導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)際化稅收思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略下我省利用外資呈現(xiàn)新的趨勢(shì)

以跨國(guó)納稅人和跨國(guó)交易為主要特征的經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。**期間，**大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略，進(jìn)一步加深與世界經(jīng)濟(jì)的融合，實(shí)際利用外資額連續(xù)7年保持全國(guó)第二，到**年累計(jì)利用外資超過(guò)578億元，占全國(guó)總額的比重達(dá)到19%。在總量持續(xù)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，利用外資呈現(xiàn)出新的趨勢(shì)：一是外資來(lái)源更加廣泛。已有60多個(gè)國(guó)家和地區(qū)來(lái)我省投資，美國(guó)、歐洲、日本、韓國(guó)、新加坡等發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家的投資逐步增多，并在經(jīng)濟(jì)總量上占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，打破了90年代初期基本為港、澳、臺(tái)投資的格局。二是投資領(lǐng)域全面拓展。由傳統(tǒng)的電子、建筑、紡織、輕工等行業(yè)向電子信息、電信通訊、光電一體化、生物醫(yī)藥等高新技術(shù)行業(yè)延伸，幾乎滲透了第二產(chǎn)業(yè)的所有行業(yè)，并逐步加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投資。三是大型跨國(guó)公司更多進(jìn)入。世界500強(qiáng)企業(yè)中已有170多家來(lái)我省投資，外商投資主體快速升級(jí)，由中小企業(yè)零散投資向大公司、大集團(tuán)系統(tǒng)化大額投資轉(zhuǎn)變。四是外資進(jìn)入更傾向于股權(quán)控制方式。**年以來(lái)外商獨(dú)資企業(yè)增速最快，年均增幅281%，到**年底已達(dá)6071家，占外商投資企業(yè)數(shù)的354%。

上述變化實(shí)質(zhì)上是密切相關(guān)的，即在我省開放政策穩(wěn)定、投資環(huán)境良好的背景下，來(lái)自發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司加大了投資力度，拓展了投資領(lǐng)域，改善了我省利用外資的質(zhì)量與規(guī)模。隨著我省國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)，跨國(guó)公司將逐步成為我省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中重要組成部分，并對(duì)我省經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

二、經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)使稅收管理面臨新的課題

經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略吸引著外資特別是跨國(guó)公司更多進(jìn)入，不僅改善了我省利用外資的質(zhì)量和規(guī)模，也使稅收管理面臨新的課題：

1、稅收管理與服務(wù)如何適應(yīng)跨國(guó)公司的需要，以提高企業(yè)的稅收遵從度。傳統(tǒng)的稅收服務(wù)立足于稅務(wù)機(jī)關(guān)，以方便納稅人、優(yōu)化投資環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，主要采取政策宣傳與咨詢、積極落實(shí)優(yōu)惠政策等措施。而跨國(guó)公司普遍擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算能力和納稅意識(shí)，有些企業(yè)還擁有企業(yè)的稅收政策研究人員，傳統(tǒng)的稅收服務(wù)對(duì)它們來(lái)說(shuō)顯得層次低且適宜性不強(qiáng)。它們更傾向稅收服務(wù)以規(guī)范、高效的行政行為體現(xiàn)出來(lái)，稅收管理不僅要解決企業(yè)日常涉稅事項(xiàng)，而且應(yīng)有助于促進(jìn)企業(yè)更規(guī)范的財(cái)務(wù)核算及提高其稅法遵從度。

2、稅收管理如何在制度、方法、手段上不斷創(chuàng)新，以利于對(duì)跨國(guó)公司的監(jiān)督。相對(duì)于一般企業(yè)，跨國(guó)公司在管理理念、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)方式、核算手段等方面具有獨(dú)特的模式，客觀上要求稅收管理必須在制度上、方式上、手段上有別于其他企業(yè)。如跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化帶來(lái)收入和費(fèi)用在不同國(guó)家成員間的劃分，為使集團(tuán)利益最大化，通過(guò)內(nèi)部安排轉(zhuǎn)移利潤(rùn)成為通行做法。**年我省對(duì)跨國(guó)業(yè)務(wù)往來(lái)的調(diào)查顯示，跨國(guó)公司在商品購(gòu)銷中高進(jìn)低出、在資金融通中資本弱化，而我國(guó)在這方面缺乏制度立法，使稅收權(quán)益受到損害；跨國(guó)公司內(nèi)部管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)核算普遍使用集團(tuán)統(tǒng)一軟件，英文記帳、計(jì)算機(jī)化管理，對(duì)稅收管理的傳統(tǒng)方法、手工查賬提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，特別是稅務(wù)人員對(duì)國(guó)際上通行的財(cái)務(wù)軟件和英文記帳不熟悉、看不懂，無(wú)法深入了解企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，一方面稅收管理處于被動(dòng)，另一方面也難以與企業(yè)溝通，使稅收服務(wù)只能停留在低層次的政策宣傳。

