在企業管理中的作用不言而喻。沒有資金,企業則無法支付員工工資、采購貨款、辦公開支、各項稅費,沒有資金,企業將無法正常運轉。資金的運轉,屬于企業運營的重要環節,資金的來源、應用和使用效率,可以反應企業的償債能力、盈利能力、營運能力,以及多元化拓展、擴大規模等發展潛力。筆者結合多年的工作經驗,主要探討通過管理會計的視角,促進資金管理效果更好的實現,從而服務于企業價值增值的發展目的。

一、資金管理在企業管理中的重要作用

資金管理主要包括資金的籌集、使用和現金流管理等。資金管理相比于其他方面來說,更維系著企業的生產和發展。(一)資金是一切利潤的來源和歸宿。企業通過資源消耗,來賺取利潤,只有將利潤最終轉化為資金的形態,才最終實現了盈利結果。資金管理貫穿于企業經營的始末。(二)資金是企業主要風險所在。資金的風險無處不在,比如在資金管理中,資金分配不均、資金使用效率低下,資金流失等現象時有發生。企業破產的原因,大部分都與資金鏈斷裂有關。有效的財務管理必然包含對財務風險,尤其是資金風險的把控能力。通常來說,資金信息是會計信息的重要組成部分,而資金流動的過程,體現了企業實現價值創造的過程。通過對資金信息進行整合和分析,不僅可以探究出企業價值創造的全過程,還有利于企業對于整個供應鏈和價值鏈系統的把握。資金信息與企業其他數據相比,相對獨立,資金鏈條更加清晰,更有助于形成以資金信息為紐帶,涵蓋業務信息、上下游客商信息、外部資本市場信息在內的完成的信息源,更有助于管理會計信息池的形成,以及對數據的加工和分析工作的開展。因此,筆者認為管理會計從資金管理著手,更簡便易行,更具有可操作性。

二、企業資金管理中亟待解決的問題

(一)資金賬戶混亂、資金信息零散。隨著企業規模的日益擴張,企業經常會出現銀行賬戶較多、資金配置不合理、資金管理混亂的狀況。由于財會數據滲透在業務的各個環節,資金信息相對零散,部分資金使用缺乏有效利用,存在資金閑置以及被無效占用的情況,資金管理中缺乏對資金的流動過程進行跟蹤監控。(二)資金管理意識不足。當前,負責企業資金管理直接操作的多是財會人員,而資金管理人員通常作為管理部門,缺乏在資金管理細節方面的考核,企業資金管理提高效益的動力不足,合理籌劃資金管理的意識有待加強。(三)缺乏資金的合理規劃,資金管理效率尚待提高。企業在日常經營中,對資金的計劃不足,缺乏統籌規劃。缺乏對資金持有量的合理規劃以及對業務單元使用資金的合理監控,造成部分資金閑置或不足的情況,資金使用效率相對低下。管理會計的目標是服務戰略、創造價值。資金管理服務于企業的經營,理應與管理會計的目標一致。資金管理人員通常具有一定的管理會計知識和能力,在資金管理上,如果利用管理會計理論和實踐進行指導,必將進一步推進企業資金管理的水平。

三、管理會計在資金管理中的應用探析

摘要：在現代市場經濟體系中，企業資金管理是企業運營效益的重要保障，只有保證整體企業資金管理效率，才可以從根源上控制企業資金風險。而管理會計是企業資金管理的一種形式，我國管理會計資金管理模式主要起源于20世紀80年代，其整體應用體系仍具有一定缺陷。本文對現階段企業資金管理中管理會計應用現狀進行了簡單的分析，并提出了一些企業資金管理中管理會計優化應用措施。

關鍵詞：管理會計；企業；資金管理

1引言

管理會計主要來源于企業財務管理，其是現代企業財務管理的重要模式。現代管理會計主要包括會計、管理兩個主要方面，其可通過對以往財務數據分析，結合現有財務發展方案，為未來企業財務調控職能的充分發揮提供依據。而為了保證企業財務管理會計實際職能的充分發揮，對其在企業資金管理中的應用進行適當分析就變得非常重要。

