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自*年機構改革以來，我省在財政部的悉心指導和各級政府的正確領導下，已連續四年開展本級預算執行的監督檢查，共查出違法違規問題資金近7億元，已糾正問題資金近3億元，提出加強管理的建議或意見近百條，大部分被采納。不僅為全面提高財政管理水平做出了積極的貢獻，也為建立財政資金運行全過程監督檢查機制逐步探索出一條新路。

一、主要做法及成效

1、樹立“一個理念”。自19*年全國稅收財務物價大檢查結束后，我省的財政監督檢查工作逐步轉向日常監督上來，并為加強財政管理做出了一定貢獻。但與此同時，我省的財政監督檢查工作仍存在“缺位”問題。一是探索財政監督有效途徑不到位。財政監督作為財政運行過程中的一種“免疫”機制，必須參與財政收支運行全過程的監督，但工作中我省注重事后監督檢查多，事前參與和事中監控探索少，造成財政監督始終沒有從本質上區別于審計監督。二是促進財政管理水平提高不到位。盡管*年前，我省投入了大量人力、物力開展了大量檢查，但在財政管理中仍存在預算分配約束不嚴、資金管理分散、資金使用效益不高、制度建設不健全等問題，特別是每年同級審計部門在審計本級預算執行時，審計出的問題更是“五花八門”，有些性質還很嚴重，直接影響了財政的整體形象。三是強化財政內部監督不到位。盡管我省按照財政部的工作部署和要求，每年都開展財政內部監督工作，但大部分是對所屬事業單位的財務收支賬戶開展監督檢查，很少對業務職能機構的業務行為開展監督，造成財政“燈下黑”現象比較突出。為解決財政監督的上述“缺位”問題，使財政監督真正融于財政管理、服務于財政管理，并為開展財政內部監督探索出一條新路，我省在反復研究、充分論證的基礎上，樹立了“構建以科學的財政監督檢查職能為基石，以加強和完善財政管理為中心，專項監督檢查與日常管理并重，建立明顯區別于審計監督，涵蓋財政收支全過程，體現財政管理特色的財政監督檢查機制”的新理念，并將工作重心由財務收支監督向預算執行監督上轉變，即在同級審計部門審計本級預算執行前，先對財政自身開展內部監督檢查，以充分發揮財政監督的預警作用和自律作用。

2、突出“六個重點”。本級預算執行監督是依據本級人大審查和批準的年度財政預算，對本級財政及各預算部門和單位，在預算執行過程中籌集、分配和使用財政資金情況及組織政府預算收支任務完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進行的監督。由于開展本級預算執行監督檢查沒有現成的經驗可借鑒，我省在大量調查研究的基礎上，確定了本級預算執行監督檢查的六個重點：

（1）一般預算收支情況。一是監督檢查收入是否依法、及時足額解繳入庫，有無隱瞞、截留、轉移財政收入的問題；預算單位有無應收未收、應繳未繳、坐支預算資金等問題。二是監督檢查有無撥付不及時現象；預算支出是否嚴格按照預算執行，有無隨意改變預算規定的資金使用方向；預算支出結構是否合理，是否保證了教育、科技、農業的法定支出。三是監督檢查往來款項核算有無應收未收，隱瞞轉移預算收入問題；有無虛列支出，隨意借款的現象發生；有無往來款項清理不及時，長期掛賬的問題。

（2）預算調整和結轉下年使用支出情況。一是監督檢查調整預算是否合規，預算追加是否符合規定的程序，有無隨意追加預算，擴大收支規模的問題。二是監督檢查結轉資金的真實性、合規性，是否存在無預算、無項目、無用款單位和無資金來源空頭結轉等問題。

（3）辦理下級財政資金結算情況。監督檢查體制結算、專項結算和其他結算的依據是否符合財政政策和制度規定，有無在財政結算事項中搞隨意補助、暗箱分配的問題。

（4）預算外收支情況。監督檢查預算外收支核算是否規范，有無隱瞞、截留、轉移收入的問題；預算外收入是否全部納入預算和專戶管理，有無應收未收、濫支濫用預算外資金的問題。

