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按照財(cái)政部《關(guān)于深化地方國庫集中收付制度的指導(dǎo)意見》(財(cái)庫〔20**〕51號)、《省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門關(guān)于浙江省財(cái)政國庫管理制度改革方案的通知》（浙政辦發(fā)〔20**〕71號）精神及省財(cái)政廳有關(guān)財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)意見，結(jié)合我市實(shí)際情況，在現(xiàn)有會計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步推進(jìn)我市財(cái)政國庫管理制度的改革。

一、財(cái)政國庫管理制度改革的必要性

我市于2002年起按照單位預(yù)算管理體制、理財(cái)機(jī)制、會計(jì)主體法律責(zé)任“三個不變”的原則，實(shí)行了“中心單一賬戶、資金集中收付、中心統(tǒng)一結(jié)算、單位分戶核算、中心網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管”的會計(jì)集中核算制度，經(jīng)過幾年運(yùn)行，在強(qiáng)化財(cái)政資金的收支管理和預(yù)算執(zhí)行，提高資金使用效益，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意識，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗等方面取得了一定成效。但隨著各項(xiàng)財(cái)政管理制度改革的不斷深入，會計(jì)集中核算制度必須與財(cái)政國庫管理制度改革相銜接，主要體現(xiàn)在：部門預(yù)算制度已全面推行，為保證部門預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性，全面反映財(cái)政資金的收付情況，提高財(cái)政資金活動透明度，要求建立國庫集中收付制度予以支持；政府采購制度改革中，采購資金的財(cái)政直接支付是完善政府采購制度的一項(xiàng)重要措施；政府收支科目分類改革后，財(cái)政收支信息的采集需要完善的國庫集中收付信息體系來保證?；谏鲜鲆蛩兀瑸檫M(jìn)一步完善我市的財(cái)政管理體制，適應(yīng)構(gòu)建公共財(cái)政體系的要求，必須加快現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度改革。

二、財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

我市財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行水平，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策，按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，結(jié)合我市實(shí)際，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我市財(cái)政國庫管理制度改革應(yīng)遵循以下原則：

(一)“一結(jié)合、三不變”。實(shí)行財(cái)政國庫集中支付與會計(jì)集中核算相結(jié)合，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理權(quán)限，不改變預(yù)算單位會計(jì)核算權(quán)限。

(二)明確職責(zé)，規(guī)范操作。合理確定財(cái)政部門、征收單位、預(yù)算單位、人民銀行國庫和銀行的管理職責(zé)，所有財(cái)政性收支按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。

(三)統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施。整體設(shè)計(jì)改革方案，有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)，不斷擴(kuò)大改革的范圍和內(nèi)容，逐步實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督，提高效率。增強(qiáng)財(cái)政收支活動的透明度，將收入繳庫和支出撥付的全過程都置于有效的監(jiān)管之下。減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時便利。

三、財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

我市財(cái)政國庫管理制度改革的總體框架為：建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國庫單一賬戶體系。

1.財(cái)政部門在同級中國人民銀行支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金(以下統(tǒng)稱預(yù)算資金)的收入和支出活動，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

2．財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政專戶，包括政府非稅收入?yún)R繳專戶及預(yù)算外資金財(cái)政專戶。政府非稅收入?yún)R繳專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算，向國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶繳款；預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于與零余額賬戶的支付清算。

3.財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

4.財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

5.在管理上有特殊要求的財(cái)政性資金，經(jīng)同級人民政府或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由財(cái)政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

上述賬戶和專戶要與財(cái)政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計(jì)核算保持一致，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實(shí)現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出，并通過在商業(yè)銀行開設(shè)的支付賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

(二)建立分月用款計(jì)劃制度。

分月用款計(jì)劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計(jì)劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算(預(yù)算執(zhí)行控制數(shù))，按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃是辦理各項(xiàng)財(cái)政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計(jì)劃報財(cái)政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(三)規(guī)范收入收繳程序。

1.收入類型。財(cái)政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2.收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

3.收繳程序。

(1)直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的非稅收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶。

(2)集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶；直接繳庫以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)通過政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

4.規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

(四)規(guī)范支出撥付程序。

1.支出類型。按照政府支出分類科目標(biāo)準(zhǔn)及支付管理的需要，具體分為：

(1)工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

(2)購買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出。

(3)零星支出，指預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。

(4)轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級財(cái)政部門，未指明具體用途的支出。

2.支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

(l)財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，以及適宜實(shí)行財(cái)政直接支付的其他支出。

(2)財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購買支出和零星支出。

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門根據(jù)支出管理需要確定。

3.支付程序。

（1）財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在財(cái)政直接支付額度內(nèi)向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請；財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令；銀行從財(cái)政零余額賬戶向收款人付款后，與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財(cái)政部門核定。

