導語：如何才能寫好一篇酒店會計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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〔關鍵詞〕人力資源；人力資源會計；酒店管理

在知識經濟時代，世界高新技術革命和進步的浪潮，已把世界各國的經濟發展從自然資源競爭，資本資源競爭推向人力資源競爭，人力資源的開發、利用、管理將成為人類和社會經濟發展的關鍵性制約因素。人力資源會計正是基于人力資源的價值管理方法，特別是對居于第三產業中的酒店業管理來說，作用十分明顯。因此，在我國人力資源會計進入廣泛應用的發展階段，從酒店管理著手研究人力資源會計管理問題，不僅有深刻的理論意義，更有顯著的現實和實踐意義。

一、人力資源會計概念界定

1人力資源本質及特征。廣義人力資源是指智力正常的人。狹義的定義有多種，如：人力資源是指在一定領域內人口所擁有的勞動能力的總和，等等。本文的人力資源主要是指企業內外具有勞動能力的人的總和，包括人力的數量和質量兩方面。

與其他資源如自然資源、物質資源相比，人力資源則具有無形性、壟斷性和長期性的特征。

2人力資源會計定義。人力資源會計是會計學科中新的分支，其主要目的是為企業提供人力資源管理所需要的信息。目前，會計學界對人力資源會計的定義尚不統一，主要流行的觀點如美國著名人力資源會計學家埃里克·弗蘭霍爾茨認為，人力資源會計是計量和報告組織的資源———人的成本和價值的程序；我國則有人指出：人力資源會計是以貨幣形式反映并控制經濟組織中人的成本和價值的管理活動，是會計科學中的一個新興的分支。筆者認為人力資源會計可定義為：以貨幣和中介變量的形式反映并控制經濟組織中人的成本、價值和效用，為管理者及其他相關人員和機構提供人力資源的投資信息、維護信息或利用信息等的一種管理活動。

二、酒店人力資源會計基本內涵的探討

在會計學術界雖然已有部分涉及人力資源會計核算方面具體問題的研究，但尚未有對酒店人力資源會計的內涵作過系統表述的研究成果。弄清酒店人力資源會計的基本內涵，主要涉及以下幾個方面的問題：

1對酒店人力資源會計形成及其本質的一般認識。酒店人力資源會計作為一種管理活動，是酒店管理的一個重要組成部分。它的基本職能是通過預測、決策、計劃、記錄、計算、分析、控制、考核和反饋各個環節的工作，對酒店的人力資源的投入與產出的全過程，以貨幣和非貨幣的計量形式，將酒店人力資源價值運動而形成的大量數據轉化為具有綜合、連續、系統等特征的信息。從工作內容和程序上看，酒店人力資源會計是一個系統，由人力資源會計信息和會計管理兩個子系統構成，通過這兩個系統的共同作用，來實現酒店人力資源會計的基本目標。

從學科發展的基本規律來分析，社會實踐不僅是其產生的源泉，而且是其逐步形成、發展與完善的基礎。酒店人力資源會計的提出是酒店對人力資源開發與利用這一社會實踐的客觀需要。我國正處于工業經濟向知識經濟的轉型期，人力資源在經濟活動中的作用日益重要，社會環境的變化促成了人力資源會計的誕生。酒店人力資源會計作為人力資源會計的一個分支，對其進行探索，是市場發展的需要。

從社會經濟發展來探討，人力資源與資本、技術和土地一樣，作為一種生產要素進入會計學領域是新經濟時代的要求。酒店人力資源會計為獲取能夠幫助人們進行財產經管責任的考核評價和經營管理的經濟信息，從而減少決策的不確定性，取得最大的經濟效益，力求更全面的提供人力資源會計信息，其產生是酒店管理的客觀要求。

2酒店人力資源會計的內涵。酒店人力資源會計是一種管理活動，但其工作程序又構成一個完整的體系。要認識其基本內涵，應從以下幾個方面考慮：（1）酒店人力資源會計是社會經濟發展到一定階段的產物。酒店是一系列契約的聯合，其對資產的依賴程度，由其稀缺程度決定其在契約中的地位。在目前市場的激烈競爭的條件下，決定酒店盈虧、發展的是“人”而不是“物”，也就是只有通過酒店人力資源為客人提供優質的服務質量，才能保證酒店的客源和利潤。這就決定了人力資源與其他資源在酒店契約中不平等的位置，在酒店業充分顯示人力資源是第一資源的事實。（2）酒店人力資源會計的基本職能仍然是反映、控制和參與決策。酒店業是一個具有特定業務內容，特定作業規律的行業。酒店以擁有用于接待賓客使用的大量的固定資產為憑借，酒店取得的效益全靠酒店人力資源活勞動的支出。人力資源的因素是酒店成敗的關鍵，而體現人力資源價值的服務具有特定的綜合性、直接性、不可貯藏性，不確定性等，酒店必須對其人力資源的原狀與增減流動情況，通過會計及時準確地記錄下來。而控制方式可以是事前，事中、事后的控制，也可以是定量定性相結合的控制。在參與決策時，除了注重酒店經濟效益，同時也注重人力資源的精神文明建設，提高酒店社會效益，使用人力資源不能只重人的能力，而不講人的修養。

