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摘要：財務報表審計風險防范是企業管理的重要組成部分，而財務報表作為企業經營狀況的反饋必須具備真實性及可靠性才會具有參考價值。尤其對于上市公司而言，企業財務報表的真實性尤為重要，企業財務報表反映的是企業的基本經營情況，這就涉及企業內部的日常經營效率是否合理、高效，還有相應的投融資行為是否合理，經營利潤是否理想等一系列以公司為主體的書面數據體現。財務關系分為內部以及外部兩個部分，內部則是企業自身內部經營關系的相互制約以及維護，外部則是外部機構如審計、政府等多方人員的外部審查。基于此，文章針對這一現狀，對企業財務報表審計風險防范措施進行深入探討。

關鍵詞：財務報表；審計風險；防范措施

一、引言

在企業運營的過程中，審計是一項不可或缺的組成部分，它分為內部審計即企業內控，也分為外部審計。而內部審計對于企業日常經營活動的重要性也是極為強大的，企業通過成立內部審計部門，可以有效防范企業內部貪污現象，對于企業內部違規報銷，以及高管的監督具有重要監管意義。隨著市場經濟的逐步完善及發展，企業之間的競爭也日益加劇。因此，審計工作更加成為當前企業內部以及外部政府機構及機構投資者驗證企業經營真實性的常態化流程。為保證企業能夠獲得長足健康發展，需要采取合理有效的審計工作開展措施。企業財務報表審計風險是財務管理中的財務報表研究中經常出現的專業術語，對于研究企業財務報表具有重要的意義，尤其是對于企業的健康經營狀況具有深遠意義。而不論是內部審計人員還是外部審計人員，對于企業的日常經營都必須運用合理的審查方式，以合理、科學合法合規的方式，對企業的財務報表進行有效審計，并針對不合理以及不合規的現象進行整改及意見審查。同時，由于企業內部經營狀況具有復雜性，因此審計過程中的風險也是不可避免的，對于審計過程中的風險也需要進行管控及預防，避免審計帶來的風險。

二、審計風險概念

審計風險一詞主要出現在注冊會計師對于財務報表發表了不恰當意見所存在的風險，注冊會計師由于對企業狀況未做出正確客觀的判斷，導致財務報表意見存在重大的錯報時，其意見也不具備相應的參考價值。由于審查過程中，由于審計作為第三方對企業內部經營狀況以及財務信息具有不對稱性，導致審計進行審查存在一定的內部及外部的多項干擾因素，在多重的干擾下，審計由于信息差對于審計報告的出具存在一定的審計風險，因此可能對于意見的出具具有偏差，更嚴重的可能出現重大偏差以及錯報。因此，為了避免一定的客觀因素干擾，對于審計的工作開展，必須是獨立、客觀、公正就變得至關重要。由于企業內部人員對于審計存在較大的防備心理，對于不論是外部審計還是內部審計人員總是處于防備狀態，致使審計人員對于信息的攝取存在一定的難度。而在審計的過程中，審計質量與審計風險也必然是相伴而行的，不同的行業由于企業性質存在差異，其審查的重點也不盡相同。因此，對于審計風險的預防也應該更多地考慮企業的性質，從而幫助企業更好地落實財務報表審計。面對企業環境的更新換代，審計的方式方法也需要不斷更新迭代，不僅僅是審計資料，還包括整個內控體系的測試。審計機構作為外部監管機構，由于行業起步較晚，相對于發達國家相關的法規體系也仍然需要完善，因此在這一法律的漏洞下，企業的舞弊以及造假現象也仍然存在，這也大大加劇了審計風險。

三、企業財務報表審計風險防范對會計發展的影響

（一）有效預防和減少審計風險的發生

通常情況下，選擇等待問題自然顯現，不如提前進行有效的預防。雖然所有的財務報表審計風險存在特殊性，但其必然也存在普遍性，針對一些普遍存在的審查風險，企業進行提前的預防，可以減少其發生的可能性。其次，由于審查過程中,由于公司內部審計作為非主營業務部門，對企業內部經營狀況以及財務信息具有不對稱性,導致審計進行審查存在一定的內部及外部的多項干擾因素,在多重的干擾下,審計由于信息差對審計報告的出具存在一定的審計風險,因此可能對于意見的出具具有偏差,更嚴重的可能出現重大偏差以及錯報。因此，企業內部也要對于內審部門予以工作支持，協助內審部門進行企業內部財務報表審計風險預防，從而減少審計風險帶來的不當影響。