(2)財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計(jì)劃生成授權(quán)支付(清算)額度清單，并在執(zhí)行月份開始前通知銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向銀行開具支付令；銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算。

四、改革的配套措施

建立現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。

(一)深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財(cái)政資金的收付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實(shí)施國庫集中收付制度創(chuàng)造條件。

(二)制訂配套制度辦法。制訂財(cái)政國庫集中支付管理辦法、會計(jì)核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實(shí)施提供制度保障。

(三)建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：建立預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財(cái)政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；建立財(cái)政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫情況：建立國庫現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時反映國庫收支和平衡狀況：建立國庫收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；建立銀行支付清算系統(tǒng)，加快財(cái)政資金撥付的到賬時間，提高資金支付清算的效率。通過建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實(shí)施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。

(四)創(chuàng)新和完善會計(jì)核算中心運(yùn)行機(jī)制。充分發(fā)揮財(cái)政國庫集中支付和會計(jì)集中核算的各自優(yōu)勢，各級會計(jì)核算中心承擔(dān)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國庫集中支付信息和會計(jì)核算信息的共享。

在市本級財(cái)政國庫集中收付制度實(shí)施中，增設(shè)市級財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，與市級會計(jì)核算中心合署辦公，共同承擔(dān)財(cái)政國庫支付執(zhí)行及會計(jì)集中核算職能，在具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的同時，對財(cái)政全額撥款的市級預(yù)算單位，通過預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺歸集、整理預(yù)算單位的會計(jì)核算信息，與支付信息核對，并保留原始憑證“見單審核”的監(jiān)督措施，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，滿足對市級預(yù)算單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。同時保留市級會計(jì)核算中心的財(cái)政性資金賬戶，以保證會計(jì)集中核算與財(cái)政國庫集中支付制度相銜接，使財(cái)政國庫集中收付制度改革順利實(shí)施。

(五)完善監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)對財(cái)政資金使用的監(jiān)督，建立健全財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。人民銀行要加強(qiáng)對財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控。審計(jì)部門要結(jié)合現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。

五、財(cái)政國庫管理制度改革的實(shí)施步驟和要求

按照財(cái)政國庫管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我市改革的實(shí)施步驟為：

市本級從2008年起首先對未實(shí)行會計(jì)集中核算的其他財(cái)政全額撥款單位，試行財(cái)政國庫集中支付；對已實(shí)行會計(jì)集中核算的單位，結(jié)合會計(jì)集中核算的實(shí)際，逐步向財(cái)政國庫集中支付轉(zhuǎn)軌；對其他使用財(cái)政性資金的事業(yè)單位逐步實(shí)行財(cái)政國庫集中支付。根據(jù)省財(cái)政廳要求，結(jié)合我市改革工作實(shí)際，各縣（區(qū)）要積極創(chuàng)造條件，因地制宜地采取一些過渡性措施，穩(wěn)步推進(jìn)，爭取“十一五”期間在我市建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。

推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革，重點(diǎn)要抓好以下五個方面的工作：

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜。搞好這項(xiàng)改革，對加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各級各部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部門要精心籌劃，周密安排，加大力度，形成合力，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

(二)規(guī)范財(cái)政性資金賬戶管理。財(cái)政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系。圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財(cái)政審批和備案制度。

(三)擇優(yōu)確定銀行。財(cái)政部門要選擇服務(wù)優(yōu)良、實(shí)力雄厚、設(shè)施健全、運(yùn)行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)。各預(yù)算單位在財(cái)政部門確定的銀行中，選擇一家銀行作為本單位零余額賬戶的開戶銀行，并按照就近、方便的原則在其所屬分支機(jī)構(gòu)內(nèi)開戶。

(四)嚴(yán)格執(zhí)行用款計(jì)劃制度，完善預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理。各地各部門要按照新的要求，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，完善本地本部門及所屬單位的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會計(jì)管理。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算編制，認(rèn)真測算支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算、財(cái)政部門確定的財(cái)政直接支付及財(cái)政授權(quán)支付支出范圍編制分月用款計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)用款計(jì)劃的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，并嚴(yán)格按照用款計(jì)劃辦理各項(xiàng)財(cái)政資金的支付，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率。

(五)切實(shí)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。財(cái)政部門要切實(shí)做好對預(yù)算單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，銀行也要在本系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員在改革實(shí)施前都能夠掌握新的業(yè)務(wù)知識和操作技能。

(六)財(cái)政部門、人民銀行負(fù)責(zé)制定財(cái)政國庫管理改革的相關(guān)操作辦法和制度。