2管理會計在企業資金管理中的應用現狀

2.1決策支持作用不足。生產決策是管理會計的主要職能之一，而在現階段我國管理會計管理過程中，由于傳統管理會計應用理論的局限性，其并不能與投資決策理論進行有效的結合，從而導致管理會計實際管理決策支持作用不足。

摘要：在市場競爭愈發激烈的大環境下，降低成本已經成為企業提高自身核心競爭力的重要途徑。正因如此，成本控制已然成為現代企業高度重視的管理工作，并借助管理會計進一步保障控制效果。然而管理會計的應用還存在諸多問題，導致成本控制效果并不顯著，需要對此進行全面改善與優化。本文將簡單介紹管理會計與企業成本控制，分析管理會計在后者中應用時存在的問題，并就相應的強化完善策略展開探討。

關鍵詞：管理會計;企業成本控制;應用

近年來管理會計在企業成本控制中發揮的作用越來越重要，可以說是影響最終控制效果的關鍵因素。但是就目前來看，部分企業在應用管理會計時還存在些許缺陷與不足，從而無法充分發揮管理會計的作用，成本控制效果難達預期。

1管理會計與企業成本控制概述

所謂管理會計，是指以著重為企業進行最優決策，改善經營管理，提高經濟效益服務的會計分支。總的來說，管理會計需要實現三大職能作用，分別是對過去的財務信息進行全面分析，對企業當前經營管理進行優化，以及為企業運行發展預測及決策提供基礎支持。在管理會計的幫助下，企業定位能夠更加明確，價值鏈管理也能得以完善，資源配置將得到大幅整合。由此可見，管理會計能夠從各個層面幫助企業提高經濟效益，同樣能夠有效作用于企業成本控制之中。在管理會計的支持下，企業成本控制將變得更加系統化、規范化及明確化，從而有效保障成本控制效果，促進企業經營成本的降低及經濟效益的提升，提高企業市場競爭力。

2企業成本控制中應用管理會計存在的問題

一、管理會計學科內容的系統性、邏輯性不突出

管理會計的學科內容十分龐雜和瑣碎，如成本方法和分析，經營預測和決策，投資決策，全面預算，責任會計，存貨決策等等，但是各項內容之間的邏輯性不強，沒有一條清晰的主線。與之相比，成本會計、財務管理學科內容主線則較為突出，如成本會計，它關注的是成本的核算及方法，包括成本核算、成本方法、成本報表等以事后成本核算為主線的內容。財務管理則關注的是企業的資金運動，包括籌資、投資、營運資金管理等以資金運動為主線的內容。

二、管理會計學科的內容與其他學科內容重復

與成本會計、財務管理的學科內容進行比較，就會發現它們之間有許多內容很相似。如管理會計中的投資決策、存貨決策和經營預測，在財務管理中的投資和營運資金管理、籌資部分都有較為深入的探討。而管理會計中的變動成本法，作業成本法則在成本會計中的成本方法中進行了詳細地說明。如果將這些與成本會計和財務管理相似的內容從管理會計中抽去，那么管理會計的內容就所剩無幾了，而它作為一門學科的地位也就岌岌可危了。管理會計學科內容的現狀令人擔憂，從某些層面看，造成管理會計現狀的原因之一是其過于龐雜，偏離了管理會計的主線，從而喪失了管理會計學科的特性。無論從管理會計的形成淵源和現存內容的構成來看,它主要是研究成本的制訂，成本的分析和成本的控制，也即成本的管理。而成本的管理，一直是企業管理的一項重要工作，其理論研究也持續不斷地進行著,可以說成本管理工作既有著深厚的理論基礎，也有著廣泛的實踐基礎。然而管理會計學科從其內容體系上看，部分內容脫離了“成本管理”這一主導線，從而使其內容體系顯得很不系統，正是管理會計在內容上的龐雜和瑣碎，削弱了人們對成本管理研究的重視和注意力的集中，使得成本管理的研究停滯不前。

