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企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。所得稅分享體制改革以來，揚州市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征（監(jiān)）管戶逐年增長，已由**年底的143戶增加到**年的1257戶、**年的3268戶、**年的5251戶，**年的7404戶。征管戶數(shù)急劇增長，給企業(yè)所得稅征管工作提出了更高的要求。然而，由于國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅管理的長期缺位，一套科學(xué)的有序管理運行機制還沒有真正形成，所得稅信息化運用仍相對滯后，稅務(wù)干部對所得稅業(yè)務(wù)生疏，企業(yè)所得稅征管實際與新體制下的新要求差距很大，現(xiàn)狀不容樂觀。

一、征管現(xiàn)狀

1、戶源結(jié)構(gòu)與征收方式。截止到**年9月底，揚州市國稅局共有企業(yè)所得稅征管戶9070戶。按戶源結(jié)構(gòu)劃分：戶源主要分布在工業(yè)、商業(yè)兩大行業(yè)，其中工業(yè)3077戶，商業(yè)3327戶，分別占總戶數(shù)的33.92%、36.68%。其次，分布在各類服務(wù)行業(yè)的企業(yè)共1956戶，占總戶數(shù)的21.56%。隨著房地產(chǎn)熱升溫，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的發(fā)展也較快，目前已有513戶注冊登記。按征收方式劃分：查賬征收6519戶，占總戶數(shù)的71.87%，核定征收2551戶，占總戶數(shù)28.13%。按所得稅納稅人繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種劃分：繳納增值稅的7138戶，占總戶數(shù)78.70%，繳納營業(yè)稅的1932戶，占總戶數(shù)的21.30%。

2、收入情況。分享體制改革前，**年，揚州市國稅局共入庫企業(yè)所得稅稅款38860.4萬元。其中：江蘇油田26000萬元，二電廠1815萬元，儀征化纖2593萬元，煙草公司6639萬元。**年全市共入庫企業(yè)所得稅稅款85061萬元，其中：江蘇油田43737萬元，二電廠9442萬元，儀征化纖4060萬元，煙草公司13948萬元。從收入結(jié)構(gòu)看：這四戶企業(yè)占主導(dǎo)地位，**年、**年其收入分別占總收入的95.33%、83.69%。由此可以看出，分享體制改革后，揚州市國稅局企業(yè)所得稅收入仍主要集中于少數(shù)重點稅源企業(yè)，新增企業(yè)雖然數(shù)量多，但是呈現(xiàn)虧損戶多，規(guī)模小，收入少的特點。

3、管理機構(gòu)狀況。揚州市國稅局是國地稅分設(shè)以來一直保留企業(yè)所得稅專門機構(gòu)的省轄市。但所屬各縣（市、區(qū)）國稅局、市直各管理分局沒有專門的所得稅管理機構(gòu)，只在稅政科或綜合業(yè)務(wù)科配有一名兼職的管理所得稅人員，他們自身還要負(fù)責(zé)大量、繁瑣、責(zé)任重大的金稅工程及增值稅業(yè)務(wù)，實質(zhì)上全市除市局有四人專門管理所得稅，其它則為兼職管理人員。

二、存在問題

1、戶源管理信息不暢通。雖然分享體制改革以來，企業(yè)所得稅征管戶數(shù)迅速增長，但尚有不少交納營業(yè)稅的企業(yè)及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位未到國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記，造成漏征漏管。其主要原因是與工商、民政、編委等部門信息交流不暢通，特別是市區(qū)，問題尤其明顯。由于對上述單位國稅部門缺乏有效控管手段，容易與地稅產(chǎn)生矛盾，一但交叉管理后很難協(xié)調(diào)。

2、征管基礎(chǔ)比較薄弱。長期以來基層國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅缺位管理，既不涉及企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，又疏于所得稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，干部培訓(xùn)又沒有形成制度化，分享體制改革后一時難于適應(yīng)。新辦企業(yè)規(guī)模小，兼職會計多，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，加之稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)生疏，納稅輔導(dǎo)不到位，使企業(yè)所得稅申報質(zhì)量、日常征管質(zhì)量、匯算清繳質(zhì)量很難提高。

