導語：如何才能寫好一篇年度審計和專項審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、制定年度審計項目計劃前的準備工作

每年在上年末和本年初,審計機關要對上年完成的全部審計項目和專項審計調查情況進行全面總結,重點是審計查出問題分類,以及此類問題發生在何單位。對那些內部控制不健全、幾次審計都發生違紀問題的單位要特別關注,一般要將這樣的單位再納入本年的審計計劃。除對上年的審計情況進行總結外,還可以組織調研選擇有關部門、單位進行分類調研,與單位領導及財務負責人座談調研財政財務收支情況,探討加強財務管理、提高資金效益的措施。在認真梳理總結和調查研究的基礎上,初步擬定本年度審計計劃草案。從當前的審計工作來看,一般有財政預算執行審計、企業審計、專項資金審計、行政事業單位財務收支審計、金融審計和經濟責任審計等審計項目。從一般意義上分析,以下情況的單位在制定審計計劃時應予以關注:財政預算資金量大、有預算資金分配權和下屬單位多的部門;與群眾切身利益關系密切的重點專項資金,如城鎮居民最低生活保障金、失業保險基金、農業綜合開發資金、資源環保建設資金等;行政事業性收費多、具有罰沒職能的行政執法機關;財政資金投入較多的國家重點建設項目;群眾普遍關注的、與群眾生活直接相關的事業單位,如醫院、學校等;以前年度審計中查出問題較多、屢查屢犯的部門單位;群眾反映較大、反映財務問題較集中的部門單位。

二、年度項目計劃要與方方面面的計劃相銜接

編制好年度審計項目計劃要做好與各種規劃計劃的銜接。一是做好與審計機關內部的五年規劃的銜接。編制年度審計項目計劃,要做好與“十一五”審計規劃的銜接。要服從五年規劃的要求。五年規劃是審計機關中長期發展規劃,年度計劃要服從服務于五年規劃。二是要做好與政府年度工作計劃的銜接。包括政府工作報告、國民經濟和社會發展報告、財政預算執行情況報告所規劃的年度工作。既要聽取三個報告對審計工作的直接要求,也要從報告規劃的重點工作中,探尋審計項目年度工作重點。三是要與經濟責任審計計劃相銜接。經濟責任審計計劃是由組織部門下達的。審計機關在編制年度審計項目計劃時,要注意與經濟責任審計項目不要重復,能結合的盡量結合,既節約審計資源,也減輕被審計單位負擔。四是要與上級安排的授權審計項目相銜接。上級安排的項目要盡早下達,地方審計機關也要主動與上級審計機關聯系,爭取主動。五是要預留資源,以備臨時交辦項目。政府常有臨時性工作、突擊性工作交與審計部門,審計部門在安排全年工作計劃時,要充分考慮到這一點。結合貫徹落實地方黨委和上級審計機關工作會議精神,圍繞地區確定的本年中心工作和按照上級審計機關的工作重點,充分體現圍繞中心,突出重點。審計機關局務會確定的年度審計計劃,要報地方政府主管領導批準,報上一級審計機關備案,然后再有條不紊地組織開展全年的審計工作。

三、年度項目審計計劃安排要突出重點

年度項目審計計劃應體現全面審計,突出重點。從當前來看,審計任務越來越重,政府及社會公眾對審計的期望越來越高,而國家審計人力、物力資源相對薄弱,矛盾比較突出。在這種情況下,審計千萬不可眉毛、胡子一把抓,如果被審計項目和單位定得過多,加之地方政府委托項目的工作任務越來越多,審計人員少與審計工作量大的矛盾越加突出,審計時間難以保證,審計質量也將難以保證,也必將加大審計成本,審計監督的職能作用就難以得到充分發揮。基于此,筆者認為:所謂“全面審計,突出重點”,凡是屬于審計法定范圍之內部門單位和財政性資金,審計機關在制定審計項目時都應考慮。審計項目安排既要考慮重點部門、重點領域、重點資金,抓住影響大、危害大、資金總量大的項目進行審計。審計署6號令《審計機關審計項目質量控制辦法》(試行)第五條規定,審計機關制定年度審計項目計劃時,應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求,為審計項目質量控制提供保障。計劃安排的項目單位少一些,審計機關通過積極整合有限審計資源,能夠集中優勢兵力打攻堅戰,抓住重點項目,合理安排時間,注重計算機審計的應用,審深審透,力爭出成果,達到事半功倍的效果。

四、項目安排上要貫徹執行“行業系統審計”新思路

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一、圍繞推進財稅體制改革和規范預算管理，著力深化財政審計

正在開展區迎世博600天行動項目專項資金使用及管理情況跟蹤審計調查。按照區委、區政府和市審計局的要求，立足審計監督職能，聚焦“審計跟進”要求，突出變事后審計為事前預防、變事后追究為及時糾正、變監督檢查為過程輔導等“三個轉變”，先后對2009年全區預算安排世博專項資金所涉及的相關項目和重點單位進行了對口指導，參與七路二隧工程建設、龍耀路周邊環境整治、迎世博景觀燈光、河道景觀工程建設等多項專題協調工作，就制度建設、內部控制、財務核算等內容提出要求，與相關部門共同研究資金規范措施，同時，我局還參加區世博經費研究會議、世博接待服務指揮部會議等，有效擴大相關審計輻射范圍和監督效力。中國審計報、國家審計署網站對我局迎世博跟蹤審計工作予以了專題報道。

