[摘要]現(xiàn)行個稅分項計征不合理,按月計征不科學(xué),稅前扣除項目不公平,公民納稅意識薄弱以及個稅法操作性差等。為此,應(yīng)完善個稅立法,建立統(tǒng)一的個人銀行賬戶加強對個稅的監(jiān)管,完善個稅法律機制。

[關(guān)鍵詞]個稅管理;改革;完善;個稅法制

中國的個人所得稅法律既要適應(yīng)中國的國情,又要與國際個人所得稅法大趨勢保持一致。我國作為WTO的成員國后,國際間人員往來頻繁,現(xiàn)行的個人所得稅法不適應(yīng)國民待遇原則,不利于科技人才的引進。改革個人所得稅應(yīng)結(jié)合WTO的國民待遇原則、市場準入原則,公平競爭原則,加快與國際主流稅制接軌。

一、當前個稅征管中的問題及對策

(一)個人所得稅法律體系不完善

稅收執(zhí)法受地方政府機關(guān)影響。稅收法律是行政執(zhí)法為主的法律,有的地方以發(fā)展地方經(jīng)濟和吸引人才為借口,擅自越權(quán)頒行一些違反國家統(tǒng)一稅法精神的優(yōu)惠政策,如私自提高工資、薪金所得的費用扣除額或擅自擴大免稅項目;一些地方政府“默許”足球俱樂部按“自定”稅率征稅,使國家稅收流失。現(xiàn)行個人所得稅法采用分項計征亟待改革。個人所得稅的征管中表現(xiàn)為有的應(yīng)征的稅收不起來,只管住了工薪階層,使之成為個人所得稅納稅的主要群體(占個人所得稅征收總額70%以上),這除工薪階層和知識分子納稅意識較強外,一個重要原因是工薪收入較嚴格實行代扣代繳制,逃稅可能性少。正如錢晟教授所言:“第一,新生貴族的分配渠道不規(guī)范,很多隱性收入、灰色收入不為人知,更談不上納稅;第二,現(xiàn)金交易普遍,存款實名制提供了征稅的前提條件,但是征稅機關(guān)又無權(quán)查,這是銀行法的規(guī)定;第三,權(quán)大于法的現(xiàn)象依然存在。”鑒于此,個稅征收方式應(yīng)綜合與分類相結(jié)合,對工資以外的收入加強個人申報,完善個人所得稅的征管,加大個人所得稅的執(zhí)法力度,加強對高收入者個人所得稅的管理,完善代扣代繳制度。

*年，在我國經(jīng)濟社會中發(fā)生了一件大事。這就是施行長達10年之久的《個人所得稅法》被人大常委會通過修改，一時成為全社會關(guān)注的焦點，其中最值得矚目的變化，當是新稅法擴大了納稅人自行納稅申報的范圍。自*年1月1日起，年所得12萬元以上的個人所得稅納稅人開始承擔(dān)年度自行申報的法定義務(wù)。

個人自行納稅申報是對現(xiàn)行代扣代繳制度的有效補充和完善，是未來稅制改革的基礎(chǔ)。然而，這一嶄新的法律規(guī)定也是對個人所得稅管理提出的一道難題，是對稅務(wù)干部管理能力和稅務(wù)機關(guān)征收能力的一個真實考驗，是對個人所得稅管理水平一次嚴峻挑戰(zhàn)，由此也引發(fā)了我們對個人所得稅管理乃至整個稅務(wù)管理模式的深入思考。

一、自行納稅申報的經(jīng)驗總結(jié)：信息化開啟了稅務(wù)管理的新時代

個人所得稅是涉眾群體最大的一個稅種，北京直接面向的納稅個人有400萬人，其中年所得12萬元以上的納稅人有26萬人。完成自行申報工作，僅僅依靠手工勞動是難以實現(xiàn)的，最優(yōu)的方式和途徑就是充分利用信息化技術(shù)，而信息化恰恰是北京市地稅局管理的優(yōu)勢所在。以信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、支撐稅務(wù)管理工作，是落實科學(xué)發(fā)展觀的根本要求，也是北京市地稅局長期遵循的工作思路。北京的個人所得稅信息化工作始終走在全國前列，從*年至今，先后推出了個人所得稅管理一期、二期、三期信息系統(tǒng)，每一步均實現(xiàn)了率先全國、保持領(lǐng)先。

