導(dǎo)語：稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

提要：隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，如何實(shí)現(xiàn)稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為當(dāng)前研究的熱點(diǎn)。本文在分析政策背景、稅收征管現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，指出稅收征管在稅制結(jié)構(gòu)、人才結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)共享及挖掘方面存在的問題，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；稅收征管；數(shù)字化轉(zhuǎn)型

數(shù)字經(jīng)濟(jì)自20世紀(jì)90年代被首次提出之后，便得到了廣泛的關(guān)注和快速的發(fā)展。為響應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外政府及組織積極制定各類政策措施。OECD于2020年底發(fā)布《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報(bào)告，在全世界范圍內(nèi)提出了稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的構(gòu)想。2021年3月中國(guó)“兩辦”印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），明確指出：“全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造”。《意見》是新時(shí)代新征程稅收征管工作的新使命、新要求，是我國(guó)“十四五”時(shí)期全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的綱領(lǐng)性文件，具有里程碑式的意義。我國(guó)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展大國(guó)、強(qiáng)國(guó)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐漸成為其最具活力、最具創(chuàng)新力、輻射最廣泛的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，同時(shí)數(shù)字經(jīng)濟(jì)也是稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新引擎和新手段。數(shù)字經(jīng)濟(jì)催生了新業(yè)態(tài)、新模式，拓展了經(jīng)濟(jì)邊界，改變了業(yè)務(wù)形態(tài)，如何實(shí)現(xiàn)新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)和商業(yè)模式無縫銜接，如何創(chuàng)新征管手段，如何利用我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢(shì)進(jìn)行稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)等策劃歸納為當(dāng)前研究的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。

一、發(fā)展現(xiàn)狀

伴隨著“大智移云物鏈”信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷融合，促使數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的新引擎。

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好

一方面數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模得到了迅速增長(zhǎng)，2008～2020年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模每年保持近15%的增長(zhǎng)比例。據(jù)《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2021》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2020年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)到39.2萬億元，占GDP比重達(dá)38.6%，2021年其比重有望超過40%。2021年，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布《數(shù)字經(jīng)濟(jì)及其核心產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)分類（2021）》，為我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模的測(cè)算提供了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、口徑和范圍。另一方面數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的增長(zhǎng)也促進(jìn)了企業(yè)法人規(guī)模的增加。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2011～2020年十年間我國(guó)的企業(yè)法人數(shù)目增長(zhǎng)了兩倍，達(dá)到了近3，000萬。（圖1、圖2）

（二）減稅降費(fèi)政策有效落實(shí)

近幾年，因新冠肺炎疫情及其他突發(fā)事項(xiàng)的影響，致使部分省市部分行業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)困境，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布實(shí)施了小規(guī)模納稅人免征增值稅公告、小微企業(yè)的“六稅兩費(fèi)”減免政策、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例公告、延續(xù)執(zhí)行部分國(guó)家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策、生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的期限延長(zhǎng)等一系列措施。減稅降費(fèi)政策的落實(shí)，一方面促進(jìn)了我國(guó)稅收政策的貫徹落實(shí)，使納稅人繳費(fèi)人及時(shí)、準(zhǔn)確、切實(shí)地享受國(guó)家的各項(xiàng)稅種的稅收扶持；另一方面能夠緩解企業(yè)和個(gè)人的資金短缺壓力，維持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

（三）稅收征管不斷優(yōu)化

隨著信息技術(shù)與稅收征管的不斷融合，使得納稅服務(wù)、納稅信用體系、稅收征管流程等逐漸優(yōu)化。一是創(chuàng)新納稅服務(wù)，積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，實(shí)現(xiàn)線上辦稅全覆蓋，深化電子辦稅，提升辦稅效率，降低辦稅成本。通過“融媒體”方式，建立云課程，開展線上直播，同時(shí)提供免費(fèi)的個(gè)性化、針對(duì)性納稅培訓(xùn)服務(wù)，及時(shí)宣傳最新的稅費(fèi)支持政策，針對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)，開展定制化、一對(duì)一涉稅專業(yè)服務(wù)，協(xié)助企業(yè)更好地履行納稅義務(wù)。二是建立信息共享機(jī)制，同時(shí)又加強(qiáng)了“銀稅互動(dòng)”機(jī)制，強(qiáng)化共享范圍，進(jìn)行企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，進(jìn)而采取進(jìn)一步的稅收措施。三是廣泛運(yùn)用大數(shù)據(jù)、智能化技術(shù)，促使稅收征管進(jìn)一步優(yōu)化，以金稅三期、增值稅發(fā)票電子化、增值稅發(fā)票稅控2.0等系統(tǒng)為支撐，稅務(wù)部門能夠?qū)⑸娑愋畔⑦M(jìn)行量化分析對(duì)比，構(gòu)建“信用+風(fēng)險(xiǎn)”稅務(wù)監(jiān)管新體系。

二、稅收征管存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)形態(tài)、商業(yè)經(jīng)營(yíng)方式等的更新進(jìn)步，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力，但也給稅收征管帶來了挑戰(zhàn)。當(dāng)前稅收征管主要存在以下幾個(gè)問題：