酒店人力資源會計是人力資源會計領域內一種行業特征相對較強的企業會計。酒店是以為旅客提供服務為主要對象的經營性實體，它的行業特征首先體現在酒店人力資源對顧客的關注和情懷，對酒店的真誠和奉獻，酒店的生氣、元氣、士氣都源于此。大的首要目標如高利潤和較強的競爭定位的實現是通過提高人力資源的服務質量水平來增加顧客滿意度。其基本程序和方法系統以及對人力資源的價值運動的核算與其他會計有著相近和相似的內容。因此，酒店人力資源會計需要承襲傳統會計學、人力資源會計等的基本原理和方法之外，還應當吸收旅游學、人事管理以及酒店業管理的相關學科的理論、方法和技術，以形成自己的獨立的人力資源會計管理體系。

三、酒店人力資源會計對象和任務

1酒店人力資源會計對象。酒店是借助有形的設備、設施、通過提供服務而獲取經濟效益的生產經營單位。近些年來，隨著我國旅游業的不斷發展，酒店業由小到大，酒店數量由少到多，具備了相當的產業規模。目前，酒店人力資源價值運動中各方面的經濟利益關系主要由以下幾個方面構成。

（1）酒店人力資源獲取成本：招聘開支，包括廣告費、測評等開支；上崗培訓開支；重置成本；其它開支。

（2）酒店人力資源使用成本：直接成本，包括酒店工資報酬、個人福利如住房、伙食、探親交通等開支等；間接成本，包括集體福利如食堂、娛樂中心等、各種保險、在職培訓、公差成本、管理成本、其它開支。

（3）酒店人力資源離職成本：離職成本；機會成本；其它開支。

上述人力資源投資價值總和可視為人力資源消耗的“補償價值”，其中一部分是人力資源投資資本化的價值，是可以分攤和逐步轉移的“轉移價值”。酒店人力資源會計以此為對象可以通過多種人力資源會計核算模式取得帳面資料。除此以外，酒店人力資源通過投資后在其使用中所創造出來的“創新價值”，也就是轉移到為客人提供有償服務績效的那一部分價值，是酒店人力資源會計重要的核算對象。其中主要有經營管理者的管理貢獻、決策貢獻、所有員工的勞動貢獻。綜上所述，作為酒店的人力資源，其創造的新價值總是大于人力資源的投入，并具有服務績效潛力。目前將人力資源支出列作費用處理是不妥的。酒店人力資源會計是以人力資源的價值運動為對象，來對酒店進行管理。通過對酒店人力資源價值運動過程實施管理與控制，達到實現人力資源充分利用，促進經營發展，提高酒店效益的目的。

2酒店人力資源會計的任務。酒店作為獨立經營、自負盈虧的經濟實體，為了在激烈的市場競爭中生存和發展，需要在管理工作中不斷創新。酒店人力資源會計是一種全新的管理工具，是從價值上對酒店經營活動進行的一種綜合性管理，它的主要任務是圍繞酒店經營目標，保證酒店在經營活動中得以迅速地進行所需的人力資源的價值運動信息分析，主要體現在：加強酒店人力資源核算；真實、準確地向酒店管理當局提供酒店人力資源資源構成、變動的會計信息；監督酒店人力資源管理的全過程；加強對人力資源計劃的考核和分析；發揮人力資源會計在提高酒店經濟效益中的作用。此外，預測酒店經濟前景，參與經營決策也是酒店人力資源會計的重要任務。

四、酒店人力資源會計的作用

目前，在對人力資源投入與產出的管理中，酒店人力資源會計主要表現出以下作用。

1人力資源獲得方面。酒店人力資源獲得包括招聘、選拔、提升等一系列滿足酒店目前及預期人力資源需求的活動過程。在完成人力資源需求預測之后，人力資源管理部門提出以酒店員工需求為基礎的人力資源獲得工作預算。人力資源會計可為這種子預算提供比較精確的計算方法，使人力資源在酒店的管理中更實際并具有預見性。例如，酒店人力資源會計提出了用貨幣衡量人的預期價值的方法，能使招聘、錄用、選擇及至整個人力資源管理工作在量化的基礎上，更具有有效性和科學性，更適合新經濟時代的數字化、程序化、標準化管理。