3、稅收管理如何應(yīng)對(duì)跨國(guó)涉稅事項(xiàng)的不斷增加，以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。**年我省8034戶涉外企業(yè)跨國(guó)業(yè)務(wù)往來(lái)各類跨國(guó)交易申報(bào)總額2943億元，交易類型包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、技術(shù)貿(mào)易、資金融通等。跨國(guó)交易的大量涌現(xiàn)和國(guó)際稅收事項(xiàng)的顯著增加，大大增加了稅收管理的力度。特別是現(xiàn)有稅收管理對(duì)跨國(guó)交易在申報(bào)、征稅、資金匯出等方面尚未形成有力的監(jiān)管。**年我省跨國(guó)交易調(diào)查顯示，跨國(guó)公司向境外購(gòu)買支付額度巨大，僅購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)和勞務(wù)就達(dá)124億元，這其中隱含著價(jià)格支付不合理而國(guó)際稅收控管乏力的因素，存在稅款流失的漏洞。

三、經(jīng)濟(jì)全球化大潮中各國(guó)稅收管理發(fā)生新變化

為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)，適應(yīng)跨國(guó)公司對(duì)稅收征管的需求，各國(guó)稅收管理都出現(xiàn)了一些新趨勢(shì)：一是更加強(qiáng)調(diào)稅收服務(wù)理念。以納稅人為中心的治稅思想在發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收管理中得到全方位體現(xiàn)，從稅收立法、制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息化建設(shè)等各個(gè)方面都反映了服務(wù)納稅人的宗旨。這使稅收服務(wù)脫離了大廳建設(shè)、資料提供、宣傳培訓(xùn)等低層次、分散化、隨意性的微觀服務(wù)，上升到治稅理念并體現(xiàn)于行政行為，更大幅度地提高了納稅人的滿意度和稅收遵從度。二是推行納稅人分類管理。對(duì)納稅人實(shí)施分類管理，采取更有針對(duì)性的措施，符合稅收管理成本最小化、服務(wù)最優(yōu)化原則。特別是大型企業(yè)，涉及大量復(fù)雜的稅法問(wèn)題和會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，更需要集中專門人員對(duì)其進(jìn)行管理。三是在稅收管理上運(yùn)用行業(yè)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析方法。隨著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、核算手段愈加復(fù)雜，準(zhǔn)確掌握重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為預(yù)測(cè)稅收收入風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效稅收管理的重要因素。這有利于逐步改變稅收管理事后型的狀況，增強(qiáng)稅收管理事前預(yù)防功能。四是加強(qiáng)國(guó)際稅收管理。由于經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)利益、稅收權(quán)益在不同國(guó)家間的分配，強(qiáng)有力的國(guó)際稅收管理既可以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，也可為跨國(guó)納稅人創(chuàng)造公平、公正良好的稅收環(huán)境。五是強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理。主要發(fā)達(dá)國(guó)家為降低征稅成本、提高工作效率、優(yōu)化稅收服務(wù)，更加注重機(jī)關(guān)內(nèi)部建設(shè)，普遍引入了稅收管理的績(jī)效考核制度，提高內(nèi)部管理水平。了解國(guó)際稅收管理的新理論、新方法、新手段，積極拓展視野，汲取他國(guó)所長(zhǎng)，有助于我們改進(jìn)稅收管理，跟上時(shí)展步伐和形勢(shì)變化的需要。

四、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化要求加強(qiáng)稅收管理的思考

首先，提高稅收管理水平關(guān)鍵在人，要從戰(zhàn)略高度抓好人才培養(yǎng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、稅收協(xié)定的執(zhí)行、情報(bào)交換等國(guó)際稅收工作，均具有專業(yè)性強(qiáng)、技能要求高的特點(diǎn)。與跨國(guó)公司打交道，解決各種復(fù)雜的財(cái)務(wù)與稅收問(wèn)題，更需要較高的知識(shí)素養(yǎng)和專業(yè)技能。培養(yǎng)適應(yīng)工作需要的專業(yè)人才，是當(dāng)前的緊要任務(wù)。在這方面一是要舍得投入，挑選素質(zhì)較好、年齡較輕的同志進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，力爭(zhēng)通過(guò)專業(yè)訓(xùn)練和實(shí)踐鍛煉涌現(xiàn)出一批轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、行業(yè)分析專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家等；二是要注意拓展現(xiàn)有業(yè)務(wù)骨干的視野，使他們能夠了解到最新的國(guó)外稅收管理信息，鼓勵(lì)他們結(jié)合本職工作自我更新，探索適應(yīng)實(shí)際的管理制度和方法；三是專業(yè)人才需要長(zhǎng)期培養(yǎng)和鍛煉，因此穩(wěn)定隊(duì)伍是提高其專業(yè)水平與技能的前提。