（5）政府采購資金管理使用情況。監督檢查政府采購資金核算是否規范，審批手續是否齊全，是否按預算撥付采購資金，預算單位有無自行采購，脫離預算管理等問題。

（6）各類專項資金管理使用情況。檢查各類專項資金核撥是否規范，配套資金是否落實，有無擠占、挪用的問題。

3、抓住“三個環節”。一是檢查前下達檢查通知。由于財政預算由各市財政部門一把手負責，且本級預算執行的監督又屬內部監督范疇，因此，財政監督檢查機構獨自開展此項工作的難度很大。為使該項工作一舉成功，我省在開展監督檢查前，以省財政廳文件形式下達了《關于開展本級預算執行監督檢查的通知》，明確監督檢查范圍、內容、時間與方式、工作要求等。為保證監督檢查質量，各市還根據省廳通知要求，制定了檢查提綱，并對所有參檢人員進行了預算業務知識培訓。

二是檢查中省廳派出巡查組，督促、指導各市開展工作，及時回答、解釋各市工作中遇到的問題。各市還結合檢查中發現的問題，做到邊檢查、邊整改，使整改工作及時東到實處。

三是檢查后統一通報。各市在本級預算執行監督檢查結束后，省廳還要對照同級審計部門審計的結論，對工作開展好的市予以通報表揚，開展不好的市予以通報批評，讓省與市間相互了解各地工作開展情況和財政管理現狀，以引起各級財政部門的重視。

4、堅持“三個結合”。為保證本級預算執行監督檢查的工作質量，防止在財政監督檢查后審計部門仍然查出更多的問題，我省堅持了“三個結合”。一是自查與日常管理相結合。各市財政部門在接到省廳下發的《通知》后，結合日常財政管理，對本級預算執行情況進行全方位的自查。二是普遍檢查與重點抽查相結合。按照省廳的通知要求，各市監督檢查機構認真履行職責，牽頭負起本級預算執行監督檢查的責任，并對其進行了普遍檢查。同時，省廳還按照一定比例，對各市工作開展情況進行了重點抽查。三是處理違紀與整章建制相結合。我省針對發現的問題，不僅做到嚴肅處理，而且還針對存在的問題制定出整改措施，并建章健制，從制度上規范財政管理。

經過努力，我省本級預算執行監督檢查取得了初步成效，初步達到了預期的目的。

（1）查出大量違法違紀問題。據統計，4年來，共查出預算收入、預算支出、財政專項資金預算管理中各類違規違紀問題資金近7億元，已糾正違規資金近3億元。

（2）為建立財政監督機制找到了切入點。通過開展市本級預算執行監督檢查，初步找到了財政監督融入財政管理、服務財政管理切入點和結合點。如：省監督檢查局通過對8個縣（市）財政預算執行情況的檢查，發現了縣（市）財政管理中存在的許多問題是影響縣域經濟發展的重要原因，提出了具有針對性、可操作性的加強財政管理的建議，得到廳黨組的采納，并上報省政府，以省政府名義下發了《關于全面推進依法理財意見的通知》、《關于支持縣域經濟發展若干政策意見的通知》，使財政監督的層次得到了提升。沈陽市通過開展本級預算執行的監督檢查，發現預算管理中存在一定的問題，向局黨組提交了有份量、可借鑒的檢查整改報告，局黨組非常重視，一把手局長還做出了重要批示，并對監督檢查機構對加強財政管理做出的貢獻在全局大會上提出了表揚。財政局為此制定下發了《沈陽市財政局局內預算管理辦法》、《對追加專項資金實行按項目單位核算的辦法》等制度規定，深得財政內部有關部門的擁護。遼陽市通過開展本級預算執行的監督檢查，發現市對縣財政管理體制還有不完善之處，經分析研究，形成了《關于完善市對縣財政管理體制的報告》上報市委和市政府，得到市委、市政府的充分肯定，根據《報告》中的建議，對本市分稅制財政體制的有關政策作出了重大調整，使財政監督與財政管理有機地結合起來。撫順市通過開展本級預算執行的監督檢查，發現各地區拉搶稅源問題比較突出，提出了以核定納稅入庫級次為先導，以核發《納稅入庫級次證》為切入點，以查處違規退稅為手段，從源頭上治理稅收秩序的工作思路，并得到市政府的采納，下發了《關于核定納稅入庫級次及有關事項的通知》，為財政部門有效監督預算收入征管部門的征收質量探索出一條新途徑。

