導(dǎo)語：如何才能寫好一篇貨幣資金制度管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第四條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第五條單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。

第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第六條單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

單位不得由一人辦理貨幣資企業(yè)務(wù)的全過程。

第七條單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第八條單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第九條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

第十條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第十一條單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

第十二條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

第十四條單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十五條單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十六條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

第十七條單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行帳戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行帳戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第十九條單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第二十條單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

第四章票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五章監(jiān)督檢查

第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

第二十四條貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(四)票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

第二十五條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

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【關(guān)鍵詞】貨幣 資金管理 內(nèi)部控制 制度 對策

貨幣資金的管理是財務(wù)管理中比較重要的部分，同時貨幣資金的管理也是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的核心，只有加強企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度，才能夠提高企業(yè)資金的利用率，確保企業(yè)的競爭優(yōu)勢，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所謂的貨幣資金的內(nèi)控制度就是要合理運用企業(yè)資金，實現(xiàn)貨幣資金回收的安全可靠性，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性，避免一些違法腐敗行為，確保會計相關(guān)資料信息的準(zhǔn)確性，要滿足企業(yè)生產(chǎn)的需求。筆者根據(jù)貨幣資金管理內(nèi)控制度中的存在的問題，提出了一些看法。

一、貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應(yīng)用存在的問題

目前在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度還處于初級階段，在應(yīng)用內(nèi)部控制制度的時候還存在著許多的問題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度存在的問題分為了以下幾點：

（一）沒有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義[2]

很多企業(yè)都沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說進行科學(xué)的內(nèi)部控制管理了。現(xiàn)階段企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒有做好銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定、忽視了員工職責(zé)的劃分等等工作中，這樣最終導(dǎo)致的就是缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有對于現(xiàn)金收支進行良好的管理控制

現(xiàn)金收支管理工作看似簡單，其實并非如此。我們需要弄清每一筆費用的用途；對于每一筆收入應(yīng)該及時的進賬；不能設(shè)立小金庫等等。但是很多的企業(yè)沒有切實的做好這一工作，無形中增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與資金風(fēng)險。比如，財務(wù)管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細亞集團的失敗就是由于沒有對于現(xiàn)金進行管理而引起的，鄭州的亞細亞商場是非常有名的，每年的營業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒有對于營業(yè)額進行良好的管理，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）沒有做好對于銀行業(yè)務(wù)的控制管理工作[3]

每個企業(yè)對于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務(wù)也不相同，同時也應(yīng)該制定出許多相關(guān)的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實際的操作過程中還是會出現(xiàn)許多問題。比如，企業(yè)對于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國有企業(yè)華源集團的失敗就是沒有做好相應(yīng)的控制工作而造成的，在發(fā)展的過程中華源集團接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時候銀行負債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業(yè)務(wù)的控制工作的后果。以上提到的幾點都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實的做好內(nèi)部控制制度的應(yīng)用工作，企業(yè)應(yīng)該重視這些問題，積極的給予解決。

二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應(yīng)用工作

筆者根據(jù)應(yīng)用過程中實際存在的問題以及自身的經(jīng)驗，提出了以下幾點做好內(nèi)部控制管理的措施：

（一）實施有效地財務(wù)控制系統(tǒng)[4]

企業(yè)必須對于貨幣資金的管理進行責(zé)任制，將責(zé)任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題立即可以找到相關(guān)負責(zé)人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財務(wù)控制系統(tǒng)。除此之外，財務(wù)控制系統(tǒng)中還應(yīng)該包括資金的預(yù)算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實施規(guī)則等等，其中最重要的是關(guān)于資金流出的審查制度，必須嚴格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負責(zé)人簽字等等。從實際情況上來看，這項措施也算是事前準(zhǔn)備，能夠為接下來的控制管理打下了良好的基礎(chǔ)，實現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。

（二）實施全程、全方位的控制

這項措施是指利用內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)資金進行及時、全面的管理，具體的分為以下幾點：

1.嚴格做好確保資金安全的工作。財務(wù)部門以及內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該嚴格的對于資金的安全性進行管理控制，比如對于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點、季度或年度進行詢證，降低資金的風(fēng)險，確保資金的安全性。

2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運用科學(xué)合理的手段分步驟的增加對于資金的管理，做到實時的、全面的監(jiān)督。業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾迂攧?wù)工作人員的數(shù)量，由原來的一人審核財務(wù)報表增加到兩人或者是三人完成這一項工作；還可以設(shè)立專門的貨幣內(nèi)部控制管理部門，這個部門可以直接的進行日常資金管理工作；運用會計的手段嚴格的對于每一筆資金進行監(jiān)督等等。

3.增加對于收益性資金的管理力度。[5]任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標(biāo)都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應(yīng)該明白這一目的，幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標(biāo)。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應(yīng)該運用各種手段來提高資金的使用率，實現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財務(wù)管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當(dāng)?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時間、減少資金的浪費、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實的增加對于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的真正意義。

（三）做好事后監(jiān)督工作，適當(dāng)?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度

在進行內(nèi)部控制管理時，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應(yīng)該做好事后的管理控制。其實每次在進行經(jīng)濟活動之后內(nèi)部控制管理部門都會進行相對應(yīng)的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進行相應(yīng)的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗以及指導(dǎo)等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制部門會相應(yīng)的做出調(diào)整，如果有必要的話還會制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，同時還做到了將實際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。

三、總結(jié)

我國社會正在經(jīng)歷著巨大的改變，許多制度也應(yīng)該隨之發(fā)生變化，企業(yè)要想跟上社會的發(fā)展就必須做好內(nèi)部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作。我國目前的貨幣資金內(nèi)部控制與管理工作中還存在著許多的問題，還需要學(xué)者們不斷的研究新的措施來優(yōu)化貨幣資金的內(nèi)部管理工作。本文作者認為，貨幣資金內(nèi)部控制管理工作不是短期內(nèi)就能做好的，需要長期的研究與具體的計劃。總的來說，只要避免以上提到的內(nèi)部控制制度應(yīng)用中的問題，切實的做到了以上提到的幾點措施并且長期的執(zhí)行下去，最終才能做好貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)未來的發(fā)展才會更加的健康、順利。

參考文獻

[1]申麗榮.關(guān)于貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（06）.

[2]胡曉玲.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].科技信息（學(xué)術(shù)研究），2007（21）.

[3]陳偉.淺談貨幣資金管理中存在的主要風(fēng)險及防范資金支付安全措施[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2012（07）.

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關(guān)鍵詞 住房公積金 資金風(fēng)險 資金安全

中圖分類號：D603. 9 文獻標(biāo)識碼：A

住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的一項創(chuàng)舉，在促進住房商品化、加快城市住房建設(shè)、改善城鎮(zhèn)居民居住條件、促進房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展以及建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的城鎮(zhèn)住房制度等方面發(fā)揮了重要作用。

但是，隨著住房公積金制度的進一步發(fā)展和住房公積金規(guī)模的逐年擴大，資金運營中的風(fēng)險不斷顯現(xiàn)，各地有關(guān)住房公積金的各類經(jīng)濟案件也時有發(fā)生。如何有效防范風(fēng)險、加強住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個值得思考的問題。

一、目前住房公積金資金運營中存在的問題

住房公積金的管理實行住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監(jiān)督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會的領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)著住房公積金的管理運作的核心職責(zé)。但是，住房公積金管理中心在日常資金運營管理中還存在一些問題，影響著其職責(zé)的積極履行和發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）缺乏內(nèi)部風(fēng)險控制。

作為住房公積金的運營管理部門，住房公積金管理中心應(yīng)代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當(dāng)前和長遠的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對內(nèi)部風(fēng)險控制的目前不夠明確，只局限于對工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長遠利益的角度出發(fā)，將內(nèi)部控制貫穿于所有部門和人員的日常業(yè)務(wù)活動中去。有的還將內(nèi)部風(fēng)險控制主要局限于財務(wù)控制方面，對于業(yè)務(wù)決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內(nèi)部風(fēng)險控制的整體效果。