（二）將理論更好地運用到實踐

我國審計概念進入到企業的時間較晚，且大部分的中小企業沒有配備一定的內審人員，因此對于審計概念較為陌生。其次，企業還存在很大一部分人雖然知道審計的存在，但僅僅將其界定為賬面的財務審計，無法融會貫通，沒有將審計深入主營業務部門，停留于表面概念。首先對會計專業的培養目標產生影響，傳統的會計人才培養目標往往重視的是對會計工作中對主體經濟活動的核算與監督技能的培養，而在財務會計及管理信息化建設的背景下，對會計從業人員的培養更加要求其能熟練掌握互聯網等金融軟件的使用方法，通過互聯網的特點，促使社會經濟的靈活流通。會計培養目標的改變，體現了人才培養要適應社會發展現狀，互聯網具有廣泛的信息傳播功能的特點，能夠改善以往傳統會計工作的信息流通不暢的問題，使得金融顧客能夠有更加有利的信息能夠進行金融活動。在這一狀態下的會計培養目標，要以用戶為基礎進行相關的數據算法分析，以用戶為中心將成為服務金融行業的發展趨勢。其次，影響會計管理環境與建設工作會計以往的工作只是在紙上記錄有關的企業賬目信息，而在財務會計及管理信息化建設的背景下，會計工作者可以利用電腦等設備進行統計、查詢與管理公司企業政府的賬目，這極大方便了會計工作的進行，為會計工作提供了更好的管理環境，加快了會計行業的發展速度，為會計人才的培養提供了更加合理的要求與實施標準。但由于簡化了會計的工作步驟與運算核查方式，也使得這一行業所需要的專業人才逐漸飽和，但是學習金融的人數確實逐年上升，極大的競爭力使得這一行業的人才質量越來越高，也逐漸使得會計行業的從業質量與業務水平與日俱增。進行財務報表審計預防，可以將理論更好地運用于實踐，從而提高會計人員工作效率。

四、財務會計及管理信息化建設中會計發展的措施

（一）加強企業內部管理系統

審計是基于審計師基本的會計理論知識加上對被審計公司經營狀況的考察所提出的指導性意見，這是為了幫助企業管理層更好地制訂正確的戰略方針及策略選擇的重要指導意見，從而幫助企業更好地實現利潤收益的提高。而在審計的過程中，審計質量與審計風險也必然是相伴而行的，不同的行業由于企業性質存在差異，其審查的重點也不盡相同。因此對于審計風險的預防也應該更多考慮企業的性質，從而幫助企業更好地落實財務報表審計。同時，建立網絡信息數據庫，通過計算機操作系統，在此基礎上規范新的人才培養目標，并與社會中的違反財務會計及管理信息化建設法律的現象堅決斗爭，從根本上改變人們的法律意識，從而構建更加安全的企業內部網絡體系。由于企業對于會計內部管理體系的構建較為生疏，并且這一塊的人才也較為稀缺，因此在企業內部構建一個內部審計部門就變得尤為重要。雖然大部分企業尚未普及內部審計崗位，但是內部審計工作為企業正常運營提供數據保障，企業審計工作的定位、審計部門的結構以及審計部門工作怎么開展。完善保護和諧的企業內部管理制度和體現，為會計行業的繁榮發展營造良好環境，構建一個完善的財務報表審計防范部門就變得至關重要。