（3）探索出財政監督區別于審計的有效途徑。本級預算執行涉及財政業務的方方面面，財政監督對其開展監督檢查，是向事前參與、事中監控轉變的有效形式，也是財政監督參與財政運行全過程監督的有效途徑之一。通過開展此項工作，使財政部門因內部管理不善造成的違規違紀問題，在審計部門審計前得以揭示，為財政部門自行整改贏得時間，促進了財政部門從機制、制度建立與完善上加強內部管理，也為財政監督走出審計的事后監督模式，從根本上區別于審計監督，開創財政監督檢查新局面邁出了至關重要的一步。

（4）促進了財政管理水平的提高。一是促進了財政理財觀念的轉變。全省目前已牢固樹立起財政的經濟觀、法制觀和績效觀，各項工作都緊緊圍繞“三觀”而進行。二是促進了理財方式的更新。由人治財政向法治財政轉變，由注重經濟效益向注重經濟和社會效益轉變。三是促進了理財行為和程序的規范。通過開展本級預算執行的監督檢查，我省建立了領導、專家、群眾相結合的決策機制，防止決策的隨意性；建立了科學的預算編制規程，實現了預算編制工作的有章循序運行；健全了預算執行管理制度，制定了《遼寧省財政性資金管理暫行辦法》、《省級財政資金撥付管理暫行辦法》、《省級財政性資金撥付管理廳內操作規程》、《遼寧省財政廳專項資金審核責任制》、《財政廳機關各處主要工作職責分工》、《省財政廳有關處室本級非級稅收入管理職責》、《省財政廳督促檢查工作辦法分工與考核評價規則》，規范了資金入庫和撥付的工作程序、審批權限、時限及職責分工，實現了規范、高效運行；健全了專項資金績效評價規程，出臺了17個專項資金評價辦法；建立了財政決算工作規程，規范了決算編審程序，確保了財政決算依法、真實、準確、完整、及時；建立健全了懲戒機制，實施了理財過錯責任追究制度，實現了理財行為和權責統一。四是促進了理財能力的提高。全省目前研究大政方針政策的多了，注重宏觀調控的多了，服務意識增強了。五是促進了財政對外形象的改觀。由于本級預算執行監督檢查取得了明顯成效，使審計部門再開展同級審計時發現的問題越來越少，財政部門在政府部門中的地位越來越高，對外形象越來越好，各級財政部門獲得的榮譽越來越多。

二、啟示與體會

經過幾年本級預算執行的監督檢查，留給我們的啟示是：本級預算執行的監督檢查是財政監督加強內部監督的有效辦法，是財政監督融于財政管理、服務于財政管理的有效形式，是向事前參與、事中監控轉變，區別于審計事后監督的有效途徑。要想使財政監督真正區別于審計監督，必須以本級預算執行監督檢查為切入點，并牢牢抓住本級預算執行監督是財政內部監督的重中之重不動搖，在保證工作質量的前提下，長期堅持下去。只有這樣，財政監督才能更加貼近財政管理、融于財政管理和服務于財政管理。也只有這樣，財政監督的路子才能越走越寬，生命力才能越來越強，才能持續、健康發展，才能與審計監督共同成為經濟監督體系的重要組成部分。

對于如何做好本級預算執行的監督檢查，我們的體會：

1、領導重視是做好本級預算執行監督檢查的關鍵。由于預算執行是由各級財政部門的主要領導負責的，因此，開展此項監督檢查工作，必須有一把手局長的理解、支持和重視，否則工作是無法開展的。作為各級財政部門的領導，特別是一把手，應充分認識本級預算執行監督是財政內部監督的重中之重，是強化財政部門自身管理，建立健全分配、執行和監督相互分離、相互制約的財政運行“免疫”機制，要將其列為財政的一項重要工作來抓。由于我省在開展這項工作時，得到了各級財政部門領導的高度重視，才使監督檢查取得較好成效。如我省的沈陽、撫順、營口、阜新、朝陽等市財政局一把手局長在看到省廳下發的《通知》后，及時作出批示，親自部署，明確責任，安排落實。撫順市財政局局長還親自布置檢查工作，親自過問檢查進展情況，親自聽取各檢查組匯報，并責成各分管局長聽取監督機構提出的處理意見，要求各業務職能機構對存在的問題認真進行整改。本溪市財政局局長還在全市財稅工作會議上，對搞好本級預算執行檢查工作進行了部署，要求局內各業務職能機構“一把手”親自抓好檢查工作的落實。丹東市財政局黨組對監督檢查發現的問題高度重視，要求局內各業務職能機構認真整改，并制定時間表和切實可行的措施保證整改工作落實到位。