2人力資源開發方面。人力資源開發是指酒店為提高人的各種技術技能、管理能力、處理人際關系的技巧和精神文明建設而舉辦的定向培訓。酒店業特別注重培訓，崗前基本操作培訓、在崗技巧培訓都是不可少的。但在開發中計算預算時一般需解決兩個問題：一是評估擬議中的酒店人力資源開發投資價值；即資本預算，亦即資源分配問題；二是估算擬支出的成本，即成本估算。人力資源會計通過衡量投資而核算人力資源在酒店中的回報率，幫助酒店進行人力資本投資決策。超級秘書網

3人力資源配置方面。酒店人力資源配置是將人分配到酒店的各崗位上去的過程。在人力資源配置決策中，首先要將合適的人配置到具體崗位，其次在酒店人力資源配置時充分考慮工作效率、人力資源潛能開發、個人滿意度這三個變量。人力資源會計可以幫助酒店確定人力資源配置法中所含的變量數，并用常用的量度單位來描述這些變量，便于科學合理地選擇最佳方案。

4人力資源保證方面。為防止酒店人力資源在量和質上的損失，酒店必須經常衡量人力資源的保持狀況。目前，酒店業一般根據人員流動率來計算人力資源保持狀況。人力資源會計可通過計算重置成本說明人才流失的代價。同時，它還能通過測量和報告有關人才市場狀況的某些征兆，提供一種早期預警系統，能在酒店實際出現人才流失之前評估其發展趨勢，進而采取有效措施來保持酒店人力資源的效用。

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關鍵詞：會計電算化審計風險防范

一、會計電算化系統的審計風險及其成因

現階段會計電算化審計包含兩個涵義：一是對會計電算化系統的審計，二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進行輔助審計。審計風險形成原因如下：

1、審計可視線索消失，導致審計風險

在手工條件下，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料，會計人員對各項經濟業務的會計記錄都是以紙質形式存放，審計人員可以通過這些書面記錄加以審計。然而，在應用計算機處理會計資料后，紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質上的代碼，并且這些代碼是為會計人員服務的，對審計人員而言，磁質代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著。傳統的審計追蹤審查已不適用，審計的切入點更多的是依靠自己的經驗和判斷，客觀依據的不足，導致檢查風險增大。

2、會計電算化系統內部控制的變化，導致審計風險及控制難度增加

在手工條件下，內部控制一般表現為對人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責任容易明確，結果也比較直觀。可是，在會計電算化條件下，內部控制轉變為對人和機器的雙重控制，且以對計算機控制為主。若內控制度不健全，計算機數據和程序的修改完全可以不留痕跡地進行，同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內外利用計算機犯罪的眾多案例，更說明了會計電算化條件下內部控制的難度，這對審計工作而言，加大了審計風險。

3、會計環境的變化導致審計環境的變化，增大了審計風險

記賬方法的改變，改變了會計環境，同時也改變了審計環境。在會計電算化環境下，審計人員需要花費大量的時間和人力去了解和審查電算化系統的功能、結構，以證實該系統在業務處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。例如，會計電算化軟件本身的完善性，計算機硬件的可靠性，會計電算化軟件內部控制的嚴密性等原因造成的系統風險，會計電算化系統的操作人員、技術人員造成的操作風險等。這大大增加了對會計電算化系統審計的難度，增加了審計風險。

二、會計電算化系統審計風險的防范對策

1、提高審計人員的電算化素質

思想決定行動。會計電算化系統審計的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時刻警惕審計過程中可能出現的情況，做到心中有數，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時，應注重對會計電算化審計人員的培養，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應用水平的培訓。二是加快和財經類高校聯合辦班，專門培養既懂計算機又懂會計和審計的復合型知識結構的審計系統開發人員，擇優錄取到審計隊伍當中，使他們成為電算化審計的專業技術人員。

2、完善電算化審計標準與準則

計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。在會計電算化信息系統中，審計難度更高，審計風險更大，過去手工會計系統的審計標準和準則中部分內容已不適應。因此，在制定標準和準則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進經驗。在制定具體準則時應側重于對計算機系統內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。建立一系列與新情況相適應的審計準則，包括系統設計、開發、運行、維護等標準，以及相適應的內部控制制度，規范計算機審計業務的發展，并逐步向國際審計準則靠攏，將審計風險降低到可以接受的水平。

3、開發、應用高效的審計軟件

由于審計軟件可直接訪問被審系統的數據文件，故有助于審計人員對整個數據文件或經選定的數據項目進行復核，有效地執行大量數據的驗算、重新分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標準查找記錄，詳細檢查數據文件的內容。為給計算機審計打開通道，就必須不斷研究開發審計軟件。在數據采集方面，特別需要專門從事數據采集的軟件，更易訪問被審計單位不同介質、不同編碼、不同數據庫類型的數據庫，從中采集審計所需的原始數據，打通“瓶頸”。在數據分析方面，面向特定的領域，開發新的分析工具，如針對企業審計領域的固定資產折舊審計工具和產品利潤情況分析工具，針對金融審計領域的利率檢查工具等。同時，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。

