導(dǎo)語(yǔ)：地稅售付匯管理調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

國(guó)家為完善售付匯和稅收管理,要求國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下購(gòu)付匯手續(xù)時(shí)須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的相關(guān)稅務(wù)憑證，這是防止逃套匯和偷逃稅的一項(xiàng)重要政策。在開(kāi)展售付匯工作的幾年來(lái)，*市局在學(xué)習(xí)售付匯管理相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，也嚴(yán)格把好審核關(guān)，嚴(yán)格按照省局售付匯管理作業(yè)指導(dǎo)書(shū)要求運(yùn)作，在納稅人申請(qǐng)開(kāi)具時(shí)宣傳相關(guān)政策，做好服務(wù)工作，僅20*年至20*年6月就為單位和個(gè)人開(kāi)具《境外公司（個(gè)人）營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證明》160份，《工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明》145份，《特許權(quán)使用費(fèi)、利息免所得匯出數(shù)額控制表》3份，《境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明》36份，征收稅款2127.5萬(wàn)元。但在管理過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)存在一些問(wèn)題亟待解決和規(guī)范：

一、稅務(wù)人員和納稅人對(duì)售付匯相關(guān)的稅務(wù)憑證管理的了解有待提高。售付匯管理政策規(guī)定專業(yè)性比較強(qiáng)，不僅需要稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開(kāi)具人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平，熟練掌握有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅稅收政策，尤其是國(guó)際涉外稅收法律法規(guī)政策，還需要了解國(guó)際貿(mào)易、金融等方面知識(shí)，同時(shí)還必須有扎實(shí)的外語(yǔ)水平，因此要求稅務(wù)人員具備良好的綜合素質(zhì),而目前基層稅務(wù)人員對(duì)售付匯憑證管理相關(guān)知識(shí)匱乏，對(duì)納稅人而言，售付匯憑證方面政策也知之甚少，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在售付匯憑證開(kāi)具方面政策宣傳還欠缺。

二、合同的審查問(wèn)題。我們?cè)陂_(kāi)具售付匯稅務(wù)證明前，最重要的一項(xiàng)工作就是對(duì)相關(guān)的合同進(jìn)行認(rèn)真的審查，據(jù)此判定對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)征稅與否。然而，從合同中反映出來(lái)如下的一些問(wèn)題：

1、合同真假問(wèn)題。目前單位提供一些合同時(shí)國(guó)外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同判斷該合同的真?zhèn)危绕涫羌{稅人要開(kāi)具《境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明》等免稅證明時(shí)提供的合同真實(shí)性稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握，也只能根據(jù)納稅人的合同為其開(kāi)具證明。

2、合同無(wú)中文版本。在開(kāi)具過(guò)程中發(fā)現(xiàn)支付單位提供的合同為全英文版本，也有少數(shù)是日文等其他語(yǔ)言版本的。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供中文翻譯稿，但由于不是正式文本并不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。

3、應(yīng)納稅額的確定。目前大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

4、業(yè)務(wù)真實(shí)性問(wèn)題。目前一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。而稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明，納稅人提供申請(qǐng)資料后稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)紙質(zhì)材料進(jìn)行形式審核，進(jìn)行實(shí)地檢查審核很少，并且上級(jí)部門(mén)對(duì)審核程序、期限上也未作出明確規(guī)定。

三、征稅與不予征稅的界定。盡管根據(jù)匯發(fā)*號(hào)文件中對(duì)不予征稅的規(guī)定很明確，即對(duì)發(fā)生在境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定不予征稅。在開(kāi)具稅務(wù)憑證時(shí)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外國(guó)企業(yè)(個(gè)人)的勞務(wù)等行為不能實(shí)地檢查，無(wú)法準(zhǔn)確對(duì)勞務(wù)發(fā)生地是否在境外進(jìn)行認(rèn)定，在具體界定時(shí)比較困難，有可能成為企業(yè)偷逃稅的“空子”。

