導語：企業(yè)所得稅匯繳工作思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

根據(jù)總局《匯算清繳管理辦法》和上級局《關(guān)于做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，*市國稅局按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務、提高質(zhì)量”的匯算清繳工作要求，勝利地完成了*年度的企業(yè)所得稅的匯算清繳工作任務，現(xiàn)就實際工作中一些具體做法、遇到的問題、取得的成效和幾點思考建議作以下初淺的總結(jié)探討。

一、我市企業(yè)所得稅稅源狀況

*年度，我市企業(yè)所得稅征管戶數(shù)共2174戶，其中：查帳征收戶有1262戶，核定征收戶有912戶（其中核定應稅所得率911戶，核定定額1戶），核定征收面為41.95%。*年度參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共2173戶，匯繳面達100%，其中：匯總納稅企業(yè)8戶，就地納稅企業(yè)2165戶。1262戶查帳征收企業(yè)中：盈利企業(yè)1021戶，盈利面為80.90%；零盈利企業(yè)191戶，零盈利面為15.13%；虧損企業(yè)50戶，虧損面為3.96%。06年度我市共入庫企業(yè)所得稅3624.14萬元，匯繳期間補繳1181.07萬元，其中：查帳征收企業(yè)入庫3028.03萬元，匯繳期間補繳1172.82萬元；核定征收企業(yè)入庫596.11萬元，匯繳期間補繳8.25萬元，06年全市所得稅貢獻率為0.48%。經(jīng)批準，06年度我市享受減免稅的企業(yè)有161戶，減免稅額8192.23萬元。

二、匯繳工作的主要做法

（一）、強化宣傳，內(nèi)外并舉，為做好所得稅匯算清繳工作奠定了堅實的思想基礎(chǔ)和業(yè)務基礎(chǔ)。

06年度匯繳中，我市以國家出臺的新《企業(yè)所得稅法》為契機，總結(jié)新法的四大亮點，通過組織培訓、深入企業(yè)等多種形式，大張旗鼓面對面地進行宣傳。同時把新舊法變化內(nèi)容整理成圖表，發(fā)放宣傳材料3500多份，接待咨詢500多人次，回答提問250多條，使納稅人加深了對舊法的理解并對新法有了初步的認知，從而進一步提高了政策水平，為匯繳工作的順利進行奠定了堅實的思想基礎(chǔ)。我局還對一線干部全面開展思想動員，要求每一位干部立足本職工作，樹立全局觀念，在總結(jié)以往年度經(jīng)驗和教訓的基礎(chǔ)上，聯(lián)系實際定措施，圍繞目標抓落實，以高度的責任心掀起了年后新一輪所得稅匯算清繳的高潮。

在做好思想工作的同時，我們更加重視練好內(nèi)功、強化內(nèi)外業(yè)務輔導，以提高所得稅匯繳的整體業(yè)務水平。在宣傳輔導培訓階段，我局開展了多層次、多形式的對內(nèi)和對外的培訓和輔導。對內(nèi)培訓主要是：組織全體業(yè)務人員收看省局視頻培訓；組織所得稅主要管理干部參加泰州市局的匯繳培訓和2.0系統(tǒng)的操作培訓；由稅政科組織各分局業(yè)務骨干集中學習有關(guān)匯繳文件、新的所得稅業(yè)務和新的所得稅申報表；以會代訓開展所得稅管理方式的培訓和探討，同時布置06年度的企業(yè)所得稅匯繳工作，提出匯繳過程中應注意的問題和匯繳工作要求；由各分局業(yè)務分局長組織對分局內(nèi)部干部進行所得稅業(yè)務和申報表的審核培訓。對外培訓，我市仍采取聘請專家教授授課的方式，對我市國稅征管范圍內(nèi)的所有所得稅企業(yè)的辦稅人員和各分局的責任區(qū)責任人，分三批進行為期一天的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務和新申報表填寫的培訓。集中培訓后，再由各分局業(yè)務分局長組織對分局轄區(qū)內(nèi)所得稅納稅人的申報培訓，開展多次、反復輔導，有的還深入企業(yè)進行輔導，為順利完成06年度所得稅匯繳任務打下了堅實的業(yè)務基礎(chǔ)。