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1．管理型會計軟件建立在核算型會計軟件系統之上，能完成憑證錄入、記賬算賬和報賬等核算工作。管理型會計軟件是集核算和管理于一體的會計信息系統，財務會計信息為企業管理提供重要的信息資料，作為其信息來源和依據，因此，及時正確的會計核算是實施會計管理功能的基礎和根本保證。

2．管理型會計軟件在時間上跨事前、事中和事后三個階段，有預測、計劃、分析、控制和評價等基本功能和決策支持能力。

3．管理型會計軟件在空間上，延伸至企業的各個部門各個方面，系統的操作者和信息使用者也單純地由財會部門，擴大到各業務部門和職能部門。

4．管理型會計軟件是一個有較高集成度的新系統。它集核算、控制、預測、決策于一體，從管理層次上它包括車間級、部門繳、企業組乃至集團組在內的各個層次管理功能于一體。從使用數據來看，它除了利用貨幣性數據以備核算用之外，更注重內部業務和外部業務的非貨幣性信息。系統各模塊之間緊密結合，強調同一數據的單一人口及數據資源共享，形成一個有機整體。

5．管理型會計軟件是一個非常靈活、開放的系統。具有方便的人機交互功能，用戶可根據需要對采擷的信息加以處理和利用，為企業內部管理人員尤其是高層決策人員提供信息服務。

二、核算型向管理型轉化的目標

1．應收賬款管理的電算化

財務管理重點是對流動資產的管理。應收賬款是企業流動資產的一個重要項目，它在生產經營活動中主要有增加銷售和減少存貨的功能。因此，減少收賬損失也是財務管理的一個重要內容，應收賬款日常管理的電算化也是會計電算化的必然趨勢，具體做法是建立客戶的信用檔案，借鑒評估機構的評估等級把企業的信用情況進行分類。我們借鑒西方企業的做法，在選擇賒銷客戶時～定要擇優挑選客戶。對于新客戶主要采用間接調查法即通過與購貨方有業務往來的企業、購貨方的開戶銀行、本企業的推銷人員、對方企業的信用等級以及委托社會機構來把握購貨方的信用狀況這樣一種方法等。

2．存貨管理中的電算化

在企業流動資產中存貨占的比重較大，存貸利用程度好壞，對企業財務狀況的影響極大。因此加強存貨的規劃與控制，使存貨保持在最優水平不僅是財務管理的一項重要內容，也是管理型會計電算化的一項重要內容。具體做法是對庫存的數量進行ABC分類控制，對占用儲備資金量大、采購較難、重要性的A類物資，在訂貨批量和庫存儲備方面，實行重點控制。對資金占用少、采購容易，比較次要的C類物資，采用較為簡便的方法加以控制。中間的B類物資，則實行一般控制。

3．市場營銷管理電算化的目標

市場營銷管理電算化的目標主要包括企業外部環境數據，行業競爭對手、市場、技術、可利用的資源、產品供求關系等。如收集到競爭對手的相對成本、價格和市場占有率和新產品開發等信息，并進行對比分析加工從中可看出本企業的競爭優勢和劣勢。4．制造成本管理電算化的目標

建立一個成本管理信息系統，推行應用先進的檢測手段和顯示監控裝置，加強對物質消耗和流向的控制，為成本控制和計算創造條件。結合我國成本管理好的經驗，引進國外現代化成本管理方法，如目標成本管理、責任成本管理、廠內經濟核算、本量利分析、價值工程城本效益分析、成本預測。成本控制、班組成本管理、作業成本管理等各種成本計算方法和成本管理手段，力求多角度反映企業在生產過程中的耗費和支出。

5．建立財務報表分析模塊

一個完整的管理型會計電算化，還必須包括財務報表分析電算化。這個模塊是在報表模塊的基礎上增加財務報表分析模塊，以評估企業資產的流動性、負債水平和償債能力，進而評估企業的財務狀況，為管理者、投資者提供信息。

三、實現會計電算化由核算型向管理型發展應注意的幾個問題

1．強調會計和經營管理技術為主并與計算機技術的良好結合。財政部在規范電算會計管理規定時，應對財務和管理人員在開發管理型會計軟件方面提出的書面管理需求應得的報酬，作出指導性價格。這樣能調動財務和管理人員積極性。這就要求改變原來以計算機技術為主的策略，強調以管理思想為中心，計算機技術只是實現的手段和保證。

2．強調高層決策者的積極參與。管理型軟件不僅是財務部門的事，它涉及到一個企業的各個部門、各個環節，因此，企業領導首先應認識到這一契機的重要性，從自身做起，發動企業各個管理層及基層工作人員認真學習，沖破思想禁錮，提高管理的質量，充分發揮新的管理型會計信息系統的優勢。有了高層決策者的積極參與，就會推動管理型軟件的發展。