其次，對(duì)跨國(guó)公司的稅收管理與對(duì)跨國(guó)涉稅事項(xiàng)的稅收管理必須緊密相聯(lián)。由于跨國(guó)涉稅事項(xiàng)主要發(fā)生在跨國(guó)公司內(nèi)部和跨國(guó)公司之間，國(guó)際稅收管理的難點(diǎn)如轉(zhuǎn)讓定價(jià)、濫用稅收協(xié)定、應(yīng)稅事項(xiàng)判定等也往往源于跨國(guó)公司內(nèi)部安排。因此，深入了解并把握跨國(guó)公司運(yùn)作，強(qiáng)化對(duì)跨國(guó)公司的稅收管理才能真正做好對(duì)跨國(guó)涉稅事項(xiàng)的管理。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)大型企業(yè)給紛到海外上市，或吸引外資參股、管理，國(guó)際化程度逐步提高，對(duì)海外企業(yè)境外所得的稅收管理也已提上日程。可以預(yù)見，在不久的將來(lái)，絕大部分的大企業(yè)都將是國(guó)際性企業(yè)，都會(huì)涉及到國(guó)際稅收管理問(wèn)題。從這一角度說(shuō)，經(jīng)濟(jì)國(guó)際化是跨國(guó)企業(yè)產(chǎn)生的基石，也是跨國(guó)企業(yè)稅收管理必須與國(guó)際稅收事項(xiàng)管理緊密結(jié)合的原因所在。

第三，對(duì)跨國(guó)公司、跨區(qū)域大企業(yè)有必要實(shí)施分類管理。我國(guó)當(dāng)前對(duì)所有納稅人不加區(qū)分，統(tǒng)一實(shí)施征、管、查三分離的征管模式，雖然有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)劃分，卻不利于對(duì)跨國(guó)公司和大企業(yè)的有效監(jiān)管。按照國(guó)際通行做法，集中專業(yè)人才對(duì)跨國(guó)公司和大企業(yè)進(jìn)行分類管理，既是抓住重點(diǎn)稅源，提高征管效率的需要，也體現(xiàn)了優(yōu)化稅收服務(wù)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的要求。目前，在中國(guó)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定、增長(zhǎng)健康的格局下，無(wú)論由外而內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)，還是由內(nèi)而外的跨國(guó)企業(yè)都在迅速增加，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立專業(yè)化大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的緊迫性。但在具體操作中，由于不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同納稅人之間差異很大，因此分類管理的改革必須因地制宜、逐步推進(jìn)，選取特定地區(qū)率先試點(diǎn)。**年初，**國(guó)稅局在南京市局成立了大企業(yè)管理分局暨國(guó)際稅務(wù)管理處，按照一定標(biāo)準(zhǔn)集中管理全市大型企業(yè)，提出構(gòu)建一個(gè)高質(zhì)量稅收管理體系、動(dòng)態(tài)化稅源監(jiān)管體系、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)評(píng)估體系、規(guī)范化國(guó)際稅收管理體系的遠(yuǎn)景目標(biāo)，進(jìn)行了大企業(yè)分類管理改革的有益嘗試。

第四，分類管理要以先進(jìn)的管理制度和方法為依托。跨國(guó)公司及大企業(yè)涉稅事項(xiàng)繁多，會(huì)計(jì)處理復(fù)雜，內(nèi)部管理較為規(guī)范，廣泛使用統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化管理，客觀上要求稅收管理與服務(wù)不僅要專業(yè)化而且應(yīng)采取有別于一般企業(yè)的管理制度和方法。要借鑒西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施稅收管理專業(yè)化、客戶化，強(qiáng)調(diào)稅收服務(wù)宗旨，力爭(zhēng)最大限度地提高納稅人稅法遵從度，以盡可能降低稅收成本。與大企業(yè)建立多種聯(lián)系與溝通制度，嘗試引入行業(yè)分析與風(fēng)險(xiǎn)分析方法作為稅收管理的重要平臺(tái)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制和處理，降低稅收收入風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)作與控制中存在的問(wèn)題，使稅收管理與服務(wù)高度融合。