（二）、強化組織，勤于督查，為所得稅匯算清繳工作健全有力的制度保證。

在整個匯繳工作過程中，我局黨組非常重視，進一步強化組織協(xié)調(diào)，認真分析所得稅的管理現(xiàn)狀，狠抓薄弱環(huán)節(jié)，及時指導督查，為06年度的所得稅匯算清繳工作打下了堅實的基礎(chǔ)。為掌握匯繳工作的主動權(quán)，確保工作任務的及時完成，由匯繳領(lǐng)導小組對*年度的企業(yè)所得稅匯繳工作進行了統(tǒng)籌安排，并根據(jù)上級指示精神，專門制定了《*市國稅局關(guān)于做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的實施意見》，不僅對匯繳各環(huán)節(jié)的工作和時間作了統(tǒng)籌安排，還從七個方面對06年度的匯繳工作提出了要求，層層落實了責任。為促進各基層分局所得稅匯繳工作的開展，市局分管局長帶領(lǐng)稅政科所得稅管理人員，從元旦假后到匯繳結(jié)束，先后五次到每個分局進行匯繳工作調(diào)研布置、并根據(jù)各分局不同的情況進行分析、落實、促進、再促進，一環(huán)扣一環(huán)，使整個匯繳工作顯得既緊張又有序。在06年度匯繳中，我局同時落實了一級對一級的負責制，在認真調(diào)研、深入分析、反復測算的基礎(chǔ)上，提出了“三定”工作方案，即定時間、定人員、定考核標準，同時明確了企業(yè)所得稅管理的七項通報指標：收入增長幅度、核定征收面、盈利面、虧損面、零盈利面、貢獻率、福利企業(yè)經(jīng)營利潤率，分階段進行網(wǎng)上通報，到目前為止已了6期通報。各分局也同時制定了單項工作通報制和單項工作督查制，定期公布各責任人的工作進度和相關(guān)指標。市局所得稅管理人員定期對匯繳工作進行督查，同時深入最基層聽取各責任區(qū)匯報，分析疑難并提出具體要求，要求各責任區(qū)責任人以市局督查和通報為動力，學習兄弟分局的工作經(jīng)驗，拓展思路，指導一線，形成了全局你追我趕、勇于爭先的匯繳工作氛圍，從而有力地推動了所得稅匯繳的整體工作。

（三）、強化措施，嚴格把關(guān)，為所得稅匯算清繳提供強大的政策支持。

1、準確執(zhí)行稅收政策，杜絕執(zhí)法隱患。

一是從嚴鑒定征收方式，對照六個標準和上級局有關(guān)的要求，嚴格規(guī)范所得稅征收方式的鑒定，對帳冊不全、核算不準確的企業(yè)堅決改按核定征收方式進行管理，截止06年底，我市有912戶企業(yè)實行了核定征收，核定征收面達41.95%，比上年增長了11.95%。在嚴格鑒定征收方式的同時，我們還要求責任區(qū)責任人要積極幫助核定征收企業(yè)，特別是房地產(chǎn)等特殊行業(yè)，逐步完善財務、會計核算制度，健全各類帳冊，準確核算，創(chuàng)造條件向查帳征收過渡。

二是認真落實減免稅優(yōu)惠政策，特別是老區(qū)優(yōu)惠政策和下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策?！包S橋老區(qū)”在我市面積分布較廣，幾乎有三分之二的鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬老區(qū)優(yōu)惠范圍，我們一方面積極向納稅人宣傳國家對老區(qū)人民的扶持，最大限度地讓國家政策落實到位；另一方面，我們對照減免稅政策規(guī)定嚴格把握征免界限，防止不法分子鉆國家政策的空子。經(jīng)過認真的實地核、復查和嚴格的集體審議，06年我市共落實了老區(qū)優(yōu)惠政策128戶，減免稅額3696.68萬元，落實下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策8戶，減免稅額118.49萬元。但同時也退回了經(jīng)審核不符合減免稅條件的近50戶企業(yè)的申報資料，占上報審批資料的25%，由此，保證了政策執(zhí)行的準確性和到位性，也讓稅務干部增強了執(zhí)法意識，增強了自我保護意識，杜絕了執(zhí)法隱患。