2、精干高效的監督檢查人員是做好本級預算執行監督檢查的重要保障。由于本級預算執行監督涉及財政工作的方方面面，內容多、范圍廣、工作量大、業務復雜，且牽涉部門較多，同時，檢查時限又較短，要求在同級審計部門進點前完成所有檢查工作，因此，勢必給財政監督的正常檢查帶來許多困難。為保證工作質量，又能完成工作任務，就必須組織一批政治素質好、業務素質高、協調能力強、了解預算業務的人員參加本級預算執行的監督檢查。我省在人員組織方面，面對監督檢查力量不足的現狀，主要采取的是從各業務職能機構抽調人員與專職監督檢查機構人員組成聯合檢查組、由專職監督檢查機構單獨組成檢查但必須進行崗前培訓的形式。這兩種形式，不僅解決了監督檢查人員對預算業務不熟的問題，也解決了監督檢查力量不足的問題。

3、抓住有效時機是本級預算執行監督引起各方重視的前提。本級預算執行的監督，審計總產年年開展，財政監督檢查部門開展這項工作，必須要區別于審計監督，要具有財政監督的特色，只有這樣，才能引起各方面的重視。為此，我省著重抓住同級審計部門審計本級預算執行前的有利時機開展此項工作，并在審計部門進點前結束檢查。這樣，即使審計部門再查出同類問題，財政部門也可向審計部門理直氣壯地表明，財政已進行了自查，并正在制定整改措施，為財政部門主動解決問題贏得了有利時機。同時，也極大地緩解了過去審計機關審出問題，財政局長求審計局長，三番五次地通過各種途徑向審計部門解釋問題存在的原因，以爭得審計部門的理解與“同情”，盡可能地壓縮問題、減少問題，盡量不將有些問題上報政府，更不要上報大，免得政府領導要費盡心機地研究哪些向人大常委會報告、哪些不報，一旦報告后，財政部門又要“挖空心思”地根據人大提出的要求逐項進行落實整改的狀況。

4、監督檢查質量是本級預算執行監督檢查能否取得成效的根本。質量好壞是本級預算執行監督檢查能否取得明顯成效的根本所在，也是我省以此為切入點探索財政監督檢查新路子能否取得成敗的關鍵。為此，我省注重在質量上狠下功夫。首先，在檢查中注重查深、查透、查全，讓問題充分暴露在財政自身監督下，以便財政各業務職能機構抓緊時間糾正、整改，防止審計部門再查出問題或少查出問題。其次，檢查結束后，注重提出價值高、份量大、操作性強的意見或建議，真正起到為領導決策當參謀，為業務職能機構加強管理當向導的作用。我省為保證監督檢查質量，實行了職責分工制，在下達檢查《通知》時，明確要求各市財政監督檢查機構在本級預算執行監督檢查中負總責，各業務職能機構協調配合，并對照上年同級審計部門審計情況認真檢查。如果財政監督檢查后出現被同級審計部門審計出未曾查出或未查到的重大問題，要按照理財責任過錯責任追究制度的有關規定，追究財政監督機構和業務職能機構有關責任人的責任。

5、各部門協調配合是做好本級預算執行監督檢查的基礎。本級預算執行監督檢查對象涉及到本級財政部門及其內設機構、本級地方稅務部門及其直屬分支機構、本級政府直接管理的一級預算單位、本級金庫及下一級財政等有關部門和企事業單位。面對眾多的監督對象，如此多的部門，必須加強協調與配合才能使工作順利開展。我省在此方面，加強了與財政內部各職能機構和預算單位的配合。各業務職能機構主動向檢查組成員介紹日常管理中的問題，不厭其煩地講解預算業務；檢查組成員對查出的問題及時告知財政各業務職能機構和預算單位，并認真進行糾正和整改；有的市監督檢查機構還與監察部門聯合開展監督檢查。