如果將管理會計中的資金預測、短期經營決策、長期投資決策、預算控制等納入到財務管理中去，因為籌資、投資、損益的管理以及資金管理都是財務管理的重要內容，這樣既合情又合理；將管理會計中的成本核算部分轉移到成本會計中，管理會計則側重于成本管理，包括成本計劃(預測)、成本決策(制訂)、成本分析、成本控制，如此對管理會計的分解，不僅解決了管理會計和財務管理內容上的交叉重復問題，而且管理會計學科也有了一根主線，如果現有的管理會計體系能沿著“成本管理”這一主線延伸下來，無論在系統性，還是在邏輯性，以及深入性方面都會有更合理的安排。

本文作者：韓瑩工作單位：中國人民大學

［摘要］2017年9月，財政部印發《管理會計應用指引》等首批22項管理會計指引，其中第802號管理會計信息系統應用指引系統指導企業加快信息化進程。文章簡要分析了當前管理會計信息系統下優化集團公司財務管理的意義，并且闡述了部分的實施策略，以促使企業經濟效益值的提升。

［關鍵詞］管理會計信息系統;公司財務管理;優化管理

所謂管理會計信息系統，是通過設計科學合理的業務流程，運用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合，把單位所有的財務、業務及相關數據信息掌握其中。管理會計信息系統為企業的核心財務管理帶來極大的工作便利。本文具體闡述了管理會計信息系統在企業財務管理中的應用及在應用過程中的優勢、缺點，旨在梳理優化企業財務管理流程，提升企業經濟效益。

一、管理會計信息系統概念

管理會計信息系統，是指以財務和業務信息為基礎，借助計算機、網絡通信等現代信息技術手段，對管理會計信息進行收集、整理、加工、分析和報告等操作處理，為企業有效開展管理會計活動提供全面、及時、準確信息支持的各功能模塊的有機集合。通過建立管理會計信息系統的各種功能模塊，將單位預算、成本、績效、投資管理等所有經濟業務納入其中，并實行統一管理。通過連接財務、業務、管理者、監督者及為他們設計合理權限，實行及時有效的內部控制和監督。通過設計和自動生成各種管理會計報告，提供給不同層級的管理者。設計各種各樣的績效評價表，把單位各類資金的績效、各層級人員能力都顯示得明明白白。輔之以激勵機制，確保單位戰略目標的實現。

二、管理會計信息系統下企業財務管理內容

摘要：隨著經濟的快速發展，高校的未來發展狀況也受到了廣泛關注，對于人才的培養方面，高校一直發揮著巨大的作用，并且取得了不錯的成績。管理會計的發展還需要從高校的參與和高校本身的發展出發和討論，妥善處理財務這一問題。本文將簡述管理會計在高校管理工作的重要性以及應用中需要注意的問題，并探析管理會計在高校管理工作中的應用途徑。

關鍵詞：管理會計；高校；經濟管理工作

在高校的整個管理工作中經濟管理工作占有重要的地位，是高校進步和發展的關鍵因素。管理會計和普通意義上的會計有明顯的不同，經濟管理工作是為管理會計賦予的新的含義。高校的發展需要很大的財政開支，并且資金具有較高的流動性，在經濟管理和資源配置方面需要更為專業的人才。另外，一些高校的財務管理工作中存在著許多的問題，其財務管理制度也存在不合理的地方。高校應該對財政開支和資金有一個科學合理的管理，管理會計在高校經濟管理工作中應用可以有效的解決高校財務管理中的一些問題，讓高校的到最大的經濟效益，走上可持續發展的道路。

