導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇分稅制財(cái)政體制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、現(xiàn)行分稅制的財(cái)政收入功能及其缺陷

從1978年到1993年，我國(guó)財(cái)稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的， 導(dǎo)致了財(cái)稅體制的收入功能逐漸減弱。 以實(shí)行財(cái)政大包大干的1988～1993年為例，中央財(cái)政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步，也不能與財(cái)政總規(guī)模的增長(zhǎng)同步，致使中央財(cái)政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財(cái)政缺乏應(yīng)有的回旋余地。

從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。

分稅制與承包制相比，其財(cái)政收入功能明顯增強(qiáng)，一是根據(jù)財(cái)政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間實(shí)行分稅，將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種。二是對(duì)稅制進(jìn)行了重大改革，大大增強(qiáng)了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制，具有隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而不斷擴(kuò)大的稅源，并且收入入庫(kù)及時(shí)，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了稅基；擴(kuò)大了資源征收范圍，開征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強(qiáng)稅收征管，確保分稅制體制的順利實(shí)施，分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。特別需要指出的是，通過(guò)分稅，中央財(cái)政建立了穩(wěn)定增長(zhǎng)的運(yùn)行機(jī)制，一改過(guò)去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計(jì)劃的辦法，減輕了工作難度。

現(xiàn)行財(cái)稅體制經(jīng)過(guò)4年的運(yùn)行，已基本進(jìn)入穩(wěn)定運(yùn)行期， 其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財(cái)政相對(duì)地方財(cái)政增長(zhǎng)少一些，但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出，中央財(cái)政增長(zhǎng)的規(guī)模和幅度是很大的，對(duì)于緩解中央財(cái)政困難起到了重要作用。現(xiàn)行體制也大大調(diào)動(dòng)了發(fā)展地方的財(cái)源和加強(qiáng)收入管理的積極性，地方財(cái)政的大幅度增收減輕了地方對(duì)中央的依賴。

在充分肯定現(xiàn)行財(cái)稅體制收入功能增強(qiáng)的同時(shí)，我們還必須清醒地認(rèn)識(shí)到，財(cái)政收入占gdp下降的勢(shì)頭未能得到有效遏制，1994年為11. 2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不能同步增長(zhǎng)的主要原因何在？我們扼要分析如下：

1.在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在一些稅收“真空”，如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品都計(jì)入gdp 中，并占有不小份額，而這些產(chǎn)品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒有稅收貢獻(xiàn)。

2.我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是屬于粗放型的，投入多，產(chǎn)出少，效益低，只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對(duì)路。這種粗放型增長(zhǎng)方式對(duì)商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。

3.由于在對(duì)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過(guò)分側(cè)重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)規(guī)模和水平，虛報(bào)gdp的現(xiàn)象比較普遍，人為夸大的分母帶來(lái)了占比的下降。

4.分稅制存在不規(guī)范，不正確之處，如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，屬于傳統(tǒng)體制做法，又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的個(gè)人所得稅劃為地方稅。

5.現(xiàn)行稅收體系還不健全，稅制設(shè)計(jì)還存在不合理之處。

6.財(cái)經(jīng)秩序比較混亂，稅收征管不嚴(yán)，偷稅、騙稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收流失嚴(yán)重。

7.預(yù)算外對(duì)預(yù)算內(nèi)的沖擊較大，各種收費(fèi)、基金侵占稅基。

8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。

從上面的簡(jiǎn)單分析可以看出，導(dǎo)致財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不同步的原因是復(fù)雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制對(duì)稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在：

1.中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)是推進(jìn)分稅制財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來(lái)看，這方面的問(wèn)題仍然很多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來(lái)承擔(dān)，一些本應(yīng)由中央來(lái)承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來(lái)承擔(dān)，還有中央出政策地方出錢等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚，必然導(dǎo)致財(cái)權(quán)劃分不清楚，事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價(jià)還價(jià)的余地，導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強(qiáng)稅收征管上，無(wú)形中加劇了稅收的流失。

2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革，在中央與省一級(jí)分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步，但省以下各級(jí)財(cái)政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：地方財(cái)政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級(jí)財(cái)政并沒有“劃分稅種”，有的實(shí)行包干體制，有的實(shí)行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說(shuō)，省以下財(cái)政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規(guī)范，地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。

3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財(cái)權(quán)沒有劃分清楚的情況下，轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范。現(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來(lái)確定，稅收返還帶有明顯的過(guò)渡性特征。省以下各級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門，專項(xiàng)補(bǔ)助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內(nèi)。

4.財(cái)政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間，國(guó)稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運(yùn)作不協(xié)調(diào)。1994年在國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后，有一些地方又實(shí)行縣級(jí)地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級(jí)政府對(duì)縣地稅局的管理能力基本喪失，不時(shí)發(fā)生縣稅務(wù)機(jī)關(guān)向地方政府和財(cái)政部門討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。按理說(shuō)，地稅局作為地方的征稅機(jī)構(gòu)應(yīng)依法征稅，有稅必征，但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后，出現(xiàn)了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)以征稅努力程度為要挾，多要補(bǔ)貼，多要經(jīng)費(fèi)等不正常現(xiàn)象，變成了縣政府、縣財(cái)政求縣地稅局征稅，導(dǎo)致稅收收入流失，財(cái)政收入沒有保障。

此外，還有國(guó)稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問(wèn)題。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在稅收征管上，比如國(guó)稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時(shí)認(rèn)為核定有誤時(shí)，雙方各執(zhí)一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務(wù)人員，經(jīng)費(fèi)情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。

二、分稅制財(cái)政體制的完善

為了保證稅收收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)，有必要從以下幾個(gè)方面完善分稅制財(cái)政體制：

1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán)，首先必須明確在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能范圍。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品， 如國(guó)防、外交等；（2）幫助提供混合產(chǎn)品，混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性， 又具有私人產(chǎn)品屬性，如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等；（3 ）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè)，如電話、電力等；（4 ）對(duì)具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制；（5）調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配， 地區(qū)發(fā)展差距；（6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分， 大體上可依據(jù)以下三個(gè)原則來(lái)確定：（1）受益原則。也就是說(shuō)， 凡政府提供的服務(wù)，其受益對(duì)象為全國(guó)民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡受益對(duì)象為地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（2 ）行動(dòng)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共服務(wù)的實(shí)施在行動(dòng)上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動(dòng)在實(shí)施過(guò)程中必須因地制宜的，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3 ）技術(shù)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共活動(dòng)或公共工程，其規(guī)模龐大，需要高度技術(shù)才能完成的公共項(xiàng)目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的財(cái)政支出。

2.合理劃分各級(jí)政府稅收來(lái)源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來(lái)源，其中很重要的一點(diǎn)就是各自要有穩(wěn)定的稅收來(lái)源，也就是說(shuō)各自財(cái)政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應(yīng)主要考慮以幾個(gè)原則：（1）效率原則， 該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，所得稅由于所得地點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，中央政府就比地方政府征收有效率，而財(cái)產(chǎn)稅由于財(cái)產(chǎn)地點(diǎn)相對(duì)固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經(jīng)濟(jì)原則， 該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成，象所得稅，消費(fèi)稅就應(yīng)劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則， 該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個(gè)人所得稅是為了調(diào)節(jié)個(gè)人收入，公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來(lái)征收，在勞動(dòng)力可以自由流動(dòng)的情況下，地方政府為了提高本級(jí)財(cái)政收入，就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)，搞稅收競(jìng)爭(zhēng)，不利稅收的公平負(fù)擔(dān)，所以個(gè)人所得稅應(yīng)歸中央政府。

篇2

一、體制運(yùn)行基本情況

實(shí)行分稅制度改革后，市級(jí)對(duì)區(qū)級(jí)財(cái)政制定的政策為：核定區(qū)級(jí)收支，暫借給區(qū)級(jí)一部分稅源，在此基礎(chǔ)上確定區(qū)對(duì)市屬于定補(bǔ)區(qū)（或上解區(qū)），暫借稅源在以后的年度里按照比例市級(jí)要逐年收回。