三是我市嚴格加強了對減免稅企業(yè)的跟蹤管理，特別是對到期恢復征稅的企業(yè)密切監(jiān)控，如寧波永大集團*發(fā)展有限公司經(jīng)上門宣傳指導，企業(yè)在06年度匯繳申報中，認真對征、免稅期的收入進行了調(diào)整，07年1季度預繳了企業(yè)所得稅291.73萬元。06年，我們對照新的減免稅管理辦法和嚴格的跟蹤管理，取消了1戶企業(yè)的下崗再就業(yè)優(yōu)惠資格、2戶企業(yè)的老區(qū)減免稅資格，3戶老區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的減免稅資格，并追回了已減免的稅款0.2萬元,同時加收了滯納金。

2、嚴格審核，把好申報關(guān)口。

一是加強申報審核，對征收增值稅的納稅人將企業(yè)所得稅申報信息與增值稅申報信息進行核對，做到數(shù)據(jù)吻合；對征收營業(yè)稅的納稅人與經(jīng)地稅部門審核后的營業(yè)稅申報表進行核對，做到數(shù)據(jù)統(tǒng)一；對免稅戶、虧損戶等存在種種情況的企業(yè)與臺帳資料進行核對，確保與機內(nèi)數(shù)據(jù)相一致。

二是進行實地審核。對申報信息存在疑點的，如長期虧損戶、貢獻率偏低戶、免稅企業(yè)利潤率偏高戶等，明確要求，責任人必須到戶進行審核，查看帳冊憑證，掌握第一手資料，幫助納稅人進行匯繳申報。

三是實行分級審核。要求各分局對一般企業(yè)由責任區(qū)責任人逐戶審核；中等企業(yè)和特殊行業(yè)由分局股長帶隊審核；重點稅源戶和大額虧損戶，必須由業(yè)務分局長親自參加實地審核，層層把關(guān)，落實責任。經(jīng)過全局干部的艱苦奮斗，06年度匯繳我市平均虧損面降為3.96%，比上年同期下降了近10個百分點，低于泰州大市平均虧損面1.6個百分點；06年度全市共入庫企業(yè)所得稅3624.14萬元，比上年同期增長158.5%；匯繳期間補稅1181.07萬元，比上年同期增長407.8%；所得稅貢獻率也達達到了0.48%。比上年同期上升0.21%（剔除煙草公司和減免稅額）。

3、實行分類，優(yōu)化管理。隨著時間的變化，國稅部門所得稅的管戶越來越多，面面俱到已經(jīng)不太可能，要搞好所得稅的管理只能按照“科學分類、重點管理、規(guī)避風險、提高效率”的原則，對納稅人進行科學分類。我們按照上級企業(yè)所得稅分類管理的要求，結(jié)合征管力量和收入目標管理，要求各分局對轄區(qū)內(nèi)所得稅管戶重新進行合理化分類，制定適合本分局的分類管理辦法，抓住規(guī)模企業(yè)、重點行業(yè)、面上企業(yè)，有針對性地進行管理。