（二）對資金歸集使用監(jiān)督不夠。

在日常資金歸集、提取和貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運營過程中普遍存在監(jiān)督力度不夠，個人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預(yù)測分析。在財務(wù)管理制度中雖然有各種資金管理規(guī)定，也設(shè)置了一系列的監(jiān)督崗位，但因為種種人為因素達不到要求，沒有形成有效的約束機制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)，導(dǎo)致挪用轉(zhuǎn)移資金、資金體外循環(huán)以及決策失誤造成的資金流失等現(xiàn)象的發(fā)生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）信息化建設(shè)程度不高。

在住房公積金管理中心的實踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財務(wù)核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財產(chǎn)的核對是確保資金安全的必要內(nèi)容。但在不少地方的日常工作中，會計核對還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統(tǒng)與住房公積金業(yè)務(wù)同步發(fā)展，為資金安全運營提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等技術(shù)手段實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的檢查、校驗和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保資金的安全完整。。

（四）崗位設(shè)置不科學(xué)。

住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會有自己的地方特色，都會依據(jù)自身業(yè)務(wù)運作流程設(shè)置相應(yīng)的操作和崗位，并制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制。但在具體的執(zhí)行階段，不少公積金管理中心對員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應(yīng)的合規(guī)管理制度和量化的考核指標(biāo)措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監(jiān)督，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊，服務(wù)經(jīng)濟服務(wù)群眾并為廣大職工管好錢的意識缺乏，容易出現(xiàn)漫不經(jīng)心和不負責(zé)任的情況。

（五）內(nèi)部審計部門職能不夠突出。

內(nèi)部審計作為單位的一個獨立的職能機構(gòu)，處于與決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)并存的監(jiān)督系統(tǒng)的重要位置，屬于專職的綜合監(jiān)督部門，具有監(jiān)督、鑒證、評價、服務(wù)等多項重要職能，具有其他監(jiān)督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構(gòu)不科學(xué)，內(nèi)部審計部門職能不夠突出，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。住房公積金內(nèi)審工作相對開展的時間不長，業(yè)務(wù)新，政策性強，難度也比較大，領(lǐng)導(dǎo)更多地關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，而對內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性關(guān)注和支持不夠。

二、加強住房公積金資金安全管理的必要性

住房公積金是國家強制推行的社會保障制度的重要組成部分，關(guān)系到社會、企業(yè)的穩(wěn)定和和諧，關(guān)系到企業(yè)職工和廣大離退休人員的基本權(quán)益，政策性強，涉及面廣，管理工作的質(zhì)量直接影響到國家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。

隨著市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發(fā)生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關(guān)心自身的合法權(quán)益，更加關(guān)注住房公積金制度的發(fā)展和住房公積金資金的安全。

三、加強住房公積金資金安全管理的對策

（一）建立內(nèi)部銀行管理辦法，促進資金的合理使用。

資金的安全管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理。在日常業(yè)務(wù)中應(yīng)加強對資金使用環(huán)節(jié)的管理，對各職能部門進行明確的職責(zé)分工，在中心內(nèi)部劃分責(zé)任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機制引入中心管理內(nèi)部，進行內(nèi)部核算，定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，并調(diào)動他們進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。

（二）注重信息反饋，加強資金事后控制。

對資金除進行事前的預(yù)測、規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經(jīng)濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況及時地反饋到?jīng)Q策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與中心管理部門的規(guī)劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標(biāo)計劃，發(fā)放的個人貸款和項目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可根據(jù)資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效。

（三）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。

住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度需要在業(yè)務(wù)實踐中不斷發(fā)展和完善，逐步形成一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。首先要嚴格實行內(nèi)部牽制制度，對于"不相容職務(wù)"嚴格實行分離控制。根據(jù)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，建立內(nèi)部監(jiān)督機制，設(shè)置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機制，對于一些不相容的崗位必須實行崗位分離。內(nèi)部稽核審計崗位必須保持獨立，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，以達到互相制約、預(yù)防風(fēng)險的目的。通過科學(xué)合理的分配責(zé)任權(quán)利，在各部門之間實現(xiàn)相互配合又相互監(jiān)督制衡。

（四）堅持合規(guī)管理，防范資金風(fēng)險。

首先要規(guī)范賬戶管理，保證資金專戶存儲。對新開辦住房公積金業(yè)務(wù)的承辦銀行，在開立賬戶時，要嚴格執(zhí)行報市財政局、人民銀行審批的規(guī)定。同時，對各類資金實行分賬戶管理，堅持收支兩條線，資金使用專款專用、統(tǒng)一撥付。同時要嚴格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運作安全。實現(xiàn)住房公積金在銀行賬戶間的網(wǎng)上劃撥。通過使用網(wǎng)上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了資金實時到賬，提高工作效率。

（五）加大信息化建設(shè)，為資金安全管理提供技術(shù)支持。

住房公積金管理中心前臺每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個人貸款等業(yè)務(wù)，涉及大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資金。住房公積金管理信息系統(tǒng)通常建立在大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，這就要求建立數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)備份制度，避免住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導(dǎo)致數(shù)據(jù)失效的風(fēng)險。同時建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化計算機機房、建立系統(tǒng)運行在線監(jiān)控制度、實行定期檢測維護制度、制定切實可行的應(yīng)急預(yù)案、實施內(nèi)外網(wǎng)物理隔離措施、嚴格用戶操作權(quán)限和密碼管理等。

（六）提高財務(wù)會計人員的整體素質(zhì)。

制定各項業(yè)務(wù)操作的工作流程和操作規(guī)范，明確每個崗位的職責(zé)，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項不同業(yè)務(wù)的機會，同時可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，防止某些小利益集團的產(chǎn)生。健全有效的人員素質(zhì)控制，提高財務(wù)會計人員的職業(yè)道德水平，主要包括高度的事業(yè)心和責(zé)任感、客觀公正，堅持原則和嚴守財會秘密。財會人員只有積極主動， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質(zhì)，才能適應(yīng)發(fā)展的要求。

（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制 ，加大內(nèi)部審計力度。

實行內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為。

同時要加大內(nèi)部審計力度，以防范風(fēng)險為核心，內(nèi)審部門必須把握中心整體業(yè)務(wù)發(fā)展的脈搏，緊密追蹤業(yè)務(wù)發(fā)展的變化趨勢，定期與其他職能部門一起對各項業(yè)務(wù)進行分析和評價，找出高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險控制點，利用審計成果，實施重點審計，真正實現(xiàn)動態(tài)、有效的監(jiān)督。

（作者：經(jīng)濟師職稱，碩士研究生學(xué)歷，畢業(yè)于南開大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院金融系，現(xiàn)就職于天津市住房公積金管理中心， 已發(fā)表著作（1）《中國信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會科學(xué)-中國人文社會科學(xué)核心期刊 ；（2）《對制度約束下我國信用體系的經(jīng)濟學(xué)分析》山東社會科學(xué)-全國中文核心期刊，中國人文社會科學(xué)核心期刊）

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篇4

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 貨幣資金 風(fēng)險

一、引言

貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,企業(yè)的銷售與收款、購貨與付款、生產(chǎn)與費用、籌資與投資等業(yè)務(wù)循環(huán)中都會涉及到的,是流動性最強、控制難度大、控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn),是能夠隨時隨地轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn),也是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須持有貨幣資金,這是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。但近年來,攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”的,挪用公款賭博,用公款炒股謀取個人私利的,種種案例,舉不勝舉。剖析這些經(jīng)濟犯罪案例,原因是多方面的,但企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制不力、不健全、不完善、不到位、管理和監(jiān)督弱化,是其中的一個重要原因。本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制的介紹及貨幣資金內(nèi)部控制的分析,聯(lián)系企業(yè)實際情況,對當(dāng)前企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題及原因的分析,必須加強對企業(yè)貨幣資金管理和控制,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度,確保企業(yè)經(jīng)營管理活動合法有效。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的概述

一般而言,企業(yè)所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業(yè)務(wù)。貨幣資金收入業(yè)務(wù),貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過銷售商品或提供勞務(wù)等方式取得貨幣資金的業(yè)務(wù)。貨幣資金支出業(yè)務(wù),企業(yè)貨幣資金支出的業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣,主要包括:各項資產(chǎn)的購入、絕大多數(shù)費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍的開支可以采用現(xiàn)金進行結(jié)算外,企業(yè)的絕大多數(shù)款項是通過銀行結(jié)算進行的。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現(xiàn)金,現(xiàn)金交存銀行,其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業(yè)務(wù)導(dǎo)致貨幣資金在其不同項目之間的流動。