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一、會計電算化質量控制的重要性1.質量是會計信息的生命。會計信息是企業進行生產經營決策的基礎依據，不準確或錯誤的會計信息會導致偏差或錯誤的決策，使企業遭受損失，嚴重的會導致企業破產。

2.質量控制是會計法規的要求。實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按規定的程序生成。為保證計算機生成的會計資料真實、完整、安全，加強對會計電算化工作的規范，《會計法》作出了兩方面規定：一是會計軟件必須符合國家統一的會計制度的規定。二是用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統一的會計制度的要求。盡管一個質量可靠的會計軟件可以為生成真實、完整的會計資料提供前提條件，但由于技術上、設備上、管理上及操作人員水平等方面的原因，生成的會計資料可能達不到要求，尤其是在目前我國會計人員素質不高，對電子計算機方面的知識掌握不多的情況下，很容易因人為因素導致會計資料失真。另外，《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》等相關法規也作了相應的規定，更體現進行會計電算化全面質量控制的重要性。

二、會計電算化質量控制要素影響會計電算化工作質量的因素很多，但筆者認為主要有：（1）系統配置（2）初始化設置（3）工作分工控制（4）審核與監督（5）檢查（6）安全控制（7）教育與培訓（8）咨詢等等。要控制好會計電算化工作的質量，須從以上幾個方面入手，制定相應的對策、措施。

三、會計電算化質量控制的對策與措施1.系統配置。會計軟件及相應的硬件設備組成一個會計信息系統，是會計電算化的重要物質基礎。各單位應本著成本效益原則，并根據需處理的數據量大小、數據結構復雜程度和財力狀況，選擇合適的系統。大中型單位可選擇性能較好的計算機和可掛接大型數據庫（如Oracle、SQLServer等）的會計軟件；小型單位的會計業務較簡單，應以選擇投資較少的、掛接小型數據庫的會計軟件為主。

配備會計軟件是會計電算化的基礎工作，會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關鍵性的作用。因此，選擇會計軟件應注意軟件的合法性、安全性、正確性。可擴充性等方面的問題，以及軟件服務的便利，并組織專門人員對軟件的模塊、功能和特點等多方面進行充分細致的分析、比較，必要時可要求軟件推銷人員演示或到已應用的單位實地考察，直到其能滿足本單位當前的需要和今后工作發展的要求時，再作購置決定。

2.初始化設置。“凡事預則立”。會計信息系統要運行，須先對會計軟件進行初始化設置，諸如設置會計科目，錄入初始數據，設置工資核算辦法、固定資產核算辦法、存貨核算辦法、成本核算辦法等有關內容。由于會計軟件較復雜，初始設置工作量大，因此為避免不必要的返工，應先組織有關人員討論制定好方案和實施細則，備齊資料，進行少量數據初始化，待試運行成功后再正式初始化，這樣有利于充分發揮軟件的功能，達到自身的要求。

3.工作分工控制。①崗位劃分。會計電算化已由單機操作發展到網絡運行，由多人按不同分工共同操作完成。依據內部控制制度的要求和會計電算化工作的特點，將會計電算化工作分為系統管理維護、操作錄入、出納、審核、擋案保管等。各項工作之間相互聯系，相互制約。②崗位權限與責任。各崗位被授予與工作內容相應的權限和職責。系統管理維護人員擁有較高權限，負責日常軟、硬件的管理維護，并為其他人員授權。各操作人員應嚴格在授權范圍內工作，出納不得兼任錄入、記賬、審核、檔案保管工作。審核人員對其他操作人員錄入的會計數據的準確性、合法性、合理性進行審核，但無權修改數據。為保證會計信息的準確、合理，操作錄入人員錄入數據后應仔細核對，并經審核人員審核簽章后方可輸出和記賬，審核人員發現差錯時應及時通知操作錄入人員改正。未經審核的會計數據不得輸出和記賬。③崗位勝任。為確保工作質量，在工作分工時應考慮將工作分派給那些接受過培訓并有能力完成該項工作多項要求的人員，否則會對工作質量帶來較大的負面影響。4.審核與監督。會計電算化工作質量要得到很好地控制，審核工作尤為重要。由于審核工作點多面廣，一切輸入、輸出的會計資料包括憑證、賬簿、報表、工資數據、固定資產資料等都需經審核，因此應安排經驗豐富、業務水平高的人員擔任。審核可在事前、事中、事后進行。為減少人為差錯，也可建立二級審核制度，審核人員完成日常審核，會計主管進行再審核。審核人員在審核過程中應對其他人員予以適當監督指導，監督其工作進度，指出其工作中的不足及產生的原因，以便在今后工作中減少類似差錯，提高工作質量。