3、制度不健全、崗責(zé)不清。目前國稅仍然缺乏一套科學(xué)的企業(yè)所得稅管理的運行機制、崗責(zé)體系和管理考核制度。在過去征管工作中，一直圍繞增值稅征收管理這條主線開展各項工作，已形成了一套科學(xué)的、行之有效運行機制。然而由于歷史原因，稅務(wù)干部一時難以適應(yīng)分享體制改革后對企業(yè)所得稅征收管理的要求，在工作中抓不到要領(lǐng)，日常管理沒有制度化，崗責(zé)分工不明不細(xì)，工作不深不透。考核指標(biāo)所占份額較小，也影響人們對企業(yè)所得稅規(guī)范化管理重視程度。如目前該局對企業(yè)財務(wù)資料一直沒有錄入征管信息系統(tǒng)，無疑使企業(yè)所得稅收入分析、征收管理、納稅評估缺少了第一手資料。

4、管理機構(gòu)不健全。分享體制改革以來，企業(yè)征管戶的增加，基層稅務(wù)機關(guān)沒有專門機構(gòu)，稅政科和綜合業(yè)務(wù)科只有一名兼職管理人員，難免顧此失彼。工作中缺少主動性、及時性，管理深度不夠，往往是忙于應(yīng)付，即使主觀想做好但客觀因素影響較大。而且，企業(yè)所得稅涉稅事項復(fù)雜繁多，行業(yè)日趨多樣化，業(yè)務(wù)的專業(yè)性，范圍的廣泛性，都要求管理人員有較強責(zé)任心，熟悉專業(yè)知識，較高的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)判斷能力。顯然，目前狀況不能適應(yīng)形勢發(fā)展需要。

5、信息化建設(shè)推進較慢。企業(yè)所得稅管理工作，從其政策的復(fù)雜性，業(yè)務(wù)的廣泛性，會計核算與稅收政策的差異性，本身給所得稅信息采集帶來困難。而目前征管信息系統(tǒng)很多模塊在所得稅管理方面尚不能運用，不利于提高所得稅管理水平。揚州市國稅局目前使用的企業(yè)所得稅稅收分析軟件，由于諸多原因信息無法采集，給工作造成很多困難。

6、干部業(yè)務(wù)不熟悉。在日常管理工作中普遍感到，由于稅務(wù)干部長期脫離所得稅管理領(lǐng)域，對所得稅業(yè)務(wù)不熟悉，對規(guī)范化管理要求不清楚，對很多稅前扣除項目、減免稅的規(guī)定、流程、權(quán)限、使用文書不了解。平時又疏于專業(yè)知識學(xué)習(xí)、更新，往往造成執(zhí)行政策的偏差，使其無法去做好和適應(yīng)迅速發(fā)展的企業(yè)所得稅管理工作。

三、完善企業(yè)所得稅征管的對策及建議

近年以來，各級國稅機關(guān)逐步重視企業(yè)所得稅管理工作，有的單位已提出把所得稅規(guī)范化管理工作作為稅收工作的主旋律，并以此促進和推動各項稅收工作全面提升。根據(jù)所得稅發(fā)展趨勢，兩法合并已迫在眉睫，如何正視當(dāng)前形勢，抓住機遇，按照總局“兩個轉(zhuǎn)變”（從單純管政策轉(zhuǎn)變到既管政策更重管理；從單純抓管理轉(zhuǎn)變到通過抓管理促收入）的要求，扎扎實實抓好所得稅基礎(chǔ)管理工作。使所得稅管理在加強的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上有所提高，以此去迎接新一輪所得稅改革的到來。

（一）完善所得稅管理基礎(chǔ)，健全所得稅管理制度。抓好所得稅基礎(chǔ)管理，必須緊密結(jié)合所得稅管理工作實際，緊緊抓住所得稅管理工作中的主要矛盾，要從稅收政策、戶源稅源、稅基、征收管理、匯算清繳、稅收檢查、納稅評估、減免稅優(yōu)惠、稅收資料管理等方面加強所得稅征管，進一步改革所得稅管理現(xiàn)有思路、進一步重組所得稅征管流程、進一步夯實所得稅各項管理基礎(chǔ)。同時要建立所得稅日常模擬考核及日常巡查制度，檢查和考核基層稅務(wù)機關(guān)所得稅征管質(zhì)量，及時糾正執(zhí)行政策偏差，堵塞管理漏洞。