正在開展區財政局具體組織2009年度本級預算執行及其他財政收支情況審計。重點審計區級財政超收財力、教育衛生事業費安排、壓縮行政經費、政府采購等方面，進一步促進深化預算管理制度改革，加強預算精細化管理，切實履行預算管理職責，提高預算管理水平。

正在開展區2009年度部分財政專項資金投入使用情況專項審計調查。在前兩年已實施區科學技術規劃配套資金、外貿發展資金等專項資金審計的基礎上，抽查余下相關專項資金，從項目立項、審批、撥付、使用等運作過程的程序性、規范性和效益性入手，進一步完善和健全區財政專項資金的規范運行。

正在開展區文化、體育系統2009年財政資金使用情況專項審計調查。掌握文化、體育事業2009年財政資金分布情況，重點審計部門預算和專項資金預算執行、財政資金投入分配使用、內控制度及遵守財經紀律執行和社會資源利用等方面，促進文化、體育事業財政資金收支的真實性、合法性和財政資金使用管理決策的合規性及效益性。

正在開展區加快現代服務業發展政策績效情況專項審計調查。導入“政策審計”理念，以本區推進“十一五”規劃所實施的加快現代服務業發展政策措施為主線，重點關注政策措施是否落實、落實的時間、效果、出現的問題及新情況等方面，注重及時反饋，促進區“十二五”規劃相關政策的制訂、落實在原有基礎上得以進一步完善和提升，體現審計在更高層次的監督效能。

二、圍繞提高政府投資效益和促進城市建設管理，不斷強化政府投資項目審計

完成龍華街道社區行政、保障、服務中心綜合樓建設項目跟蹤審計。審計工作以建設單位和承包單位提供的該項目竣工結算報表及相關資料范圍為基礎，實施現場勘查，查閱會計記錄等必要審計程序。審計確定了建設項目決算費用，分析了影響了建設工期和工程投資的因素，提出了加強設計管理，深化設計深度，提高投資效益等審計建議。

完成世博配套道路新建工程動拆遷項目審計。審計核定了相關世博動遷項目費用支出，提出了加強動遷補償審核力度、提高專戶資金管理使用能力等審計建議。同時，我局還通過參加動遷領導小組及其辦公室會議，、掌握動遷計劃、緊扣動遷節點、把握動遷進度，并提供政策解析、重點防控和矛盾化解等審計服務。

正在開展區中小學校舍安全工程跟蹤審計調查。根據市審計局統一部署，對區教育局中小學校舍安全工程實施跟蹤審計調查。從總體上把握本區中小學校舍安全狀況，掌握“校安工程”項目實施進展情況、資金分配使用效益情況、綜合防災目標落實情況等。

同時，我局還配合區紀監委開展了區治理工程建設領域突出問題專項整治檢查；參與區配套商品房、公建配套等多項資金和項目的協調和商討；參與建立區重點工程建設項目資金網上監管系統框架研討。

三、圍繞加強對權力的監督制約和問責機制的建立，穩步推進經濟責任審計

認真開展任期經濟責任審計。根據區委組織部交辦，實施領導干部任期經濟責任審計，截止目前，共開展領導干部任期經濟責任審計7項，完成4項，部分項目得到區委、區政府主要領導批示。

完善經濟責任審計評價體系。促進經濟責任審計在審計對象上由法人向自然人轉型，在審計內容上由財務收支審計向領導干部履職情況審計轉型。既體現經濟責任審計評價體系的統一性，又突出領導干部所在部門工作的特點和領導干部個人崗位履職業績的特色，客觀公正地界定領導干部應承擔的直接責任、主管責任或領導責任。

突出經濟責任審計成果利用。通過多種途徑將審計與巡視工作相結合，加強審計講評、培訓制度等，促進推行黨政領導干部問責制。同時，充分依托區干部監督和經濟責任聯席會議平臺，拓寬經濟責任審計職能互補、合力推進的工作途徑和方式，建立健全綜合分析反饋制度和運用情況督查機制，促進領導干部依法執政、科學管理能力的提升。

四、圍繞推進國資領域綜合改革，切實做好企業審計

開展國資歸口和授權管理企業專項審計工作。根據上海電影院劃轉工作專題會議，完成上海電影院2008年1月至2009年12月資產、負債和損益審計，推進區政企分開專項國資監督管理工作。同時，根據區商業職工學校劃轉工作會議精神，開展**區商業職工學校2008年1月至2009年12月財務收支情況審計。

正在開展動拆遷公司資產負債損益審計。對上海匯成動拆遷有限公司2009年度資產負債損益情況實施審計，檢查企業經營情況的真實性、完整性，動遷補償工作的合法性以及相關管理工作的規范性，為區國資委規范動遷管理經費使用提供依據。

五、圍繞促進政府服務效能，全面落實審計整改和審計公開

建立區審計整改工作聯席會議，加強審計整改落實。區政府下發《關于建立區審計整改工作聯席會議的通知》，成立由分管審計工作副區長牽頭，紀檢監察、組織人事、財政、審計、國有資產監督管理等部門參加的審計整改工作聯席會議。同時，加強對上年度審計問題整改情況的跟蹤落實，對審計整改情況進行歸納、整理，加強審計回訪，促進上年度審計查處問題有效整改。

不斷加大政府信息公開力度。上半年，通過上海**門戶網站和**審計網站同時主動4項審計公告及28篇次動態信息；共受理并答復政府信息公開申請12件；扎實做好政府信息公開各項基礎性工作，加大條塊間信息公開工作配稱力度，接受業務指導，吸取成功經驗，反映工作瓶頸，反饋推進成效。上半年，我局在區政府開展的2009年度區政府信息公開檢查評估中位列總分第一，國家審計署網站予以了專題報道。

