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隨著進賢經濟的不斷發展，政府對經濟進行調控和各項建設越來越依靠不斷增長的財政收入來實現，另一方面，隨著對經濟調控職能認識的深入，政府需要越來越多地運用稅收積極調控經濟活動，如何協調稅收的財政職能和對經濟的調控職能，使其既為城市建設提供較為豐厚的物質基礎，又能對經濟總量和經濟結構進行適度調節，從而保持經濟穩定協調發展，是擺在我們面前的一項重要課題。

一、稅收職能作用的發揮對縣域經濟發展具有重要影響

（一）稅收組織收入職能，為縣域經濟發展提供有力的財力保障

稅收作為財政收入的最主要來源，是政府實現其管理職能的物質保證，也是構建社會主義和諧社會的重要物質基礎。近年來，全縣地稅部門始終堅持依法治稅、應收盡收的原則，實現了地稅收入的穩步增長。19*年－20*年全縣地稅系統稅收收入累積達到8.77億元，以年均21.9%的速度高速增長。20*年全縣地稅總收入達到1.708億元，同比增收4386萬元,同比增長34.2％，地稅收入占全縣財政收入的70.8%，地方稅收收入增幅超過全縣GDP增長速度10%高出19.6個百分點。地方稅收收入的連年超額完成為支持全縣經濟建設，保證穩定，促進文化事業發展，提高人民生活水平，提供了充足的財力保障。

（二）認真落實各項稅收政策，發揮直接調節作用

國家的稅收政策體現了國家經濟發展的投資方向和事物發展的客觀要求，要有利于建立促進經濟發展的激勵機制和約束機制，在經濟發展的過程中，充分發揮稅收職能作用，全面促進地方經濟又好又快發展。近年來，全縣地稅系統充分發揮稅收調節經濟、調節分配的職能作用，積極搞好經濟稅收比對分析，認真研究運用稅收政策拓寬稅基，壯大財力，有效地促進了地方經濟的協調發展和社會的安全穩定。合理的稅收政策的調整，不僅拓寬了稅基，調節了經濟，而且對促進縣域經濟穩步發展發揮了重要的作用。同時認真地貫徹落實國家稅務總局和省地稅局出臺的促進下崗失業人員再就業、提高營業稅起征點、福利企業減免等稅收優惠政策，減輕了納稅人負擔，培育了后續稅源。

（三）加強稅收科學化、精細化管理，充分發揮稅收調控職能

一是因地制宜研究稅源管理新途徑。稅收征管始終是潛在經濟稅源轉化為現實稅收的基礎和前提，加強稅收征管和提高納稅人自覺納稅的遵從度，又是實現稅收收入超稅基增長的主觀動因。近年來，全縣地稅系統根據科學發展觀的基本要求，大力推進科學化、精細化管理，狠抓征管基礎工作，加強稅源管理，大力清理欠稅，加大稅務稽查力度，堵漏增收，稅收征管的質量和效率不斷提高，增加了地方的財政收入。二是優化納稅服務，把優化服務體現到依法治稅之中，最大限度地維護納稅人的合法權益，營造良好的稅收環境。近年來，全縣地稅系統正在推行網上申報、“稅銀一體化”；實行約談制度，推行納稅信用等級管理，加大對成長型企業的扶持力度，；建立局長接待日制度，認真落實文明辦稅“六公開”，大力推行“陽光作業”，推行“一窗式”管理，“一站式”、“溫馨導稅”和規范化禮儀服務，受到納稅人的普遍歡迎，使納稅人能夠積極履行納稅義務。

二、當前地方稅收職能作用發揮中存在的問題

（一）稅源結構不合理

稅收來源于經濟，稅源結構的變化體現了經濟結構的變化。從地稅收入的視角來審視分析當前進賢縣地方經濟稅收狀況，還存在一些不利因素。

我縣是一個農業大縣，工業基礎薄弱，第二產業所占GDP比重呈下降趨勢，而第三產業所占比重呈上升趨勢。主要原因是我縣從近幾年開始大規模的舊城改造以及2005年開展文明、花園城市創建，進行了大量的基本建設和重點項目建設，拉動了建筑業的飛速增長，而之后我縣進入經濟結構調整期，固定資產投資力度逐年減少。隨著近幾年房地產業的急速增溫，拉動了第三產業的飛速增長，使得全縣整體經濟仍然保持了較高的增長速度。

從20*年稅收收入分產業情況來看，制造業稅收入庫1201萬元，但所占稅收總額的比重僅占7%；建筑業稅收入庫6439萬元，但所占稅收總額的比重卻占37.7％；金融保險業稅收入庫830萬元，所占稅收總額的比重占4.8%；房地產業稅收入4*4萬元，所占稅收總額的比重占29％，郵電通信業稅收入庫791萬元，占稅收總額的4.6%,商業稅收入庫331萬元,占稅收總額2%,服務業(包括飲食業)稅收入庫1282萬元,占稅收總額的7.5%,其他稅收入庫1262萬元,占稅收總額7.4%。

