導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)務(wù)局財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的通知一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

各高等院校：

今年*月至*月，我廳對(duì)全省48所省屬高等院校20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)，我廳繼續(xù)委托中標(biāo)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)此次審計(jì)任務(wù)。審計(jì)過(guò)程中事務(wù)所對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度規(guī)定的事項(xiàng)，及時(shí)與學(xué)校進(jìn)行了溝通，達(dá)成了意見(jiàn)，各校審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題已得到確認(rèn)。

從審計(jì)結(jié)果看，各校20*年度預(yù)算編制及執(zhí)行情況總體是好的，各高校為了確保20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施做了大量切實(shí)有效的工作，堅(jiān)持以預(yù)算為依據(jù)，以確保收入、控制支出為目標(biāo)，以計(jì)劃管理進(jìn)行全過(guò)程控制，積極籌措資金，合理安排使用資金，基本完成了年度預(yù)算。20*年度學(xué)校財(cái)務(wù)決算報(bào)表齊全，內(nèi)容完整，賬表相關(guān)數(shù)據(jù)相符，會(huì)計(jì)資料基本能全面真實(shí)反映年度財(cái)務(wù)收支情況和資金狀況。學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況總體平穩(wěn)，資金結(jié)構(gòu)較合理，各項(xiàng)指標(biāo)較正常。資金統(tǒng)配能力較強(qiáng)，學(xué)校各類(lèi)資金管理較規(guī)范，內(nèi)控制度比較健全有效。從審計(jì)整改情況來(lái)看，各學(xué)校普遍對(duì)省教育廳整改通知較為重視，部分學(xué)校還召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐條對(duì)照，擬定了整改意見(jiàn)并分步進(jìn)行整改，將整改情況向省教育廳作了書(shū)面報(bào)告。通過(guò)此次審計(jì)核查，一些除了二級(jí)核算單位報(bào)表合并問(wèn)題基本未得到糾正及實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資反映不真實(shí)不完整問(wèn)題正在清理整改、有待逐步解決外，其他諸如在往來(lái)核算收支、教材、藥品賬實(shí)管理脫節(jié)、往來(lái)賬清理、票據(jù)管理等方面均進(jìn)行了有效的整改。在對(duì)20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些學(xué)校在預(yù)算編制、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理等方面依然存在一些問(wèn)題。

一、審計(jì)中查出的主要問(wèn)題

（一）學(xué)校預(yù)算編制不完整，部分學(xué)校所屬非獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)收支未納入學(xué)校決算報(bào)表反映。

部分學(xué)校預(yù)算為校級(jí)預(yù)算，未包含二級(jí)民辦學(xué)院、科技開(kāi)發(fā)、后勤中心、成教院、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)、結(jié)算中心以及學(xué)校所屬其他非獨(dú)立法人單位等二級(jí)核算單位收支計(jì)劃。學(xué)校決算中僅包含這些單位已上繳學(xué)?？铐?xiàng)或?qū)W校對(duì)這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。

（二）財(cái)務(wù)收支核算方面

1、部分學(xué)校未將全部收支納入學(xué)校財(cái)務(wù)大賬統(tǒng)一管理核算，有的學(xué)校在財(cái)務(wù)賬套之外另設(shè)賬套單獨(dú)管理和核算學(xué)校部分收支；有的學(xué)校將學(xué)校部分收入由相關(guān)職能部門(mén)自行收取、管理和使用。

2、部分學(xué)校將科研經(jīng)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、辦班收入、三產(chǎn)企業(yè)上繳款等等放在往來(lái)帳上核算，從而少計(jì)收入和支出。

3、部分學(xué)校將收入反映在銀行未達(dá)帳項(xiàng)上，未及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，確認(rèn)收入。

4、部分學(xué)校未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的核算規(guī)定，存在以收抵支的現(xiàn)象。

5、部分學(xué)校未按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算，將尚未發(fā)生的支出通過(guò)預(yù)提、掛往來(lái)等方式轉(zhuǎn)出，從而多列支出。

6、對(duì)部門(mén)創(chuàng)收，部分學(xué)校僅將學(xué)校應(yīng)得部分做收入，其他全部作為往來(lái)核算，少反映收支規(guī)模。

7、部分學(xué)校未按照已完工資產(chǎn)和未完工資產(chǎn)的比例分?jǐn)偫⒅С觥?/p>

8、部分學(xué)校事業(yè)收支和民辦二級(jí)學(xué)院之間成本劃分不清，導(dǎo)致民辦二級(jí)學(xué)院收支不配比。

（三）實(shí)物資產(chǎn)管理方面

大部分高校在實(shí)物資產(chǎn)管理方面較為薄弱，主要問(wèn)題是資產(chǎn)入賬不及時(shí)，已完工程項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算，固定資產(chǎn)臺(tái)賬不全、長(zhǎng)期不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以致資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

