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納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中監控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監控功能，體現服務型政府的文明思想，寓服務于管理之中。它作為稅收監控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發現和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優勢。

一、當前納稅評估工作存在的問題

（一）納稅評估組織機構不夠健全，評估人員的素質有待進一步提高

1、評估組織機構不夠健全。納稅評估崗位設置沒有統一做法，崗位設置差別較大，管理制度也不完善，職責劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評估機構受上級四、五個業務部門領導，且部門間各有各的要求，造成數據不能兼容，工作開展難度很大。

2、評估人員素質有待提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高的政治業務素質，審定申報數據的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估工作的監督作用沒有充分發揮。

3、納稅評估與征收、稽查等環節銜接、協調不足。納稅評估一發現問題就移送稽查，陡增評估的難度和成本，納稅評估的中心監控地位不能得到體現。

（二）納稅評估案源的信息渠道過窄

1、稅務機關信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評估工作的效率和成果，從運行情況看，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，受條條影響較大，信息數據不能統一共享，國稅、地稅之間缺乏交流，稅務部門與銀行、海關、工商、質量技術監督等部門的橫向聯系不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。

2、納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，表現為財務不健全、數據不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質量難以提高。

（三）納稅評估存在誤區

1、只對納稅人的納稅能力評估，忽視了對納稅人稅法遵從度的評估。通過對納稅人的納稅能力評價估計，故然可以了解納稅人一定時期內納稅申報的真實程度。如果我們對老板個人、辦稅人員、財會人員的個人品格、誠信檔案有所了解，對企業法人代表、董事會、監事會和內部管理人員的人品有所了解，對該納稅人歷史上的納稅情況有所了解，那我們對該納稅人稅法遵從度就會有一個大致的了解。通過對遵從度的評估，對我們選擇納稅能力評估的方法、切入點和注意的重點部位，對提高納稅評估效率都會有極大的幫助。

2、只對具體的納稅人進行評估，忽視了對一個區域納稅能力的評估。這樣極易導致稅收任務與現實稅源脫節，導致各地區執法力度不一致。稅源充裕的地區可能會留一手，稅源不足的地區可能會寅吃卯糧、收過頭稅。從全局看，就會出現一種稅務基層征管機關本身不依法征收的問題。對一個地區的納稅能力進行評估是個難題，但重視這個問題總比無視這個問題的存在要積極得多。假設我們全國采取相同的辦法對各個地區的納稅能力進行評估，就是與實際有誤差，那對于各地區也是相對公平的。這有利于科學的分解收入指標，科學的評價各地的工作業績，有利于促進統一的稅法在不同地區的貫徹落實，防止地區之間的不公平競爭。

二、搞好納稅評估工作的思考

（一）實施人力資源管理，提高干部隊伍的整體素質

1、優化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優組合。

2、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

3、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。

4．建立激勵創新機制。一方面加強稅收文化建設，培養評估人員愛崗敬業精神；另一方面實施能級管理，根據干部專業等級和工作實績，擇優上崗，并實行業務能級與待遇、職務掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

（二）完善評估方法體系，提高評估工作手段

1、實行分類評估管理，拓展評估監控面，實現對納稅人的整體綜合評定。（1）實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅收評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。（2）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在現有納稅評估的基礎上，積極探索納稅評估方法，使納稅評估系統涵蓋所有稅種，貫穿征管各環節和全過程，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監控，實現征管業務的全面監控。

2、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。（1）注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納納稅人正常經營狀態下的銷售額、銷售成本、流動資產等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和規律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。（2）建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的生產能力、生產規模、進銷規模、倉庫出入等方面，實現對生產銷售的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規范評估運作。（1）簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，結合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。（2）規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

(三)完善制度，消除納稅評估誤區

1、完善納稅評估的管理制度，設置專門的納稅評估管理機構，負責納稅評估的稅收政策和業務指導，在工作安排和具體操作上才能避免多頭管理，基層建立和完善檢查、評估企業臺帳制度，對一年或半年內已經檢查或評估的企業要進行審核篩選和整合，盡量避免重復評估，提高評估工作效率。同時，建立全國統一的地區納稅能力評估制度，促進各地執法力度的平衡，防止在相互攀比中流失稅源。對各地應收盡收的程度進行統一的評價，科學合理的配置稅收人力資源和財力資源，促進全國各地區稅務干部工作業績和政治、經濟待遇的平衡。調動各地區稅務干部加強征管的積極性。

2、納稅能力、稅法遵從度的評價估計應該嚴格區別于稅收稽查。納稅評估也是促進納稅人依法納稅的一種手段。只要如實申報，依法納稅的目的達到了，使用一種手段經濟快捷，就無需幾種手段同時并用，以減輕稅務機關的壓力，減少社會糾錯的開支。這從某種意義上講，也是增加社會財富的一種方式。另外，更深層次的問題是，納稅評估需要使用有關數據（事實）來分析、判斷、推理，而不是通過取證來實證有關問題，它要通過納稅人自己的認識提高，自我糾正來達到促進如實申報的目的。如果一有問題就移送稽查，那納稅人就會在你上門評估之前就把所有“大門”關上，充滿了戒備心理，嚴重影響他們與稅務機關的雙向交流，陡增評估的難度和成本。假如規定納稅評估中發現的問題，可限定補稅金額在X萬元以下，由納稅評估環節處理，在限期內由納稅人自查自糾，就可以免于處罰，在X萬以上必須移送稽查環節，對納稅人因非故意因素造成少繳稅款的，可選擇自查補稅，但必須加收滯納金，對納稅人因主觀故意造成的少繳稅款，除補繳相關稅款、加收滯納金外，必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，處以相應的罰款。只有這樣，納稅人就會把納稅評估看成是一種“保健式的身體檢查”，與評估人員充分配合，既減少納稅人自己的辦稅風險，又提高納稅的評估效率，這樣的雙贏效果應該是稅務機關追求的目標。