六、圍繞完善審計監督體系，不斷加強對內部審計工作的指導

制定《**區內部審計工作三年發展計劃（2010-2012年）》。草擬并通過區政府印發《**區內部審計工作三年發展規劃（2010-2012）》，進一步以政府規章形式確立內部審計工作在推動區域經濟發展中的“免疫系統”功能地位。相關情況中國內部審計網予以了專題報道，并將文件收錄于該網站法規庫中。

加強內部審計工作的指導。上半年，我局指導了內部審計協會換屆選舉，召開了全區內部審計工作會議，傳達、部署了年度內部審計工作精神和任務，表彰了區教育局等8家內部審計工作先進單位及10位先進個人，部分先進單位進行了經驗交流。同時，繼續依托區內審協會，建立相關工作規范，強化分層分類培訓，提升內部審計人員的能力和水平。繼續深化審計項目審前自查工作，提高各單位對審計工作的重視程度。拓展審計宣傳渠道，區分財務與內審職能范疇，強化內審工作的作用發揮。

七、圍繞推進審計機關自身建設，不斷提高“人、法、技”隊伍管理水平

加強作風建設，夯實政治思想基礎。將鞏固學實活動成果緊扣于強化作風建設，通過有效載體予以結合、深化：一是全面開展“講黨性、重品行、作表率——恪盡職守、爭創一流、促進發展”主題教育活動；二是開展服務世博實踐活動，發動全局干部全身心投入世博交通文明崗執勤、義務勞動等公益活動，力爭在崗位上做標兵、在社會上做楷模；三是局黨支部以“讀好書、評好書、送好書”為主題，廣泛開展廉政書評活動，共收到全局黨員干部廉政書評19篇，上報區級機關黨工委15篇。四是深入開展“滿意在**”和審計職業道德檢查月活動，委托特邀審計員對2009年全部30家被審計單位進行明查暗訪，發放《廉政勤政情況意見反饋表》30份，回收30份，對五方面指標評價“好”的占100%。

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一、充分認識村級財務審計工作的重要意義。村級財務管理一直是廣大農民最為關注的熱點，它不僅關系到農民的切身利益，關系到農村基層組織黨風廉政建設責任制的落實，也關系到農村經濟持續發展和社會的和諧穩定。開展正常業務年度審計、農村干部任職和離任經濟責任審計、專項資金重點審計，不斷擴大村級財務的審計覆蓋面，加強審計監督力度，有利于強化村級財務管理的約束機制，有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，有利于融洽干群關系，促進集體經濟又好又快發展。

二、明確村級財務審計的主要內容。這次村級財務審計既包括集體資產的管理使用、財務收支、財務預決算、生產經營和建設項目的發包管理、集體債權債務、上級撥款等村級日常財務管理工作，同時，也要針對群眾反映突出的問題如集體土地征用補償及分配使用情況、“一事一議”籌資籌勞情況進行專項審計等。

1、集體資產處置。重點審計村集體企業改制破產，以及其它集體資產的處置情況，看有無非法轉讓、轉賣和侵吞集體資產行為，有無變相長期占用集體資產的問題。

2、債權債務管理。主要審計村舉債是否經村民代表會議討論，并按規定的程序辦理；是否存在以興辦公益事業為由擅自高息借款現象；是否擅自為企業貸款提供擔保、抵押，導致新增債務的產生。

3、土地發包承包。主要審計機動地、山林、水面及“四荒”等資源性資產的發包是否采取招標、拍賣、租賃、參股和公開協商等方式，是否簽訂規范的承包合同；村級基建工程是否公開招標，有無“人情”承包和“以權”承包等問題。

4、專項資金管理。重點審計上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理、使用情況；惠農政策性資金發放情況等。

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一、三季度工作總結

（一）審計工作完成情況

1、按照審計署的統一部署，根據市審計局的統一安排，全面完成對我區2006年度養老、醫療、失業、工傷、生育等五項社保基金的專項審計工作，共計審核社保基金1603萬元，延伸審計15家相關企事業單位計4000余名參保人員（另，工傷保險7000余人）。針對本次審計發現的問題，我局與區人事勞動和社會保障局部門領導及相關工作人員做了多次充分的交流與溝通，且其已做了部分整改工作。

2、按照年初區審計局的審計工作計劃，組織中介機構國營牧場四家國有企業2006年度資產負債情況進行審計，目前，國營牧場審計工作已完成，我局對事務所出具的審計報告進行了嚴謹、細致的審核，并針對審計發現的問題，向企業提出了切實可行的合理建議。其他三家企業的審計工作于9月底全面完成。

3、我局在工作任務重，人員少的情況下，積極參與自治區本級行政事業單位國有資產審計核實工作，其中我局抽調1人并擔任審計組長，審計人員積極協調、加班加點嚴格按規定審核，確保審核數據真實可靠，出色地完成了本級行政事業單位的審計核實工作，并得到審計廳的表揚。

4、市人大代表組成的執法檢查組，一致認為我局審計工作思路清晰，工作積極主動，有效的發揮了審計監督作用，工作經驗值得在各區進行推廣。

5、積極配合科技局對我區專項資金的使用情況進行了聯合檢查，此次檢查發現，其技術整體改造工程在有條不紊的推進，專項資金使用情況總體良好，但部分資金的使用科目需要調整。通過這樣的聯合檢查，有力的促進了科技項目工程技術改造的進行，規范了專項資金的使用和記賬