四、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付費(fèi)用的征免稅界定。一些關(guān)聯(lián)企業(yè)之間代收代墊費(fèi)用，由于原始憑證在境外入帳，境內(nèi)公司僅以關(guān)聯(lián)方的付款通知書(shū)入帳，缺少必要的證明資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法判斷征稅與否。還有一些關(guān)聯(lián)公司通過(guò)貿(mào)易售付匯行為來(lái)掩蓋非貿(mào)易售付匯行為，從而達(dá)到偷逃稅目的，如收取管理費(fèi)用等其實(shí)質(zhì)應(yīng)是特許權(quán)使用費(fèi)，而企業(yè)往往以購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行變相支付。

五、部門(mén)之間溝通還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、外匯管理部門(mén)、銀行只有共同做好非貿(mào)易購(gòu)付匯的控管，才能有效防止套逃匯和偷漏稅。從目前運(yùn)作來(lái)看，國(guó)、地稅開(kāi)具售付匯憑證信息傳遞上還需要加強(qiáng)，對(duì)同一項(xiàng)目真實(shí)性審核上還必須協(xié)調(diào)一致。根據(jù)規(guī)定個(gè)人對(duì)外支付500美元以上、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元要求稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具售付匯憑證。對(duì)于起點(diǎn)以下對(duì)外付匯時(shí)，單位或個(gè)人直接對(duì)外售付匯時(shí)是否繳納了相應(yīng)的稅收，外匯部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)溝通聯(lián)系還需要加強(qiáng)。

針對(duì)上述問(wèn)題，建議切實(shí)完善政策規(guī)定，采取有效措施加強(qiáng)非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證的管理。

一是加大宣傳和培訓(xùn)力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把售付匯提交稅務(wù)憑證的工作作為稅法宣傳的一個(gè)重要方面，廣泛進(jìn)行宣傳，讓納稅人對(duì)這項(xiàng)工作的意義、內(nèi)容都有所了解，提高重視程度。特別是要加強(qiáng)對(duì)中方企業(yè)的源泉扣繳，以免事后由中方承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員培訓(xùn)力度，讓基層人員掌握稅收等相關(guān)政策和知識(shí)，提高為納稅人政策服務(wù)水平和稅源控管能力。

二是加強(qiáng)部門(mén)的協(xié)調(diào)，提高辦事效率。售付匯工作涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)、外管局和銀行多個(gè)部門(mén)，因此部門(mén)間配合尤為重要。但在實(shí)際工作中，由于三方缺少必要的溝通，造成納稅人跑錯(cuò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，或是資料不能及時(shí)提供，引起了納稅人對(duì)這一政策的不滿。在售付匯管理中部門(mén)之間應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)系制度，傳遞相關(guān)信息，從而更好地為納稅人服務(wù)，加強(qiáng)外匯管理。

三是完善政策規(guī)定。在對(duì)施行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行匯總的基礎(chǔ)上，建議及時(shí)對(duì)政策進(jìn)行修訂。如補(bǔ)充事前申報(bào)的規(guī)定，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外國(guó)企業(yè)提供勞務(wù)或是取得其他應(yīng)稅收入的全過(guò)程可以進(jìn)行跟蹤管理；明確經(jīng)辦人的舉證責(zé)任，要求納稅人在提供資料時(shí)，確保資料的真實(shí)性和合法性；規(guī)定合同必須有中文文本，在我國(guó)的公證機(jī)關(guān)進(jìn)行過(guò)公證備案；要求提供的發(fā)生在境外的證明資料必須是經(jīng)國(guó)際公認(rèn)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告等。同時(shí)建議政策上進(jìn)一步明確售付匯憑證審核程序和審核期限等，提高辦事效率。

四、加強(qiáng)審核和跟蹤管理。稅務(wù)人員不僅僅對(duì)紙質(zhì)資料審核時(shí)應(yīng)注重業(yè)務(wù)內(nèi)容的核實(shí)，必要時(shí)采取實(shí)地調(diào)查，從而判定合同中所載明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。同時(shí)稅務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)跟蹤管理，尤其對(duì)單位事前申請(qǐng)支付外匯到境外，而境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人再提供相關(guān)勞務(wù)，即對(duì)先付款后提供勞務(wù)的此類(lèi)業(yè)務(wù)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人是否到中國(guó)境內(nèi)提供管理人員應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理，防止單位以在境外提供勞務(wù)為由偷逃稅款。