導(dǎo)語：集團(tuán)企業(yè)資金管控論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、資金管控概述

（一）資金管控概念。資金管控是指企業(yè)對資金進(jìn)行管理與監(jiān)控，提升企業(yè)資金利用效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管控是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，同時(shí)也是需要花費(fèi)大量時(shí)間建設(shè)的環(huán)節(jié)。（二）集團(tuán)企業(yè)資金管控模式。集團(tuán)企業(yè)資金管控模式的主要有統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、內(nèi)部銀行、資金結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等五種模式，目前最常用的三種模式為統(tǒng)收統(tǒng)支、資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司。統(tǒng)收統(tǒng)支模式由集團(tuán)公司將企業(yè)所有資金的支付工作環(huán)節(jié)統(tǒng)一起來，只需要構(gòu)建一個(gè)單獨(dú)的銀行賬戶，其他部門不構(gòu)建單獨(dú)的銀行賬戶。其特征就是將集團(tuán)的資金高度集中，有利于企業(yè)進(jìn)行資金調(diào)配，從而實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)化配置，但下屬成員企業(yè)缺乏積極性和靈活性。資金結(jié)算中心模式是在集團(tuán)設(shè)立資金結(jié)算中心，中心作為一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)來辦理集團(tuán)企業(yè)各單位的資金業(yè)務(wù)。其特征是實(shí)現(xiàn)了對集團(tuán)閑置資金集中管理，且各成員企業(yè)具有各自的財(cái)務(wù)部門，有財(cái)務(wù)管理權(quán)。財(cái)務(wù)公司模式則是在集團(tuán)成立具有獨(dú)立的法人資格財(cái)務(wù)公司，該公司除了結(jié)算中心的角色外還能提供更多樣的金融服務(wù)，承擔(dān)集團(tuán)的理財(cái)職責(zé)，但在我國財(cái)務(wù)公司設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)很高。

二、管理會(huì)計(jì)與資金管控

（一）管理會(huì)計(jì)概述。管理會(huì)計(jì)是從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)當(dāng)中分離出來的，主要是為了適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展與完善的運(yùn)營管理的要求而產(chǎn)生的一門新興的會(huì)計(jì)學(xué)科，也是現(xiàn)代科學(xué)理論與方法運(yùn)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的產(chǎn)物。管理會(huì)計(jì)職能是多樣化的，其作用將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單純的核算職能擴(kuò)展到將解析過去、控制現(xiàn)在及籌劃未來三者的有機(jī)結(jié)合，形成綜合性的職能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)。解析過去就是針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的資料進(jìn)行進(jìn)一步的加工、改制與延伸，使之能夠更好的適應(yīng)籌劃未來與控制現(xiàn)在的需要；控制現(xiàn)在就是根據(jù)管理會(huì)計(jì)體系中的指標(biāo)對財(cái)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行的偏差進(jìn)行調(diào)整；籌劃未來則是通過預(yù)測與決策兩種形式，充分利用其所掌握的豐富的資料，對其進(jìn)行定量與定性的分析，提升決策的科學(xué)性。（二）管理會(huì)計(jì)視角下資金管控。管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)是提供價(jià)值增值，是企業(yè)管理財(cái)務(wù)、計(jì)量、規(guī)范設(shè)計(jì)與以及非財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的持續(xù)不斷完善的過程，通過這個(gè)過程能夠指導(dǎo)激勵(lì)行為以及管理行動(dòng)，從而創(chuàng)造出足以支持企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)術(shù)、組織戰(zhàn)略和運(yùn)營目標(biāo)的文化價(jià)值。管理會(huì)計(jì)視角下資金管控模式就是在資金管控中融入管理會(huì)計(jì)理念，發(fā)揮出管理會(huì)計(jì)的預(yù)測、決策、預(yù)算、控制與績效評估等主要職能，將這五項(xiàng)主要職能運(yùn)用到資金管控中，進(jìn)而完善資金管控模式。

三、當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)資金管控普遍存在的問題

（一）信息不對稱，整體效益發(fā)揮受到限制。在全球經(jīng)濟(jì)化的大背景下，企業(yè)逐漸成為了由若干跨地區(qū)同時(shí)相互獨(dú)立的分子單位組合而成的集團(tuán)性企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征對企業(yè)資金管控提出了更高的要求。集團(tuán)企業(yè)特殊的職能體制與組織結(jié)構(gòu)特征，使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的管理與權(quán)力存在一定的分散，常常不能以集團(tuán)整體戰(zhàn)略性高度統(tǒng)籌資金管理。同時(shí)集團(tuán)母公司及各子公司之間信息的不對稱，導(dǎo)致集團(tuán)管理者不能及時(shí)獲得真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息，造成部分企業(yè)資金閑置浪費(fèi)而其他企業(yè)卻出現(xiàn)資金缺乏的情況，使得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金利用效率大大降低。（二）資金監(jiān)管機(jī)制不夠規(guī)范且執(zhí)行不到位。大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)雖然都制定了相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，但集團(tuán)發(fā)展的多元化以及各種組織機(jī)構(gòu)的復(fù)雜性使得已制定的監(jiān)管機(jī)制仍不夠規(guī)范明確，缺乏系統(tǒng)性。同時(shí)對已制定的的資金監(jiān)管機(jī)制執(zhí)行力不足，而制度的執(zhí)行到位與否，事關(guān)整個(gè)資金管控能否取得實(shí)效，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)的關(guān)鍵。（三）缺乏匹配的信息技術(shù)系統(tǒng)。目前大多數(shù)企業(yè)對信息系統(tǒng)的應(yīng)用只是單純的滿足于普通的資金核算工作，而在有關(guān)資金運(yùn)行的決策制定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、資金預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的應(yīng)用是非常欠缺的，對于云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的應(yīng)用范圍有限，不能夠利用先進(jìn)的信息技術(shù)對企業(yè)的資金活動(dòng)進(jìn)行更加科學(xué)、高效的管控。