*年10月，北京首次推出了重點納稅人管理信息系統(tǒng)（個稅一期），實現(xiàn)了為重點納稅人建立電子檔案。

*年1月1日，“個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)”（個稅二期）上線運行，實現(xiàn)了每月約400萬有稅納稅人的網(wǎng)上申報。

摘要：2019年個稅改革后，稅收信息化不斷推進，全國形成了統(tǒng)一的稅收征管平臺，自然人稅收系統(tǒng)管理端、扣繳端和個人端信息實時傳送，大數(shù)據(jù)為稅收征管部門提供了科學(xué)的分析工具，同時也給高校個稅管理帶來了全新的挑戰(zhàn)。本文全面分析了新形式下高校個稅的特點及難點，深入挖掘高校個稅征管過程中的風(fēng)險，并有針對性地提出風(fēng)險防控和納稅籌劃措施，以期為高校個稅征管工作提供建議。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；高校教職工；個稅風(fēng)險防控；納稅籌劃

2019年隨著新個稅法的正式實施，我國個人所得稅邁出了從分類計征到綜合計征的第一步，建立起分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制。新個稅法在提高免征額、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上提出了專項附加扣除、按年累計計稅、學(xué)生實習(xí)勞務(wù)以及年度匯算清繳等概念，面對復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，高校如何充分享受改革紅利、更好保障納稅人的權(quán)益，變成了一個時代話題。

一、高校個人所得稅的特點及難點

（一）人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理權(quán)限分散。高校為維持自身基本運轉(zhuǎn)，滿足高等教育不斷發(fā)展的要求，常常會通過各種方式引進人才、輸入人工，加之高校本身歷史背景復(fù)雜，通過多年的積累，逐漸形成了復(fù)雜的人員結(jié)構(gòu)，進而使得個人收入的發(fā)放方式呈現(xiàn)多元化。目前，高校的人員種類大致分為正式在編職工、各類人事人員、臨聘人員、學(xué)生、臨時聘請的校外專家、離退休人員以及外籍人員。高校實行校院兩級管理，正式在編職工以及目前較廣泛執(zhí)行的A類人事人員的管理一般集中在人力資源部門，臨聘人員可分為學(xué)校聘用人員、院系聘用人員、后勤聘用人員、科研聘用人員、聘用高級專家、博士后人員以及外籍聘用人員，其管理權(quán)限分散在學(xué)校各個部門，給人員管理造成很大困難。（二）涉稅種類繁多，扣稅難度增大。根據(jù)人員類型的不同，大致可將高校的個人所得分為以下幾類：第一，工資薪金所得，主要是與學(xué)校存在任職受雇關(guān)系的納稅人取得的基本工資、績效工資、課時費、各類應(yīng)稅津補貼及其他校內(nèi)所得；第二，勞務(wù)報酬所得，取得這類所得的納稅人一般都是校外人員，主要因臨時性的培訓(xùn)、講座、勞動及服務(wù)而產(chǎn)生；第三，稿酬，主要指發(fā)表學(xué)術(shù)專著的收入；第四，年終一次性獎金；第五，外籍人員工資薪金及勞務(wù)報酬，新個稅法實施后，對居民納稅人和非居民納稅人的界定有所改變，非居民納稅人的計稅方式也與居民納稅人計稅方式有所不同，因此針對學(xué)校各類外籍人員取得的收入，應(yīng)當先判定其人員類型，再判定其所得類型，再根據(jù)法定條款計算個稅；第六，學(xué)生實習(xí)勞務(wù)，主要指正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得的勞務(wù)報酬所得。（三）收入來源眾多，計算難度升級。由于高校經(jīng)費實行項目化管理，各類人員經(jīng)費的發(fā)放雖然集中在財務(wù)部門，但經(jīng)費淶源、發(fā)放渠道、發(fā)放時間并不一致，這種經(jīng)費管理模式給財務(wù)部門扣稅造成了很大的困難，收入來源的多元化大大提高了高校的個稅管理工作難度。高校與其他各類企事業(yè)單位最大的區(qū)別在于教師的收入來源眾多，造成了單月多次多渠道發(fā)放的情況，同一名教師當月既有人力資源部發(fā)放的工資薪金所得，又有不同院系發(fā)放的課時費，還有科研提成費，這對財務(wù)部門來說是一個很大的挑戰(zhàn)，每一次收入都需要累計計算，因此必須確保全校所有收入通過唯一系統(tǒng)累計計算稅款，不得有任何疏漏。