二、體制運(yùn)行中取得的成效

(一）分稅制改革促進(jìn)了各級(jí)政府理財(cái)觀念的轉(zhuǎn)變，形成了各級(jí)政府共同支持企業(yè)發(fā)展的合力。老的財(cái)政體制下，各級(jí)政府只關(guān)心本級(jí)財(cái)源企業(yè)的發(fā)展，在支持企業(yè)時(shí)要先看是不是本級(jí)企業(yè)。而新的財(cái)政體制下，市、區(qū)政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各得其利，樹立了“不求所有、但求所在”的理財(cái)觀念，全力為轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)服務(wù)，在中小企業(yè)擔(dān)保、小煤礦改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等資金的使用上，對(duì)任何類型的企業(yè)都能夠支持，形成了市區(qū)利益共同體。

（二）建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。市區(qū)實(shí)行分稅制后，極大的調(diào)動(dòng)了區(qū)級(jí)政府征收的積極性，財(cái)政收入呈穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，從近幾年的一般預(yù)算收入對(duì)比可以看出，200*年一般預(yù)算收入只完成n萬(wàn)元，200*年一般預(yù)算收入完成n萬(wàn)元，比200*年增長(zhǎng)n萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)n%，財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制初步建立。

（三）財(cái)政實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的財(cái)力保障。

1、200*年一般預(yù)算支出只完成n萬(wàn)元，200*年一般預(yù)算支出完成n萬(wàn)元，比200*年增長(zhǎng)n萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)n%。

2、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)、科技、教育和社會(huì)保障支出的投入年均遞增n%，200*年總計(jì)達(dá)到n萬(wàn)元，保證了教師工資的發(fā)放和社會(huì)保障等各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

3、重點(diǎn)支出得到保證。

(1)市區(qū)自實(shí)行分稅制后，我區(qū)對(duì)城區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投入逐年加大，僅200*年，用于城區(qū)道路建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院改擴(kuò)建、中小學(xué)危房改造等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金總額就達(dá)到3000萬(wàn)元。

(2)人員支出增加，在200*年調(diào)整津貼工作中，我區(qū)克服了財(cái)政供養(yǎng)人口多的實(shí)際困難，及時(shí)兌現(xiàn)了行政機(jī)關(guān)規(guī)范津貼的增資部分，金額達(dá)到n萬(wàn)元。

三、體制運(yùn)行中存在的問(wèn)題

在充分肯定分稅制改革成績(jī)的同時(shí)，也應(yīng)清醒地看到，現(xiàn)行的財(cái)政體制改革僅僅是朝著理順政府間財(cái)政體制關(guān)系的方向邁出了一大步，由于受制于上級(jí)政策的限制和自身財(cái)政困難的影響，市區(qū)分稅制財(cái)政體制還有很多不完善和不規(guī)范的地方，突出表現(xiàn)在：

（一）事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不明確。

區(qū)級(jí)政府財(cái)權(quán)的確定必須以其事權(quán)為基礎(chǔ)。但是，目前我區(qū)政府的財(cái)權(quán)往往與其所承擔(dān)的事權(quán)并不完全配套，影響了區(qū)級(jí)政府積極性的充分發(fā)揮。其次是由于目前我國(guó)正處于改革時(shí)期，各項(xiàng)事業(yè)管理體制、勞動(dòng)人事制度、社會(huì)保障制度以及政府機(jī)構(gòu)等都經(jīng)常發(fā)生調(diào)整變動(dòng)，引起區(qū)級(jí)政府結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，導(dǎo)致其與財(cái)權(quán)不配套。

（二）收入劃分不盡合理，尚不規(guī)范。

1、市區(qū)實(shí)行分稅制后，市財(cái)政雖然暫借給區(qū)級(jí)政府一部分稅源，但這些稅源自200*年后，就每年都要由市財(cái)政按比例扣回，使區(qū)級(jí)財(cái)政收入每年都要短收一部分。

2、實(shí)行分稅制后，市級(jí)財(cái)政與區(qū)級(jí)財(cái)政之間的收支范圍發(fā)生了很大變化，在新的體制下，為了維持市本級(jí)財(cái)政的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，市里將轄區(qū)內(nèi)的n戶納稅大企業(yè)的稅源上劃，作為市本級(jí)的固定稅源，只留給區(qū)級(jí)政府一些納稅小企業(yè)及零星稅種，導(dǎo)致區(qū)級(jí)財(cái)政沒有足夠的稅源去征收。

3、納稅屬地劃分不清，使區(qū)級(jí)財(cái)政收入減少一部分。我區(qū)內(nèi)的一些納稅重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)登記在××區(qū)，但由于其總公司在其他區(qū)縣，稅收征繳卻不在××區(qū)，例如××廠的生產(chǎn)銷售都在××區(qū)域內(nèi)進(jìn)行，但是其總部××公司設(shè)立在××區(qū)，其稅收征繳由××區(qū)負(fù)責(zé)征收，使我區(qū)收入減少。

（三)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助過(guò)低。

1、轉(zhuǎn)移支付的力度不大且不穩(wěn)定。由于我區(qū)收入總量小，區(qū)級(jí)每年新增的稅收收入有限，用于彌補(bǔ)自身增支都非常困難，可用于補(bǔ)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)力微乎其微，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的轉(zhuǎn)移支付只能依靠上級(jí)，但是轉(zhuǎn)移支付中專項(xiàng)撥款比重偏大，一般性轉(zhuǎn)移支付比重較小且數(shù)額不確定，影響了下級(jí)預(yù)算的統(tǒng)籌安排及重點(diǎn)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2、對(duì)農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助低。近年來(lái)，區(qū)級(jí)對(duì)農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等方面的投入不斷加大，但是市里對(duì)我區(qū)農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)助基數(shù)，是在200*年的基礎(chǔ)上確定的，市本級(jí)對(duì)區(qū)級(jí)的轉(zhuǎn)移支付金額，已不能滿足我區(qū)農(nóng)村社會(huì)發(fā)展的需要，尤其是在農(nóng)村中小學(xué)取暖、五保戶、獨(dú)生子女費(fèi)方面的補(bǔ)助金額低。

（四）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一。

我區(qū)財(cái)政收入和財(cái)力增長(zhǎng)趨緩、財(cái)政困難的原因主要是我區(qū)財(cái)政供養(yǎng)人口多，經(jīng)濟(jì)總量小、基礎(chǔ)薄弱，財(cái)政缺乏非煤企業(yè)支柱財(cái)源，對(duì)煤炭、焦化、電力等企業(yè)的依賴性比較強(qiáng)，我區(qū)的財(cái)政收入中有n%靠上述企業(yè)征收，而這些企業(yè)受國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)因素的影響又比較大，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力小，如果煤炭市場(chǎng)疲軟，會(huì)對(duì)我區(qū)的財(cái)政收入造成很大影響，將使我區(qū)財(cái)政收入減收一半以上。

(五)剛性支出大。

我區(qū)財(cái)政供養(yǎng)人口多，人員支出大。200*年在調(diào)整津貼工作中，我們克服困難，及時(shí)兌現(xiàn)了津貼的增資部分，但是市本級(jí)對(duì)我區(qū)的補(bǔ)助金額僅為n萬(wàn)元，其余的要由區(qū)級(jí)承擔(dān)。七煤集團(tuán)在轄區(qū)內(nèi)下放教師的接收，200*年“兩高”工作的驗(yàn)收，在很大程度上使我區(qū)財(cái)政出現(xiàn)缺口，具初步測(cè)算需要n萬(wàn)元。

四、解決問(wèn)題的建議和方法

完善財(cái)政體制的目的就是要充分發(fā)揮財(cái)政體制杠桿作用，建立促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)區(qū)級(jí)政府增收節(jié)支的積極性，努力提高基層機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資發(fā)放和政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障水平，通過(guò)財(cái)政體制創(chuàng)新促進(jìn)全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。按照要求，我市分稅制要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行不斷完善和創(chuàng)新。