（一）稅制結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展已成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心產(chǎn)業(yè)，其比重也在逐年遞增，傳統(tǒng)稅收征管已不能滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。電商經(jīng)濟(jì)引發(fā)人們對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管法律的思考，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)主體的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度誰來界定，交易對(duì)象的性質(zhì)怎么認(rèn)定，如何進(jìn)行納稅登記，稅源如何管理，有無自然人納稅機(jī)制，稅目、納稅客體、納稅地點(diǎn)這些細(xì)節(jié)是什么，等等，這些暫未確定的情況下，何談繳稅。同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的電子商務(wù)交易已脫離了傳統(tǒng)的買賣關(guān)系，其業(yè)務(wù)的完成離不開電商平臺(tái)、第三方支付平臺(tái)、資金的流轉(zhuǎn)、物流的配送等的支持，相比于實(shí)體經(jīng)營(yíng)而言，其靈活性、隱蔽性、虛擬性使其易于脫離稅收監(jiān)管，為稅收征管帶來了巨大的困難，因此稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷完善，使相關(guān)法律法規(guī)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）數(shù)據(jù)共享不完善

數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的涉稅事項(xiàng)其交易過程主要依賴于互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)，借助于數(shù)字媒介完成，具有高度的流動(dòng)性，數(shù)字企業(yè)擺脫了實(shí)體的束縛，通過各種技術(shù)數(shù)段促使其交易相對(duì)隱蔽，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以開展有效的稅收征管工作。一是信息共享之后產(chǎn)生新的責(zé)權(quán)利的劃分問題難以調(diào)整，政府的各職能部門之間、稅務(wù)局與銀行之間、稅務(wù)局與電商平臺(tái)之間、稅務(wù)局與納稅人之間存在較多的利益紛爭(zhēng)，致使涉稅信息獲取難度加大，雖然部分信息和資源實(shí)現(xiàn)了共享，但僅僅存在于形式上，根本無法實(shí)現(xiàn)完全的披露和共享。二是涉稅信息的采集機(jī)制不完善，目前只有通過納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)局才能獲取涉稅信息，尤其是第三方數(shù)據(jù)，直播帶貨的稅收征收極大地說明了這個(gè)問題，自行申報(bào)的數(shù)據(jù)存在不完整、不真實(shí)等問題，也影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理。三是政務(wù)信息資源未完全公開，在法定主動(dòng)公開內(nèi)容中僅設(shè)計(jì)宏觀性信息，鮮少涉及職能部門的信息，不同職能部門間缺少信息溝通和交流的平臺(tái)，共享機(jī)制的建立并沒有極大地提高涉稅信息的質(zhì)量，大部分信息較為零星且標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，無法納入稅收管理當(dāng)中。

（三）人力資源結(jié)構(gòu)不合理

隨著國(guó)稅地稅的合成，稅務(wù)系統(tǒng)的人力資源無論是年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)都需要重新建構(gòu)。原有的稅務(wù)人員多是年齡較大的人員，具有較為豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，但思想相對(duì)較為傳統(tǒng)，積極性也相對(duì)較低，易于滿足，不能快速適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的要求。而中青年稅務(wù)人員雖然具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、適應(yīng)性很強(qiáng)，但他們?cè)诙悇?wù)局所占的比例較低，處于供不應(yīng)求的狀態(tài)。此外，每年國(guó)家公務(wù)員招錄的新成員多為應(yīng)屆畢業(yè)生，具有活力、積極性高、求知欲強(qiáng)等特點(diǎn)。

（四）信息技術(shù)利用不充分

大數(shù)據(jù)時(shí)代，各種新型信息技術(shù)不斷涌現(xiàn)，逐漸應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域。首先，實(shí)名辦稅系統(tǒng)及電子稅務(wù)局廣泛建立，但未實(shí)現(xiàn)全面的信息共享，因此存在部分納稅人身份信息無從考證的現(xiàn)象，引來潛在的風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅務(wù)信息化不斷加強(qiáng)，各種信息、數(shù)據(jù)不斷進(jìn)行錄入、交換、使用等，然而其信息的全面性卻不足，其安全性有待提高；最后，大數(shù)據(jù)稅收的實(shí)時(shí)監(jiān)控具有行政局限性，僅省會(huì)或一線城市能夠做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，然而通過層層傳達(dá)、級(jí)級(jí)驗(yàn)證而降低數(shù)據(jù)的時(shí)效性，同時(shí)涉稅信息并未實(shí)現(xiàn)深入挖掘，不利于可視化管理決策的數(shù)字稅務(wù)。如何將涉稅信息通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘是未來稅收征管的趨勢(shì)，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑

面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，稅收征管應(yīng)迎接挑戰(zhàn)，全面推進(jìn)數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，這也是《意見》指出的稅收征管的發(fā)展方向。學(xué)習(xí)、借鑒和參考國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)借鑒不失為一種方法，一是美國(guó)的稅收遵從法案、歐盟的數(shù)字服務(wù)稅提案、英國(guó)的數(shù)字稅收征管系統(tǒng)、澳大利亞的DVS和STP系統(tǒng)等；二是北京的兩級(jí)征管架構(gòu)、深圳的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系、成都的智慧稅務(wù)平臺(tái)等。為實(shí)現(xiàn)稅收征管的數(shù)字化升級(jí)轉(zhuǎn)型，可以從以下幾個(gè)方面著手：