（二）其他工作完成情況

1、審計信息工作

三季度我局向政府外網報送審計信息2條，被采納2條，其中上信息之窗1條，政務動態1條；向政府內網報送審計信息16條，被采納14條，重視做好維護審計局本網站維護工作，上傳各類審計信息33條，上傳業務法規1個。

2、招投標工作

認真履行監督職責，參加招投標，審閱招投標文件，參與政府采購辦外出詢價（三季度我局共參加招投標次，審閱招投標文件份，參與政府采購辦外出詢價5次。）

4、黨支部、工會小組工作

三季度繼續努力做好黨支部、工會小組工作，組織黨員干部學習2次。參加工會組織的活動2次。獨立開展工會小組活動2次，認真維護黨群網站，黨群信息8條。

與新參加工作的審計干部簽訂導師責任制，并已制定學習計劃。

5核實部門資產，積極與國有資產管理部門積極對帳，認真細致的編制2009年部門預算。

二、四季度工作安排

1、完成對2007年已審計過單位的回訪工作，回訪率100%。

2、向區人民政府提出“同級審”申請，組織全體審計干部進行“同級審”審前業務培訓及審前調查工作。

3、根據審前調查情況制定“同級審”審計方案。

4、完成2006年度審計統計年報的編制工作并按時上報。

5、完成區政府交辦的其他工作任務。

6、完成金審工程對接工作。

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l、抓內審監督指導班子。一是落實專職機構。我們于1999年向縣政府提交鄉鎮內審情況的調查報告和設置內審工作機構的請示，經縣政府和縣編制委員會同意，在縣審計局增設內部審計指導服務中心（事業單位），經費來源以財政撥款為主。二是落實專職領導。確定由1名縣局副局長分工負責內審監督指導工作，并配備2名中層領導協助分管局長抓好內審工作。三是落實專職人員。內審指導服務中心編制為10名，現已配備6名，從業務科抽調的1名副科長負責日常工作。

2．抓鄉鎮內審工作的典型。鑒于我縣村級會計集中，鄉鎮企業已經全面轉制的實際情況，我們在對全縣內審工作全面調查的基礎上，確定在平水鎮率先試點。由分管局長帶隊，對平水鎮的經濟活動和內審工作運行情況進行重點解剖。一是幫助統一鎮、村、廠領導的思想，形成強化鄉鎮審計的思想共識。二是建立紹興縣內部審計平水工作站，工作站實行鎮政府和縣審計局雙重領導的工作體制。三是幫助建立內審的運行機制，實行審計對象統一、審計標準統一、審計管理統一、審計對外委托統一。四是幫助制定有關工作規范。五是幫助落實有關經濟政策。內審人員的工資由鎮政府負責。同時，為增強內審工作站的活力，內審的“外包”業務可以收一定的服務費用。六是局指導中心派員參加工作站的內審項目實施，從而保證了試點內審工作站的審計質量。經過一年的實踐，工作站共實施審計項目50個，查出違規違紀金額650萬元，增收節支17萬元，提出合理化建議12條。在平水鎮開展試點的同時，我們分別在馬鞍、福全、楊汛橋三個鎮建立了內審工作常年聯系點制度。去年年底，我們擴大了試點范圍，為全縣全面推廣平水經驗邁出步子。

3．抓鄉鎮內部監督指導的工作機制。一是明確鄉鎮內審工作標準；二是建立內審工作交流機制，建立內審工作例會制，定期交流內審工作情況，及時傳遞內審信息；三是加強內審工作考核，制定出臺了《紹興縣內部審計工作考核辦法》，結合年終內審工作總結進行考核，達到年初有要求。平時有監督檢查、年終有考核的工作機制。

二、拓展鄉鎮內審工作站的服務領域

1、實行村級財務收支活動年審的制度。在全面實行村級會計由鎮集中以后，村級財務收支活動年審主要審查收入是否全額入賬，鎮政府出臺的各項經濟政策是否全面執行，限額支出有否超支等情況。

2、開展專項審計。主要對村、廠干部的通訊費、交通工具費，村、廠干部報酬支領情況，村級招待費等群眾普遍關心的熱點問題實行審計。如馬鞍鎮實行招待費專項審計后，1999年全鎮村級招待費為35．8萬元，比上年減少22．4萬元。

3、實施村廠領導干部經濟責任審計。據4個試點鎮的統計，因經濟問題撤職處理的2人，就地免職繼續處理遺留問題的2人，作相應職務調整的1人。

4、探索績效審計。為了確保鎮有資產的保值增值和同股同利原則的落實，福全鎮開展了股份制企業的績效審計，使該鎮7個企業，投資收益從每萬元760元增加到1740元。

5、加強基建工程項目竣工決算審計。鎮政府規定對20萬元以上的項目必須經鎮內審工作站審計，或由工作站統一委托中介機構進行審計。據平水工作站對9個零星小項目審計，核減17萬余元，核減率為18．8％。

6、嘗試財政審計。對鎮屬范圍內以財政撥款為主的鎮屬部門和鎮屬中小學財政預算收支執行情況進行審計。如馬鞍鎮已對2000年度有關部門的財政預算執行情況進行了審計。

7、積極開展專項審計。4個試點鎮僅去年以來就分別對6個村實行了專項審計，經審計查證有問題的村3個，反映失實的村3個。審計結果在村民代表會上作了通報，對有問題的作出了處理決定，內審在化解矛盾，維護社會穩定，促進經濟發展中發揮了作用。