一、管理會計在高校管理工作中的重要作用

高校的發展受多方面的影響，其中國家的政策是一個重要的因素。隨著時代的發展和教育的改革高校逐漸自主發展，也出現了一些私立學校，這就需要加強高校的經濟管理工作。一些后來興起的私立學校是以盈利為目的建立的，但是在財政管理方面并沒有進行完善，仍然有漏洞。如果高校財務仍然是報賬型的會計，其財務管理工作只是將政府的撥款用途進行記賬，這對于高校的發展是非常不利的。管理會計在高校管理工作中發揮著重要的作用，首先管理會計可以考慮到高校的財務預算問題，而不是只要學校需要資金或者領導的一個命令就輕易挪用資金。其實高校的發展像許多企業一樣需要有效的經營管理，管理會計可以在其中發揮重要的作用。管理會計在高校經濟管理工作中的應用是時展的要求，將高校財務工作高效、公開、透明的進行使高校的資金管理工作走在時代的前沿。

二、管理會計在實施中需要注意的問題

［摘要］企業作為市場經濟的重要組成部分，影響著國家經濟的發展，企業的運營都以盈利為目的，為了獲得更大的利潤，企業除了通過提高銷售量增加營業額以外，控制成本也是一種方式。現在的企業數量繁多，市場競爭又很激烈，因此企業想要長久發展下去，必須做好成本控制，而管理會計便是企業控制成本的有效工具。現在國內大部分企業都在應用該工具，試圖達到控制成本的目的。

［關鍵詞］管理會計工具；企業成本控制；應用策略

現在的市場環境競爭激烈，某一企業面臨其他企業的挑戰，如果想要占取優勢就必須提高該企業的經濟水平，因此控制成本費用顯得極其重要，如何控制成本成為眾多企業管理工作的重點。管理會計工具對企業控制成本有所幫助，所以該工具逐漸被各大企業重視和應用。管理者可以利用該工具去提高利潤、減少成本。

1管理會計工具介紹

1．1成本管理工具。1．1．1作業成本法。這是使用最多的管理會計工具，首先應該了解企業的運作流程和具體的環節，然后把每個環節需要的費用整理出來，得出整個企業運作需要用到多少成本，最后把整體的成本進行科學的劃分，歸納到企業的產品或者服務中去。1．1．2目標成本法。該管理會計工具主要根據企業產品的利潤目標進行成本管理，企業從研發產品、設計產品到銷售產品都會產生成本，因此需要注意整個運作流程的成本。1．1．3變動成本法。在使用該管理會計工具的時候，應該用動性思維分析成本，企業的成本從根本上是可以控制的，這就需要去權衡企業的得失，選擇一個最佳平衡點來確定企業所需成本。1．2資金管理工具。預算管理工具相對成本管理工具來說使用較少，主要對企業的運營資金進行管理。運營資金對于一個企業起決定性作用，像資金鏈斷裂、資金周轉不過來等情況會嚴重影響到企業的運營，因此為了避免這些問題，企業也有必要使用資金管理工具，該工具有助于企業充分利用資金，達到更高的經濟效益，從而降低成本，保證企業的健康運轉。1．3預算管理工具。1．3．1全面預算管理。該方法指對企業某項投資活動的成本進行預算，一項活動的展開離不開企業上下員工的努力，還需要有足夠的資金去支撐該項活動。首先需要企業的財務部門去進行預算，確定大概需要多少成本投入。活動的成本是可控的，在預算成本的時候，可以針對活動具體情況，在不影響活動順利進行的前提下去盡力降低成本。1．3．2企業經營預測。根據企業現有面貌、企業經營情況、客觀影響因素以及企業資金推算出企業未來的發展趨勢和境況。該工具可以幫助企業管理者清楚認識到自己企業狀況，每個大小企業都應有憂患意識，做好經營預測。1．4績效管理工具。1．4．1基準分析法。該方法也被稱為標桿分析法，這是企業自我評價和完善自我的一種方式。該方法是將企業和其他優秀的企業進行對比分析，可以清楚地得知本企業和這些優秀企業的差距在哪里，了解存在哪些問題需要改進。1．4．2平衡計分卡。如果企業使用該工具，應該針對企業的財務情況、客戶數量、內部發展以及企業成長四個方面進行計分，確定企業的發展方向與目標，并督促企業實現該目標。