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新征管方式

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，產(chǎn)生了大量數(shù)字經(jīng)濟(jì)特征的行業(yè)，但其交易多具有隱蔽性，納稅主體、計(jì)稅依據(jù)、征稅時(shí)間和地點(diǎn)等難以確定，且目前有關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管的法律體系還不完善，無法真正實(shí)現(xiàn)有法可依，為此應(yīng)盡快做到以下工作，一是完善稅收實(shí)體法的制定等工作，增強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收征管的應(yīng)用，強(qiáng)化稅收征管的確定性和透明度；二是健全稅務(wù)登記制度及扣繳義務(wù)制度，提升自然人納稅的積極性主動(dòng)性，加強(qiáng)第三方支付平臺(tái)及交易平臺(tái)與稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)結(jié)性，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；三是將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于征管當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)“數(shù)字治稅”。

（二）構(gòu)建協(xié)同信息共享機(jī)制

信息和數(shù)據(jù)是當(dāng)今時(shí)代的主題，如何實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在不同部門、不同區(qū)域、不同平臺(tái)間的協(xié)同共享便是當(dāng)前的主要任務(wù)之一。為促進(jìn)稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，首先，應(yīng)搭建不同稅務(wù)部門、不同職能部門間數(shù)據(jù)及信息的獲取、流轉(zhuǎn)、儲(chǔ)存、使用等的平臺(tái)，促進(jìn)信息的深化共享；其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，無論是自主申報(bào)還是稅收部門采集的數(shù)據(jù)，均要進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量要求，規(guī)范化數(shù)據(jù)提交標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量的考核和評(píng)價(jià)；最后，數(shù)據(jù)共享不單單是稅務(wù)部門的信息共享，也應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)部門與政府職能部門、金融機(jī)構(gòu)、電商平臺(tái)的協(xié)調(diào)與配合，構(gòu)建協(xié)作機(jī)制，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和采集，同時(shí)有助于加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)間的監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

傳統(tǒng)的稅收征管執(zhí)法及工作人員，其業(yè)務(wù)技能主要是經(jīng)濟(jì)管理，而數(shù)字經(jīng)濟(jì)更多強(qiáng)調(diào)對(duì)于新型信息技術(shù)的應(yīng)用，通過不同技術(shù)手段更高效、更便捷地實(shí)現(xiàn)征管工作，因此需要從人才結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能等方面進(jìn)行稅務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)。一是強(qiáng)化人才引進(jìn)。通過公務(wù)員招錄，補(bǔ)充大量的具有數(shù)字經(jīng)濟(jì)技能的高等教育人才，同時(shí)可以加強(qiáng)與企業(yè)及高校的合作，引入高級(jí)科研人員，強(qiáng)化稅務(wù)隊(duì)伍的能力建設(shè)。二是進(jìn)行優(yōu)化培訓(xùn)。稅務(wù)系統(tǒng)針對(duì)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)及時(shí)提供定期及不定期的線下線上培訓(xùn)以及征管經(jīng)驗(yàn)分享，實(shí)現(xiàn)自我更新和積極式學(xué)習(xí)。此外，還應(yīng)提供合理的晉升渠道、優(yōu)勢(shì)的激勵(lì)機(jī)制等促進(jìn)人才培養(yǎng)與發(fā)展。

（四）強(qiáng)化數(shù)據(jù)綜合運(yùn)用能力

通過人才隊(duì)伍的建設(shè)，組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)的分析及數(shù)據(jù)挖掘工作，針對(duì)不同的涉稅信息進(jìn)行專業(yè)化管理，形成價(jià)值分析報(bào)告，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)價(jià)體系，探索納稅人繳費(fèi)人的差異化管控。稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型離不開稅收的信息化、智能化發(fā)展，因而在協(xié)同共享機(jī)制的基礎(chǔ)上，開發(fā)統(tǒng)一的征管系統(tǒng)，促進(jìn)稅收系統(tǒng)的統(tǒng)一性和全面性，實(shí)現(xiàn)日常事務(wù)的高效管理，通過“數(shù)字化+稅務(wù)”的征管模式，提高信息技術(shù)的應(yīng)用以及數(shù)字化水平。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力源泉，涌現(xiàn)出了諸多經(jīng)濟(jì)新形態(tài)，為我國(guó)的稅收征管帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文在分析我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出了目前在稅制結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)共享、人才培養(yǎng)、技術(shù)應(yīng)用等方面存在的典型問題，并提出了相應(yīng)對(duì)策，然而稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路仍任重而道遠(yuǎn)，需要不同部門、不同納稅人共同努力，朝著智慧稅務(wù)的方向發(fā)展。

作者:吳楠楠 單位:鄭州財(cái)經(jīng)學(xué)院