三、開創鄉鎮內部審計工作新局面

l、樹立鄉鎮內審工作新觀念。鄉鎮內審工作要以江總書記“七一”重要講話精神為指導，開創鄉鎮內審工作新局面。一是定位要高，從傳統的查錯防弊審計轉到參與經營與管理的高層審計。二是思路要寬，從單一的財務收支審計轉到多角度、全方位的經濟活動審計。三是時效要強，從滯后性的事后審計轉到超前性的事前、事中審計。四是方法要新，從常規的賬證表財務收支手工操作審計，轉到內控制度基礎審計，如計算機操作的現代審計新方法上來。

2、建立鄉鎮內審管理新體制。我們認為鄉鎮內審管理體制實行以“縣局為龍頭，鄉鎮為紐帶，企業為基礎”的管理體制比較適合目前鄉鎮的實際。具體做到：一是強化縣內審指導服務中心的地位。充實內審中心的力量，增配2－3名審計人員，并從制度上規定縣內審中心在鄉鎮內審工作中的組織、指導、監督、協調職能的地位。二是加快建立鄉鎮內審工作站的步伐。今年準備建好4-5個鎮的內審工作站，力爭通過2年的努力在全縣鄉鎮中推行內審工作站制度；落實好鄉鎮內審工作站在村、廠、部門內審工作中的職能。三是加強企業內審機構的建設。著重抓好有鎮。村集體資產參股的鎮村企業和股份（集團）公司的內審機構，逐步調整企業內審機構的隸屬關系，形成董事長領導下，與財務部門相分設的獨立性較強的企業內審機構，負責處理所屬單位的內審日常工作。

3．規范鄉鎮內審操作制度。具體抓好四個環節：一是內審項目管理環節。內審工作實行計劃管理，抓住領導關心的重大問題，改革創新的成效問題，企業管理的薄弱問題，審計匯集的傾向性問題制定年度審計計劃。二是審前準備環節。積極探索和嘗試審計項目主審人招標制度，審計人員由主審聘請制度，會計資料真實性承諾制度。三是審計實施環節。注重審計查證質量，實行賬面審計與調查訪談、分工負責與主審抽查、審計監督與被審計單位監督相結合的方式，確保審計查證的客觀公正。四是審計報告環節。應努力使內審成果進入領導“決策圈”，轉化為現實的生產力。

4．深化鄉鎮內審的工作范圍。一是發揮鄉鎮內審在鄉鎮財政中的審計監督作用。二是推行鄉鎮股份制企業的會計年報年審制，探索鄉鎮企業社會保障制度執行情況審計，確保股份制企業同股同利原則和農村社會保障體系的落實到位。三是針對農村人民來信來訪比較頻繁的實際情況，實行專題審計，發揮鄉鎮內審在穩定農村社會中的作用。

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認真貫徹黨的十七屆三中全會和全省審計工作會議精神，圍繞區委、區政府的中心工作，進一步落實科學發展觀,按照“四用發展”的要求，充分發揮審計保障國家經濟社會安全運行的“免疫系統”功能，促進擴大內需保持經濟平穩較快發展的政策措施落實，積極服務于海峽西岸經濟區建設，推進我區經濟社會又好又快發展。

二、審計項目

(一)預算執行審計

緊緊圍繞我區經濟工作大局，認真落實科學發展觀，堅持“發展、民生、和諧”的審計工作方針，科學立項，依法審計，切實履行審計職責。以規范預算管理、健全和完善公共財政體系、保障財政安全、提高財政績效水平為目標，進一步規范財政管理，提高財政資金使用效益，以深化部門單位預算改革、促進加強部門單位預算管理為目標，繼續加強對重點部門、重點領域、重點資金的審計監督；以服務發展、民生、和諧、效益為目標，開展部分專項資金的審計或審計調查，加強惠民資金的管理，確保區委、區政府各項政策措施落實。

1、對9個部門單位開展預算執行審計。具體單位：區財政局、區地稅局、區教育局、區農業局、區民政局、區衛生局、區物價局、區建設局、區發改局等。6個二級預算單位：區醫療保險管理中心、區機關事業單位社保中心、區新型農村合作醫療管理中心、區招生辦、區教師進修學校、區村建站等單位。

2、對上下聯動涉及審計服務發展和為民辦實事項目開展專項審計調查。

（1）省定項目：鐵路（段）征地拆遷補嘗資金審計調查。摸清鐵路（段）征地拆遷總量和征拆補償費管理和使用情況，關注土地征用手續是否齊備，政府確定的征地補償標準是否符合國家法律法規和政策規定；有關部門和單位是否按照依法批準的征地拆遷補償安置方案籌措補償資金，應支付給村集體經濟組織和發放給農民個人的征地拆遷補償費是否及時足額到位，補償費有無層層拖欠、截留和挪用等問題，深入分析存在問題的原因，提出審計意見和建議，促進國家征遷補償安置政策的貫徹落實，切實維護被征地農民的合法權益。

（2）市定項目：農村安全飲水“村村通”工程補助資金審計調查。重點調查補助資金的籌集、撥付、使用和管理情況，有無存在擠占挪用、虛報冒領、損失浪費等問題，對資金的使用效益作出評價，提出建議，促進區委、區政府為民辦實事項目的落實。