(一)財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則。

區(qū)級(jí)政府承擔(dān)的事權(quán)結(jié)構(gòu)不僅決定了它所需要的財(cái)政收入的數(shù)量，而且還決定著它所需要掌握的財(cái)政收入的具體形式。其原因在于，財(cái)政不但是政府籌集資金的工具，而且是其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。區(qū)級(jí)政府履行自己的職能既需要相應(yīng)的資金，又需要運(yùn)用稅收等財(cái)政收入形，式對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活實(shí)施調(diào)控。所以，根據(jù)“財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合”的原則，在確定區(qū)級(jí)財(cái)政和管理體制，劃分市區(qū)兩級(jí)政府的財(cái)政收支范圍時(shí)，不僅要考慮區(qū)級(jí)政府所承擔(dān)的多少，而且要考慮其事權(quán)的結(jié)構(gòu)。只有這樣，才能合理調(diào)整市與區(qū)財(cái)政分配關(guān)系，在調(diào)動(dòng)區(qū)級(jí)發(fā)展經(jīng)濟(jì)和增收節(jié)支積極性的同時(shí)，使區(qū)級(jí)政府有權(quán)支配其自身的財(cái)權(quán)和財(cái)力，保障其職能的順利實(shí)現(xiàn)。

(二)加大轉(zhuǎn)移支付力度。

逐步建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，加大財(cái)政均等化轉(zhuǎn)移支付力度。市區(qū)實(shí)行分稅制后，區(qū)級(jí)政府的事務(wù)增多，財(cái)政支出也呈逐年上升趨勢(shì)。我區(qū)與××區(qū)、××區(qū)相比，屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后區(qū)，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，稅源征收少，地區(qū)間財(cái)政收入不平衡，屬于“吃飯”型財(cái)政，難以開展其他工作，近年，隨著城市東延，省市對(duì)我區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投入增大，致使區(qū)級(jí)相應(yīng)匹配的資金也增加，使我區(qū)財(cái)力難以應(yīng)對(duì)，需要在完善轉(zhuǎn)移支付中加以解決，要通過(guò)加大轉(zhuǎn)移支付逐級(jí)實(shí)行財(cái)政均等化分配，縮小與其他區(qū)之間的貧富差距，壓縮專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付額度，增加一般性轉(zhuǎn)移支付資金，使之真正成為調(diào)節(jié)地區(qū)收入差距的有效手段。

(三)加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)。

在市區(qū)實(shí)行分稅制財(cái)政體制框架下，區(qū)級(jí)更要注意財(cái)源建設(shè)工作。一要堅(jiān)持把發(fā)展作為財(cái)政工作的第一要?jiǎng)?wù)，克服把公共財(cái)政建設(shè)與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)立起來(lái)的觀念，堅(jiān)持“生財(cái)有道、聚財(cái)有度、用財(cái)有效”的方針，學(xué)會(huì)運(yùn)用財(cái)稅杠桿為企業(yè)的自我發(fā)展、自我創(chuàng)新創(chuàng)造更加公平、開放、寬松的環(huán)境，在促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，壯大財(cái)政實(shí)力。二是要不斷鞏固提高現(xiàn)有支柱財(cái)源，發(fā)掘和培植后續(xù)財(cái)源。要加大招商引資力度，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的培植力度，充分運(yùn)用財(cái)政有限的資金，積極支持個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是要嚴(yán)格依法納稅，加強(qiáng)征管，堵塞跑、冒、滴、漏，確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，增強(qiáng)區(qū)級(jí)財(cái)政實(shí)力，推動(dòng)財(cái)源建設(shè)。四是要牢固樹立經(jīng)濟(jì)財(cái)政觀，遵循經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，從根本上解決稅收增長(zhǎng)的快與慢、多與少、供與求的問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

五、對(duì)下一個(gè)體制改革的建議

無(wú)論采用什么類型的財(cái)政管理體制，在劃分收支范圍時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)區(qū)級(jí)政權(quán)的事權(quán)結(jié)構(gòu)劃定其財(cái)政支出范圍，核定出這些支出項(xiàng)目所需的資金數(shù)額，然后再?gòu)呢?cái)政收入中確定相應(yīng)的項(xiàng)目及其數(shù)額，作為區(qū)級(jí)財(cái)政的收入范圍。所以我們認(rèn)為，在下一個(gè)體制中，應(yīng)該做到以下

一）按屬地關(guān)系劃分稅源。

1、新的分稅制財(cái)政管理體制既要保持原有的利益分配格局，又要科學(xué)劃定稅源，在財(cái)力分配上既要保證區(qū)級(jí)自我發(fā)展的空間，又要有一定的發(fā)展緊迫感，要保證區(qū)政府具有一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，要將區(qū)域內(nèi)的非國(guó)有企業(yè)，作為區(qū)級(jí)財(cái)政收入的固定稅源，要在市級(jí)暫借稅源到期后，歸區(qū)級(jí)征收。

2、近年來(lái)，我區(qū)加大了招商引資的工作力度，一些重點(diǎn)企業(yè)相繼投產(chǎn)使用，按照市區(qū)分稅制的文件精神，新上招商引資企業(yè)的稅收全部歸區(qū)級(jí)所有。但是，市里政策調(diào)整，將稅收超過(guò)n萬(wàn)元的企業(yè)，收入重新核定，市本級(jí)與區(qū)級(jí)5：5分成，使我區(qū)稅收減少很大一部分，所以我們希望，轄區(qū)內(nèi)新上的招商引資企業(yè)的稅收，無(wú)論金額多少，都要?dú)w區(qū)級(jí)所有。

（二）合理劃定支出。

由于我區(qū)是農(nóng)業(yè)大區(qū)，城市基礎(chǔ)設(shè)施差，財(cái)政供養(yǎng)人口多，區(qū)級(jí)財(cái)政收入少。所以我們希望，市財(cái)政在今后的工作中，要充分考慮到我區(qū)剛性支出不斷增加，財(cái)政面臨很大壓力的基礎(chǔ)上，給予區(qū)級(jí)政府財(cái)力方面的支持，尤其是對(duì)我區(qū)四個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加大轉(zhuǎn)移支付力度，以保證區(qū)鄉(xiāng)兩級(jí)政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；改革；體制；創(chuàng)新

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的現(xiàn)有成就

目前，我國(guó)財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得的了相應(yīng)的成就，并且很好地優(yōu)化配置了社會(huì)資源，強(qiáng)化了市場(chǎng)宏觀調(diào)控能力，確保經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定狀態(tài)，健全了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，為逐步構(gòu)建完善的中國(guó)特色社會(huì)主義奠定良好的基礎(chǔ)。從我國(guó)財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得的成就而言，這場(chǎng)改革極大地改進(jìn)了原有的財(cái)政支出體制，建立健全了我國(guó)原有的國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等各項(xiàng)管理制度，保障了財(cái)政績(jī)效管理制度改革的有序進(jìn)行，建立起以集中采購(gòu)為基本特征的我國(guó)政府采購(gòu)制度，實(shí)踐了財(cái)政收支分類改革以及財(cái)政績(jī)效評(píng)估等相關(guān)舉措，以最大限度地提升財(cái)政管理效率。

此外，我國(guó)財(cái)政稅收體制改革還有效完善了國(guó)家預(yù)算體制，并實(shí)現(xiàn)了國(guó)內(nèi)稅制全面轉(zhuǎn)型。預(yù)算管理體制的改革和完善，其目的在于有效加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督體制的實(shí)效性，尤其要加大力度具體實(shí)踐部門預(yù)算制度、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度、單一賬戶制度、收支兩條線制度等，稅制的全面轉(zhuǎn)型，要求政府應(yīng)逐步建立起一種立足于增值稅的新流轉(zhuǎn)稅體系，逐步完成由具體計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下新型流轉(zhuǎn)稅。總體來(lái)講，我國(guó)已經(jīng)逐步建立起教委完善的分稅制體制，加強(qiáng)并改進(jìn)中央與地方財(cái)政收入的分配關(guān)系，增加中央對(duì)地方政府的補(bǔ)助額度，盡量緩解我國(guó)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方財(cái)力緊張的相關(guān)問(wèn)題。