二、高校個人所得稅存在的風(fēng)險

為進一步加強個人所得稅科學(xué)化、精細化管理，推行全員全額扣繳申報，夯實完稅證明開具工作基礎(chǔ)，根據(jù)市局關(guān)于印發(fā)《市地方稅務(wù)局個人所得稅管理信息系統(tǒng)推廣實施方案》的通知，自2012年6月起，在全區(qū)全面推廣應(yīng)用個稅系統(tǒng)。為保證推廣應(yīng)用工作的順利實施，結(jié)合我區(qū)實際，特制定如下實施方案。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保全區(qū)個稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作的順利進行，區(qū)局成立推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組。主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同抓，舉全局之力，周密部署,妥善安排上線各項工作，人人參與，形成工作合力。

二、推廣目標

為貫徹落實總局個人所得稅“四一三”工作思路，現(xiàn)應(yīng)用個人所得稅管理信息系統(tǒng)推進全員全額扣繳申報。其總體目標是：全面建立以個人身份證明號碼為主要標識的個人所得稅信息管理系統(tǒng)，采集、匯總所有扣繳義務(wù)人、納稅人信息資料，建立和完善個人收入檔案制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度，加強對個人所得稅申報與扣繳情況的交叉稽核和監(jiān)管，實現(xiàn)對同一納稅人在不同地區(qū)、不同單位、不同收入項目納稅情況的收集匯總、查詢、統(tǒng)計、分析和完稅證明開具功能，有效加強對個人收入的全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理，全面提升個人所得稅征管質(zhì)量和效率。

三、推廣對象

【摘要】企業(yè)財稅管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分對企業(yè)的整個機制有著重要的影響，我國稅收方面的政策在很大程度上影響著企業(yè)財稅改革的方向，現(xiàn)在很多企業(yè)在管理方面存在著一些問題，特別是在財稅管理環(huán)節(jié)，更加應(yīng)該注重管理水平的信息化。我國中央企業(yè)在開展具體的財稅工作時仍會按照傳統(tǒng)的方式進行，但這種管理思維已很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此企業(yè)要加強對其的學(xué)習(xí)和研究，在具體的實踐中運用不同的模式，并對其應(yīng)用效果進行分析，來檢驗新模式適用性。

【關(guān)鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風(fēng)險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現(xiàn)狀

1、財稅風(fēng)險較大

企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險的加大，這些風(fēng)險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風(fēng)險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

一、提高納稅意識，做好稅務(wù)注冊及稅務(wù)申報管理

納稅人必須提高稅務(wù)風(fēng)險意識，依照所在國的法律規(guī)定，依法履行登記，及時獲取納稅識別號碼。另外，對外承包工程企業(yè)還應(yīng)清晰地認識到，免稅并不等于免除其稅務(wù)申報義務(wù)，納稅人在進行依法登記注冊后，還應(yīng)按照稅法的規(guī)定，在財政年度終了后一定時期內(nèi)進行稅務(wù)申報，以防范由于不能按照申報而遭受滯納金和罰息損失。