2管理會計工具在企業成本控制應用中存在問題

［摘要］該文從農業科研事業單位出發，首先分析農業科研事業單位應用管理會計的形勢與需求：是深化會計改革、進一步完善農業科研項目資金管理的需要；接著探討了應用管理會計過程中普遍存的問題，進而提出了提高管理會計意識、完善相關制度配套、建立健全內控體系、加強成本績效管理、應用信息化技術、建設會計人才隊伍等改革建議。在農業科研事業單位中推進管理會計應用，促進農業科技創新。

［關鍵詞］管理會計；內部控制；科研經費管理；農業科研事業單位

1前言

農業科研事業單位作為農業科技力量的核心，在中國經濟中發揮著越來越重要的作用。隨著事業單位分類改革逐步到位，國民經濟的進一步發展，財政體制改革的持續深入，對農業科研事業單位財務管理要求越來越高。農業科研單位應深度融合財務與業務，由傳統的財務會計向管理會計延伸，實現財務轉型，推進農業科研創新，促進農業科研事業單位持續發展。農業科研單位應用管理會計具有重大的意義。1.1農業科研單位應用管理會計是進一步深化會計改革的需要。財政部近年來大力推動管理會計建設，《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會〔2014〕27號）明確了管理會計體系建設的指導思想、基本原則和主要目標；《管理會計基本指引》（財會［2016］10號）指出應用管理會計應包括應用環境、管理會計活動、工具方法、信息與報告四要素。《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》的通知（財會［2016］19號）把推進管理會計廣泛應用作為主要任務之一。農業科研事業單位應積極推動會計工作轉型升級，進一步發揮會計工作在戰略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理、風險管理等方面的職能作用，提高管理水平和經濟效益，提高理財水平和預算績效，更好地為經濟社會發展服務。1.2農業科研事業單位應用管理會計是進一步完善科研項目資金管理的需要。（1）隨著科研體制改革的不斷推進，農業科研項目經費來源日益增多：有各級財政部門的直接撥款例如中央專項資金，各級政府職能部門的縱向撥款例如農業部、科技部、市農委、市科委、人社局專項資金，社會投資的各類橫向經費等。科研資金投入力度加大，對會計核算和財務管理提出更高的要求。（2）農業科研項目經費管理難度較高。農業科研因受氣候變化、區域差別、植物周期、自然環境等影響，不確定因素較多；項目經費使用具有不確定性、不穩定性、突發性等特點，財務人員對項目不了解，無法對預算編制進行指導，與科研人員缺乏有效溝通，無法根據執行進度對預算調整進行指導，最終預算流于形式。（3）近年中央和地方加大對農業科研資金投入，同時增加了一系列科研項目資金管理辦法，加大了對農業科研資金專項檢查審計力度。《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）指出應當不斷提升科技專項資金的管理水平；《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號），明確改進中央財政科研項目資金管理。基于上述背景，響應國家政策，進一步完善農業科研項目資金管理，為促進農業科研創新，加強農業科研事業單位管理會計建設迫在眉睫。