二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的現(xiàn)有問(wèn)題

自上世紀(jì)九十年代中期至今，我國(guó)已初步構(gòu)建起滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展所需的財(cái)政稅收體制基本框架，但同時(shí)也不可避免地遭遇了一些體制發(fā)展上的難題。一方面，國(guó)家始終重視兩個(gè)比重的提升，以及國(guó)家在經(jīng)濟(jì)體制急速變化時(shí)期宏觀調(diào)控能力的增強(qiáng)，因而將財(cái)政收入體制改革定位為國(guó)家財(cái)稅工作甚至是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，但結(jié)果，各級(jí)政府支出責(zé)任及預(yù)算體制均有涉及，但改革手段仍然不夠全面和深刻；另一方面，財(cái)稅體制改革過(guò)程中一直注重中央財(cái)政收入比例以及中央政府宏觀調(diào)控能力的提升，卻難以深刻認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下各級(jí)財(cái)政責(zé)任職能分工、財(cái)政功能定位、財(cái)稅體制改革目標(biāo)模式等問(wèn)題，這并不利于國(guó)家財(cái)政稅收體制改革的整體推進(jìn)和良性運(yùn)行。

深入分析，我國(guó)現(xiàn)已完成改革并且由此構(gòu)建起的財(cái)政稅收體制仍存有相應(yīng)的局限性，比如現(xiàn)有的政府收入體系改革仍十分不到位，稅收體系結(jié)構(gòu)上的現(xiàn)有缺陷使國(guó)家資源與國(guó)有資產(chǎn)收入等那些非稅收入均尚未納入規(guī)范管理的范疇，再比如我國(guó)各級(jí)政府收入分配方面仍保持向上集中的傾向，中央和地方收入在劃分上仍存有缺陷，省級(jí)及以下級(jí)別政府收入分配的體制改革問(wèn)題仍亟待深入研究；我國(guó)各級(jí)政府之間的事權(quán)以及其支出責(zé)任改革都相對(duì)滯后，不僅政府的轉(zhuǎn)移支付制度比較不規(guī)范，且各級(jí)政府之間的財(cái)力、財(cái)權(quán)、事權(quán)以及支出責(zé)任等也不適應(yīng)，最后造成地方政府財(cái)政困難、收支缺口較大、區(qū)域財(cái)力很不均衡。

同時(shí)，我國(guó)政府推出的預(yù)算體制改革仍舊不到位，其所覆蓋的范圍十分狹窄，且不存在有效的監(jiān)督制衡機(jī)制和管理體制。與收入體制與支出管理體制改革相比較，特別是與稅收體系以及財(cái)政收入分配體制改革相比較，政府的預(yù)算管理體制改革思路仍舊不夠順暢且明顯滯后，體制改革中諸多預(yù)算體制根本性、實(shí)質(zhì)性等問(wèn)題相比較，現(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算并未全部納入政府財(cái)政收支活動(dòng)中，也未能納入相應(yīng)的政府預(yù)算體系以及財(cái)政監(jiān)管范圍，而預(yù)算管理體制不夠完善、財(cái)政預(yù)算體制仍缺少必要的內(nèi)在約束和制衡機(jī)制，則更成為新一輪財(cái)政稅收體制改革中的關(guān)鍵難題。

三、我國(guó)新一輪財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新舉措

構(gòu)建新型分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制。新型分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制應(yīng)從我國(guó)基本國(guó)情與現(xiàn)階段改革發(fā)展所需出發(fā)，不僅要能夠和我國(guó)各級(jí)政府事權(quán)相互適應(yīng)，還要很好地實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、持續(xù)穩(wěn)定、規(guī)范合理的目標(biāo)。具體而言，應(yīng)立足于合理設(shè)定政府層級(jí)的目的，規(guī)范合理地劃分出我國(guó)各級(jí)政府的事權(quán)、支出責(zé)任、收入能力、收入權(quán)力等，首先要持續(xù)適當(dāng)?shù)靥嵘醒胝氖杖氡壤侠淼貏澐殖鲋醒牒偷胤礁骷?jí)政府的收入比例；其次要增加中央與省級(jí)政府的直接支出責(zé)任，合理地劃分中央和地方各級(jí)政府的支出比例，要適當(dāng)?shù)販p少地方政府的支出責(zé)任以及財(cái)政壓力；最后要向地方適當(dāng)放權(quán)，給予地方必要的財(cái)政權(quán)力，使財(cái)政分權(quán)體制逐步由財(cái)力性過(guò)渡為制度性。

構(gòu)建新型稅收制度。新型稅收制度應(yīng)努力達(dá)到主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，最大程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的科學(xué)發(fā)展。一則要盡可能地減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，保持國(guó)家合理適中的宏觀稅負(fù)水平，從規(guī)范政府性收入、減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、取消國(guó)家體制外收入、開拓預(yù)算管理范疇等情況出發(fā)，適當(dāng)提升我國(guó)宏觀稅負(fù)水平，二則要努力提升直接稅在我國(guó)稅收收入中的比例，使我國(guó)稅收逐步接近發(fā)展中國(guó)家的平均水平，也使我國(guó)稅收體系與稅收結(jié)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接稅、直接稅并重的雙主體狀態(tài)，并使間接稅與直接稅保持之間有效配置；三則加快增值稅轉(zhuǎn)型步伐，科學(xué)設(shè)計(jì)我國(guó)各級(jí)政府的主體稅種，及時(shí)、恰當(dāng)?shù)亻_征物業(yè)稅，比如把營(yíng)業(yè)稅當(dāng)做省級(jí)政府的主體稅種，而物業(yè)稅則當(dāng)做各個(gè)市縣鄉(xiāng)政府的主體稅種。

構(gòu)建新型轉(zhuǎn)移支付體系。新型轉(zhuǎn)移支付體系要求一般性轉(zhuǎn)移支付和有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付此兩種手段相互配合、合理使用，確保資金來(lái)源穩(wěn)定可靠，同時(shí)資金分配方法科學(xué)有效，為達(dá)到此目的，政府應(yīng)提升一般性轉(zhuǎn)移支付比例、優(yōu)化安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例、適當(dāng)整臺(tái)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付；還應(yīng)逐漸改革稅收返還以及增值稅分享制度，對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的來(lái)源加以穩(wěn)定；更要科學(xué)合理地改革現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付分配方法，建立健全公開透明、科學(xué)合理的公式化資金分配制度。

構(gòu)建新型復(fù)式國(guó)家預(yù)算體系以及與之相適應(yīng)的預(yù)算管理體制，相關(guān)預(yù)算體系及預(yù)算管理體制應(yīng)做到預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的相互分離，還要保證國(guó)家中長(zhǎng)期預(yù)算和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的相互協(xié)調(diào)。這要求國(guó)家必須逐步拓寬國(guó)家預(yù)算覆蓋范疇，構(gòu)建完善的復(fù)式預(yù)算體系，其中國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系至少要包含資本性預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、經(jīng)常性預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等，盡可能地將政府所涉及的所有財(cái)政性收支活動(dòng)全部納入預(yù)算管理體系框架內(nèi)。

構(gòu)建新型財(cái)政管理體制。新型財(cái)政管理體制的建立和實(shí)踐，要求政府應(yīng)推行稅收征管機(jī)構(gòu)一體化；應(yīng)建立健全新型省市對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政的管理制度和機(jī)制；應(yīng)穩(wěn)妥地改革現(xiàn)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，應(yīng)建立健全地方公共債務(wù)管理制度，有條不紊地分類分流解決縣鄉(xiāng)政府的歷史債務(wù)問(wèn)題。尤其要向地方政府適當(dāng)分權(quán)，尋求新的正常融資渠道，并嚴(yán)格管理地方債務(wù)，在分類分流處理現(xiàn)有地方債務(wù)前提下，編制地方債務(wù)管理辦法，為地方政府以收入債券的形式實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資的過(guò)程提供可靠的參考和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李建新：對(duì)推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的思考，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010(5).

[3]王恩胡：深化財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策，經(jīng)濟(jì)研究參考，2009(30).