根據(jù)COSO報告對內(nèi)部控制目標(biāo)的規(guī)定,貨幣資金內(nèi)部控制的總體目標(biāo)概括為:貨幣資金管理和利用的效率、財務(wù)報告中有關(guān)貨幣資金特別是貨幣資金量報表的相關(guān)報告的可靠性以及貨幣資金管理與控制方面的法律法規(guī)的遵循性。結(jié)合我國當(dāng)前已有的有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀與未來的發(fā)展趨勢,貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下四個方面:第一,貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制,確保單位庫存現(xiàn)金安全,預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二,貨幣資金的完整性。即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬,預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)。第三,貨幣資金的合法性。即檢查貨幣滯納金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī),手續(xù)是否齊備。第四,貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益,提高貨幣資金使用效率。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制方面存在的問題及原因分析

近年來,隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展,經(jīng)營的業(yè)務(wù)量不斷擴大,管理層注重業(yè)務(wù)上的發(fā)展,輕視了公司的內(nèi)部管理控制,尤其在貨幣資金管理方面,更是薄弱環(huán)節(jié),企業(yè)貨幣資金管理中的問題愈加突出,主要表現(xiàn)有以下幾方面。

其一,崗位職責(zé)劃分不清。有相當(dāng)一部分單位對貨幣資金管理的崗位設(shè)置、職責(zé)規(guī)定不符合規(guī)范要求。特別是中小企業(yè),由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單,同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮,往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”。有的企業(yè),出納會計一人兼,出納除了辦理現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)之外,同時還兼管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務(wù);有的企業(yè)會計,偶爾也會收取現(xiàn)金,一個人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支的全過程。

其二,財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。人員素質(zhì)不達標(biāo)一是企事業(yè)單位在無奈之下接受上級指令安排貨幣資金管理崗位人員;二是單位領(lǐng)導(dǎo)為了工作“方便”或礙于情面而“任人唯親”。大多數(shù)中小企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門特別是作為直接掌握整個企業(yè)的貨幣資金的崗位――出納,絕大部分的老板會啟用自己的親戚,導(dǎo)致財務(wù)人員素質(zhì)普遍較低,道德修養(yǎng)較差,缺乏敬業(yè)精神。甚至有的會計人員“半路出家”,業(yè)務(wù)不精通賬簿設(shè)置混亂,收付款憑證填制不規(guī)范,方便了那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。

其三,規(guī)章制度不落實。會計人員職業(yè)道德中明確指出要熟悉法規(guī),依法辦事。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)和貨幣資金的管理人員法律觀念淡薄,對有關(guān)法規(guī)了解甚少,以致出現(xiàn)違規(guī)不知,犯法才明的現(xiàn)象。工作中,坐支現(xiàn)金、白條抵庫、現(xiàn)金超額存放、截留各種現(xiàn)金收入時有發(fā)生;公款私存、虛報冒領(lǐng)、出借賬號(洗錢)也被認為是平常事;挪用資金、中飽私囊、私設(shè)小金庫、集體舞弊等違法案例屢禁不止。

其四,監(jiān)督機制不完善。執(zhí)法必嚴,違法必究,這是會計監(jiān)督的關(guān)鍵,也是會計控制的重點。只建立內(nèi)部控制制度,沒有相應(yīng)的監(jiān)督評價機制,內(nèi)控制度就形同虛設(shè)。建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度,是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構(gòu)。案中的管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的疏忽不重視,甚至可以說沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu),就是說根本沒有一個獨立的監(jiān)控機制對財務(wù)方面進行嚴格的把關(guān),考核和監(jiān)督,以致操作程序出現(xiàn)混亂、漏洞,財務(wù)人員出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

導(dǎo)致這些問題的主要原因主要有以下幾點。首先,企業(yè)沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度是確保貨幣資金正常運行的重要保證,如果貨幣資金制度建設(shè)存在缺陷,貨幣資金管理就會存在隱患。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒有一個健全有效的內(nèi)控框架,控制環(huán)境薄弱,沒有符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機構(gòu)。其次,企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全,程序不嚴謹,執(zhí)行不到位。很多企業(yè)沒有按照《會計法》的相關(guān)要求,建立嚴格的內(nèi)部會計控制制度,或者雖然建立了內(nèi)部會計控制制度,但沒有嚴格執(zhí)行,從而沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,造成制度與實際脫節(jié)。因而建立有效的內(nèi)部會計控制,做到防患于未然就顯得十分重要了。轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”最主要的教訓(xùn)之一就是內(nèi)部會計控制的松散,也就是缺乏嚴密的、行之有效的內(nèi)部會計控制,沒有健全的內(nèi)部會計控制,單位的所有努力將功虧一簣。

四、加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源,除了企業(yè)本身經(jīng)營特點之外,更重要的是企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的貨幣資金控制制度。一個企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度是否健全,貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴格,直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn),關(guān)系到企業(yè)的財產(chǎn)能否安全無恙。針對目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題,我們認識到建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系的重要性和必要性,而且要從自身的控制環(huán)境入手,真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。

首先,設(shè)計與企業(yè)經(jīng)營情況相適應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制。企業(yè)的經(jīng)營活動是不斷變化發(fā)展的,需要根據(jù)變化的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路,其內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。目前多數(shù)公司都選擇網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù),網(wǎng)上銀行開通后,資金劃轉(zhuǎn)不受時間的限制,傳統(tǒng)的支票,印鑒已不起作用,取而代之的是資金額度授權(quán)。企業(yè)可以采用操作授權(quán)、口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理等新的控制方法,這種業(yè)務(wù)除了成本費用低,還具有高度的私密性,沒有權(quán)限,密碼,口令任何人都不能劃轉(zhuǎn)資金,保證資金劃轉(zhuǎn)的高效安全。而且不受時空限制,隨時可以查核現(xiàn)金的流向,杜絕不明用途的資金流出企業(yè),保證資金安全性。不僅如此,通過網(wǎng)絡(luò)電子確認系統(tǒng),還可避免詐騙和損失。

其次,明確職責(zé)權(quán)限,形成制約機制。健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度充分體現(xiàn)著不相容職務(wù)的崗位分離,并有堅持良好的審核和核對制度。經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)如果集中在一個人身上,就會增加發(fā)生差錯或舞弊的可能性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅持不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)職務(wù)分離控制分離,又稱“職責(zé)分工控制”,其要求按照單位不相容的職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確其職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡的機制。

再次,建立內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)。時至今日,仍然有人認為內(nèi)部審計不能為其所在單位帶來多大的效益,對單位的建設(shè)與發(fā)展起不到多少作用,或者雖然能夠起到一定作用,但作用甚微,因而建議削弱內(nèi)部審計的力量、甚至撤消內(nèi)部審計。而貨幣資金失去有效控制,大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為都與之相關(guān)。內(nèi)部審計是建立于各組織內(nèi)部的審計機構(gòu),它從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo),是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。內(nèi)部審計獨立于單位內(nèi)部其他各職能管理部門,接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo),并獨立開展工作,充當(dāng)參謀和助手,成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊一環(huán),服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。

最后,加強企業(yè)資金風(fēng)險管理意識。貨幣資金內(nèi)部風(fēng)險是企業(yè)單位內(nèi)部人員利用職務(wù)之便,貪污、挪用、揮霍公款而形成的貨幣資金風(fēng)險。風(fēng)險管理是要公司樹立風(fēng)險意識,建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),對公司的財務(wù)風(fēng)險進行全面的防范和控制。貨幣資金風(fēng)險防范主要是完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,規(guī)范會計行為,防止貨幣資金流失。隨著我國市場經(jīng)濟的完善和發(fā)展,貨幣資金結(jié)算方式靈活多樣,與此相關(guān)的經(jīng)濟犯罪日漸增多,企業(yè)的貨幣資金風(fēng)險也日益增大,企業(yè)單位必須加強對貨幣資金管理,規(guī)范貨幣資金的使用,避免貨幣資金風(fēng)險,增強貨幣資金風(fēng)險管理意識,防范因管理不善而給單位造成巨大的經(jīng)濟損失。

五、結(jié)論與討論

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,強化內(nèi)部會計監(jiān)督,建立和完善內(nèi)部會計控制,尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制制度,已經(jīng)是刻不容緩的事情。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度,是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則,是減少風(fēng)險的重大措施。為了促進企業(yè)的重視、加快完善內(nèi)部會計控制的構(gòu)建,維護社會主義市場經(jīng)濟秩序,促進經(jīng)濟市場的健康發(fā)展,國家財政部于2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制――基本規(guī)范(試行)》,隨后并頒布了貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購和付款、銷售和收款、成本費用、籌資、擔(dān)保這九項業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)基本規(guī)范。而貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn),是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

實施內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為,有利于保證資產(chǎn)安全、完整,保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠。但是必須認識到內(nèi)部控制建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的事情,需要不斷地完善、修訂,以應(yīng)對新的形勢和情況;也不是單靠企業(yè)自身努力就可以到達的,需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系,提高經(jīng)營管理水平,促進我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。

【參考文獻】

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[2] 李寧:內(nèi)部控制整體框架理論的突破及其啟示[J].金融與經(jīng)濟,2006(5).

