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2011年3月9日至16日，涼州區審計局在開展對某鎮財政財務收支中，審計組在搞好審前調查的基礎上，經認真討論，制定了切實可行的審計方案。在審計實施過程中，審計人員充分利用審計調查取得的信息、資料，有步驟、有重點地開展工作，共查出違紀違規資金1,253.87萬元，針對管理中存在的問題提出審計建議5條，審計工作取得了較好的效果。

一、主要做法

（一）與鎮政府領導、干部談話交流，充分了解有關情況，確定審計方向和目標。審計組進點后首先分別與該鎮政府領導、干部進行談話交流，了解賬戶設置、資金來源、收支管理、領導職務分工等有關情況，確定審計的內容重點和先后順序。首先，綜合考慮了該鎮政府的基本情況、工作職責和鎮政府內部控制制度等情況；其次，對該鎮政府財務管理狀況、會計核算情況以及財務收支數據進行了解分析，確定了審計方向和目標。

（二）結合審前調查了解情況，實施重點審計。針對審前調查所掌握的情況，審計組決定在審計該鎮政府財政財務收支真實性、合法性的同時，確定將石羊河流域重點治理補助資金發放、鎮政府計生站收支情況、非稅收入收繳管理、征地補償資金收支、政府采購情況、貨幣資金管理等事項作為審計重點。隨后，審核相關財務資料，主要審查了石羊河流域重點治理補助資金是否及時足額發放，鎮政府計生站收支是否合規，非稅收入是否及時足額上繳，征地補償資金收支是否合規，政府采購是否按規定程序進行，銀行存款是否賬實相符，庫存現金是否符合規定等。根據審計方案和局領導“一竿子插到底”的工作要求，延伸審計了有關村、組及部分農戶，針對惠農資金發放情況，進行了入戶調查。

（三）核對分析，認真審閱會計賬簿和原始憑證。審計組采用詳查法，檢查獲取總賬和明細賬各項收支數據，核對總賬、明細賬、報表是否賬賬相符、賬表相符。在初步審閱會計賬簿的基礎上，認真審閱原始憑證和記賬憑證，檢查憑證要素是否齊全、真實、規范，審查憑證所反映的經濟業務是否真實合法合規。審計過程中，針對有疑問和發現的問題，及時調閱相關資料，與相關人員交談了解情況，認真核對分析，對確定屬違法違紀的事項，提取相關證據。

二、審前調查的體會

該審計項目是區政府交辦的突擊性財政財務收支審計項目，2009年2月雖曾接受原任鎮長離任審計，但由于該鎮政府內控制度并未完全得到執行，財務管理監督力度不夠，該鎮政府在財務管理上還是存在不少問題。此次審計在審前調查和與被審計單位人員談話交流、了解情況等方面工作認真細致、方法處理得當，歷時雖短，但審計成果突出，查出的違紀違規問題較多。通過此次審計，結合多年審計實踐，在審前調查方面有一些體會。

（一）明確審前調查的目的。審前調查的目的是為制訂審計方案提供依據，確定審計重點，提高審計效率和質量。在對被審計單位內部控制制度測試內容調查階段中，要求更好地在審計方案中反映審計重點，合理分配審計力量；在審計中，掌握被審計單位資金流程，發現內部控制關鍵點，認定內部控制存在的缺陷，將存在缺陷的控制點涉及的內容作為審計重點，做好風險分析及風險控制；為編寫審計項目的實施方案準備翔實的材料。

（二）確定審前調查的內容。審計署《審計機關審計方案準則》規定，審計組有針對性地確定了審前調查的主要內容：財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制情況、職責范圍或者業務經營范圍、銀行賬戶、會計報表及其他有關的紙質和電子會計資料；內部審計機構和社會審計組織出具的審計報告；財務會計機構及其工作情況；相關的內部控制制度及其執行情況；相關的重要會議記錄等有關的文件。

（三）做好審前調查。審前調查是審計項目準備階段的重要工作，要從審計項目自身實際出發，嚴謹細致，講求方法，注重質量、效率和效果。審計組主要做了以下幾點工作：第一，貫徹“全面審計（調查），突出重點”的重要指導方針。全面調查要基于審前調查目的，全面了解收集情況資料，有點有面；突出重點就是要在全面調查的基礎上，圍繞與審前調查目標相關的重大審計事項，深查細析，初步查清審計事項的來龍去脈。第二，制定和執行好一個審前調查工作方案。這樣做符合項目規模、性質的實際，對審前調查工作具有指導性，又具有操作性；對于審計實施能否有成果、有質量又有決定性影響。另外，要對實現調查工作目的、任務和內容做出人員、方法、步驟、技術保障、經費、時間等方面的符合項目實際的周密安排。第三，組成好一個結構合理、力量精干的審前調查組。審前調查組配好配強了，搞好審前調查就有了強有力的人才、業務、技術保障。第四，堅持好一系列審前調查工作制度。審前調查組應當建立和堅持好審前調查座談、走訪，收集資料范圍、內容、重點、標準，調查工作日記、記錄、底稿等一系列工作制度。每個成員都定期不定期及時討論調查發現的新情況、新問題，以提高調查的效果。第五，開發和利用好審前調查的工作成果。審前調查最重要的成果就是形成調查結果報告或審計實施方案。形成一個好的審計實施方案，不僅需要細致、深入、扎實的審前調查，而且需要重視和舍得投入人力、時間進行理性、宏觀分析、歸納、提煉。要舍得在制定審計實施方案上下工夫，通過對比、剖析、鑒別、取舍，嚴格審定審計目標是否明確，審計范圍是否適當，審計重點是否突出，重要性水平和風險評估是否恰當，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工是否科學，審計時間安排是否妥貼，審計成果開發利用是否充分等內容，使審計實施方案真正具有較強的指導性、針對性和操作性，切實發揮其作為審計工作指南，促進提高審計工作質量、效率和水平的作用。