二、確認免稅的具體稅種及期限

對于給予免稅的境外項目，無論是依據(jù)稅法規(guī)定免除，還是根據(jù)合同規(guī)定免除，都無法一一羅列免除的全部稅種和免稅期。另外，稅法規(guī)定的免稅往往有一定的限制條件，所以企業(yè)應(yīng)確認免稅條款是所在國家（地區(qū)）稅法的規(guī)定還是合同中對承包商納稅義務(wù)的免除。若非稅法賦予的免稅，而是商務(wù)合同約定，則應(yīng)仔細閱讀有關(guān)合同條款，以便能夠準確確認具體免稅的稅種和免稅期，具體包括：免除稅種是否是商務(wù)合同簽訂之時所在國（地區(qū)）稅法包含的全部稅種。對于合同日期之后，所在國（地區(qū)）新頒布的稅種是否適應(yīng)本項目所定義的免除范圍；若非全部免除時，具體明確免除的特定稅種，如是否僅免除關(guān)稅、增值稅、外國人個人所得稅等，而其他稅則不免；針對有些地方政府所獨有的稅種是否也在免稅范圍之內(nèi)，商務(wù)合同規(guī)定的稅條款是否能影響地方政府的稅收；免稅期限是否包含了質(zhì)保期，直至該項目所有納稅義務(wù)完成；免稅稅種的具體申報規(guī)定。

三、做好免稅優(yōu)惠措施的申請（備案）管理及免除義務(wù)證明的索取

對于免稅優(yōu)惠措施，稅法一般都規(guī)定要提前進行申請或備案，否則便無法享受，所以對外承包工程企業(yè)應(yīng)按照所在國（地區(qū)）稅法的要求，做好事先申請或備案工作。例如，為享受避免雙重征稅有關(guān)優(yōu)惠待遇，企業(yè)在合同簽訂后應(yīng)及時到國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，然后提交給工程所在國（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)，以申請在利息、股息、特許權(quán)使用費等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。再如，我國目前對于在境外提供建筑勞務(wù)的對外承包工程企業(yè)在國內(nèi)給予免征營業(yè)稅優(yōu)惠，所以稅務(wù)管理人員應(yīng)在工程開工后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案。而對于商務(wù)合同約定的免稅，為避免稅務(wù)機關(guān)日后審計過程中產(chǎn)生分歧，對外承包工程企業(yè)應(yīng)通過業(yè)主向財政稅務(wù)、海關(guān)等機構(gòu)索取相關(guān)免稅證明，以充分規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

【摘要】文章針對當前科研項目專家咨詢費發(fā)放相關(guān)規(guī)定及實際發(fā)放工作所遇到的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的解決辦法。文章認為科研經(jīng)費主管部門要加強對本部門相關(guān)管理制度個稅涉稅條款的清理和檢查；盡快修訂現(xiàn)行科研項目專家咨詢費管理辦法，讓科研項目專家咨詢費計稅條款與個稅法同步；根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展情況適時動態(tài)調(diào)整科研項目專家咨詢費發(fā)放標準；全面加強和提升個稅信息化建設(shè)，提升個稅申報、清算和退稅的便捷性。

【關(guān)鍵詞】科研項目；專家咨詢費；個稅

2017年9月4日，財政部頒發(fā)的《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》（財科教［2017］128號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，由中央財政科研項目資金列支的專家咨詢費，全部以稅后的方式進行發(fā)放，同時，專家咨詢費的發(fā)放要求由發(fā)放單位按照國家稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。然而，2019年1月1日《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱新個稅法）開始實施，個稅從原來的按月計征變?yōu)榘茨暧嬚鳎瑫r將居民個人從境內(nèi)取得的勞務(wù)報酬等四項所得納入到居民個人綜合性收入進行統(tǒng)一計稅，這直接導(dǎo)致科研項目承擔(dān)單位財務(wù)部門在發(fā)放科研項目專家咨詢費時面臨難以解決的問題。