4、抓好基礎(chǔ)，健全征管資料。一是抓好征管戶數(shù)，杜絕漏征漏管戶，要及時與地稅、工商、民政等部門，以及友鄰縣市做好溝通聯(lián)系，做到應管盡管。二是及時受理和報送各類備案和審批資料，我們要求各分局要根據(jù)審批、審核備案的有關(guān)規(guī)定，通知納稅人及時報送需備案和審批的稅前扣除和減免稅申請，對需納稅人補正和完善資料的，要一次性告知納稅人；對不符合審批要求、不可受理的也要及時書面告知納稅人不予受理的理由；對需轉(zhuǎn)報上級局審批的，及時上報。*年度我市共審批稅前扣除項目金額為4896.83萬元，其中：呆帳損失10489.33萬元，固定資產(chǎn)損失695.57萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失227.46萬元。同時，我們對實際經(jīng)營不足6個月的24戶企業(yè)也辦理了推延執(zhí)行減免稅期限的審批。三是做好各類資料的受理和臺帳的登記，并及時在2.0系統(tǒng)中啟動工作流，按要求進行工作流操作，要保持紙質(zhì)資料和機內(nèi)資料的一致性。

5、組織匯繳復查，確保匯繳質(zhì)量。為檢驗企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，促進企業(yè)所得稅管理水平再上新臺階，我市又抽調(diào)了31名業(yè)務骨干，從5月9日開始，放棄了雙休日，連續(xù)5天作戰(zhàn)，對77戶房地產(chǎn)、建安、金融、工貿(mào)重點企業(yè)進行了匯繳質(zhì)量復查。檢查中，不僅查看了分局內(nèi)部的匯繳資料的齊全性和準確性，還深入到各有關(guān)企業(yè)進行實地核查。雖然在今年的匯繳期間，通過分局認真細致的審核，企業(yè)二次補申報自糾的問題較多，補繳稅額也較大，納稅人的納稅意識、政策水平、申報質(zhì)量有了進一步增強和提高，但此次匯繳復查，仍從深層次上發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)在收入成本核算、關(guān)聯(lián)企業(yè)等方面存在的一些問題。經(jīng)統(tǒng)計，本次匯繳復查，未發(fā)現(xiàn)問題的有23戶，有問題的35戶，因各種情況待繼續(xù)核查的有24戶（含已確認部分問題戶）。復查調(diào)增應納稅所得額4636.21萬元，其中：調(diào)減虧損292.34萬元，查補所得稅稅款769.19萬元，沖減退稅106.72萬元，另查補增值稅稅款5.89萬元?？傊?，通過匯繳復查，更進一步促進了我市企業(yè)所得稅管理水平的提高，為下一步做足企業(yè)所得稅精細化管理文章奠定了良好的基礎(chǔ)。

6、強化管理，落實所得稅納稅評估。匯繳工作已基本結(jié)束，我們將通過所得稅納稅評估、納稅檢查和反避稅等途徑，進一步提高企業(yè)所得稅的管理工作質(zhì)量。目前，我局已對所得稅的納稅評估工作拉開了序幕，并結(jié)合增值稅評估的經(jīng)驗，深入企業(yè)調(diào)查了解，實現(xiàn)兩稅聯(lián)評和行業(yè)專題評估，我們力爭07年在行業(yè)評估、兩稅聯(lián)評和反避稅等方面作出新的突破。

三、稅源變化情況分析

1、征管戶數(shù)的情況分析。我市*年度就地繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)共2165戶，比05年同期增加了466戶，均為新辦企業(yè)。2165戶企業(yè)中，查帳征收戶有1254戶，核定應稅所得率戶有911戶，核定定額1戶。查帳征收的1254戶企業(yè)中，盈利企業(yè)有1015戶，盈利面為80.94%；零盈利企業(yè)有191戶，零盈利面為15.23%；虧損企業(yè)有48戶，虧損面為3.82%，比上年同期下降了9.96%。191戶零盈利企業(yè)主要是因為在年末開辦的，和老區(qū)部分企業(yè)仍在籌建準備階段，尚未正式投產(chǎn)，還沒有銷售和利潤實現(xiàn)。

2、銷售收入和利潤總額的情況分析。06年我市1254戶查帳征收企業(yè)總銷售收入共626354.17萬元，比上年同期增加157487.95萬元，增長33.59%；06年實現(xiàn)利潤總額12759.83萬元，比上年同期增加912.65，增長7.7%。06年經(jīng)濟效益的增長遠低于銷售收入的增長幅度。