5.檢查。對于各個崗位的工作，財務部門應組織人員進行檢查，檢查的內容包括：各項操作是否遵循了會計制度和有關管理制度的規定；是否存在未能解決好的問題；運行情況是否達到預期效果等。并針對檢查情況及時總結，找出合理的解決辦法，不斷完善、提高。檢查工作可定期和臨時進行。

6.安全控制。為使會計信息系統安全有序地運行，應做好以下安全控制：未經授權人員不得上機操作；各臺計算機應設置開機密碼和登錄密碼；各操作人員應設置操作密碼，對他人保密，并經常更換；離崗時應退出系統；禁止使用外來盤和安裝無關軟件；不得用處理數據的計算機上網；定期用正版軟件查毒、殺毒；每天關機前在兩臺計算機上進行數據備份，有條件的單位可購置光盤刻錄機進行光盤備份，以備系統遭受破壞時得到恢復；加強對計算機、UPS等硬件的定期檢查，發現問題時及時修復，制定防磁、防火、防水、防塵的措施，為會計信息系統創造一個安全的運行環境。

7.培訓與教育。會計工作從手工核算過渡到電算化，需要一批多層次有會計和計算機知識的復合人才，為此，應進行針對會計軟件的專項培訓以及為解決維護問題的深層次培訓，同時應加強職業道德教育，提高政治素質，強化責任心，以防舞弊的發生。

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一、當前企業電算化管理中內部控制存在問題

1.會計電算化人員素質有待提高。

目前,普遍存在的較低的人員素質,使會計軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據實際工作情況進行二次開發,從而使會計軟件中固有的一些內部控制措施得不到落實。

2.通用會計軟件安全控制功能不完善。

(1)軟件安全性與保密性差。

作為財務軟件的加密,目前主要是對軟件系統而言,財務軟件公司只考慮自身的經濟利益,防止盜版,但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。另外,數據庫缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開修改。

(2)各核算模塊缺乏銜接致使內部控制難度大。

總賬、固定資產、工資等模塊間數據不能順利地相互傳遞,以實現自動轉賬、相關查詢等功能,不能做到“無縫連接”,因此也就無法充分發揮計算機在數據處理上的先進性。由于電算化會計信息系統的一體化系統模式尚未建立,各子系統間會計數據不能完全實現系統內部自動轉換數據,多數子系統仍然建立在直接使用基礎數據的基礎上。這不僅增加了數據輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,增加了出錯機率,也加大了內部控制的難度。

(3)已有的功能不符合內部控制的要求。

在電算化會計信息系統中,存貯在磁性介質中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點。同時,商品化會計軟件設置了一些不應有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會誤導會計人員的思想認識,甚至會造成一些不應有的依賴習慣。更為嚴重的是,軟件的不規范之處還給不法之徒提供作案機會。

(4)軟件的實用性不足。

企業在選購財務軟件時缺乏前瞻性,隨著經濟與企業的發展,原有的財務軟件在功能上已不能適應新形勢的要求,而企業又沒有及時對原有系統給予改進,從而使相關的內部控制得不到保障。

3.電算化會計基礎管理工作薄弱。

(1)職責分離執行不力。

實施電算化會計后,企業財務處工作人員的職責分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統維護人員崗位,沒有制定新的崗位責任制度。雖然通過設定密碼的方式實現了操作權限控制,但由于職責不明確,從而使越權操作成為可能。如系統維護人員可以隨時接觸系統,甚至頂班操作,增加其利用對程序的了解及編程技術作案的機會。

(2)操作過程中存在風險。

由于沒有制訂相應的控制措施和缺少監督,沒有嚴格限制未經授權的人接觸電算化系統,對于的情況,難以明確追究相應的責任。

(3)維護過程中存在風險。

系統日常維護主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。企業在對系統日常維護過程中,常常是出了問題就由工作人員直接通知維護人員進行維護,沒有嚴格的申報和測試驗收制度,維護過程也不做相應記錄。

(4)檔案保管中存在的問題。

第一是對電算化檔案重要性的認識不到位,造成檔案管理內容不全;第二是會計檔案沒有嚴格執行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數據備份存在偏差。雖然對數據進行備份,但不能堅持定期備份。如果出現計算機故障就可能導致數據的丟失。對數據沒有定期檢查,缺乏針對突發問題而采取的補救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩定性差等缺陷;第四是沒有建立和執行計算機病毒的防范管理制度,多次出現由于軟盤使用不當使系統數據被病毒破壞的情況。

4.缺乏電算化內部審計監督。

內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對電算化會計系統的管理及控制制度進行研究和評價,指出其薄弱環節,提出改善意見,促使被審單位(部門)加強電算化會計系統的管理和控制。但是,該學院對于電算化會計系統缺乏有效的內部審計監督制度。