篇5

由于供電企業(yè)涉及千家萬戶，用戶分布于廠礦城市鄉(xiāng)村，雖然一些地方實行了郵政儲蓄、委托收款等代收電費的形式，但由營業(yè)單位和農(nóng)電工收繳電費的形式依然占著較大比重。對于廠礦城區(qū)，由于用戶一般通過供電公司設(shè)立的營業(yè)廳繳費，電費資金能夠及時繳存公司賬戶。而對于鄉(xiāng)村用戶而言，一般情況下居民用戶在規(guī)定時間內(nèi)向農(nóng)電工繳納，農(nóng)電工收繳電費后上繳供電所核算員，供電所核算員繳存銀行，再劃到公司電費中心賬戶，最后匯往財務(wù)部門。貨幣資金由用戶到公司財務(wù)，經(jīng)過多個環(huán)節(jié)，農(nóng)電工、供電所核算員、電費結(jié)算中心等多人直接接觸貨幣資金，如何保證貨幣資金的安全，防止挪用貪污，及時上繳到公司財務(wù)賬戶，提高貨幣資金的使用效益是供電企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度應(yīng)重點考慮的方面。供電企業(yè)應(yīng)按照貸幣資金內(nèi)部控制規(guī)范制定適合自身特點的貨幣資金內(nèi)部控制制度。

二、營業(yè)抄表核算管理

由于電力銷售的特殊性，電表計量環(huán)節(jié)是這方面的關(guān)健。抄表、開票、核算、收費全部集中于供電所的做法，易造成供電所為小集體或個人利益而更改抄表卡數(shù)字，人為調(diào)節(jié)線損，估抄、漏抄、不抄、電價執(zhí)行不到位等營私舞弊、損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。把抄表、電費核算從供電所業(yè)務(wù)中分離出來，實現(xiàn)了不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。抄表中心負責(zé)所有高低壓用戶表計的抄表工作。實現(xiàn)抄表、開票、收費三分開。抄表中心抄表前開班前會，錄入員準(zhǔn)備好抄表卡（抄表器），發(fā)放抄表人員，實施抄表，抄表結(jié)束后錄入員錄入數(shù)據(jù)，傳遞到電費結(jié)算中心，處理完畢打印單據(jù)。由各管轄供電所收費。公司隨時組織營銷部門、審計部門等人員對抄表情況進行抽查，一旦發(fā)現(xiàn)錯抄、漏抄、估抄等情況，一次處罰責(zé)任單位1000元。公司計量表計的更換根據(jù)其電壓等級不同制定不同的內(nèi)控環(huán)節(jié)，如對工業(yè)用戶的更換須在計量部門、供電所、抄表部門同時在場的情況下才允許更換。

篇6

1.亟待完善內(nèi)部的財務(wù)控制

現(xiàn)如今我國的住房公積金管理中，相對的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各個公積金管理部門都缺乏對管理層的制約和控制，內(nèi)部制度較多，從而難以及時落實并實施，導(dǎo)致公積金賬務(wù)不對號等嚴重問題。更有相當(dāng)多的公積金管理中心沒有盡到自己的責(zé)任，導(dǎo)致資金混亂，過度的追求利益目標(biāo)，同時，還有相當(dāng)多的管理中心工作人員缺乏相應(yīng)的工作道德素質(zhì)，財務(wù)觀念意識不強，漏報和缺報等現(xiàn)象都會導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)不可忽視的問題，更有工作人員為了私自的利益而違背財務(wù)原則。

2.財務(wù)管理內(nèi)部存在隱患

現(xiàn)行的住房公積金管理條例還不夠完善，相關(guān)政府沒有對相應(yīng)的制度作出改善和完備，不少的管理中心對制度和管理規(guī)范都不夠了解，造成很多的財務(wù)隱患。相當(dāng)多的管理中心沒有對財務(wù)和會計等方面的工作做出合理有效、準(zhǔn)確及時的內(nèi)部審計和外部控制等崗位制度，導(dǎo)致內(nèi)部和外部管理出現(xiàn)偏差，資金管理相對分散，使部分資金與原有賬戶數(shù)額不相一致，出現(xiàn)差額。

3.對公積金管理目標(biāo)理解有偏差

一般來說，對于我國現(xiàn)行的公積金管理制度來說，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的獨立的事業(yè)單位，但是好多公積金管理中心將這個目的理解為了忽視了住房公積金的使用效率和增收效益，使得公積金沒有被激活，導(dǎo)致收益下降。另一方面，我國住房公積金管理條例沒有對財務(wù)和會計管理工作制定相應(yīng)的管理軟件，雖然有專門的公積金計算軟件，但是單方面的輸入和輸出也有可能使數(shù)額出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，從而影響了住房公積金的使用質(zhì)量和效率。

4.住房公積金配置欠缺合理

現(xiàn)階段我國住房公積金管理仍不夠成熟，各項管理制度規(guī)范與措施仍需完善。盡管各省市住房公積金注重加強管理、統(tǒng)一規(guī)范管理，但住房公積金使用效率仍不夠高，配置不合理。目前有很多住房公積金仍舊存放在銀行，不能得到合理充分使用，甚至有的地方將住房公積金投向股市或者貪污等，不利于住房公積金進行優(yōu)化配置與保值增值，更不利于住房公積金健康、持續(xù)、長遠的發(fā)展。

二、解決公積金財務(wù)管理的對策和措施

1.完善住房公積金管理中心內(nèi)部控制、外部監(jiān)督和人員法律意識

對于一個不以盈利為目的的事業(yè)單位來說，應(yīng)該注重對內(nèi)部制度的完善，對重大事項要建立應(yīng)急討論小組，關(guān)注崗位設(shè)置等相關(guān)機制的平衡指定，重視對財務(wù)的內(nèi)部設(shè)計工作，同時加強外部控制，以有效降低住房公積金運營風(fēng)險并且提升整體的管理水平。更重要的是要加強對決策機構(gòu)的審核意見進行公示，實行公開制度，提升整體的科學(xué)化和民主化，以達到公平的決策水平。最后，要注重對工作人員法律意識的培養(yǎng)和加強，管理中心應(yīng)該定期的組織相關(guān)的培訓(xùn)和會議，通過提升他們的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，以此來提高管理中心的工作效率和監(jiān)督水平。

2.加強資金管理，提高風(fēng)險控制

針對目前住房公積金資金管理分散的問題，管理中心應(yīng)努力做好公積金賬戶管理的獨立性。首先，制定貨幣資金控制制度。管理中心應(yīng)注重加強對銀行賬戶的管理，可以通過設(shè)立一個基本的結(jié)算賬戶統(tǒng)一管理財政部門劃撥的經(jīng)費與其他往來款，禁止私設(shè)銀行賬戶，并加強監(jiān)督與檢查。其次，建立貨幣資金管理制度。管理中心財務(wù)人員應(yīng)對各項收入立即入賬，將現(xiàn)金收入及時存入銀行，認真將貨幣資金日清月結(jié)，并做好嚴把資金支取范圍、條件、手續(xù)與程序，并對大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應(yīng)請示領(lǐng)導(dǎo)受理、審查與審批。最后，完善貨幣資金貸款管控制度。