(二)省定審計調查項目

區農村信用合作聯社審計調查。揭示農村信用社經營體制中存在的薄弱環節和信貸業務風險隱患，促進其加強內部控制管理,完善機制制度,規范經營,防范風險。

(三)財政決算審計

安排對區東海鎮人民政府年度財政決算進行審計，重點檢查財政經濟政策的執行、核實財政收支的真實性及其平衡情況、突出對各項專項資金的跟蹤審計調查，集中反映有關專項資金的使用效益及其存在的問題，促進依法理財、規范管理，促進上下級財政體制更加完善、合理。

（四）財務收支審計

以規范財務收支管理和全面落實“收支兩條線”規定為目標，安排對區慈善總會、華林工業園區、濱海大道--年度財務收支以及執行國家財經法規和政策情況進行審計。

（五）經濟責任審計

根據區委組織部的委托已完成對團區委、區總工作等領導干部任期經濟責任審計。其它項目以區委組織部門、區人事局的委托為準。促進領導干部更好地落實科學發展觀，促進依法行政，為區委、區政府及干部監督管理部門教育、監督管理和使用干部提供參考依倨。

（六）其他審計項目

區政府專項資金在線監管及其他領導關心、群眾關注等交辦審計事項。

三、繼續跟蹤檢查年度審計查出問題的糾正和整改情況對年度審計決定、責令糾正的審計意見的落實整改情況和審計報告中要求糾正的事項，要繼續跟蹤檢查。要逐份對照審計決定書、審計報告或審計調查報告、審計建議書、檢查其整改落實情況。對未執行的，要分析具體原因，提出切實可行措施，督促整改到位。對有關單位采納審計建議進行整改并建立長效機制的，要評價其各項規章制度的運行情況和成效。

四、要求和措施

（一）提高認識，加強領導和協調溝通。要認真學習貫徹科學發展觀，各審計組工作在局統一領導下開展。分管領導在各自分工的職責范圍內，及時協調解決審計中出現的問題，統籌安排和管理審計項目實施。各審計組長要樹立大局意識，注重團結協作。

（二）嚴謹細致，把好實施方案制定關。各審計組要圍繞既定目標加強審前調查工作，并制定具體、操作性強的審計實施方案，確保審計實施方案符合工作方案的總體要求。

（三）深入分析，提升審計質量和成果。要注意把握有關問題的本質和規律，深入開展審計綜合分析和專題分析工作，認真查找產生問題的原因，從制度上、體制上、機制上加以分析，提出合理化建議。要按照規范要求認真提煉、撰寫審計報告，做到內容敘述清楚、法規引用和定性準確、意見和建議可行，成效突出，強化項目質量控制。要及時做好專項報告、信息報送和審計要情專報工作，全面開發利用審計成果。

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關鍵詞：事業單位 下屬企業 財務管理

一、引言

針對事業單位下屬企業財務管理中存在的問題而言，還需要對其出現的原因展開探析， 以期優化事業單位的財務管理體系，強化財務工作效率、質量。

二、事業單位下屬企業財務管理中存在的問題

（一）風險防控意識薄弱

現如今，風險調控以及防范意識不強成為了制約事業單位對下屬企業展開實際財務管理工作較為常見的問題，在一定程度上致使企業在追求利潤的過程中，會面臨著較為嚴重的財務風險問題。另一方面，在事業單位著手進行投資時，會造成難以準確測評、預測相關的投資活動，極易致使盲目投資決策的情況出，最終造成下屬企業實際的經濟收益難以真正符合企業預期制定的目標。

（二）財務預算編制不合理

目前，在下屬企業的財務預算編訂工作中，相關的事業單位的工作還未切實的落實，難以達到一定的準確性，往往出現和實際情況不符的缺陷。正是由于預算編定和落實情況差距甚大，致使在對下屬企業具體的預算執行工作中，難以制定出健全的法規，最終使得在事業單位對下屬企業進行財務預算編制工作之初，沒有行之有效的參考標注，嚴重制約著預算編制的實效性，帶給預算執行工作不必要的麻煩。

（三）固定資產管理不規范

固定資產管理不規范的問題成為了困擾事業單位下屬企業財務管理工作順利進行的一大主因，最為突出的缺陷就是在管理力度上不盡人意，過于重視金錢，而輕視了管理工作的實效性。另一方面，下屬企業應用相關的規章制度還未完善，難以有效制約各項工作的規范性，造成資產的盤虧。再者，事業單位對下屬企業相應的固定資產，往往會出現一些比如私下擴大投資力度、不及時記賬、不重視固定資產的管理范圍、沖賬不合規定等不良現象的出現。

三、事業單位下屬企業財務管理的建議

（一）強化對下屬企業的財務內部審計

在下屬企業實際的財務管理、監督工作中，內部審計是一項必不可少的工作內容，為下屬企業財務數據的真實性奠定了堅實的基礎。鑒于此，事業單位需要定期展開對下屬企業相關財務成本、財務收支的審計。一般情況下，審計內容主要涉及了年度審計、離任審計、專項審計。對下屬企業一年度實際經濟運行情況展開的審計工作就是年度審計，以期掌握企業一年度內具體的效益，確保財務報表據的正確性，避免瞞報、虛報情況的出現；離任審計其實就是在應用經濟數據的基礎上，對企業相關領導者在職期間的工作業績進行評價的審計活動；專項審計就是為了進一步對企業清理債權、債務行為切實進行監督，而對下屬企業實際的應收、應付賬款的審計，有效轉變了下屬企業應收、應付的結構，幫助下屬企業重新對合同履行情況進行重視，避免企業壞賬現象的出現。