四、從管理會(huì)計(jì)角度談如何優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)資金管控

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)，從集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)結(jié)合運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的理念，將管理會(huì)計(jì)的預(yù)測、決策、預(yù)算、控制與績效評估等主要職能運(yùn)用到企業(yè)的資金管控中。例如，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)建立全面資金預(yù)算系統(tǒng)，對集團(tuán)企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金需求進(jìn)行合理預(yù)測，結(jié)合先進(jìn)的信息系統(tǒng)，作出科學(xué)有效的決策，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況不斷對已有預(yù)算進(jìn)行評價(jià)以及修正，建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的資金管理系統(tǒng)；根據(jù)預(yù)測結(jié)合企業(yè)自有資金量以及投融資情況來制定匹配的資金籌資、投資、營運(yùn)活動(dòng)；同時(shí)加強(qiáng)對資金管理環(huán)節(jié)的控制力度，重視資金全流程風(fēng)險(xiǎn)控制系管理，健全規(guī)范資金監(jiān)管機(jī)制；最后設(shè)置科學(xué)合理的績效評估體系對資金管控進(jìn)行考核，強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制進(jìn)一步提升企業(yè)的資金管控水平，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。（一）從戰(zhàn)略角度出發(fā)選擇匹配的模式。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)對企業(yè)資金規(guī)模、資金形式等進(jìn)行掌握，通過其規(guī)模大小、形式并結(jié)合政治、經(jīng)濟(jì)及市場環(huán)境來選擇匹配的資金管控模式；其次根據(jù)資金管控模式制定規(guī)范的資金監(jiān)控機(jī)制，確保對資金管控時(shí)能夠做到有據(jù)可依；同時(shí)加強(qiáng)對執(zhí)行的管控，保證監(jiān)控機(jī)制能有效執(zhí)行。（二）建立全面資金預(yù)算系統(tǒng)。資金預(yù)算管理是資金管控的核心，企業(yè)集團(tuán)必須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展預(yù)算分析，在預(yù)測和決策基礎(chǔ)上對資金進(jìn)行預(yù)算，從而構(gòu)建全面資金預(yù)算系統(tǒng)，幫助企業(yè)加強(qiáng)對資金資源的配置，從而有效提高對集團(tuán)資金的利用效率。構(gòu)建資金預(yù)算系統(tǒng)需要各部門全力配合，積極的將預(yù)算管理環(huán)節(jié)接入資金預(yù)算系統(tǒng)。（三）建立資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系。資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系是對企業(yè)資金在籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、營運(yùn)過程可能面對的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以全面內(nèi)控為主體的資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系。例如，制定適合的籌資及投資方案并有效實(shí)施，加強(qiáng)投融資的事后管理，營運(yùn)過程則抓住控制點(diǎn)嚴(yán)控收支、對賬及記賬等關(guān)鍵控制點(diǎn)。由于集團(tuán)企業(yè)資金活動(dòng)較為復(fù)雜，對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注不可能面面俱到，因此需要識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以提高資金安全性從而降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要將事前控制、過程控制和事后控制有機(jī)的結(jié)合起來，事前分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置相應(yīng)控制措施，過程中則積極應(yīng)對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，事后對已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)及反饋改進(jìn)，從而建立一個(gè)動(dòng)態(tài)規(guī)范的資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系保障資金安全。（四）建立資金管理績效評價(jià)體系。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)重視對資金使用的績效評價(jià)，建立動(dòng)態(tài)全面的資金管理考核機(jī)制，強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，結(jié)合評價(jià)結(jié)果對已有的資金管理體系進(jìn)行不斷的修正，建立完善集團(tuán)的資金管控模式，促進(jìn)資金管理水平的提高。（五）全流程引入信息化管理。在這個(gè)信息化的社會(huì)，將資金管理全流程引入信息化管理非常必要。企業(yè)企業(yè)將信息化管理運(yùn)用到資金運(yùn)行的決策制定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、資金預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，比如引入ERP系統(tǒng)，有利于集團(tuán)企業(yè)信息整合、資金整合，縮短業(yè)務(wù)流程，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)高效可靠的資金管理。管理會(huì)計(jì)是當(dāng)下企業(yè)應(yīng)用較為廣泛的管理理念，而企業(yè)資金管控又是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因此通過將管理會(huì)計(jì)理念應(yīng)用于資金管控，能夠優(yōu)化企業(yè)的資金管控，提高企業(yè)資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。希望本文的拙見能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)進(jìn)行管理會(huì)計(jì)下資金管控的優(yōu)化提供借鑒資料。

參考文獻(xiàn)：

[1]王丹.淺析管理會(huì)計(jì)工作中的財(cái)務(wù)創(chuàng)新與管控手段[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,(18):221+223.

[2]朱靜.財(cái)政人眼里的管理會(huì)計(jì)[J].新理財(cái)(政府理財(cái)),2014,(10):73-75.

[3]郝宇曉,余紅燕.管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建新思維[J].首席財(cái)務(wù)官,2016,(24):54-57.

作者:劉佳 單位:云南融聚發(fā)展投資有限公司