3.建立健全財務(wù)管理機制，加強外部監(jiān)督

財務(wù)與會計工作對每個單位來說都是必須要重視的內(nèi)容，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法的現(xiàn)象，不僅是對個人，更是對整個單位的聲譽都會產(chǎn)生影響。我建議，國家和相關(guān)政府部門應(yīng)該建立健全完善的財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)，對突發(fā)事件和違法事件采取相應(yīng)的懲罰，加大懲罰力度，加強監(jiān)督職能，這樣才能避免違法事件的再一次發(fā)生。另外，政府應(yīng)該加強對管理中心的審計和監(jiān)督工作，做到定期檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象，提高監(jiān)管水平。同時，銀行要做好協(xié)調(diào)工作，對監(jiān)督工作負責(zé)，對管理中心違法使用住房公積金的行為堅決拒付、不予辦理，以利于提高住房公積金的安全系數(shù)。

三、結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞　醫(yī)院；住房公積金；核算管理

一、住房公積金的性質(zhì)

《住房公積金管理條例》指出，住房公積金是國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金。職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。

參照2006年新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則一職工薪酬》準(zhǔn)則中的規(guī)定，住房公積金屬于職工薪酬的一部分。因此在醫(yī)院的管理制度中，住房公積金與工資具有相同的作用。

根據(jù)醫(yī)院資產(chǎn)要素的定義，醫(yī)院資產(chǎn)是醫(yī)院擁有或控制，能以貨幣計量并能給醫(yī)院帶來一定經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。比較可見，住房公積金屬于個人所有，醫(yī)院并不擁有所有權(quán)控制權(quán)。住房公積金未來所帶來的收益或?qū)儆谧》抗e金管理部門所有(公積金投資收益)，或?qū)儆诼毠€人所有(利息)，不會給醫(yī)院帶來任何經(jīng)濟利益。因此，住房公積金不屬于醫(yī)院資產(chǎn)范圍。

二、目前各單位住房公積金的處理方式

對銀行及住房公積金管理部門的財務(wù)核算問題，相關(guān)部門專門制定了核算辦法，規(guī)范其管理與核算。但對于繳納住房公積金的各企事業(yè)單位，新的《住房公積金管理條例》僅對列支方向做出了明確的規(guī)定：①機關(guān)在預(yù)算中列支：②事業(yè)單位由財政部門核定收支后，在預(yù)算或者費用中列支；③企業(yè)在成本中列支。

對于醫(yī)院將公積金繳存后，各醫(yī)院如何管理和核算這筆資金，醫(yī)院會計制度僅作出如下規(guī)定：對于個人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助帳進行登記并核算其繳納、使用和結(jié)余情況。但具體如何設(shè)帳、如何核算，沒有明確的統(tǒng)一的規(guī)定。這樣，實際執(zhí)行過程中，各單位采取了不同的會計處理方法，歸納起來有以下幾種不同的處理方法：

(一)在“專用基金――住房基金”科目核算

這些單位，在發(fā)放住房公積金時，

借：醫(yī)療支出―對個人和家庭補助支出―住房公積金(醫(yī)院負擔(dān)部分)

應(yīng)付工資――住房公積金(職工負擔(dān)部分)

貸：其他應(yīng)付款――住房公積金

將公積金繳存管理部門時：

借：其他應(yīng)付款――住房公積金

貸：銀行存款――基本結(jié)算戶

同時：

借：銀行存款――住房公積金專戶(有的單位計入“其他貨幣資金”或“其他應(yīng)收款”)

貸：專用基金―住房基金

這樣處理，用“銀行存款―住房公積金專戶”(或者“其他貨幣資金―住房公積金”、“其他應(yīng)收款―住房公積金”)核算醫(yī)院住房公積金繳存管理部門總額；用“專用基金―住房公積金”核算醫(yī)院職工住房公積金總額。使住房公積金在單位會計報表即作為一項流動資產(chǎn)，又作為一項凈資產(chǎn)。

但根據(jù)我們上文所述，住房公積金專戶內(nèi)的資金不能作為單位的資產(chǎn)，上述處理，虛增了單位的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)，甚至使醫(yī)院資產(chǎn)負債表貨幣資金出現(xiàn)虛假資金情況，不能真實反映單位的財務(wù)狀況，誤導(dǎo)會計報表使用者。

(二)在“其他應(yīng)付款―住房公積金”科目核算

多數(shù)醫(yī)院單位采取這種處理方法。發(fā)放時：

借：醫(yī)療支出一對個人和家庭補助支出一住房公積金(醫(yī)院支付部分)

應(yīng)付工資――住房公積金(職工負擔(dān)部分)

貸：其他應(yīng)付款――住房公積金

繳存住房公積金時：

借：銀行存款――住房公積金專戶(有的單位計人“其他貨幣資金”或“其他應(yīng)收款”)

貸：銀行存款――基本結(jié)算戶

這樣處理，用“銀行存款―住房公積金專戶”(或者“其他貨幣資金―住房公積金”、“其他應(yīng)收款一住房公積金”)核算醫(yī)院住房公積金繳存管理部門總額；用“其他應(yīng)付款―住房公積金”核算醫(yī)院職工住房公積金總額。這樣處理使住房公積金在單位報表即作為一項流動資產(chǎn)。又同時作為一項流動負債管理。

與第一種方法類似，虛增了單位資產(chǎn)和負債。給會計報表使用者造成信息誤導(dǎo)。

(三)設(shè)置備查薄或者輔助帳

這下單位設(shè)置一些簡易明細登記帳，簡要登記住房公積金的匯繳及余額，但缺少正規(guī)的核算，職工個人公積金查詢、轉(zhuǎn)移、支取、轉(zhuǎn)入以及與公積金管理部門的對賬管理不嚴格。

(四)單位匯繳后不作任何處理

一些單位認為，該資金已經(jīng)轉(zhuǎn)到職工個人住房公積金帳號，屬職工個人所有，不管是否支付已不屬于醫(yī)院的資產(chǎn)或負債，同時公積金管理部門又是政府專門的主管機構(gòu)，有完善的管理機構(gòu)和嚴格的制度和辦法，繳存到管理部門后，職工查詢、支出均到管理部門辦理即可，因此醫(yī)院沒有必要進行很規(guī)范的管理。

綜上所述，同樣一筆住房公積金資金，有的醫(yī)院列入負債。有的列入凈資產(chǎn)，還有的不在醫(yī)院總帳中反映，加上住房公積金制度實施10余年來，各醫(yī)院累積的資金余額已達數(shù)百萬乃至上千萬之多。

如此，造成資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)都不具有可靠性和可比性，影響現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)比率等重要指標(biāo)，影響會計報表使用者、甚至醫(yī)院決策者。

三、住房公積金賬務(wù)處理建議

住房公積金核算具有獨特之處，資金動用必須滿足相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。不能自由支配和使用。住房公積金是一種國家政策性的長期住房儲金，醫(yī)院在核算住房公積金計提、支付業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的、獨立于醫(yī)院總帳的住房公積金帳目。連續(xù)系統(tǒng)的反應(yīng)醫(yī)院和職工住房公積金的繳納、使用、結(jié)余情況，同時，定期同住房公積金管理部門核對。

住房公積金輔助帳，不存在核算收益的問題。科目設(shè)置可以簡單明了，能夠準(zhǔn)確反映職工住房公積金繳存、使用及結(jié)余情況即可。可以設(shè)置資產(chǎn)類科目“銀行存款――住房公積金專戶”，核算職工住房公積金專戶的收支情況；設(shè)置負債類科目“住房公積金”，反映醫(yī)院住房公積金繳交、提取和結(jié)余情況，且“住房公積金”科目應(yīng)按職工個人設(shè)分戶明細帳。期末。“銀行存款――住房公積金專戶”和“住房公積金”科目總量余額相等。