（二）放權讓利，使權責明晰化

追根究底，事業單位下屬企業財務管理會發生各類問題，最為主要的原因就是事業單位、下屬企業二者間相關的責權利關系未能明晰化。鑒于此，要想幫助下屬企業財務管理工作切實的實現高效化，第一步，就需要有效改革事業單位、下屬企業二者間的關系，而改革的最大任務就是讓利放權，進一步對二者間的權利、責任關系進行明確。第二步，就需要對下屬企業探討實施轉換機制，進一步重組資產，吸引外來投資者的加入，促進其成為具備獨立法人地位的市場主體。第三步，針對一部分具有優良發展前景的下屬企業而言，則需要制定一份行之有效的、具有長期發展戰略的目標，構建一個良好的企業領導班子。

（三）統一管理固定資產投入

在實際的事業單位、下屬企業的固定資產管理工作中，需要在一定統一的管理制度的基礎上，以期避免一些下屬企業的工作者應用自身的職務，而進行損公肥私的活動。鑒于此，這就需要下屬企業在進行固定資產投入、更新工作時，需要將工作進展情況切實、有效的上報給事業單位，通過單位的統一化管理，最終達到強化事業單位、下屬企業固定資產的實際的應用效率，以期降低固定資產的閑置現象，杜絕浪費。

（四）合理分配下屬企業的經營收益

下屬企業經營的主動性和資產收益分配的合理息相關。鑒于此，這就需要相關的事業單位不能僅僅將下屬企業單純的作為利潤創造的單位，而是需要幫助下屬企業在實際的工作中也能獲得一定的收益。嚴格按照事業單位、下屬企業起初共同商定的手段、形式等條件，對具體的經營收益進行合理的分配。另一方面，針對一些經營業績優秀的下屬企業的管理者、員工需要進行一定的績效獎勵，而針對一些經營業績低劣的企業、人員需要展開相應的懲罰。

四、結束語

綜上所述，事業單位下屬企業財務管理工作作為復雜的一項工程，我們簡析了事業單位下屬企業財務管理中存在的問題、事業單位下屬企業財務管理的建議，進一步維護事業單位下屬企業財務管理工作的實效性。

參考文獻：

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一、創新質量管理模式

從審計實施、審計終結、審計資料歸檔這幾個階段入手，有效改變歷年審計質量控制和管理以傳統經驗管理為主的模式，引入“審計目標——風險控制”先進質量管理模式，制訂了《縣審計局貫徹執行審計署5號令、6號令操作辦法》，并從宏觀和全局的角度出發，研究、分析帶有苗頭性和普遍性的問題，向縣委、縣政府提出有價值的建議。今年以來在全市審計系統率先全面按審計署6號令操作辦法實施審計，既加強了審計質量管理，又提高了審計質量水平。

二、創新審計技術、方法

一是全面實施信息化戰略。強化軟硬件同步建設，建立了審計辦公自動化網絡和局計算機審計攻關小組，在審計項目中積極嘗試開展計算機輔助審計，最大限度的發揮AO軟件在審計中的作用，大大提高了辦公效率。二是科學安排審計項目計劃。在審計項目計劃安排中，實行總量控制，除了上級審計機關確定的審計項目之外，重點突出了領導干部經濟責任審計、專項資金審計與審計調查、國家建設項目等審計項目；對全局審計人員打破科室界限，統一調配，優化組合，并且滾動式安排審計人員，以解決審計任務重與審計力量不足的矛盾。三是整合審計資源。組織或委托社會中介機構參與國家建設項目的竣工決算、結算的審計，實現力量補充，優勢互補，較好地解決了審計工程技術人員不足的問題。

三、創新監督管理機制

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1、預算執行和財政決算審計

（1）預算執行審計實行“四項結合”的原則：一是與市委、人大、政府關注的、交辦的重大審計項目結合；二是與上級審計機關統一部署審計項目結合；三是與組織部門委托的經濟責任審計項目結合；四是與**年強化涉農項目審計的工作重點結合。市本級預算執行審計具體安排對：財政局、水利局、建設局、畜牧水產局、市委農辦、公用事業管理局、旅游局、供銷社、糧食局、宗教局、農村社保公司、勞動就業中心、機關社保公司等13個部門、單位的預算執行審計；以及省定：農村義務教育“兩免一補”經費審計調查、柴汽油補貼審計調查；自定：行政部門經費預算執行情況審計調查。預算執行審計的重點、分工和要求等具體實施安排詳見《**年XX市級預算執行審計工作方案》

（2）繼續開展部門預算細化情況跟蹤審計。受市人大委托對市建設局、發改委、勞動局、林業局、科技局、水利局、畜牧局、外經局、衛生局等9個部門預算細化情況開展跟蹤審計。

（3）財政決算審計。以縣級財政收支的真實性，財政經濟政策執行情況為審計重點，促進規范管理和有效提高依法理財水平為目的。安排對順昌縣、松溪縣政府**年度財政決算審計，由財金審計科在11月底前完成。

2、經濟責任審計

市局今年經濟責任審計任務將分為二批開展。第一批為組織部已正式委托的市供銷社、糧食局、宗教局、科技局、建設局、國土資源局、畜牧水產局、**山景區管委會等8個部門單位領導干部的任期經濟責任審計；第二批市委組織部根據干部管理工作需要，結合審計工作力量將提出經濟責任審計項目5項，本計劃已將第二批經濟責任審計項目預安排到各科室，具體完成時間按組織部要求。

3、署、省定審計項目

（1）署定國外援貸款項目審計。以促進加強管理，合理有效利用外資，提高資金使用效率和外債償還能力為目標，根據審計廳的統一安排，XX市組織縣（市、區）審計機關共同開展國外援貸款項目審計，由市局經貿科在4月15日前匯總上報全市情況。