（二）健全管理機構(gòu)，充實管理力量。根據(jù)企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢和目前新辦企業(yè)快速增長的形勢，現(xiàn)有的機構(gòu)和力量遠遠不適應(yīng)。要改變目前所得稅征管現(xiàn)狀，各級領(lǐng)導(dǎo)重視最為重要，要用發(fā)展眼光去看所得稅管理工作，上上下下要形成國稅機關(guān)不僅要管好增值稅還要管好所得稅的良好氛圍。實踐證明，凡是領(lǐng)導(dǎo)重視所得稅工作，所得稅管理就有新氣象、新成果和新局面。這在各級國稅領(lǐng)導(dǎo)干部中已形成共識。省局以蘇國稅發(fā)[**]46號文件明確規(guī)定所得稅專職管理人員省轄市國稅局不得少于4人，縣（市、區(qū)）國稅局不得不少于2人。因此，在各縣（市、區(qū)）國稅局、市直各管理分局設(shè)置專門所得稅管理機構(gòu)，把現(xiàn)有兼職人員從其它管理事務(wù)中解脫出來專職管理所得稅，在科室內(nèi)部定人、定責(zé)、定崗，明確責(zé)任，并把專業(yè)對口、熟悉財會知識、業(yè)務(wù)能力強的年輕干部充實到所得稅管理隊伍中，逐步培養(yǎng)所得稅管理后備力量。進一步建立和完善所得稅崗責(zé)體系，強化執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格績效考核。

（三）調(diào)整和充實各級管理分局的基本職能。省國稅局蘇國稅發(fā)[**]2號通知轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》（國稅發(fā)[**]124號）文件中明確提出“合理設(shè)置內(nèi)部專業(yè)管理部門，明確管理職能”的要求。各地要劃清日常檢查和稽查職能。不少地區(qū)管理分局長時間以來日常檢查職能缺失。所得稅工作需要日常管理，日常管理需要日常檢查。去年，揚州國稅部門通過納稅評估，評估了357戶企業(yè)，全市調(diào)增應(yīng)納稅所得額5433萬元，調(diào)減虧損額3651萬元，補稅713萬元，堵塞稅款漏洞效果顯著。該局將結(jié)合這次深化征管改革的需要，在縣（市、區(qū)）國稅局、市直各管理分局增設(shè)日常檢查科，適時增加日常管理職能，適時強化納稅評估功能。

（四）強化培訓(xùn)、提高素質(zhì)。培養(yǎng)一支所得稅業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的管理隊伍是深化所得稅改革和強化管理的關(guān)鍵，也是所得稅改革發(fā)展的需要，今后應(yīng)將稅收制度與會計制度差異、新企業(yè)所得稅申報表作為輔導(dǎo)重點，利用多種形式來提高干部素質(zhì)。同時，還要不失時機的抓好外部培訓(xùn)，借以提高納稅申報質(zhì)量和匯算清繳質(zhì)量。

（五）對非增值稅的所得稅納稅義務(wù)人，特別是一些特殊行業(yè)實施集中管理?，F(xiàn)在的管理工作中，房地產(chǎn)、飲食娛樂等繳納營業(yè)稅的企業(yè)社會影響較大，稅收控管手段薄弱，征收方式難以確定，執(zhí)行政策不易統(tǒng)一，容易造成管理上的混亂，可以在縣（市、區(qū)）國稅局、市直各管理分局成立專門機構(gòu)，實施集中統(tǒng)一管理。

（六）盡快完善與工商、民政等部門的信息聯(lián)系制度和內(nèi)部信息傳遞制度。通過完善并執(zhí)行信息聯(lián)系和傳遞制度，及時掌握征管戶變化情況，便于基層清理漏征漏管戶，特別是繳納營業(yè)稅的企業(yè)，減少與地稅部門的不必要矛盾。

（七）加快、加強信息化基礎(chǔ)管理建設(shè)。要加快、加大信息化在所得稅方面的運用速度和力度，充分運用ctais2.0這一信息平臺，做好所得稅網(wǎng)上申報及相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入工作；建立稅收管理信息采集制度，明確范圍、明確項目、明確責(zé)任，對錄入質(zhì)量應(yīng)有考核、有檢查。目前，首先要解決財務(wù)資料（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）錄入征管信息系統(tǒng)的問題，使所得稅基礎(chǔ)管理有強有力的信息支撐。

（八）積極推行稅務(wù)。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)財務(wù)人員無論從數(shù)量上，還是從業(yè)務(wù)素質(zhì)上都不適應(yīng)經(jīng)濟高速發(fā)展的需要。在這種情況下，積極發(fā)揮稅務(wù)機構(gòu)的作用，廣泛推行稅務(wù)，對于做好企業(yè)所得稅征管工作具有十分重要的促進作用。為此，對會計核算基礎(chǔ)較差，沒有建賬能力的企業(yè)或財務(wù)核算混亂、賬證不健全的企業(yè)，要積極推行由稅務(wù)機構(gòu)來代為建立健全賬證，進行財務(wù)會計核算和辦理納稅事項，為這些企業(yè)逐步過渡到查賬征收企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件。