賬務(wù)處理舉例如下：

1、單位匯繳時。根據(jù)繳款書憑證和銀行收款通知書

醫(yī)院財務(wù)總帳代扣代繳：

借：其他應(yīng)付款―住房公積金

貸：銀行存款――基本結(jié)算戶

同時，醫(yī)院住房公積金專門帳目：

借：銀行存款――住房公積金專戶

貸：住房公積金――××個人明細科目；――××個人明細科目

2、新職工調(diào)入時，依據(jù)新職工調(diào)入開戶手續(xù)及住房公積金轉(zhuǎn)移支付收款憑證：

借：銀行存款――住房公積金專戶

貸：住房公積金――××個人明細科目

3、職工離退或調(diào)出時，依據(jù)銷戶手續(xù)及住房公積金轉(zhuǎn)移支付收款憑證：

借：住房公積金――××個人明細科目

貸：銀行存款――住房公積金專戶

4、職工因購房、維修提取時，依據(jù)住房公積金轉(zhuǎn)移支付憑證：

借：住房公積金―××個人明細科目

貸：銀行存款――住房公積金專戶

5、期末結(jié)算利息時，依據(jù)住房公積金中心提供的利息結(jié)算單：

借：銀行存款――住房公積金專戶

篇8

一、我國小型企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

小型企業(yè)是我國企業(yè)的主力軍，占我國企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出了卓越的貢獻。盡管如此，我國的小型企業(yè)卻普遍存在內(nèi)部控制制度不理想的難題，并由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制存在以下幾個方面的問題：

(一）管理者的認識薄弱

小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質(zhì)決定的。首先，小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡單，因而經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)有著高度集中的特性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的指令可以快速地得到相應(yīng)的落實，導(dǎo)致管理者認為企業(yè)沒有建立內(nèi)部會計控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會傾向于不建立內(nèi)部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對內(nèi)部會計控制的認識不全面，片面地認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制或者內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認為內(nèi)部會計控制就是一堆文件、手冊或者制度，具體問題的處理還是領(lǐng)導(dǎo)說了算，沒法按照程序辦理，因而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全。

(二）內(nèi)部會計控制體系不完善

雖然有些小型企業(yè)開始認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，并且逐步建立了相應(yīng)的控制制度，但是總的來說依然缺乏科學(xué)性和連貫性，導(dǎo)致無法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會計控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式進行管理，沒有建立自我約束機制，偏重事后控制而忽視事前防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制成本高而效果卻不顯著。

(三）機構(gòu)設(shè)置不合理，管理職責(zé)不明確

為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔(dān)多種工作的現(xiàn)象。因此，對于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)從而實現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實施，導(dǎo)致崗位設(shè)置缺乏牽制性。另外，相對于橫向的協(xié)調(diào)而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致統(tǒng)計部門之間缺乏必要的交流。以會計機構(gòu)為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設(shè)置會計機構(gòu)，一人兼任會計、出納，或者將企業(yè)的會計工作全權(quán)委托給會計事務(wù)所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設(shè)置了會計機構(gòu)，也是層次不清，權(quán)責(zé)不明，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

(四）會計信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性

1.會計信息失真。對于小型企業(yè)而言，會計信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實；會計憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報利潤，甚至偽造會計憑證、會計賬簿以及會計報表等。

2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1)對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒有資金使用計劃或預(yù)算，對外投資均由一人作決定，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財務(wù)困境。有的小企業(yè)管理者認為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2)應(yīng)收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒有嚴格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應(yīng)收賬款無法回收或形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)形成資金損失或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。（3)重錢不重物，對實物資產(chǎn)管理不嚴。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴格，但對存貨特別是對固定資產(chǎn)管理不嚴，長期不盤點，造成財產(chǎn)損失。

(五）缺乏有效的監(jiān)督機制

會計制度的監(jiān)管向來都非常重要，除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管以外，還有以政府社會監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對于我國小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內(nèi)部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內(nèi)部審計部門。對于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設(shè)有特定的監(jiān)控部門，也沒有專門行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內(nèi)審機構(gòu)，也存在獨立性較差、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下。

二、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容及方法

(一）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

1.貨幣資金的內(nèi)部會計控制。貨幣資金的內(nèi)部會計控制是指單位對貨幣資金的收支和報關(guān)業(yè)務(wù)建立一個比較嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準(zhǔn)確反映貨幣資金的變動情況和結(jié)存情況。貨幣資金的內(nèi)部會計控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位要嚴格分離，而相應(yīng)的組織機構(gòu)和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部會計控制包括：單位現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。

2.實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制。實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制也是企業(yè)非常重要的一項內(nèi)部會計控制內(nèi)容，是指對實物資產(chǎn)的驗收入庫、物資領(lǐng)用、發(fā)出、盤點以及保管和處置等實物資產(chǎn)流動關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，主要的方法是建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，目的在于防止實物資產(chǎn)的毀損和流失，其內(nèi)容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

3.采購與付款的內(nèi)部會計控制。采購與付款的內(nèi)部會計控制要求設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請購、審批、訂立合同、采購、驗收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。

4.籌資的內(nèi)部會計控制。預(yù)測資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)的最優(yōu)配置，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。這主要包括執(zhí)行籌資計劃、收取款項和還本付息等。

5.銷售和收款的內(nèi)部會計控制。建立、組織和實施符合本單位業(yè)務(wù)特點的銷售與收款內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，規(guī)范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過程中的差錯與風(fēng)險。

6.成本和費用的內(nèi)部會計控制。建立成本費用控制系統(tǒng)，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，做好各項成本費用管理工作，控制成本費用差異，嚴格落實獎懲措施，提高資金使用效率。主要內(nèi)容包括：制造費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用和管理費用等。

(二）內(nèi)部會計控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查以及會計記錄與財

產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分析的原則。設(shè)計相關(guān)工作崗位時要明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制方法要求單位有明確的涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)審批權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任等內(nèi)容。單位在辦理各項會計業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。

3.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)也可以說是一個信息系統(tǒng)，一方面對內(nèi)向管理者提供經(jīng)營管理信息，另一方面對外向投資者和債權(quán)人提供決策信息。因此，會計系統(tǒng)控制是非常重要的內(nèi)部會計控制方法。

4.預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強管理預(yù)算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對于預(yù)算內(nèi)的資金，要實行責(zé)任人限額審批制度，同時，嚴格控制無預(yù)算資金的支出。

5.財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權(quán)的工作人員對企業(yè)財產(chǎn)的直接接觸。可以采取定期盤點、財產(chǎn)記錄以及賬實核對等措施來確保企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。

6.風(fēng)險控制。對于企業(yè)會計內(nèi)部控制而言，樹立風(fēng)險意識非常重要。企業(yè)要針對不同的風(fēng)險點建立相應(yīng)的有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，并通過風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析和報告等措施，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的全面防范和控制。

7.內(nèi)部報告控制。建立和完善內(nèi)部報告制度，要求企業(yè)及時提供經(jīng)濟活動中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，最終增強內(nèi)部控制的時效性。

8.電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的運用越來越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

以上八種內(nèi)部會計控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。

三、小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立

小型企業(yè)應(yīng)本著合法性、一貫性、整體性、針對性、適應(yīng)性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質(zhì)和特點，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會計。所建立的內(nèi)部會計控制不一定面面?zhèn)樀剑韵氯齻€方面的內(nèi)部會計控制一定要建立:

(一）貨幣資金控制要點及流程

貨幣資金是企業(yè)流動資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務(wù)等交易事項進行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務(wù)循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制包括對預(yù)算審核、付款和收入、庫存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點和環(huán)節(jié)的控制。為簡單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1.支付申請：企業(yè)的有關(guān)部門或個人需要用款時，應(yīng)當(dāng)首先向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付的申請，申請中注明所需款項的金額、用途、預(yù)算和支付方式等內(nèi)容，同時要附有效合同或相關(guān)證明。

2.支付審批:收到支付申請后，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)程序?qū)ζ溥M行審批，并拒絕批準(zhǔn)那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請。

3.支付復(fù)核:經(jīng)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請需要再經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍和權(quán)限、批準(zhǔn)的程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備以及金額計算是否正確等。

4.辦理支付：出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會計。

5.憑證編制：會計主管根據(jù)原始憑證編制會計憑證

6.憑證審核：會計主管審核憑證后登記明細賬和總賬。

7.銀行存款管理:會計主管應(yīng)在每月末復(fù)核出納員編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，實現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會計主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

8.票據(jù)管理：財務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項。空白票據(jù)存放在保險柜中。每月末，會計主管對空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進行盤點，編制銀行票據(jù)盤點表，并與銀行票據(jù)登記簿進行核對。會計主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點表，如果存在差異，就需查明原因。