一、當前發(fā)放科研項目專家咨詢費計稅方式存在的問題

（一）科研項目專家咨詢費無法真正執(zhí)行稅后發(fā)放標準，難以準確計稅

根據(jù)《辦法》第六條規(guī)定，由中央財政科研項目資金列支的專家咨詢費，高級專業(yè)技術(shù)職稱人員的專家咨詢費標準為1500—2400元/人天（稅后），其他專業(yè)人員的專家咨詢費標準為900—1500元/人天（稅后），院士、全國知名專家可參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員的專家咨詢費標準上浮50%執(zhí)行。同時，《辦法》第十三條還規(guī)定，專家咨詢費的發(fā)放應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定由單位代扣代繳個人所得稅。比如，2020年3月1日專家甲在A單位取得科研項目專家咨詢費5000元，根據(jù)《辦法》規(guī)定這5000元是稅后金額。按2019年之前的《個稅法》中關(guān)于勞務(wù)費個稅管理規(guī)定及計算要求，A單位關(guān)于該項咨詢費相關(guān)發(fā)放金額及應(yīng)納個稅計算過程如下：假設(shè)單位A實際支付金額為X元，根據(jù)《辦法》規(guī)定專家甲取得的為稅后收入5000元，相關(guān)個稅由A單位承擔(dān)，根據(jù)2019年前的個稅法中關(guān)于勞務(wù)費計算規(guī)定可列出計算等式X-（X-0.2x）×0.2=5000，經(jīng)計算后X=5952.38（元）。也就是說，單位實際因此而支付的勞務(wù)費金額為5952.38元，其中專家甲實際獲取稅后收入5000元，學(xué)校為專家甲承擔(dān)個人所得稅支出952.38元。2019年1月1日新個稅法開始實施，對居民個人所取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等四項所得（簡稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；同時，根據(jù)新個稅法第六條關(guān)于應(yīng)納稅所得額的界定，居民個人的綜合所得，就是指居民每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，并按照新的個稅稅率進行超額累進計稅。因此，如果按照2019年新個稅法規(guī)定要求，勞務(wù)費報酬所得按年度合并計算納入個人綜合所得計算個人所得稅，作為發(fā)放單位A此時就面臨難以克服的問題。一方面作為單位A，在發(fā)放時點2020年3月1日根本就無法獲得專家甲從年初到該時點所取得個人收入數(shù)據(jù)，更無法獲取專家甲本年度未來時間段所能取得的收入數(shù)據(jù)。而更為關(guān)鍵的是，根據(jù)新個稅法按年度計算個人綜合所得稅的計稅規(guī)則，即便單位A能及時獲得專家甲當年度個人綜合收入數(shù)據(jù)，同樣的一筆咨詢勞務(wù)費，在發(fā)放年度的不同發(fā)放時點，由于其當年累計綜合收入的動態(tài)變化，根據(jù)其綜合收入計算出來的該筆咨詢勞務(wù)費應(yīng)繳納的個稅也是一個動態(tài)數(shù)據(jù)。事實上，在新個稅計稅規(guī)則要求下，針對同一筆勞務(wù)收入，計稅時點越是靠近勞務(wù)費發(fā)生當年年初，其計算出來的應(yīng)納稅額通常會越低；越是接近年末，同樣的金額計算出來的應(yīng)納稅額可能就會越高。同時，根據(jù)《辦法》規(guī)定，即便是同樣職稱和級別的人，如果二者就職單位不同，即便是在同一時點、同一單位領(lǐng)取同樣金額的科研項目專家咨詢費，由于發(fā)放專家咨詢勞務(wù)費時點各自當年應(yīng)稅收入總額可能不一致，如果按《辦法》要求采用個稅法規(guī)定進行計稅，發(fā)放單位實際為此支出的金額也極有可能不一致，這無疑會造成實際發(fā)放標準的混亂。也就是說，在實際工作中，《辦法》規(guī)定的關(guān)于科研項目專家咨詢費稅后發(fā)放方式，在新個稅法規(guī)定下不具有可行性，發(fā)放單位也無法對所發(fā)放的專家咨詢費進行準確計稅。

一、征退稅銜接不到位是影響和制約我省出口退稅工作科學(xué)發(fā)展的突出問題

（一）征退稅銜接就是通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合實現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)動和銜接，堵塞因征退稅分離存在的管理漏洞，進一步提高整個稅收管理的質(zhì)量和效率。

出口退（免）稅是對報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，只有已征稅的貨物出口后才存在退稅問題，征稅與退稅是密不可分的。而且現(xiàn)行的出口退稅政策規(guī)定，除了國家明確規(guī)定的出口貨物實行退稅外，對出口不退稅和超期申報的貨物等情形還要視同內(nèi)銷進行征稅，即使是免稅出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，也需要稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)管。加強征退稅的銜接，實現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動，有利于我們夯實工作基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收執(zhí)法風(fēng)險，還可以有效地解決出口退稅部門人員匱乏的問題，出口退稅專職人員可以有更多的精力做出口退稅管理深層次的工作，從而提高稅收征管和出口退稅的質(zhì)量，這是稅收管理科學(xué)化的必然要求，對稅收管理工作，包括出口退稅管理工作，具有重要的現(xiàn)實意義。