二、完善企業會計電算化管理內部控制的措施

1.提高電算化會計人員素質水平。

會計電算化內部控制能否起到應有的作用,很大程度上取決于會計人員的質素。會計電算化給會計工作增添了新內容,從各方面要求會計人員提高自身素質,更新知識結構。

2.加強軟件使用與管理。

(1)建立電算化操作控制制度。

明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限,對操作密碼要嚴格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經授權人員操作會計軟件;預防已輸入計算機的憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記機內賬簿;操作人員離開機房前,應執行相應命令退出會計軟件;根據本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。

(2)建立計算機管理制度。

保證機房設備安全和計算機正常運行是進行電算化會計的前提條件,要經常對有關設備進行保養,保持機房和設備的整潔,防止意外事故的發生;確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份;對正在使用的會計軟件進行修改,對通過用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作,要有一定的審批手續;在軟件修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數據的連續和安全,并由有關人員進行監督;健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施,保證會計數據的完整性。

3.重視會計軟件的選擇。

在電算化會計條件下,會計核算和管理的質量取決于會計軟件質量。因此,為了建立健全電算化內部控制系統的內部控制,就必須要重視會計軟件的選擇工作,要從運用、通用、安全、易用等多角度選擇軟件。

4.完善內部控制基礎工作。

(1)崗位設置。

防范和杜絕經過電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法就是設計合理、有效的管理制度并嚴格執行。根據電算化會計系統的業務要求,電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等;電算化會計崗位包括電算化主管、系統管理員、系統操作員、系統維護員、審核員、檔案管理員等。

(2)權限管理。

權限管理包括權限分配和用戶名/密碼管理兩個方面,前者決定相應用戶對會計數據具有哪些操作權,而后者則保證了用戶和權限的對應關系。在分工時,應做到相互牽制、相互制約,職權分離,有效地限制和及時發現錯誤違法行為,從而防止出現舞弊和欺詐。在權限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統的安全有不可推卸的責任。只有這樣才能更好地發揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。

(3)崗位輪換制。

對設置的各個崗位,我們還應建立權限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權操作,防止財務機密外流,確保會計數據的安全、準確、可靠。密碼應由電算化主管統一管理。在實施電算化會計過程中,根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對電算化會計崗位的描述設立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位,在保證會計數據安全的前提下交叉設置,各崗位人員要保持相對穩定。

(4)電算化檔案管理。

電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復制和修改應由專人負責,以全面及時反映資產、負債和經營成效的動態情況。應主要完善三類檔案:第一種是以原材料形式存在的原始數據資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中,都應與其處理程序及說明書相聯系歸檔入案。這些資料在歸類入檔之前必須經審核批復并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統、修改維護及擴充系統功能不可缺少的技術檔案,諸如可行性研究報告,診斷、測試及修改報告,技術操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數據文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術性特別強。應加以細心保護和嚴格控制,對磁盤的轉移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時間、運用和有效期等內容的檔案,并作適時檢查。超級秘書網

5.加強內部審計監督。

(1)強化內部審計的作用。

①系統開發過程中需內部審計人員參加;②對會計資料定期進行審計;③審查結構內數據與書面資料的一致性;④監督數據保存方式的安全性、合法性,避免非法修改歷史數據的現象。

篇6

關鍵詞：會計電算化風險防范

一、財務軟件配置中存在的風險及防范

財務軟件配置是會計電算化信息系統建立的重要環節。目前的配置方法主要有兩種：一是購買，二是開發。這項工作的好壞將直接影響電算化的開展質量，對會計信息的真實與否也起著重要作用。在實際配置中安全隱患隨處可見。

1.購買方式。目前許多單位在購買軟件時，往往喜歡買最先進的產品，而忽視了企業自身的情況和需要。現在的軟件市場上新概念很多，如網絡財務軟件、會計信息化軟件、在線財務軟件、會計決策軟件等，這種只聽冠名追求高檔而忽視軟件配置的基本要求的作法，一方面不符合最佳效率原則的要求，導致資源浪費。另一方面往往帶來軟件適應性差，初始參數設置難度大，軟件運行環境要求高，操作復雜，對會計人員技術要求高等問題，企業稍有閃失，安全系數會大大降低。故企業在購買財務軟件推行電算化時，應該重點注意：該軟件必須通過有關機構的評審，軟件的技術指標應滿足企業的需求，符合企業特殊核算的要求和行業特性，以及發展的需要，能保證會計數據安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，通俗易懂，簡單好學，售后服務好，能及時提供日常維護、版本升級和軟件再開發。