1、新建房屋建筑物等資產(chǎn)未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算。

2、固定資產(chǎn)房屋及建筑物中存在部分資產(chǎn)未能及時(shí)取得相關(guān)的權(quán)屬證明。

3、未建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理程序不夠到位、不夠協(xié)調(diào)，有的學(xué)校存在資產(chǎn)賬賬不符或賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

4、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，部分已報(bào)廢、拆除、轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)財(cái)務(wù)未銷(xiāo)賬；部分實(shí)物資產(chǎn)未能進(jìn)行正確的明細(xì)核算；學(xué)校二級(jí)院系用其自有資金購(gòu)置資產(chǎn)未入財(cái)務(wù)賬。

5、部分學(xué)校材料物資和藥品等未實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)、統(tǒng)一管理。藥品、教材等實(shí)物資產(chǎn)未作為材料核算，有的學(xué)校放在代管款項(xiàng)核算，有的學(xué)校則在購(gòu)進(jìn)時(shí)一次性列作支出。

6、教材、圖書(shū)疏于管理。有的學(xué)校未對(duì)教材的實(shí)物管理、領(lǐng)用后報(bào)賬、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)以及責(zé)任分擔(dān)制定具體的辦法；也未建立教材數(shù)量、金額明細(xì)賬對(duì)教材進(jìn)行金額上的管理，同時(shí)，學(xué)校沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的教材庫(kù)，教材存放比較混亂，具體管理部門(mén)也不能提供教材的盤(pán)點(diǎn)材料，無(wú)法進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)程序。未建立圖書(shū)明細(xì)賬，部分手工賬的存在導(dǎo)致管理人員對(duì)圖書(shū)冊(cè)數(shù)及金額的統(tǒng)計(jì)十分困難，更無(wú)法定期對(duì)圖書(shū)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，也無(wú)法與財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)賬。

7、20*年各校按照統(tǒng)一部署，對(duì)截止20*年*月*日的學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行了清查工作，并由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具了資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)核查審計(jì)報(bào)告予以鑒證。大部分學(xué)校只對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)和小部分資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧進(jìn)行了處理，絕大部分學(xué)校對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧和出售公有住房仍未進(jìn)行處理。

（四）資金管理方面

1、部分學(xué)校對(duì)銀行存款管理不嚴(yán)，未重視與各銀行的對(duì)賬工作，未達(dá)賬清理不及時(shí)。

2、部分學(xué)?，F(xiàn)金付款存在不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的事項(xiàng)，存在超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)以大額現(xiàn)金在本地購(gòu)物和付款的現(xiàn)象。

3、部分學(xué)?？铐?xiàng)支付未履行恰當(dāng)?shù)膶徟绦蚣皩?duì)大額資金支付的真實(shí)性、合理性、合法性未進(jìn)行認(rèn)真審查，并嚴(yán)格履行集體決策制度。

4、部分學(xué)校存在貸款資金管理不嚴(yán)密，核算不正確的現(xiàn)象。

（五）投資管理方面

1、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資資金管理和核算不規(guī)范，各高校賬上反映的對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資數(shù)普遍不真實(shí)、不完整，主要問(wèn)題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對(duì)外投資已損失未及時(shí)核銷(xiāo)；對(duì)外投資已收回未及時(shí)調(diào)整賬務(wù)等。

2、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)管理不到位，核算欠規(guī)范。有的學(xué)校僅對(duì)對(duì)外投資審批程序進(jìn)行規(guī)定，至于投資績(jī)效考核、跟蹤管理等方面均未見(jiàn)涉及。有的學(xué)校對(duì)外投資總額大，但卻未制訂出相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范對(duì)外投資，也未明確建立對(duì)外投資的歸口管理部門(mén)，財(cái)務(wù)處賬上不能完整、及時(shí)反映對(duì)外投資狀況。有的學(xué)校對(duì)投資企業(yè)的管理權(quán)力及義務(wù)未理順，學(xué)校賬務(wù)上與投資企業(yè)往來(lái)較多。

（六）票據(jù)管理和使用方面

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中依然發(fā)現(xiàn)有的學(xué)校違規(guī)使用自制票據(jù)和外購(gòu)票據(jù)，超范圍收費(fèi)，收費(fèi)收據(jù)與結(jié)算憑證混用現(xiàn)象；票據(jù)管理欠規(guī)范，領(lǐng)用使用記錄不全，票據(jù)購(gòu)領(lǐng)未建立完整的購(gòu)領(lǐng)制度，各種票據(jù)無(wú)總印數(shù)申領(lǐng)、購(gòu)買(mǎi)記錄，票據(jù)領(lǐng)用不順號(hào)，也無(wú)簽字手續(xù)和已使用份數(shù)記錄，且開(kāi)票內(nèi)容不符合票據(jù)使用規(guī)定。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理方面