9.印章管理：財務(wù)專用章由會計主管保管，個人名章由出納員保管。

(二）采購與付款控制要點及流程

采購與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營而進行的各種材料等采購并支付貨款的過程，其內(nèi)容包括購買存貨、其他資產(chǎn)或勞務(wù)費，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗收報告，記錄應(yīng)付銷貨款，核準(zhǔn)付款，支付款項和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點和流程如下：

1.采購申請：生產(chǎn)部門根據(jù)需要填寫請購單（一式三聯(lián)），請購單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等

2.采購審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對采購申請進行審批。

3.驗收入庫：采購物資到達之后，倉儲保管員要及時進行驗收工作。倉儲保管員要嚴格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進行驗收。

驗收單要連續(xù)編號。倉儲保管員應(yīng)填制驗收單（一式三聯(lián))，將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購員。

4.付款申請和審批:采購員收到發(fā)票后填寫付款申請單，由會計將發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和驗收單進行核對后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進行付款審批。

5.辦理支付：支付申請復(fù)核無誤后，出納人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會計。

6.存貨管理:倉庫保管員應(yīng)該對其所保管的物資經(jīng)常進行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務(wù)部進行核對，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。

財務(wù)部門應(yīng)該不定期對倉庫保管的物資進行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時處理。

(三）銷售與收款控制要點及流程

銷售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)實現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟利益的一個流入過程，其涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運貨物、向顧客開具銷售發(fā)票（記錄銷售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備等。具體的控制要點和流程如下：

1.銷售申請：業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián))，訂貨單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等信息。

2.銷售審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對訂貨單進行審批，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。

3.發(fā)貨:倉庫根據(jù)運輸部門持有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。

4.開票：業(yè)務(wù)部門開票員，根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并將開具發(fā)票轉(zhuǎn)交會計主管。

5.編制憑證:會計根據(jù)開票員具銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證。

6.應(yīng)收賬款的核對：會計定期編制應(yīng)收賬款明細表，并主動與客戶核對。對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)催收、清理貨款并及時處理壞賬。

四、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善

內(nèi)部會計控制設(shè)計得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內(nèi)部會計控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：

(一）企業(yè)管理者加強對內(nèi)部會計控制的重視程度

對于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關(guān)重要，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說是決定著企業(yè)整個內(nèi)部會計控制的方向。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性無法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關(guān)管理者的操守和價值觀。因此，管理層的管理風(fēng)格和管理哲學(xué)對內(nèi)部會計控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制越重視，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立和實施就將越有效。因此，要加強企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的重視程度。

(二)提高企業(yè)人員的自身素質(zhì)

企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，從而進一步影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率和效果。因此，對于一個企業(yè)而言，要建立一個良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先就要有明確的行為準(zhǔn)則，同時注重提高各級人員的業(yè)務(wù)知識和技能。

(三）財政部門應(yīng)指導(dǎo)督促小型企業(yè)依法建賬

企業(yè)應(yīng)該對其財務(wù)會計崗位進行職責(zé)分工，并建立財務(wù)機構(gòu)崗位責(zé)任制，分工原則是《中華人民共和國會計法》規(guī)定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”同時，還需外部審計機構(gòu)對財務(wù)部門的財會工作進行審計。

(四）加強對小型企業(yè)的會計人員監(jiān)督

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【關(guān)鍵詞】住房公積金；內(nèi)控體系；內(nèi)審稽核；風(fēng)險控制

內(nèi)部稽核是《會計法》規(guī)定建立稽核制度，內(nèi)部審計是《審計條例》規(guī)定進行的內(nèi)部審計工作，兩者都是當(dāng)前企事業(yè)單位管理工作中的重大課題。隨著住房公積金制度不斷發(fā)展完善管理中心所管理的資金規(guī)模和現(xiàn)金流量也越來越龐大。巨大資金規(guī)模和現(xiàn)金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部審計稽核機制，充分發(fā)揮內(nèi)審功用，防范化解住房公積金運行中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險，管好用好住房公積金。

一、全面開展內(nèi)部稽核審計工作

（1）設(shè)立獨立內(nèi)審機構(gòu)。2011年10月，國家七部委聯(lián)合下發(fā)建金【2011】170號文件要求，管理中心應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)審稽核部門，定期開展審計稽核。成立專門的內(nèi)審機構(gòu)是保證審計客觀有效的基礎(chǔ)，為保證內(nèi)審機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行審計任務(wù)，應(yīng)該賦予其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，最理想的狀態(tài)是內(nèi)審機構(gòu)僅向管理中心黨組負責(zé)報告工作，且不負有任何執(zhí)行責(zé)任。（2）制定全面完善的內(nèi)審工作規(guī)程和操作細則。完善的內(nèi)審工作規(guī)章制度主要包括內(nèi)審工作辦法，內(nèi)審工作操作細則，內(nèi)審工作流程等。結(jié)合相關(guān)法規(guī)和各地規(guī)章就審計范圍、類別及時間，審計工作職責(zé)及權(quán)限，審計內(nèi)容與重點，審計工作程序、獎懲規(guī)定等方面制定符合實際的內(nèi)審工作辦法、操作細則。（3）創(chuàng)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的審計方法。要更好地實現(xiàn)住房公積金安全增值，需要在內(nèi)審中更關(guān)注影響管理與效益。如管理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)職能、制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量、效益等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的深層次因素，要求內(nèi)審方法必須從賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡，將傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計、業(yè)務(wù)合規(guī)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合，以風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以確保審計質(zhì)量，提高審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督在風(fēng)險管理中的積極作用。（4）審計范圍涵蓋整個內(nèi)部控制活動。一是關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展情況。每季度對住房公積金歸集使用情況進行認真分析，反映工作進度，查擺存在問題，促進業(yè)務(wù)開展。二是持繼強化對貸款逾期率的內(nèi)審。三是強化對增值收益的內(nèi)審，要求加強住房公積金存款管理，關(guān)注國家利率走向，合理調(diào)度資金，在保障貸款、提取使用需要的同時，在政策范圍內(nèi)最大限度提高資金使用率。

二、準(zhǔn)確定位，突出重點，為內(nèi)部審計稽核服務(wù)

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。隨著房改資金業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部機構(gòu)的增多，資金規(guī)模的不斷擴大，中心領(lǐng)導(dǎo)層深刻地認識到，對內(nèi)經(jīng)營管理的監(jiān)督僅靠財政局、審計局等外部機構(gòu)每年一度的審計監(jiān)督，難以滿足對房改資金業(yè)務(wù)與管理的全方位監(jiān)督需要。內(nèi)審稽核是中心內(nèi)部專職從事房改資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督機構(gòu)；中心最高管理層主抓審計工作，確保審計工作的獨立性；賦予稽核處對內(nèi)部經(jīng)營活動不設(shè)防審計監(jiān)督權(quán)利。視審計人員是中心經(jīng)營管理者的眼睛，又是實施制度管理的監(jiān)督之手，充分發(fā)揮審計在內(nèi)部管理中的監(jiān)督保障作用；認真聽取審計工作計劃及審計工作成果的匯報，強調(diào)對審計結(jié)果要給予高度重視并加以利用，使審計結(jié)果做到“審要究、審要改、審要用”；在審計人員配備上，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能全、工作責(zé)任心強優(yōu)秀專業(yè)人員充實到內(nèi)審稽核部門。為審計人員創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及培訓(xùn)機會，提高內(nèi)審人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實際問題的能力。（2）確立正確目標(biāo)定位，提升內(nèi)審稽核層次。在目前住房公積金管理體制、制度下，難免存在一些問題。但如果審計僅僅是查處這些問題，集中在單個違紀違規(guī)事項，而不注意分析問題的原因，找出從根本上解決問題的方法，真正從機制或根源上加強管理，這個審計目標(biāo)定位無疑是簡單的，是治標(biāo)不治本。因此住房公積金管理審計應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹立“圍繞經(jīng)營目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點，控制風(fēng)險，審計為民”的理念，拓展審計監(jiān)督與評價、預(yù)防與補救、控制與完善等職能，將目標(biāo)定位從局部查處違紀違規(guī)問題確立到宏觀調(diào)控、制度設(shè)計、典型輻射等多方面，為確保住房公積金保值增值提供有力保障。（3）從內(nèi)部審計職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。條件成熟的管理中心，應(yīng)及時組建內(nèi)審稽核部門，定期開展內(nèi)審稽核工作。不斷創(chuàng)新審計觀念，緊密圍繞中心發(fā)展思路，積極開展工作，從監(jiān)督、評價、再管理等角度出發(fā)，及時對中心相關(guān)代辦銀行的委托業(yè)務(wù)進行監(jiān)督審計，對中心固定資產(chǎn)進行全面清理盤點審計，對住房公積金支取、政策性貸款及風(fēng)險貸款等分別進行專項審計，對離任的中層領(lǐng)導(dǎo)干部及重點崗位負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計等，審計工作延伸到中心各個領(lǐng)域。對工作中發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，提出具體整改意見或建議。