從以上我縣地方稅收的產業結構和行業結構的數據可以看出20*年以來我縣經濟結構調整的趨勢，建筑業、房地產業稅收所占比重很大，達到全年稅收總額的66.7%,而制造業稅收卻只占7%,服務業稅收也逐年增長,達到稅收總額的7.5%,商業稅收所占比重不大,僅達到稅收總額的2%,稅源結構不合理、缺乏有力及穩定的稅源增長點仍將繼續困擾我縣的地方稅收工作。

（二）一些稅收征管措施還不適宜經濟發展要求，削弱了稅收調控功能。主要體現在征管手段落后。盡管近年來稅務系統不斷加大對計算機硬件的投入，實現了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源的管理工作基本上還處于手工操作階段，許多信息沒有實現共享,導致對稅源的發展狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、預測、分析和監控。

（三）稅收執法環境不夠協調，影響了稅收調控功能的發揮

在稅收調控過程中，一方面，一些政府相關部門配合還不夠默契，涉稅信息的共享度比較低，影響了稅收管理質量和效率的進一步提高。另一方面，一些納稅人的稅收遵從意識不夠強，稅收法制建設還存在很多不足之處，偷逃騙稅現象客觀存在。

三、如何發揮地方稅收職能作用，促進縣域經濟發展的基本思路

（一）牢固樹立經濟稅收觀，推進稅收與經濟協調發展。經濟決定稅收，稅收對經濟發展具有重要的反作用。經濟與稅收的辯證關系要求我們要牢固樹立經濟稅收觀，充分發揮地方稅收的職能作用，積極支持促進縣域經濟的健康發展。當前的稅收基數中，含有不少特殊因素，在此基礎上按一定比例確定稅收收入計劃，難免使稅收收入計劃與經濟增長之間發生脫節。因而，在處理稅收與經濟的關系，評估各鄉鎮稅收規模與征管績效差異時，要遵循“經濟－稅源－稅收”的思路，稅收分析不僅要關注收入總量增減變化，更要分析各稅種收入與相關經濟指標的關系，分析宏觀稅負和稅收彈性變化的原因，要切實轉變以往將GDP總量、增速與地方稅收規模、增幅簡單掛鉤的思維方式。要逐步創造條件，根據稅收與GDP的內在關系，建立科學合理的稅收分析和預測模型，對稅收收入進行科學預測，按照經濟規律和稅收法規征稅，確保稅收持續、穩定、合理地增長，實現稅收增長與經濟增長的良性互動。

（二）優化經濟結構，培植壯大稅源

要充分認識稅源經濟是改革、發展、穩定的堅強支撐。積極涵養稅源，逐步建立新老稅源交替，大小稅源并舉，支柱稅源多元化的多層次地方稅源體系，是確保稅收與經濟持續協調發展的基礎。財源建設的實質是發展經濟，它體現了經濟發展與增強財政實力的辯證統一，體現了政府行為與企業行為的有機結合。新財稅體系，對中央與地方稅作了明確劃分，財力分配關系更加明確，今后的格局是哪個地方經濟發展快結構協調，運行質量高，哪個地方財力就多。因此，我們要樹立“圍繞經濟抓稅收，圍繞稅收促經濟”的大稅收觀念，把發展經濟培植稅源促進經濟結構的調整作為稅務部門的一項重要工作。

1、應著力進行產業結構的調整，要擺脫只依托煙花、醫療器械、鋼結構等行業，這種靠資源累積滾動的增長方式不是一個地區科學發展和持續發展的長久之路。要加大招商引資力度，走資源轉換、產品深加工、延長產業鏈、發展高附加值產業的路子是實現經濟又好又快發展的根本之路。

2、繼續做大做強工業經濟。圍繞發展煙花、醫療器械、鋼結構、文化產業及其深加工產品一體化特色經濟，進一步做大優勢企業，做強煙花、醫療器械、建材、鋼結構、文化產業五個優勢產業集群，拓寬發展領域，推動經濟增長方式和經濟結構的戰略性調整。

3、進一步加快第三產業發展，優化經濟結構。由于地方稅收與第三產業相關度最高，因此第三產業權重越高，越有利與地方稅收增長。近年來我縣三次產業結構的變化趨勢也反映出第三產業的優勢，因此現階段我縣的產業結構是有利于地方稅收發展的。為此，應圍繞構建“新城區”服務中心，加大對輕工業、房地產、服務業等非資源型產業的扶持力度，大力引進高新技術項目，發展新興替代產業和接續產業，實現非資源型產業規模化，這樣必將會加快第三產業的持續發展，第三產業地方稅收的增長比例會逐年增加。

（三）強化稅收政策支持，充分發揮稅收職能作用

1、由于廢銅是可再生的資源，因此，管好、用好廢銅資源也是我縣可持續發展的重要問題。要提高資源的回收率，其次還應調整企業所得稅的相關政策，在企業所得稅政策中按政策規定調增計稅工資成本，認真落實福利企業的各項稅收優惠，對廢銅冶煉技術創新、延伸產業鏈、提高環境治理和安全生產起到積極的促進作用。