（二）長期以來，由于出口退稅政策宣傳不到位及多年來出口退稅實行集中、專業(yè)化管理等原因，許多部門特別是基層稅務(wù)機關(guān)的同志們，認為征稅是征稅部門的事、退稅是退稅部門的事，以致長期出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”現(xiàn)象，征稅的不管退稅，退稅的不問征稅，由此造成了征、退稅管理脫節(jié)。一方面導(dǎo)致退稅部門在人力和精力有限條件下，需要掌握了解的企業(yè)相關(guān)情況得不到及時的配合與反饋，另一方面是征稅機關(guān)不掌握出口企業(yè)的出口信息和電子數(shù)據(jù)，應(yīng)有的業(yè)務(wù)鏈條控管作用難以有效發(fā)揮。較為突出的是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)上由于種種原因出現(xiàn)了問題，在農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為原材料加工的貨物出口后，根據(jù)政策規(guī)定留抵稅額要作為“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)，數(shù)據(jù)不實就有可能導(dǎo)致退稅出現(xiàn)問題甚至造成騙稅案件的發(fā)生。前幾年我省發(fā)生的“棗強案件”就是典型案例。

（三）目前，全省11個市都設(shè)有進出口稅收管理科（處），管轄本地所有出口企業(yè)的退稅業(yè)務(wù)以及對基層稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，因此形成了我省專門機構(gòu)集中、專業(yè)化管理的出口退稅體制，即省、市國稅局均有專門的出口退稅管理機構(gòu)和人員、縣市區(qū)局未設(shè)專門的出口退稅管理機構(gòu)。應(yīng)該說，這種管理體制在原來出口企業(yè)戶數(shù)不多、出口額不大的情況下發(fā)揮了積極作用，但隨著外向型經(jīng)濟的增長，稅收管理科學(xué)化、精細化的深入推進，這種出口退稅管理體制越來越難以適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。

國家稅務(wù)總局于2006年在全國部署了出口退稅審批權(quán)限下放試點工作。從出口退稅工作實際看，下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)，是加強出口貨物退（免）稅管理，強化征退稅銜接和防范騙取出口退稅的重要舉措。從兩年多來全國各地的試點運行效果看，試點地區(qū)對下放審批權(quán)工作高度重視、平穩(wěn)推進，試點效果良好，受到了企業(yè)的普遍支持與擁護。但因當時我省出口退稅管理部門集中主要精力配合總局進行“利劍二號”專案調(diào)查工作，因此，報經(jīng)總局同意后我省沒有進行下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點工作。

在推行稅收管理員制度過程中，建立科學(xué)的考核評價體系十分重要，是各項征管制度和措施能否順利落實到位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。自稅收管理員制度推行以來，各地為建立科學(xué)、合理的稅收管理員考核制度進行了大量有益的探索和實踐。筆者結(jié)合近年來的工作實踐，談?wù)剛€人對建立稅收管理員考評體系的思考。

一、看法和認識

科學(xué)的稅收管理員考核評價體系，應(yīng)體現(xiàn)考評的指導(dǎo)思想和目的、考評的范圍和指標設(shè)置、考評的具體方法和手段、責(zé)任追究制度和獎懲辦法等幾方面內(nèi)容，要把握好以下原則：

第一，考評的指導(dǎo)思想要突出，目的要明確。為了更好地落實稅收管理員制度，必須建立稅收管理員考核評價體系，考評的指導(dǎo)思想要圍繞稅管員制度展開，能夠準確體現(xiàn)各級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)意圖。考評的最終目的，是為了激發(fā)和調(diào)動大多數(shù)人的工作積極性，達到提高征管質(zhì)量、及時查錯補漏、完成工作任務(wù)的目標，而不是單純的扣分扣款和責(zé)任追究。要以人為本，把強化考核與做好思想政治工作有機結(jié)合起來。