三、構(gòu)建內(nèi)部稽核審計稽核制度框架

首先，建立一套嚴格內(nèi)控規(guī)章制度。明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，程序規(guī)范。同時明確責(zé)任，使每個人對自己業(yè)務(wù)處理行為負責(zé)。第二，建立嚴格授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。管理中心根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴密的管理，防止公積金被挪用、貪污。第四，建立健全內(nèi)部稽核制度。實行內(nèi)部稽核制度，要著力加強公積金中心內(nèi)審稽核，在具體業(yè)務(wù)流程中確保經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人嚴格按照事前控制所建立的規(guī)則流程進行相關(guān)運作；事后由單位內(nèi)部審計監(jiān)督部門按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，對可能出現(xiàn)的各項問題進行檢查控制。審查每筆資金的收付是否合理合法，其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確，及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金管理過程中可能存在的問題。

篇10

【關(guān)鍵詞】工程 項目 風(fēng)險 對策

一、資金活動風(fēng)險

指在資金使用過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，資金活動風(fēng)險是項目經(jīng)營活動中的主要風(fēng)險，也是重點防范的風(fēng)險，因為該項風(fēng)險將直接導(dǎo)致資金的損失與浪費，因此對資金活動風(fēng)險防范的主要目的，也就是維護資金的安全與完整，提高資金使用效益。

（一）資金崗位風(fēng)險。主要表現(xiàn)為項目財務(wù)部門未實現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員既要辦理資金支付又經(jīng)管財務(wù)賬務(wù)處理，由一人保管收付款項所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被依法挪用的風(fēng)險；在未經(jīng)審批的情況下，隨意使用財務(wù)專用章和印鑒章；對申請撥付的資金未嚴格審核把關(guān)，未履行審批程序而直接支付款；未按照有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶管理，擅自出借、出租賬戶，可能導(dǎo)致違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險。

1.加強出納人員管理，任用出納人員之前應(yīng)對其職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)歷進行必要的調(diào)查，確保具備從事出納工作的道德水平和業(yè)務(wù)能力。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

2.實行不相容崗位分離控制，健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。同時加強印章管理，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管。

3.定期不定期對庫存現(xiàn)金、銀行余額進行盤點核對，避免庫存現(xiàn)金和銀行存款及與實際余額不相符、白條抵庫等現(xiàn)象的發(fā)生。

4.加強銀行賬戶管理，嚴禁出租、出借賬戶，如確需發(fā)生出租、出借銀行賬戶情況的，須對出租、出借賬戶的風(fēng)險進行充分考慮，由項目部出具意見并報上級管理單位審核。

5.加強付款審批程序，明確審批的方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實行集體決策。

（二）資金收支風(fēng)險。主要表現(xiàn)為項目處置、變賣收入不列賬；利用虛假合同、虛假業(yè)務(wù)套取資金；超越授權(quán)或者超標(biāo)準(zhǔn)使用資金；擅自將資金出借或從事投資活動的；對有關(guān)周轉(zhuǎn)材料、機具設(shè)備未按程序?qū)徟徶没蛟诳烧{(diào)劑的情況下重復(fù)購置等。

1.項目廢舊料的處置、變賣，需履行相應(yīng)的報批手續(xù)，批準(zhǔn)后，通過合理方式確定業(yè)務(wù)往來單位，處置變賣收入直接繳存銀行，進行賬務(wù)處理。同時，建立臺賬管理，對每筆業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和總價金額進行登記，以便備查。

2.嚴格合同管理，慎用預(yù)付款條款。建立合同簽訂的審批、編號、備案制度，同時由公司法律合規(guī)部門對合同條款出具專業(yè)意見，以防范合同履行過程中可能發(fā)生的法律風(fēng)險，將供應(yīng)商、勞務(wù)單位納入檔案管理，建立合格供應(yīng)商、勞務(wù)單位名單優(yōu)先使用。對于確需簽訂預(yù)付款條款的，按“三重一大”事項進行聯(lián)簽，確保資金安全。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取相關(guān)應(yīng)對措施。

3.建立采購申請制度，明確人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序，建立嚴格的采購驗收制度，由專門的驗收部門或驗收人員對購買的物資（勞務(wù)）進行驗收、確認，出具驗收合格證明，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，查明原因并及時處理。對上級單位或其他項目閑置而本項目可以利用的資源，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先進行調(diào)劑使用，避免資源閑置浪費。對固定資產(chǎn)進行編號管理，并按單項資產(chǎn)建立卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的使用、保管、運行、折舊、盤點等事項，并嚴格執(zhí)行日常維修和大修理計劃，切實消除安全隱患。

4.各項合同、業(yè)務(wù)必須有真實的交易記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須有完備的附件支撐材料，財務(wù)部門在付款過程中，應(yīng)嚴格審查發(fā)票的真實性、合法性和有效性，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險。

5.嚴格計價管理，根據(jù)完成實物工作量現(xiàn)場收方確認，堅持付款跟著計價走，無計價不付款，嚴禁超付款等現(xiàn)象的發(fā)生。同時加強備用金管理，堅持“前款不清、后款不借”的原則。加強應(yīng)收款項管理，對于大額或長期的預(yù)付款項、其他應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)定期追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。

6.對施工過程中的安全質(zhì)量問題嚴加監(jiān)管，確保項目安全可控，質(zhì)量達標(biāo)，嚴格供應(yīng)商、勞務(wù)單位付款，建立質(zhì)保金制度，對于施工過程中發(fā)生的安全質(zhì)量問題及時處理，嚴禁偷工減料、無許可擅自施工等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、成本歸集風(fēng)險

（一）主要表現(xiàn)在成本歸集缺乏依據(jù)或依據(jù)不充分，虛列成本，應(yīng)列未列成本或應(yīng)計未計成本，應(yīng)收款項清理不及時，導(dǎo)致成本不實；無端浪費，材料超額損耗以及丟失被盜，導(dǎo)致成本無形增加；成本列賬不及時，導(dǎo)致盈虧結(jié)果波動差異比較大，不利于對項目經(jīng)營成果準(zhǔn)確把握。

（二）風(fēng)險應(yīng)對。

1.加強成本歸集資料收集，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時辦理材料結(jié)算及現(xiàn)場收方計價工作，對外租設(shè)備及時辦理臺班結(jié)算工作，及時計列成本，并進行工料機對比分析，分析差異原因并及時進行處理。

2.加強材料消耗統(tǒng)計對比工作，對差異原因進行分析。及時進行現(xiàn)場材料的盤點工作，安排專人對現(xiàn)場庫存材料進行保管，對材料丟失被盜應(yīng)及時處理，避免造成更大的損失。

3.財務(wù)人員應(yīng)及時對憑證附件進行清理，對無附件或缺少附件的憑證，及時督促相關(guān)部門進行完善補充，確保列賬附件的完備性、合法性、準(zhǔn)確性。

三、其它風(fēng)險

（一）主要表現(xiàn)為成本列賬無發(fā)票或發(fā)票不真實導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險；變更索賠資料缺乏或不完善；因施工對環(huán)境保護、水土保持造成的影響，勞務(wù)工工資未及時支付導(dǎo)致的勞資糾紛等。

（二）風(fēng)險應(yīng)對。

1.加強項目的稅務(wù)管理，依法取得發(fā)票，且對取得的發(fā)票真?zhèn)涡赃M行網(wǎng)上對比核對，確保發(fā)票真實、有效，同時，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時溝通，按時繳納各項稅費。

2.對施工過程中對環(huán)境保護、水土保持易造成不良影響的，應(yīng)在施工前提出處理預(yù)案并報相關(guān)部門審批，批準(zhǔn)后按預(yù)案施工，并盡量減少對環(huán)境的不利影響。