2.開發方式。不管是自行開發、委托開發或是聯合開發，大多數企業都是采用生命周期法。這種方法將軟件工程學和系統工程的理論和方法引入軟件配制開發中，將軟件開發的全過程視為一個生命周期，嚴格地劃分為系統調查、系統分析、系統設計、系統程序、系統測試、系統運行與維護六個階段，使軟件開發分階段分步驟地進行，強調軟件開發的全過程。由于這種方法結構嚴謹，邏輯性強，技術要求高，實際研制中常出現一些致命問題：系統分析和設計人員不能充分了解系統狀況和用戶需求，可行性分析報告不符合實際，數據流程圖混亂，輸入與輸出信息模糊不清，文件調查表不夠具體，軟件需求說明書不全面，程序設計說明書不清晰，系統測度不完整，程序錯誤不能及時發現，對系統開發工作不能有效地組織和控制等。導致開發出的軟件質量下降，安全系數降低。要解決上述問題，系統開發人員必須充分熟悉生命周期法的基本步驟，并嚴格分階段、分步驟進行，同時要明確規定每個階段的任務、原則、方法、工具和形成的文檔資料，開發人員之間要相互溝通，保證每個階段之間相互協調。

二、實際操作中存在的風險及防范

會計軟件都有一套相對完整的授權、審批和密碼保護功能，充分發揮它的作用，可以讓我們在公布信息的同時較好地保護會計系統。但有些單位卻把SYSTEM的密碼在財務科完全公開，這是一種非常危險的作法。如果他們的會計信息網絡化的公開，那么任何人都可以通過SYSTEM用戶來控制會計網絡系統，會計信息無限制地被瀏覽已是“小事”，更嚴重的是破壞科目體系和對賬數據，使系統癱瘓。還有一種情況就是操作員之間相互公開自己的密碼，相互信任，但信息會隨著人與人之間的交流而傳播，所以很難免不會把這些密碼告訴非操作人員，這也會造成會計信息的無限制被瀏覽、丟失等情況。另外還有因操作制度不完善，權限管理不嚴密，安全措施不全面，缺乏有效的監督而導致的現象時有發生。防止因操作不當帶來的安全隱患，重要應做好以下工作：要保護計算機設備，防止各種非法指定人員操作計算機及財務軟件，保證機內的程序和數據的安全；明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限，對操作密碼要嚴格管理，定期更換操作員的密碼；密碼是限制操作權限，檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個人的密碼，對整個系統的安全事關重要。杜絕未經授權人員操作會計軟件，防止會計人員越權使用軟件；操作人員離開機器時，應執行相應的命令退出會計軟件，否則密碼的防線就會失去作用，會給無關人員操作留下機會；根據單位的實際情況，由專人保存上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容等并與軟件中的“日志管理”相比較，開展日志審計。三、計算機維護過程中存在的風險及防范

由于計算機技術的迅速發展，利用計算機技術進行犯罪已具有智能化、隱蔽化，發現問題不易查找線索等幾個特征，其技術手段也高于防范措施。如國際上雖已廣泛采用各種技術防止外部攻擊，但黑客、病毒的入侵仍屢屢得逞。全球著名的雅虎等五大網站普遍連續受到黑客攻擊，迫使網站停止服務數小時，使企業受到巨大損失。故對那些用會計系統服務器或工作站連接Internet的企業來說，病毒通過互聯網和電子郵件入侵會計系統的可能性更大，而會計網絡里工作站之間共享功能的開放，為病毒在網絡里傳播又提供了通道，一旦病毒發作，后果將是很嚴重的。再加上維護人員缺乏必要的防范意識和措施，對利用計算機犯罪知之甚少，相應的控制措施不多，安全隱患更大。盡管防范上述問題的難度很大，但只要措施得力，仍能保證其盡可能少的發生。單機系統和多機分散系統電算化的企業應盡量做到：系統使用的計算機是專用的，盡量不從事與會計無關的工作，杜絕在財務專用計算機上安裝游戲軟件；避免使用來路不明的軟盤和各種非法拷貝的軟件，盡量減少使用軟盤的次數，不得以而使用軟盤，要先殺毒再使用；系統最好安裝上具有高效實時監控功能的防毒軟件如KV3000、瑞星等，安裝到每臺機器上，建立可靠的防護網。網絡系統電算化的企業要使用防火墻軟件，防火墻是建立在被保護網絡周邊，分隔被保護網絡與外部網絡的一種技術手段。為防止社會不法分子對企業內聯網的非法進入，可以根據網絡系統區域劃分的不同，設置多級防火墻。一般分為兩類，一類是外層防火墻，用來限制外界對主機操作系統的訪問；另一類是應用級防火墻，用來邏輯隔離會計應用系統與外部訪問區域間的聯系，限制外界穿透防火墻對會計數據庫的非法訪問。同時也要安裝具有高效實時監控功能的防毒軟件。

四、會計檔案管理過程中存在的風險及防范