（二）提高審計人員的綜合能力

會計事務所，對于各自的審計師不僅僅要定期對他們進行專業知識的外部學習及拓展，還需要鼓勵會計師之間進行用行業交流借鑒。不同行業的會計師可以相互進行借鑒學習，互相幫助對方進行知識拓展。審計人員的專業能力很大程度上決定了審計意見的質量，因此提高審計人員的綜合實力尤為重要。審計講究嚴謹性，因此在審計過程中，一定要優先將審計過程進行流程化、專業化以及規范化，對于內部的規章制度也要以會計準則作為支撐，提高內部審計流程的可靠性。建立企業完善的評估審計體系。首先需要企業內部管理人員加強對審計工作的重視程度，從思想上重視審計工作，做好企業審計項目提前規劃，制定切實可行的審計預案，對審計項目必須建立審計評估標準，加強項目實施過程中審計監督工作，明確規范審計部門職責范圍和要求。落實審計工作的質量，保證公正人才是企業與行業發展的攻堅力量，一個行業能否蓬勃向上發展，往往取決于熱愛它的人是否認真積極向上，所以在財務會計及管理信息化建設的背景下，人們想要會計行業有所進步與發展，政府與教育行政管理部門就要重視培養能夠個體能力突出其他方面平和發展的復合型人才。在會計的人才培養中，不僅要重視會計從業者的專業會計技能的培養，也要重視培養從業者的互聯網操作技術，實現人員的綜合水平的提高。以便在解決財務會計及管理信息化建設有關的問題能夠有理有據、敢于出口、解決問題，實現財務會計及管理信息化建設對會計行業的有利影響。加強企業內部管理人員的綜合素質，主要從崗位職責到招聘體系都應該確定落實其詳細職責，在招聘時對于相應的候選人篩選就應該首先定位好其該具備的職業道德底線，其次對于其專業技能進行篩選，只有保證企業管理會計人員的職業道德風氣，才能整頓企業的不良風氣，從本質上提高財會人員內部的信息管理能力。

（三）推動財務報表審計防范會計信息系統的建設

對于當前互聯網經濟的推動發展，財務審計的電算化也開始逐步深入推進，企業管理人員必須加強認識，重視企業財務報表審計風險防范信息化建設，全面推行財務工作的電算化，積極完善企業的財務報表審計風險防范體系，以保證企業在激烈的市場競爭中取得發展優勢。好的團隊語言的會心交談是必不可少的，在會計行業發展中尤為重要。會計行業的傳統工作模式不涉及互聯網技術的培養要求，對于不同公司不同事業單位的金融有關的信息并不能夠及時進行交流與溝通，難以滿足財務會計及管理信息化建設下的發展要求。基于這種情況，企事業單位要加強對會計工作人員現代化信息技術技能的培養，保證會計信息的完整性，提高財務會計及管理信息化建設的便捷性與質量標準。

（四）外部風險規避策略

提高企業外部審計風險的意識。對于企業的審計人員來說，要從自身出發，積極轉變落后的思想觀念，發揮審計工作中的監督和監察作用。在審計工作的過程中，要嚴格要求工作細節，對于審計的各個環節嚴格把控。同時，企業對于自己今后的改進方向也應該以發展的眼光看待問題，對于企業內部的財務會計人員基本的職業操守嚴加把關的基礎上加以對財務審計風險防范意識的要求，只有在招聘的過程中獲得兩者兼備的財會人員，對于企業的財務報表審計預防建設才能越做越強。對于企業內部的財務會計人員基本的職業操守嚴加把關的基礎上加以信息化的要求,只有在招聘的過程中獲得兩者兼備的財會人員,對于企業的管理信息化建設才能越做越強。審計人員所提出的審計意見要做到科學、公正和合理。

五、結語

綜上所述，通常情況下，選擇等待問題自然顯現,不如提前進行有效的預防。審計工作要一絲不茍，審計人員要與時俱進，不斷提升自身專業素質，將審計工作的積極作用發揮出來，加大企業的風險掌控力度，助力企業健康長久發展。充分發揮審計工作在企業運行過程中的監督作用，減少企業運營問題，促進企業長足健康發展。財務會計及管理信息化建設的發展對會計行業有著較為深刻的影響，對會計行業的發展有利有弊，為了使好的方面能夠擴大，政府要貫徹落實法律的相關規定，人民和會計金融從業者要認真遵守相關的法律規定，形成良好的企業內部管理制度和體現，培養現代化、自主化、靈活且全方面發展的綜合性人才，建立合理的考試評價系統，進而推動企業財務報表審計風險防范人才的培養速度，為黨和企業培養優秀的金融會計人才。企業對于自己今后的改進方向也應該以發展的眼光看待問題，對企業內部財務會計人員基本的職業操守嚴加把關基礎上，加以對財務審計風險防范意識的要求，只有在招聘的過程中獲得兩者兼備的財會人員，企業的財務報表審計預防建設才能越做越強。

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作者:鐘海波 單位:江蘇現代路橋有限責任公司