突出業(yè)審聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化成果共享。一是業(yè)審聯(lián)動(dòng)。針對(duì)極難整改和歷史遺留問(wèn)題，建立審計(jì)部門(mén)、相關(guān)管理部門(mén)和被審計(jì)單位三方會(huì)診模式，共同研究解決方案，提高企業(yè)管理水平。二是成果共享。完善成果報(bào)送機(jī)制，開(kāi)展重大問(wèn)題專(zhuān)題分析研討會(huì)，形成管理建議書(shū)，提升審計(jì)成果運(yùn)用層次。嚴(yán)肅內(nèi)部考核，強(qiáng)化問(wèn)題整改。基于“問(wèn)題整改三不放過(guò)”原則，全面修訂《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改督辦考核工作規(guī)則》，依據(jù)問(wèn)題性質(zhì)類(lèi)別，明確整改時(shí)限，實(shí)行問(wèn)題銷(xiāo)號(hào)“雙會(huì)簽”制度，將整改效果納入年度企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核工作中。凝聚監(jiān)審合力，強(qiáng)化責(zé)任追究。2019年建立《監(jiān)審聯(lián)動(dòng)工作規(guī)則》《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任追究指導(dǎo)意見(jiàn)》《違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則》三項(xiàng)規(guī)定，成立違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立定期會(huì)商、線(xiàn)索移交、資源共享等工作機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督合力。

形成全方位綜合評(píng)價(jià)體系

綜合運(yùn)用全域數(shù)據(jù)實(shí)施全量分析。加快數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)本地化轉(zhuǎn)換，優(yōu)化提升公司全域數(shù)據(jù)集市和倉(cāng)庫(kù)功能，打造標(biāo)簽明確、結(jié)構(gòu)完整的優(yōu)質(zhì)全域數(shù)據(jù)鏈條。有效提升領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用。對(duì)接人事部門(mén)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核參考依據(jù)，將審計(jì)評(píng)價(jià)、整改報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部檔案，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)。綜合評(píng)價(jià)推動(dòng)規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利運(yùn)行。運(yùn)用整體客觀公正的方法，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)單位，利用規(guī)則再造權(quán)利運(yùn)行跡，從宏觀和微觀方面劃定領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)邊界。

結(jié)論與展望

本文梳理國(guó)網(wǎng)湖北電力內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制內(nèi)涵，提出了一個(gè)適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織管理體系，切實(shí)提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)效，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和問(wèn)題整改發(fā)揮了較強(qiáng)的預(yù)防、震懾和促進(jìn)作用。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，審計(jì)內(nèi)容廣而深，需要我們不斷探索與完善，促使審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約中充分發(fā)揮更大作用。

作者：鄭勇 吉強(qiáng) 單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司