2農業科研事業單位應用管理會計的現狀分析

近年來科技投入不斷增加，農業科研條件得到改善，但資金管理能力仍比較薄弱，管理手段仍比較落后，科研經費不合規使用的現象屢有發生，農業科研事業單位應用管理會計過程中存在以下問題。2.1管理會計意識欠缺。（1）全面預算管理意識薄弱。領導大部分是搞科研出身，科研人員多重視自身業務，預算編制時只考慮項目能否獲批，各科目預算與實際偏離，造成一個項目內有的科目有支出沒預算、有預算沒支出、支出多預算少、預算多支出少，隨意違規調劑，臨近項目結題驗收時，試圖尋求財務調賬，降低財務核算質量和效率。（2）財務會計分配價值，管理會計創造價值。目前農業科研事業單位會計核算上主要為了應付外部審計、稅務申報、上級統計等，還停留在傳統的財務會計階段；管理會計相對落后，沒有充分發揮在單位戰略規劃、經營決策、過程控制、業績評價等方面的作用。（3）經費監管不到位。長期以來對農業科研經費管理模式簡單，與科研活動多樣性相矛盾，亂象時起、貪腐案件頻發；個別單位用沒有實質業務的發票合同套取科研經費，報銷非科研任務承擔人員差旅費，編名目發放勞務咨詢費，利用外撥轉移經費等，監管流于形式。2.2相關制度配套缺乏。目前許多農業科研事業單位尚未建立完善的制度體系。有的單位僅有一套從開業沿用至今的財務制度，條款已老舊過時，無法適應新的情況，或只是基本概括模糊界定，未針對具體經濟業務；有的下屬單位一味執行上級文件，沒有針對本級特殊情況細化規定；有的單位為了應付檢查才有了內控手冊，僅僅是滿足上報內控年報的需要；無風險意識、無視薄弱環節、輕視管理漏洞，制度缺失導致管理會計工作缺乏指導。2.3內部控制不完善。（1）內部分工不合理、不相容崗位沒有分離、關鍵崗位缺乏監督。個別單位會計兼出納、出納兼記賬、采購兼保管；支票、銀行印鑒、財務章由一人保管；未定期對資產進行清查盤點，未按規定處置資產導致國有資產流失；建設項目未嚴格履行招投標程序，擠占挪用套取建設資金；合同未實現歸口管理，對合同履行情況缺乏監督；內部制約機制不健全、給個別貪污舞弊以可乘之機。（2）內部控制制度形式化、流程不合規。內控制度制定過程中領導不重視，其他部門不參與，只有財務部門張羅；未嚴格執行現金管理辦法，未做到日清月結，嚴重坐支；內部審批制度對權限的界定比較粗糙，未規定一把手審批的上限，未界定金額巨大的情況下是否需要由領導班子集體決策通過等，單位領導“一言堂”，許多決策都是“拍腦袋”，缺乏內控意識。（3）內部監督浮于表面，缺乏有效的監督控制。受人員編制、辦公經費等條件的限制，一些單位很難設立獨立的內審機構，財務人員“既當運動員又當裁判員”；有些單位雖然設立了內審部門，但權限受制，嚴重影響了履職的獨立性，難以發揮其監督作用。2.4績效管理不成熟。評價體系不成熟，無公開透明評估機制，無量化考評標準，沒有發揮激勵先進、鞭策落后的導向作用。對職工年終評價、對崗位業績評價受人為主觀因素干擾較大，通常以獲得經費多少衡量業績，農業科研一般要經過長期實驗、反復論證、短期成果不顯著，評價結果顯失公平，嚴重打擊了農業科研人員的積極性；對科研項目的績效考核單一片面，項目的績效評價變成簡單的財務審計，僅看項目是否超支、報銷單據是否齊全，忽略了工作內涵，或因評價人員專業性有所欠缺，導致無法有效評價科研成果的價值，輕視研發深度，周期長、見效慢、公益性的關鍵領域研發投入不足。2.5信息化水平落后。一方面，目前單位管理應用系統較多、功能分散，無法實現信息的集成和共享，溝通成本高，易形成“信息孤島”。面向管理會計的信息化程度較低、管理混亂，通用軟件開發水平滯后、技術落后，雖然建立了財務賬套、固定資產管理、檔案管理、科研項目管理、收費管理等系統，但主要為滿足各部門基礎統計需要，各系統無法對接，信息分散、難以共享，使用者相互隔離，管錢的不知道預算，管項目的不知道支出進度，管合同的不知道合同執行情況，阻礙了管理會計發揮及時分析控制的作用，更無法實現管理會計決策和預測的職能。另一方面，頻繁使用網絡給信息安全帶來了隱患，網絡病毒易導致財務數據丟失或財務系統崩潰，財務信息的安全問題不容小覷，面對新的風險，單位應有強大的信息技術軟硬件做堅實后盾。2.6財務人力資源不足。農業科研事業單位主要職責是科學研究，科研人員為主，財務人員為輔。財務核算普遍單一、不進行成本分析、不做戰略規劃，財務人員知識結構老化，業務能力、管理水平都有待提高。以基礎核算人員為主，僅僅滿足日常報銷審核、財務收支、編制憑證、登記賬簿、編制報表的需要；管理會計人員少，在草擬單位財務會計制度、解答財經法規、檢查預算執行、稅收籌劃、內部控制、投融資管理、控制風險等方面能力不足；高端會計人員更少，難以了解單位的全營運過程、協調各職能管理部門的工作、為單位重大決策統籌全局。