篇4

“其實(shí)，我們也想搞分稅制，”黃驊市官莊鄉(xiāng)財(cái)政所所長(zhǎng)左志軍接受采訪時(shí)有些“尷尬”，“但我們底子太薄了”，官莊鄉(xiāng)是在黃驊市10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)里唯一一個(gè)實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵(lì)”財(cái)政體制。

左志軍所說(shuō)的“分稅制”，實(shí)際指的是河北省縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革的一種模式：即縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支實(shí)行分級(jí)管理、支出定責(zé)、收入分享、責(zé)權(quán)統(tǒng)一。其適用范圍為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)聚集度較高，財(cái)政收入高于500萬(wàn)元、自有財(cái)力較強(qiáng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

而官莊鄉(xiāng)所實(shí)施的“統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵(lì)”，則是河北省縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革的另一種模式，基本內(nèi)容為收支統(tǒng)管、核定收支、超收獎(jiǎng)勵(lì)、節(jié)支留用。其適用范圍為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)聚集度低，財(cái)政收入低于500萬(wàn)元的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

真變化

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日子比以前好過(guò)多了”，談到縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革給鄉(xiāng)鎮(zhèn)帶來(lái)的變化，黃驊市財(cái)政局局長(zhǎng)劉家偉欣然道來(lái)，“以前財(cái)力全部集中在縣里，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的任務(wù)就是保運(yùn)轉(zhuǎn)，完成包干上交任務(wù)。三提五統(tǒng)，‘?dāng)俊Z，學(xué)習(xí)班。老百姓怨聲載道，干部也是憋著氣干活。現(xiàn)在不一樣了，實(shí)行分稅制以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)有了可支配的財(cái)力，除了保證政府開支外，還可以拿錢來(lái)搞建設(shè)。干部工作積極性空前高漲。經(jīng)常開會(huì)，討論的內(nèi)容就是怎么把錢發(fā)到老百姓手中。”

黃驊市屬縣級(jí)市，下轄10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，9個(gè)實(shí)行分稅制的財(cái)政體制。去年黃驊市財(cái)政收入為11.45億，鄉(xiāng)鎮(zhèn)貢獻(xiàn)的財(cái)力就占了半壁江山。

“我們是分稅制改革的受益者”，舊城鎮(zhèn)財(cái)政所所長(zhǎng)劉朝暉向記者介紹，該鎮(zhèn)去年財(cái)政收入超5000萬(wàn)元，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)排名位列三甲。“改革激發(fā)了我們的積極性，每年的財(cái)政收入都在上新臺(tái)階。我們現(xiàn)在就是做好兩件事，一是發(fā)好錢，該發(fā)下去的錢及時(shí)到位；二是發(fā)展財(cái)源，為企業(yè)服好務(wù)，爭(zhēng)取讓更多的企業(yè)進(jìn)駐舊城”。去年，該鎮(zhèn)重點(diǎn)扶持的金海五金廠上繳利稅2000多萬(wàn)元，成了舊城鎮(zhèn)利稅上繳狀元。

官莊鄉(xiāng)因自身財(cái)力不足，實(shí)行的是統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵(lì)的財(cái)政政策，去年市財(cái)政對(duì)其轉(zhuǎn)移支付600多萬(wàn)元，保證了鄉(xiāng)各部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

“從2008年開始，我們對(duì)所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算，保證其工資、社保、醫(yī)保等法定支出。對(duì)實(shí)行分稅制的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，我們將滄州返還下來(lái)的5個(gè)點(diǎn)直接返給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對(duì)于他們超過(guò)15個(gè)百分點(diǎn)以上的，也全部返給他們”。劉家偉說(shuō)，從全省來(lái)看，黃驊市的縣鄉(xiāng)財(cái)政體制搞得比較早，從2006年就開始了。幾年來(lái)，改革讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)有能力培育城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。帶來(lái)的改變顯而易見：全市基本上沒有國(guó)企，都是民營(yíng)企業(yè)，并且全部集中在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

“2006年剛開始搞的時(shí)候，有的干部還有些疑慮，到了唐山遵化市考察后，才堅(jiān)定信心”，劉家偉說(shuō)，遵化市當(dāng)年的財(cái)政收入是6億，比黃驊僅多2億，現(xiàn)在已經(jīng)超過(guò)30億，成為縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革的成功實(shí)踐者。

革舊弊

據(jù)了解，改革前，包括黃驊在內(nèi)的縣鄉(xiāng)財(cái)政體制關(guān)系比較復(fù)雜，體制形式多樣。多數(shù)地區(qū)長(zhǎng)時(shí)間延續(xù)實(shí)行各種形式的財(cái)政包干制，或?qū)嵭袆澐侄惙N、核定收支、分級(jí)包干，或?qū)嵭泻硕ㄊ罩А⒖傤~包干。少數(shù)地方實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支或分稅制財(cái)政體制，但是具體操作不規(guī)范，其中包干成份較重。

河北省財(cái)政廳在改革之前，進(jìn)行調(diào)研，梳理出縣鄉(xiāng)財(cái)政體制一系列缺陷：規(guī)范性較差，有的收入劃分隨意性大，而且導(dǎo)向機(jī)制錯(cuò)亂；穩(wěn)定性較差，多數(shù)地方收支基數(shù)一年一定，變動(dòng)頻繁；鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政保障職能較差，縣級(jí)集中鄉(xiāng)級(jí)收入過(guò)多；影響縣域經(jīng)濟(jì)集約發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)間相互封鎖，生產(chǎn)要素難以流動(dòng)。

總之，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政哭爹喊娘”是全國(guó)普遍現(xiàn)象。

2005年，河北毅然加大力度推進(jìn)縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革。

現(xiàn)在，對(duì)于黃驊市官莊鄉(xiāng)來(lái)說(shuō)，再也不用“哭爹喊娘”了。統(tǒng)收統(tǒng)支，終于可以讓鄉(xiāng)政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)了。

但左志軍并不滿足。搞統(tǒng)收統(tǒng)支也并不意味著鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部無(wú)事可做。“鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部工資不拖欠了，各種津補(bǔ)貼發(fā)放到位了，統(tǒng)收統(tǒng)支讓我們擔(dān)子輕了，這是事實(shí)，但我們也想做事啊”，左志軍向記者扳起了手指頭，“修路、打井、清淤、道路平整，都要錢啊”。

他內(nèi)心里其實(shí)一直藏著一個(gè)期望，那就是官莊鄉(xiāng)也能實(shí)現(xiàn)“分稅制”模式。

左志軍告訴記者，該鄉(xiāng)正在積極將山東壽光的一個(gè)農(nóng)業(yè)大棚項(xiàng)目引到官莊，以改變?cè)撪l(xiāng)農(nóng)業(yè)種植品種單一，農(nóng)田單位產(chǎn)出值低的現(xiàn)狀。“等經(jīng)濟(jì)好了，我們也要申請(qǐng)搞分稅制”。

因?yàn)榻y(tǒng)收統(tǒng)支，官莊鄉(xiāng)實(shí)際上已成為市財(cái)政局的一個(gè)預(yù)算單位，要搞發(fā)展，得自己想辦法。“目前，我們也在四方‘拉贊助’，比如，位于我們鄉(xiāng)的的一家油田每年就會(huì)支持我們幾十萬(wàn)元搞建設(shè)”。

深思考

改革如何完善？

劉家偉認(rèn)為，現(xiàn)在的財(cái)政和稅務(wù)不同步，一個(gè)稅務(wù)分局管好幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，因?yàn)樨?cái)政和稅務(wù)信息不聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)下了多少任務(wù)，收了多少錢，財(cái)政不知。這樣對(duì)預(yù)算編制及返還資金的具體分配額，就拿捏不準(zhǔn)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有時(shí)會(huì)有一些異議。如果把這個(gè)細(xì)節(jié)處理好，鄉(xiāng)鎮(zhèn)分稅制改革便會(huì)更有效率。

記者注意到，河北此項(xiàng)改革，實(shí)際掌握主導(dǎo)權(quán)的為縣政府和財(cái)政局，也就是說(shuō)，具體改革方案科學(xué)與否很大程度上取決于該縣執(zhí)政理財(cái)者的個(gè)人意愿和業(yè)務(wù)水平了。