第二，考評內(nèi)容要完整，指標設(shè)置要科學(xué)。由于稅收管理員承擔(dān)著所有納稅人的日常管理任務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍幾乎覆蓋了稅收工作的全部。稅收管理員的考評內(nèi)容應(yīng)涵括整個稅收業(yè)務(wù)工作的全過程，在考核指標設(shè)置方面，要盡可能切合實際，與本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、納稅人整體素質(zhì)、稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平相適應(yīng)，設(shè)置一些操作性較強的指標，而不能脫離實際，將指標確定得太高。

第三，考評方法要力求多樣化，手段要實現(xiàn)自動化。由于稅收管理員的職責(zé)比較繁雜，其管理的客體——納稅人又是經(jīng)常變化的，因此其考評方法和手段要靈活多樣。在時間要求上，既有定期考評，又有不定期考評；在考評范圍上，既有全面檢查，又有隨機抽查；在考評方式上，既有室內(nèi)考核，又有實地考核；在考評組織上，既有上級督導(dǎo)檢查，又有本單位內(nèi)部戶查，還可以進行個人自查；在考評手段上，要充分利用全系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡(luò)硬件配置的優(yōu)勢，切實發(fā)揮稅收執(zhí)法和行政管理“兩權(quán)”監(jiān)督考核軟件功能，盡可能減少手工考核，實現(xiàn)考評手段自動化。

在推行稅收管理員制度過程中，建立科學(xué)的考核評價體系十分重要，是各項征管制度和措施能否順利落實到位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。自稅收管理員制度推行以來，各地為建立科學(xué)、合理的稅收管理員考核制度進行了大量有益的探索和實踐。筆者結(jié)合近年來的工作實踐，談?wù)剛€人對建立稅收管理員考評體系的思考。

一、看法和認識

科學(xué)的稅收管理員考核評價體系，應(yīng)體現(xiàn)考評的指導(dǎo)思想和目的、考評的范圍和指標設(shè)置、考評的具體方法和手段、責(zé)任追究制度和獎懲辦法等幾方面內(nèi)容，要把握好以下原則：

第一，考評的指導(dǎo)思想要突出，目的要明確。為了更好地落實稅收管理員制度，必須建立稅收管理員考核評價體系，考評的指導(dǎo)思想要圍繞稅管員制度展開，能夠準確體現(xiàn)各級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)意圖。考評的最終目的，是為了激發(fā)和調(diào)動大多數(shù)人的工作積極性，達到提高征管質(zhì)量、及時查錯補漏、完成工作任務(wù)的目標，而不是單純的扣分扣款和責(zé)任追究。要以人為本，把強化考核與做好思想政治工作有機結(jié)合起來。

第二，考評內(nèi)容要完整，指標設(shè)置要科學(xué)。由于稅收管理員承擔(dān)著所有納稅人的日常管理任務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍幾乎覆蓋了稅收工作的全部。稅收管理員的考評內(nèi)容應(yīng)涵括整個稅收業(yè)務(wù)工作的全過程，在考核指標設(shè)置方面，要盡可能切合實際，與本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、納稅人整體素質(zhì)、稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平相適應(yīng)，設(shè)置一些操作性較強的指標，而不能脫離實際，將指標確定得太高。

第三，考評方法要力求多樣化，手段要實現(xiàn)自動化。由于稅收管理員的職責(zé)比較繁雜，其管理的客體——納稅人又是經(jīng)常變化的，因此其考評方法和手段要靈活多樣。在時間要求上，既有定期考評，又有不定期考評；在考評范圍上，既有全面檢查，又有隨機抽查；在考評方式上，既有室內(nèi)考核，又有實地考核；在考評組織上，既有上級督導(dǎo)檢查，又有本單位內(nèi)部戶查，還可以進行個人自查；在考評手段上，要充分利用全系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡(luò)硬件配置的優(yōu)勢，切實發(fā)揮稅收執(zhí)法和行政管理“兩權(quán)”監(jiān)督考核軟件功能，盡可能減少手工考核，實現(xiàn)考評手段自動化。