一、資金管控概述

（一）資金管控概念。資金管控是指企業對資金進行管理與監控，提升企業資金利用效率，為企業帶來更大的經濟效益。在企業財務管理中資金管控是十分關鍵的環節，同時也是需要花費大量時間建設的環節。（二）集團企業資金管控模式。集團企業資金管控模式的主要有統收統支、撥付備用金、內部銀行、資金結算中心、財務公司等五種模式，目前最常用的三種模式為統收統支、資金結算中心和財務公司。統收統支模式由集團公司將企業所有資金的支付工作環節統一起來，只需要構建一個單獨的銀行賬戶，其他部門不構建單獨的銀行賬戶。其特征就是將集團的資金高度集中，有利于企業進行資金調配，從而實現資金的最優化配置，但下屬成員企業缺乏積極性和靈活性。資金結算中心模式是在集團設立資金結算中心，中心作為一個獨立運行的職能機構來辦理集團企業各單位的資金業務。其特征是實現了對集團閑置資金集中管理，且各成員企業具有各自的財務部門，有財務管理權。財務公司模式則是在集團成立具有獨立的法人資格財務公司，該公司除了結算中心的角色外還能提供更多樣的金融服務，承擔集團的理財職責，但在我國財務公司設立標準很高。

二、管理會計與資金管控

（一）管理會計概述。管理會計是從傳統會計當中分離出來的，主要是為了適應企業不斷發展與完善的運營管理的要求而產生的一門新興的會計學科，也是現代科學理論與方法運用于會計領域的產物。管理會計職能是多樣化的，其作用將財務會計單純的核算職能擴展到將解析過去、控制現在及籌劃未來三者的有機結合，形成綜合性的職能為企業財務管理服務。解析過去就是針對財務會計所提供的資料進行進一步的加工、改制與延伸，使之能夠更好的適應籌劃未來與控制現在的需要；控制現在就是根據管理會計體系中的指標對財務執行環節執行的偏差進行調整；籌劃未來則是通過預測與決策兩種形式，充分利用其所掌握的豐富的資料，對其進行定量與定性的分析，提升決策的科學性。（二）管理會計視角下資金管控。管理會計的本質是提供價值增值，是企業管理財務、計量、規范設計與以及非財務信息系統的持續不斷完善的過程，通過這個過程能夠指導激勵行為以及管理行動，從而創造出足以支持企業達到戰術、組織戰略和運營目標的文化價值。管理會計視角下資金管控模式就是在資金管控中融入管理會計理念，發揮出管理會計的預測、決策、預算、控制與績效評估等主要職能，將這五項主要職能運用到資金管控中，進而完善資金管控模式。