左志軍和劉朝暉都承認(rèn)，如果不是劉家偉局長(zhǎng)將縣鄉(xiāng)一碗水端平，照顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)的利益，黃驊的改革不可能有這么大的效果。而劉家偉以前就在現(xiàn)在唯一一個(gè)實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵(lì)”模式的官莊鄉(xiāng)工作過(guò)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)困難有著直接體驗(yàn)。

與縣鄉(xiāng)財(cái)政體制實(shí)行原理不同的兩件體制模式相反，河北省省與設(shè)區(qū)市和直管縣，設(shè)區(qū)市與所屬縣（區(qū)）之間的財(cái)政體制全部實(shí)行比較規(guī)范的分稅制，體現(xiàn)了因?qū)蛹?jí)制度的原則。

提到縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革存在的問(wèn)題，劉家偉說(shuō)，“如果能同時(shí)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政體制加以改進(jìn)的話，就更完善了”，劉家偉認(rèn)為，在現(xiàn)有體制下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)是一個(gè)無(wú)限責(zé)任公司，無(wú)限責(zé)任，有限權(quán)力，什么事都要干，所有的責(zé)任都?jí)涸卩l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)身上。

但改革太難了。所以，1994年的全國(guó)分稅制改革成就了一座高峰，也客觀留下了一道鴻溝。

篇5

    一、我國(guó)財(cái)政體制改革的基本回顧

    綜觀我國(guó)近十年來(lái)的財(cái)政體制改革脈絡(luò),大致可以分為兩個(gè)階段的改革進(jìn)程:第一階段是1994年實(shí)施的分稅制財(cái)政體制改革,其目的是構(gòu)建與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的政府與企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系;第二階段是1998年開始推行的財(cái)政支出管理改革,其目的是轉(zhuǎn)變財(cái)政職能,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),逐步建立公共財(cái)政體制框架。這兩個(gè)階段的改革都獲得了很大成功,取得了積極成效。

    (一)分稅制財(cái)政體制改革的成效分析

    1994年實(shí)施的分稅制財(cái)政體制改革,其主要任務(wù)有兩個(gè):一是按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)和簡(jiǎn)化稅制的原則,改革工商稅收制度;二是把地方財(cái)政包干制改革為能夠調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性的分稅制,建立中央和地方兩個(gè)稅收體系。

    在中央和地方實(shí)行分稅制的財(cái)政體制,首先要建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的稅收制度。改革之前,我國(guó)的稅收制度帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩,稅種較多、稅率難定、重復(fù)征稅、隨意減免等問(wèn)題十分突出,已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1994年的分稅制改革,首先是簡(jiǎn)化稅種,從過(guò)去的三十多個(gè)簡(jiǎn)化到18個(gè)稅種;其次是改產(chǎn)品稅為增值稅。產(chǎn)品稅是按一個(gè)個(gè)產(chǎn)品大類來(lái)征稅的,其缺陷是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,新產(chǎn)品層出不窮,確定產(chǎn)品的稅種和稅率十分困難,并且有產(chǎn)品就要征稅,無(wú)法解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。增值稅適用于所有的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),稅種單一,稅率簡(jiǎn)單,且前一道產(chǎn)品所開的增值稅發(fā)票,到后一道產(chǎn)品出售時(shí),可以憑發(fā)票扣除以前交的稅款,有效解決了重復(fù)征稅問(wèn)題。工商稅制改革后,我國(guó)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的復(fù)合稅制,基本適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    工商稅制確立后,我國(guó)按稅種確立了中央和地方的收入體系。基本內(nèi)容是關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅歸中央;營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅等歸地方;增值稅實(shí)行中央和地方分享,分享比例是中央得75%,地方得25%。整個(gè)分稅制改革,采取漸進(jìn)的辦法,即以1993年為基數(shù),基數(shù)內(nèi)的收入全額返還地方。同時(shí),增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行增量三七分成,即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1%,中央對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%。2001年又實(shí)施了所得稅收入中央和地方分享的改革。對(duì)2002年的所得稅增量,中央和地方各分享50%;對(duì)2003年的增量,中央分享60%,地方分享40%。自此,我國(guó)建立了中央和地方的分稅制財(cái)政體制。

    經(jīng)過(guò)實(shí)踐的檢驗(yàn),我國(guó)1994年開始的分稅制財(cái)政體制改革取得了很大成績(jī)。一是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,規(guī)范了國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系,建立了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。這一改革的成功實(shí)施,結(jié)束了我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行的以減稅讓利和財(cái)政退讓為主要特征的財(cái)政支持改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式,逐步增強(qiáng)了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力和政府配置資源的能力。1978年至1994年,我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重,從31.2%一路下降到11.2%,財(cái)政不斷積弱,各級(jí)財(cái)政都不同程度地出現(xiàn)了明顯的或者隱形的赤字,財(cái)政困難已影響到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。改革后,1994年至2001年我國(guó)財(cái)政收入增加了2.14倍,年均增長(zhǎng)17.8%,財(cái)政收入占GDP的比重由11.2%提高到17.1%。財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)和財(cái)政實(shí)力的不斷增強(qiáng),為我國(guó)1998年開始實(shí)施的積極政策提供了能力。二是建立了中央和地方財(cái)政收入均快速增長(zhǎng)的雙贏的財(cái)政體制,調(diào)動(dòng)了中央和地方兩個(gè)積極性。從1994年到2001年,中央財(cái)政收入從2906億元增加到8583億元,增加了1.95倍,地方財(cái)政收入從2312億元增加到7803億元,增加了2.37倍。同時(shí),中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重,也從1994年以前的最高38%左右提高到近年來(lái)的50%左右,增強(qiáng)了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

    近年來(lái),根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要,我國(guó)對(duì)稅制和分稅制財(cái)政體制又進(jìn)行了一些改革。一是農(nóng)村稅費(fèi)改革。改革的主要內(nèi)容是:三取消、兩調(diào)整、一改革,即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費(fèi)等向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資;取消屠宰稅;取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工;調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策;調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策;改革村提留征收使用辦法。先期試點(diǎn)的地方改革表明,這項(xiàng)改革規(guī)范了農(nóng)村的分配關(guān)系,減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān),農(nóng)民人均減負(fù)率一般在30%左右,農(nóng)村“三亂”問(wèn)題得到有效遏制,對(duì)促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。二是進(jìn)一步調(diào)整稅制。如對(duì)存款利息所得征收個(gè)人所得稅,減半或暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,連續(xù)多次調(diào)整出口退稅率,使我國(guó)出口貨物的平均退稅率由原來(lái)的8%左右提高到15%左右,等等。稅收制度的調(diào)整和完善,進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

    (二)公共財(cái)政體制建設(shè)的進(jìn)展分析

    1998年以后,財(cái)政改革的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政支出體制,目標(biāo)是逐步建立公共財(cái)政體制框架。在推進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)方面,主要進(jìn)行了以下幾個(gè)方面的改革:一是推行部門預(yù)算;二是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付;三是推進(jìn)政府采購(gòu)改革;四是實(shí)行“收支兩條線”管理。

    實(shí)行部門預(yù)算,增強(qiáng)了預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性,部門的各種財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)外資金)全部在一本預(yù)算中編制,所有收支項(xiàng)目都在預(yù)算中反映出來(lái)。部門預(yù)算經(jīng)過(guò)人大批準(zhǔn)后,對(duì)該部門的收支項(xiàng)目安排就具有法律效力,從預(yù)算執(zhí)行到資金使用的全過(guò)程都必須接受法律監(jiān)督。從2000年開始,我國(guó)中央和省兩級(jí)逐步推行了部門預(yù)算,有些市、縣也開始編制部門預(yù)算。

    實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付,是將所有的財(cái)政資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶,所有的財(cái)政支出由國(guó)庫(kù)直接支付,取消各部門和單位在銀行設(shè)立的收支賬戶。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后,財(cái)政部門加強(qiáng)了對(duì)各部門和單位的收支活動(dòng)的全程監(jiān)督。2002年,中央在38個(gè)部門實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付的試點(diǎn),許多地方也積極進(jìn)行了改革探索。與此同時(shí),編制政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)行政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付制度,支持了部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)管理制度的改革。