（2）署定村干部經濟責任審計情況調查。根據審計署擬定的調查方案要求，組織縣（市、區）審計機關共同開展村干部經濟責任審計情況調查，由市局經審科在4月15日前匯總全市情況。

（3）省定社保“五險”審計。即養老、醫療、工傷、生育、失業保險金等“五險”審計。市局按照省廳計劃要求，組織縣（市、區）審計機關共同開展，由市局行政事業科在7月15日前匯總上報全市情況。

（4）省定亞行貸款福建水土保持與鄉村發展二期項目。根據審計廳擬定的審計方案要求，市局由經貿科負責對市本級情況審計，縣級單獨選定延平區審計局負責對區本級情況的審計。

（5）配合省廳開展縣（市）長經濟責任審計。今年省廳計劃抽調我局5名審計骨干參加省廳縣市區長經濟責任審計組，為期兩個月的審計實施階段工作。我局具體安排經濟責任審計科3人、財金科2人參加。

4、市局統一組織的審計項目

市局今年集中力量圍繞社會熱點，統一組織縣（市、區）審計局共同開展兩項審計調查。一是全市生態林資金使用和管理情況審計調查。由市局經貿科負責組織邵武、**山以外的縣（市、區）共同開展，并具體實施市本級及邵武、**山兩市的生態林資金使用和管理情況審計調查；二是全市中、小學負債情況專項審計調查。由市局財金科負責實施市本級中、小學負債情況專項審計調查，并組織縣（市、區）審計局共同開展，匯總審計結果情況。

5、固定資產投資審計

市局安排對XX九越路C標的標段工程、XX市工業路改造工程造價審計。由市局投資科按計劃進度時間要求組織審計。

縣（市、區）審計機關要結合本地實際，抓住一批當地影響大的重大項目，有條件的要逐步開展項目全過程跟蹤審計。有些項目可以充分借用或聘請相關審計力量參與審計。

6、自定審計與審計調查項目

圍繞領導關心、社會關注，直接關系人民群眾切身利益的問題，選擇未納入同級審的重點部門單位，會計集中核算以外的自行核算單位審計，以及多年未審計的對象單位開展審計。按進度安排對：市投資擔保中心、市疾病控制中心、閩北日報社、市地方海事局、市安全生產監督管理局、市外經貿局、市九峰山管理處、3個縣級交警大隊**年度財務收支審計，以及工業園區財務收支及管理運營情況審計調查。審計項目責任科室與完成時間等要求詳見《XX市審計局**年度統一組織審計計劃項目表》。

為保證黨委、政府臨時交辦審計任務的完成，市局在年度審計計劃安排上給各科室預留了待安排臨時交辦項目審計任務。

二、計劃組織實施的保障措施

1、實行文明審計。我市審計機關要按照溫總理提出的“依法、程序、質量、文明”的要求，依法履行審計職責，在審計監督的過程中充分發揮審計的建設性作用。

2、創新審計技術。全體審計干部要高度重視信息化建設和計算機技術的推廣和應用，不斷拓展計算機技術在審計中的應用空間，創新方式方法，進一步提高技術含量和技術水平，并注意搞好計算機審計應用案例的總結、交流和推廣。大膽實踐，爭取今年在計算機審計方面有更大的作為。

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（一）開展財務審計促進內控制度的建立和完善，使會計信息質量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。

（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經營及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計范圍及時限

（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業園地稅局預算執行及專項情況實施內部審計。

（二）審計時限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事項將追溯到以前年度，延伸至審計日。

三、審計內容及重點

（一）重大經濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規性，資金的效益情況，內控制度的建立健全及執行情況。

（二）預算執行情況的審計

1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執行已經批準的部門預算，有無未經批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調整支出預算的問題；審計預算執行單位2008年初和年底各項資金結余情況，了解結余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環，造成部門預算編制不完整的問題。

2.審計非稅收入管理改革執行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。

3.審計政府采購制度執行情況。結合部門預算，審計預算執行單位是否嚴格執行政府采購的有關法規，有無擅自自行采購的問題。

4.審計國有資產（包括基建完工資產、房產租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產是否合法合規，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調撥等固定資產未入賬，變賣、報廢、轉讓、毀損、調撥等固定資產未核銷，未經批準擅自處置固定資產（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產未登記入賬等問題；審查房產租賃出租是否簽訂合同（協議），是否按合同協議執行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產等國有資產流失的問題；審查是否定期進行固定資產清理，固定資產賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產資料信息庫，是否按期及時進行登記等。

5.會計規范及支出審核審批制度的執行情況。審計單位是否嚴格執行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區地稅系統會計核算工作操作規范”進行帳務處理。

（三）“三代”稅款手續費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續費是否有超預算的問題；是否按規定的范圍建立代征代扣關系；是否按規定程序支付手續費；對三年未領取的手續費是否進行了清理。

（四）對州局2007年度審計意見執行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。

(五)落實區局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內部監督制度是否有效落實。

四、審計工作組織

由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。

五、工作要求

1.審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。

2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區局要求上報審計情況及相關報表。

3.審計程序要求

（1）下達審計通知書；

（2）進行實地審計；

（3）查證的事實辦理簽證單；

（4）實地工作結束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；

（5）審計報告經審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。

六、審計結果的運用

1.運用審計，大力促進廉政建設。

2.運用審計，規范財務基礎管理。揭示內部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規現象，強化會計基礎工作，規范財務行為為領導決策提供服務。