三、當前集團企業資金管控普遍存在的問題

（一）信息不對稱，整體效益發揮受到限制。在全球經濟化的大背景下，企業逐漸成為了由若干跨地區同時相互獨立的分子單位組合而成的集團性企業，集團企業的組織結構特征對企業資金管控提出了更高的要求。集團企業特殊的職能體制與組織結構特征，使集團企業內部的管理與權力存在一定的分散，常常不能以集團整體戰略性高度統籌資金管理。同時集團母公司及各子公司之間信息的不對稱，導致集團管理者不能及時獲得真實、可靠的財務信息，造成部分企業資金閑置浪費而其他企業卻出現資金缺乏的情況，使得整個企業集團的資金利用效率大大降低。（二）資金監管機制不夠規范且執行不到位。大多數集團企業雖然都制定了相關的監管機制，但集團發展的多元化以及各種組織機構的復雜性使得已制定的監管機制仍不夠規范明確，缺乏系統性。同時對已制定的的資金監管機制執行力不足，而制度的執行到位與否，事關整個資金管控能否取得實效，是企業實現資金活動的關鍵。（三）缺乏匹配的信息技術系統。目前大多數企業對信息系統的應用只是單純的滿足于普通的資金核算工作，而在有關資金運行的決策制定、財務風險管理、資金預算、風險控制等方面的應用是非常欠缺的，對于云計算、大數據等信息技術的應用范圍有限，不能夠利用先進的信息技術對企業的資金活動進行更加科學、高效的管控。

【摘要】本文從電力企業成本控制中存在的問題展開較為深入的分析，并以此為依據，提出強化內部控制，完善內部核算機制、提高電力企業的信息化水平、提高企業的資金運營水平、通過數據量化管理會計的應用成果的有效路徑，旨在電力企業在實際的發展過程中，合理地運用管理會計，進一步強化成本控制工作，促進企業的健康長遠發展，實現經濟效益最大化的發展目標。

【關鍵詞】管理會計；電力企業；成本控制；內部核算機制

目前，我國的市場經濟飛速發展，企業之間的競爭愈發激烈，電力企業在實際的發展過程中，出現成本逐漸增加的現象。因此，電力企業要想在激烈的市場競爭中占據有利的地位，應對市場環境的不斷變化，就要將成本控制作為基礎內容，進一步加強財務管理的工作，將管理會計的工作職能發揮到最大化，結合實際情況進行分析，進一步達到降本增效的發展目標，相關的工作人員要立足于實際情況，展開相應的分析工作，進一步促進電力企業的可持續發展，獲得更高的經濟效益與社會效益[1]。

一、電力企業成本控制中存在的問題

（一）成本預算管理問題。在電力企業的發展過程中，成本預算管理問題作為重要的部分。但是許多電力企業都沒有對成本預算管理的合理性有明確的認識，導致工作人員對于成本控制的重視度不足，導致成本預算管理工作流于形式化。從制度的角度進行分析，相關的工作人員意識不強，工作存在一定的隨意性，工作人員的實踐經驗不足，導致成本管理工作無法落實。（二）內部控制制度不完善。由于電力企業內部各個部門之間的聯系較多，在實際的會計核算過程中，缺乏良好的內部控制環境，導致財務管理工作面臨一定的阻礙。另外，電力企業的會計管理人員與監督人員沒有將自身的工作職能發揮到最大化，導致實際的績效考核工作存在一定的不公平現象，導致電力企業的內部會計情況無法進行有效監控。另外，在電力企業內部沒有明確的管理架構，導致核算的主體不明確，進而導致財務風險與經營風險的發生，給管理工作帶來一定的影響。（三）管理會計沒有量化。在電力企業的實際發展過程中，雖然管理會計取得了一定的成績，但是在實際的發展過程中實際效用不大，沒有實現管理的規范化，在實際的成本控制過程中，還有一定的發展空間。尤其是對于電力企業的資金管控來說，管理會計工具還沒有得到有效的應用，各個企業之間的成本控制指標不同，無法實現統一的管理。（四）電力企業資金管理水平不高。對于電力企業來說，其資金管理水平不高，實際的運營過程受到應收賬款的限制，導致資金流出現問題，電力企業要想實現長遠發展，就要從根本上加大外部的融資，緊跟時代的發展腳步，進一步加大企業資金占用的比重，但是這種情況會導致成本控制的效率降低。企業在對客戶進行選擇的過程中，沒有建立相應的信用檔案，導致管理執行力度不強，內部資金也沒有得到合理的安排，從根本上對電力企業的資金管理水平造成一定的影響[2]。

二、在電力企業成本控制中應用管理會計的有效路徑