    實(shí)行政府集中采購(gòu),克服了過(guò)去分散采購(gòu)的許多弊端,如采購(gòu)資金的分配和使用脫節(jié),無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)督;采購(gòu)效益不高,采購(gòu)的產(chǎn)品和服務(wù)往往價(jià)高質(zhì)次;采購(gòu)過(guò)程不透明、不公開,容易滋生腐敗,等等。1999年實(shí)行政府集中采購(gòu)以來(lái),采購(gòu)規(guī)模快速增長(zhǎng),當(dāng)年采購(gòu)規(guī)模約130億元,2002年已突破1000億元,每年政府采購(gòu)的資金節(jié)約率都在11%左右。2002年,人大審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》,標(biāo)志著我國(guó)政府采購(gòu)工作步入法制化軌道。

    實(shí)行“收支兩條線”管理,從收入方面,防止了部門和單位亂收、濫罰及坐收坐支;從支出方面,執(zhí)收單位上繳收入不再與其支出安排掛鉤,有利于執(zhí)收單位公正執(zhí)法。近年來(lái),這項(xiàng)改革不斷向前推進(jìn),中央和地方普遍加大了改革力度。

    與此同時(shí),按照建立公共財(cái)政的要求,我國(guó)各級(jí)財(cái)政逐步減少了在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的支出,加大了教、科、文、衛(wèi)、社保等滿足社會(huì)公共需要方面的重點(diǎn)支出,財(cái)政支出結(jié)構(gòu)逐步向公共支出轉(zhuǎn)變。總之,經(jīng)過(guò)近五年的財(cái)政支出管理改革,優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu),增加了財(cái)政支出管理的科學(xué)性,初步建立了公共財(cái)政的基本框架。

    二、今后我國(guó)財(cái)政改革的側(cè)重點(diǎn)和趨勢(shì)分析

    過(guò)去的財(cái)政改革取得了很大成績(jī),有力地支持了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)和宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展,但由于改革的漸進(jìn)性,新的財(cái)政制度、機(jī)制、管理等方面不可避免地會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)、不規(guī)范等問(wèn)題。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì),今后必須在以下方面繼續(xù)深化財(cái)政改革:

    (一)按照建立公共財(cái)政的要求,繼續(xù)深化財(cái)政預(yù)算管理改革

    經(jīng)過(guò)1998年以來(lái)的財(cái)政支出體制改革,我國(guó)雖建立了公共財(cái)政的基本框架,但離建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財(cái)政體制仍有較大距離。公共財(cái)政體制的主要內(nèi)容,可以分為三個(gè)層次進(jìn)行考察和分析:一是財(cái)政的主要職能和基本定位。公共財(cái)政是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的,其主要職能是滿足社會(huì)公共需要,彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的缺陷。財(cái)政收入主要來(lái)源于對(duì)全體公民一視同仁的規(guī)范的稅收。二是財(cái)政的運(yùn)行機(jī)制。也就是財(cái)政收入的組織機(jī)制和財(cái)政支出的安排機(jī)制,目前的運(yùn)行機(jī)制主要是財(cái)政的預(yù)算管理。三是科學(xué)的方法和有效的監(jiān)督。如預(yù)算的科學(xué)編制方法、稅收征管的方法和手段、國(guó)庫(kù)集中支付、政府集中采購(gòu)等。在這三個(gè)層次中,預(yù)算管理是核心。首先,財(cái)政的職能要通過(guò)預(yù)算的安排體現(xiàn)出來(lái),即通過(guò)預(yù)算得以實(shí)現(xiàn);其次,科學(xué)、細(xì)化、規(guī)范的預(yù)算管理,是國(guó)庫(kù)集中支付和政府集中采購(gòu)正常運(yùn)行的基礎(chǔ);再次,預(yù)算是財(cái)政監(jiān)督的依據(jù),具有法律效力。如果預(yù)算不規(guī)范,不僅財(cái)政部門很難進(jìn)行全程監(jiān)督,也不可能形成社會(huì)其他有效監(jiān)督機(jī)制。因此,建立公共財(cái)政體制,必須要不斷深化預(yù)算管理改革。我國(guó)在部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付和政府集中采購(gòu)等方面已進(jìn)行了有效的探索和改革,初步建立了公共財(cái)政的基本框架,這使我國(guó)建立公共財(cái)政體制的改革進(jìn)入了核心和攻堅(jiān)的階段,即深化預(yù)算改革階段。

篇6

【關(guān)鍵詞】分稅制 轉(zhuǎn)移支付 財(cái)政國(guó)家化

分稅制后尤其是農(nóng)村稅費(fèi)改革后，國(guó)家對(duì)縣財(cái)政控制加強(qiáng)，縣級(jí)財(cái)政高度依賴于中央財(cái)政，在很大程度上要按照中央的意圖行事，縣級(jí)財(cái)政開始國(guó)家化。

一、政治算術(shù)：轉(zhuǎn)移支付的強(qiáng)化

轉(zhuǎn)移支付從來(lái)就是各國(guó)進(jìn)行財(cái)政控制的主要手段，是調(diào)節(jié)政府間財(cái)政關(guān)系的一個(gè)相當(dāng)有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。

改革開放以后，隨著地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工商業(yè)的財(cái)政貢獻(xiàn)率越來(lái)越大，工商各稅的比例迅速提高，上級(jí)補(bǔ)助的份額在預(yù)算內(nèi)收入中份額開始下降。同時(shí)由于當(dāng)時(shí)財(cái)政“包干制”的財(cái)政分權(quán)體制催生出大量地方利益主體，因此很多地方政府開始“體制避稅”，把本地資金大量從預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)向預(yù)算外，因此就整個(gè)財(cái)政收入來(lái)看，即把預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入合并一起算的話，上級(jí)補(bǔ)助收入在財(cái)政總收入中的比重會(huì)更小。在1994年分稅制后，中央實(shí)行了財(cái)力集中的財(cái)政體制，把地方工商稅的主要稅源上收，地方以前的主體財(cái)源――工商稅的份額和絕對(duì)量都大幅度下降，因此地方各級(jí)政府普遍財(cái)政自給率下降，而縣級(jí)政府是自給率下降幅度最大的一級(jí)政府。與此同時(shí)，縣級(jí)財(cái)政收入中上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的比重迅速上升，取代工商稅收成為主體財(cái)源。2002年在全國(guó)推行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，中央加大了轉(zhuǎn)移支付的力度，使轉(zhuǎn)移支付在縣級(jí)財(cái)政收入中的數(shù)量和份額都持續(xù)上升，縣級(jí)財(cái)政進(jìn)入了靠國(guó)家轉(zhuǎn)移支付支撐的時(shí)代。

上級(jí)轉(zhuǎn)移支付成為縣級(jí)的主要財(cái)政基礎(chǔ)，可以從兩方面來(lái)理解分析。

從“以工哺農(nóng)”的角度理解，轉(zhuǎn)移支付是國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)的一個(gè)主要直接渠道。回顧建國(guó)以來(lái)縣財(cái)政收入的變化，可以看出，凡是縣級(jí)財(cái)政收入中農(nóng)業(yè)稅比例較大的時(shí)候，往往是縣級(jí)財(cái)政困難、高度汲取農(nóng)村資源的時(shí)候，比如計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期和分稅制后。縣級(jí)財(cái)政的困境往往會(huì)使他們把財(cái)政收入重心轉(zhuǎn)向最基層的農(nóng)村，汲取農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的有限剩余，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)嫁自身的財(cái)政負(fù)擔(dān)。而隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付力度的加大，國(guó)家開始減免農(nóng)業(yè)稅，對(duì)農(nóng)民進(jìn)行“種糧補(bǔ)貼”、“良種補(bǔ)貼”、“兩免一補(bǔ)”等專項(xiàng)補(bǔ)助，使轉(zhuǎn)移支付成為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、結(jié)束“以農(nóng)立國(guó)”，開始進(jìn)行“以工哺農(nóng)”政策的直接通道。從這個(gè)角度看，縣級(jí)財(cái)政基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)換是國(guó)家“以農(nóng)立國(guó)”戰(zhàn)略終結(jié)的一個(gè)具體體現(xiàn)：一方面縣級(jí)財(cái)政無(wú)需再?gòu)霓r(nóng)民和農(nóng)業(yè)身上尋租來(lái)養(yǎng)活自己，另一方面國(guó)家把大量的專項(xiàng)補(bǔ)助補(bǔ)貼農(nóng)民，財(cái)政支農(nóng)資金的比例加大。