3、盈虧企業(yè)的情況分析。*年度，我市1015戶盈利企業(yè)稅收利潤為38971.99萬元，比上年增加了208戶，12215.38萬元，增長45.65%，主要是我市加大了匯繳宣傳和審核的力度，在匯繳期間，由納稅人和稅務機關(guān)審核后調(diào)整增加應納稅所得額26734.18萬元，比上年同期增加11921.07萬元，增長幅度達80.48%。06年我市虧損企業(yè)僅48戶，虧損面下降了9.96%，但虧損額卻上升為8088.49萬元，比上年增加了3408.2萬元，上升72.82%，其主要原因是06年度我市出現(xiàn)了3戶大額虧損戶：*市華東船舶制造有限公司，因06年發(fā)生金融詐騙案,正在接受處理,企業(yè)處于停業(yè)狀態(tài),匯繳申報虧損2760.14萬元;江蘇中丹制藥有限公司,因投入較大,新產(chǎn)品效益較低,匯繳申報虧損1030.31萬元,但經(jīng)過分局審核和匯繳復查,已將虧損額降為680.47萬元;江蘇華晨食品有限公司,因法人代表違法被立案處理,企業(yè)處于關(guān)停狀態(tài),匯繳申報虧損907.74萬元。

4、實際應繳所得稅額的情況分析。06年我市匯繳累計實際應繳企業(yè)所得稅為3028.03萬元，比去年增加1856.65萬元（剔除煙草公司），增長158.5%，主要原因是我市在匯繳申報及審核中加大了力度，企業(yè)納稅調(diào)增幅度較大。

四、幾點思考和建議

*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作基本結(jié)束，2007年的工作已經(jīng)開始，新的《企業(yè)所得稅法》即將實施，企業(yè)所得稅的工作任務更繁重、更艱巨，為確保企業(yè)所得稅工作任務的圓滿完成，我們提出幾點建議供領(lǐng)導參考：

1、進一步統(tǒng)一思想認識。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和新的《企業(yè)所得稅法》的實施，企業(yè)所得稅收入所占的比重將越來越大，企業(yè)所得稅的工作也越來越重要，企業(yè)所得稅的工作要求也越來越高。所以，我們建議上級機關(guān)進一步統(tǒng)一各級領(lǐng)導的思想認識，要讓大家在思想上引起重視，尤其在機構(gòu)的設置、人力的安排上要充實，以適應企業(yè)所得稅改革的需要。另外，由于基層縣（市）局沒有專門的所得稅管理機構(gòu)，所得稅管理工作只能是各稅政科派人兼職管理，人少事多，建議上級局能盡量減少基層的事務性工作，尤其是上級機關(guān)能直接查找出的數(shù)據(jù)，及可以直接開展的一些調(diào)研工作等，以便能讓基層的同志騰出時間，深入到企業(yè)進行實實在在的抓管理，抓出質(zhì)量、出稅源。

2、進一步加強培訓。08年企業(yè)所得稅政策將發(fā)生更大的變化，新的申報表、新的會計準則都已出臺，對國稅干部來說，面臨著又一次的知識更新，急需加強企業(yè)所得稅業(yè)務的培訓，以便大多數(shù)征管一線的同志能盡快適應本職工作。另外，還要有針對性地加強對企業(yè)的財務、會計知識、計算機運用能力的培訓，以適應信息化管理的需要。

3、進一步組織工作交流。隨著形勢的不斷變化，改革的不斷深入，對企業(yè)所得稅管理工作也帶來一些新問題，新情況。我們建議上級局要多組織基層的同志相互交流學習，取長補短，尤其是對征管方式、所得稅與其他稅種的聯(lián)動評估的探討，也可組織到其他地區(qū)參觀學習，吸取經(jīng)驗，開拓思路，促進企業(yè)所得稅管理工作躍上新的臺階，圓滿完成上級下達的任務。