目前，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在不少問(wèn)題：學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)和科技管理部門(mén)不能及時(shí)掌握課題的完成情況；對(duì)督促課題負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)的檢查監(jiān)督力度不夠；學(xué)校科技處、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，但在實(shí)際工作中各部門(mén)卻因?yàn)榭蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，故平時(shí)疏于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理；科研處未能要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算并審核；財(cái)務(wù)處在經(jīng)費(fèi)使用報(bào)銷(xiāo)中僅對(duì)報(bào)銷(xiāo)金額和票據(jù)金額等做形式上的簡(jiǎn)單復(fù)核；審計(jì)處也未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

（八）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算方面

1、已完工并投入使用的固定資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2、部分基建項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)存在很大的差異

3、將基本建設(shè)報(bào)表并入行政決算報(bào)表時(shí)的取數(shù)存在偏差。

4、基建中材料管理存在問(wèn)題，有的學(xué)校庫(kù)存材料未設(shè)明細(xì)賬，期末余額無(wú)明細(xì)組成，原材料采購(gòu)、招投標(biāo)、實(shí)物出入庫(kù)等均由采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門(mén)僅根據(jù)發(fā)票及出入庫(kù)單進(jìn)行記賬，無(wú)相關(guān)的核對(duì)和內(nèi)部牽制制度。

二、審計(jì)整改意見(jiàn)

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，提出以下整改意見(jiàn)：

（一）學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照省財(cái)政廳、省教育廳有關(guān)規(guī)定，編制綜合預(yù)算，將學(xué)校各項(xiàng)收入、支出全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；對(duì)單獨(dú)核算的后勤服務(wù)中心、科技開(kāi)發(fā)部、結(jié)算中心、產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)以及非獨(dú)立法人單位等二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支必須納入學(xué)?？傤A(yù)算和決算統(tǒng)一管理、準(zhǔn)確反映。

（二）學(xué)校對(duì)清產(chǎn)核資中尚未整改事項(xiàng)，應(yīng)在取得有關(guān)部門(mén)批復(fù)后及時(shí)予以整改；對(duì)清產(chǎn)核資以外存在的不良資產(chǎn)，應(yīng)積極進(jìn)行清理追索，對(duì)事實(shí)形成損失的資產(chǎn)應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)予以核銷(xiāo)。

（三）高校的財(cái)務(wù)收支管理核算應(yīng)按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制要求以及收支兩條線和收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行正確核算和管理，學(xué)校應(yīng)對(duì)利用學(xué)校資源產(chǎn)生的收入進(jìn)行清查并納入校財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算。

（四）學(xué)校應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)投資情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)清理結(jié)果，對(duì)目前存在的學(xué)校賬面反映投資和企業(yè)注冊(cè)資本的差異，分析原因，分別作相應(yīng)的帳務(wù)處理。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的管理，對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資進(jìn)行投資質(zhì)量評(píng)價(jià)，明確投資主體，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步以書(shū)面形式明確校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校的利益關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益考核，杜絕校辦產(chǎn)業(yè)無(wú)償使用學(xué)校財(cái)產(chǎn)，根據(jù)合同協(xié)議的規(guī)定，對(duì)應(yīng)上繳學(xué)校的利潤(rùn)做到應(yīng)收盡收。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益不好，投資價(jià)值不大的校辦產(chǎn)業(yè)，及時(shí)進(jìn)行清算，妥善處理清算財(cái)產(chǎn)，以免給學(xué)校帶來(lái)不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)改制企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)改制法規(guī)規(guī)范操作。

（五）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度建設(shè)，健全資產(chǎn)臺(tái)帳，加強(qiáng)資產(chǎn)核算部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)的信息溝通，定期或不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，規(guī)范圖書(shū)、教材、藥品的核算。

（六）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)管理和使用，財(cái)務(wù)部門(mén)作為票據(jù)管理部門(mén)，應(yīng)健全票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、繳銷(xiāo)制度，并嚴(yán)格按規(guī)定用途使用票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)。

（七）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目管理，完善科研管理系統(tǒng)，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。

（八）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新校區(qū)建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)控學(xué)?；窘ㄔO(shè)中的“跑、冒、滴、漏”。在對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的同時(shí)，要加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，及時(shí)掌握高校基本建設(shè)全貌。

（九）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)校舉辦的公有民辦二級(jí)學(xué)院和未納入高校決算報(bào)表的科技開(kāi)發(fā)部、成教院、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)等單位進(jìn)行審計(jì)，以全面掌握高校收支情況。

以上為各校在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等方面存在的一些共性問(wèn)題及審計(jì)整改意見(jiàn)。對(duì)于各校存在的其他方面的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，已在各學(xué)校《關(guān)于20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算的審計(jì)報(bào)告》中反映，各校要根據(jù)通知要求，對(duì)照審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真研究，組織整改，采取有力措施，責(zé)任落實(shí)到人，限期完成。各校整改情況請(qǐng)于2008年12月10日前以書(shū)面材料報(bào)我廳審計(jì)處。