2、近年我縣房地產行業市場火爆，價格不斷盤升，利潤大但稅負較輕，應適度的調高該行業的稅負，對增加財政收入及給房價降溫都會起到溢滯的作用。

3、扶持中小企業發展。進賢縣中小企業特別是民營經濟是一個重要的中堅力量，屬于稅源培植的重要方面。如何促進中小企業的發展，蓄積經濟增長后勁，稅收政策應起到主要引導作用。比如針對中小企業融資難的問題，可取消按國家銀行貸款利率標準列支利息的限制，對不違反現行法規的融資利息支出，應按實準予稅前扣除；對投資者提供技術的收入可減征或免征所得稅。允許個人獨資企業和合伙企業在企業所得稅和個人所得稅之間進行選擇，避免重復征稅。通過稅收政策調控，引導中小企業產業結構調整，提高中小企業的綜合競爭能力。

（四）加強稅源管理，實現縣域稅收與縣域經濟的良性發展。

一是完善稅收計劃管理辦法，建立縣域地稅收入穩定增長的機制，實現縣域稅收與縣域經濟的良性發展。要堅持從經濟到稅收的原則，依法治稅，應收盡收，堅決不收“過頭稅”的工作方針，科學下達稅收計劃，達到營造環境、涵養稅源的目的。

二是以稅收信息化為依托，逐步實現全面稅源監控。稅源監控是對稅收來源狀況、發展及變化趨勢進行有效監督與控制，是做好稅收預測、提高均衡入庫水平的前提。要按照“總體規劃、集中數據、方便查詢、全面監控”的原則，在新的征管軟件系統平臺上，依托稅務系統計算機廣域網，爭取在較短的時間內，建立一個集數據采集、信息處理為一體的，功能齊全、傳輸及時、反應迅速、監控嚴密、安全穩定的稅源實時監控體系，全面、深入地了解和掌握納稅人的生產經營、資金運用、財務核算等環節的情況。同時，要建立重點稅源監控分析系統，通過對各類重點稅源戶的生產經營與稅收征收情況的對比分析，及時發現稅收管理中存在的問題，對征收、管理、稽查等環節進行有效監督。要對重點稅源企業進行納稅能力估算，研究各產業、各行業的重點稅源企業收入規模與相關的國內生產總值、行業銷售收入、銷售成本、實現利潤等經濟指標的關系，分析測算各產業、各行業重點稅源企業提供稅收收入的能力和稅負狀況，適時監控重點稅源企業收入增減變化情況，為實施精細化稅源管理提供數據和決策支持。

三是進一步實行簡政放權，規范稅收管理權限。我們要拓寬地稅工作新思路，實現地稅工作重心向稅收征管、向基層轉移，以繼續深化征管改革為運行平臺，進一步規范稅收管理權限，同時，要進一步加強對基層工作的領導和監督，促進縣域經濟和稅收的良性互動發展。

（五）打好“服務牌”，全力優化稅收環境

1、用足用活各項稅收優惠政策，積極涵養稅源，增強縣域經濟發展后勁。首先，要認真疏理新辦企業、中外合資企業和下崗失業人員再就業稅收優惠政策，增加政策的透明度，同時抓好納稅輔導，讓納稅人不但了解政策，而且要用足政策；要強化對稅收優惠政執行情況的執法檢查，保證基層地稅機關不折不扣地將優惠政策執行到位，決不允許因稅收任務而不執行或不及時落實已有的各項稅收優惠政策，同時，要加強執法檢查，防止稅收優惠政策的濫用。

2、扎實做好組織收入工作，為加快縣域經濟發展提供盡可能多的財力支持。地稅機關要始終堅持科學發展觀和江西地稅工作理念，依法治稅，應收盡收，扎實做好組織收入工作。一方面要全面加強稅源變化的動態監控，建立起相應的監控機制，及時把潛在的稅源轉化為現實的稅收收入；另一方面要努力挖掘稅收新的增長點，加強重點行業、重點稅源征管，加強地方小稅種征管，同時，繼續推進工會經費、殘疾人保障金、防洪保安資金的征繳，為社會經濟穩定發展做出貢獻。

3、執法與服務并舉，營造良好的稅收環境

要以提高依法治稅水平和增強稅法遵從度為目標，進一步改善稅收硬軟環境、內外環境。具體來講,第一要堅持依法行政，嚴格稅收執法，將各項稅收法律、法規真正落實到位，增強執法剛性，加大執法力度。要切實加強稅收執法監督，進一步完善行政執法責任制，強化執法過錯責任追究，提高廣大稅務干部的法制意識，規范執法行為。第二嚴厲打擊各種涉稅違法行為，整頓和規范稅收經濟秩序。第三應健全納稅服務機制，拓寬納稅服務領域，暢通納稅信息傳遞渠道，使納稅服務的方式和內容更具針對性，從而提升納稅遵從度，優化稅收法治環境。