從地方財(cái)政收入自的角度來(lái)理解，縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化意味著中央對(duì)地方財(cái)力的集中和上收。

我們有個(gè)有趣的發(fā)現(xiàn)，就是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期高度集中的財(cái)政體制下相比，上級(jí)補(bǔ)助的收入占縣級(jí)財(cái)政財(cái)政收入份額在1994年分稅制后更大，在高度集權(quán)的財(cái)政體制時(shí)期，縣級(jí)財(cái)政自給率比在分稅制時(shí)期要高，它的主要財(cái)源是本地的稅收收入，而在分稅制后，縣級(jí)財(cái)政自給率大幅度下降，它的主要財(cái)源變成了上級(jí)轉(zhuǎn)移支付。也就是說(shuō)，在號(hào)稱財(cái)政分權(quán)的分稅制時(shí)代，縣級(jí)財(cái)政卻與號(hào)稱財(cái)政高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期相比，失去了更多的財(cái)政收入自。那么，分稅制到底是財(cái)政集權(quán)抑或財(cái)政分權(quán)？

1994年的分稅制，在確保提高中央“兩個(gè)比例”的指導(dǎo)思想下，制度的設(shè)計(jì)讓中央把稅收大頭拿走，在1995年迅速實(shí)現(xiàn)了中央提高“兩個(gè)比例”的目標(biāo)。由于中央把財(cái)政收入大頭拿走，使地方本級(jí)財(cái)政收入大幅下降，而支出卻由于政府的自利性而增加，因此地方整體財(cái)政自給率下降。在地方各級(jí)政府中，縣級(jí)政府是下降幅度比較大的一級(jí)政府。

這個(gè)改革結(jié)果應(yīng)該說(shuō)是完全在中央的意料之中。在分稅制初期，考慮到地方的既得利益，中央采取了“承認(rèn)既得，增量調(diào)整”的政策。在正常的各級(jí)政府間稅種分配之外，另設(shè)一塊“稅收返還”，以及增加轉(zhuǎn)移支付的形式和數(shù)量作為中央對(duì)地方配合推行分稅制的利益彌補(bǔ)。把中央增加的稅收大部分返還給地方。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入的劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅和75%的增值稅之和減去中央下劃給地方的收入），全額返還給地方，保證地方既得財(cái)力，以此為中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還基數(shù)。

因此在分稅制后數(shù)量比較大、名目繁多的轉(zhuǎn)移支付就成為縣的主要財(cái)源，取代了以前工商稅收的主導(dǎo)地位。

中央財(cái)政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實(shí)質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因?yàn)榕c原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，可以保證中央財(cái)政的稅基不受侵蝕，抑制中央財(cái)政比重不斷下降的趨勢(shì)”。因?yàn)槎愂辗颠€是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財(cái)政支出。總之，實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強(qiáng)中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對(duì)下級(jí)政府集中財(cái)力的手段之一。各國(guó)在解決集權(quán)問(wèn)題上，都采取了控制或削弱地方自的財(cái)政基礎(chǔ)的做法。中央政府收走了稅收的大頭，因此地方政府的財(cái)政必定依賴于中央，中央掌握著控制地方政府的資源，就是權(quán)力，這種權(quán)力主要體現(xiàn)在財(cái)權(quán)上。既然中央拿走了大部分稅收，那么地方在財(cái)政上就處于弱勢(shì)，中央再把它收走的稅收的一大部分通過(guò)財(cái)政撥款和政府補(bǔ)助的形式最終用到地方上，財(cái)政撥款和補(bǔ)助是獲得地方參與、支持和幫助的重要手段。

從地方支出的資金來(lái)源來(lái)看，縣級(jí)本級(jí)財(cái)政收入遠(yuǎn)不夠自己的支出，財(cái)政自給率低，而上級(jí)通過(guò)大量的轉(zhuǎn)移支付控制其支出。也就是說(shuō)縣級(jí)不僅財(cái)政收入高度依賴于中央的轉(zhuǎn)移支付，而且它的財(cái)政支出也高度依賴于中央。因此，從這個(gè)角度來(lái)看，縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化也意味著中央對(duì)縣財(cái)政支出自由度的控制，即縣財(cái)政支出權(quán)被弱化。

因此，盡管轉(zhuǎn)移支付在很大程度上增加了縣的財(cái)政收入，使之可以維持運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)行一些財(cái)政支出，但同時(shí)也意味著中央通過(guò)轉(zhuǎn)移支付作為一個(gè)財(cái)政手段，對(duì)地方的收入和支出在一定程度上進(jìn)行了控制，這才是政府間轉(zhuǎn)移支付的政治邏輯。

這個(gè)運(yùn)行機(jī)制其實(shí)就是中央和地方的一個(gè)政治算術(shù)的過(guò)程和結(jié)果。正如林尚立所說(shuō)，“對(duì)地方進(jìn)行財(cái)政控制的核心原理是：中央政府作為全國(guó)性的政府應(yīng)該掌握國(guó)家財(cái)權(quán)的總體支配權(quán)，從而保證中央政府應(yīng)有的權(quán)威和地位；為此中央政府應(yīng)控制國(guó)家財(cái)政收入的大部分，并以此形成地方在財(cái)政上對(duì)中央的依賴和中央能有效地協(xié)調(diào)和指揮地方的政府間關(guān)系。”

二、財(cái)政自主性的衰微：預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制、包干制和分稅制時(shí)期，預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入的關(guān)系一直隨著財(cái)政體制的變遷在不斷的變動(dòng)中。因?yàn)樵诘胤娇傌?cái)力一定的情況下，“通過(guò)這兩個(gè)渠道的任何一個(gè)，地方征收的錢越多，它的收入中必須與中央政府分享的部分越少，在支出上受的限制越少。事實(shí)上，中國(guó)體制中的轉(zhuǎn)價(jià)定價(jià)，實(shí)質(zhì)是一種地方政府對(duì)中央政府的避稅。”對(duì)于縣來(lái)說(shuō)，預(yù)算外收入多少的變動(dòng)也是此邏輯的體現(xiàn)。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，整體上是高度集中的財(cái)政管理體制，中央對(duì)地方的控制比較緊，因此這個(gè)時(shí)期預(yù)算內(nèi)收入在總收入中占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，預(yù)算外收入除了個(gè)別年份，總體上都處于一個(gè)非常弱小的位置。

在包干制時(shí)期，由于中央的放權(quán)讓利，地方掌握了大量的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，因此地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入的熱情空前的調(diào)動(dòng)起來(lái)。同這個(gè)時(shí)期中國(guó)的整個(gè)地方政府的經(jīng)濟(jì)行為一樣，縣的財(cái)政汲取主動(dòng)性提高。而每年的財(cái)政總收入是一個(gè)定量，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的關(guān)系總是此消彼長(zhǎng)；一個(gè)國(guó)家的財(cái)政總收入在每年也是一個(gè)定量，地方的自有資金和中央財(cái)政收入也是成反比的。中央與地方在財(cái)力上的分布實(shí)質(zhì)是總是一種你弱我強(qiáng)的關(guān)系，因此這個(gè)時(shí)期地方政府預(yù)算外資金的高度膨脹，預(yù)算外資金成為名符其實(shí)的“第二預(yù)算”，相比于預(yù)算外收入，預(yù)算內(nèi)收入的增長(zhǎng)幅度要明顯要小。預(yù)算外收入的膨脹，意味著縣的自有可支配資金權(quán)力的強(qiáng)化，中央對(duì)地方財(cái)政控制手段弱化。

分稅制后，由于中央把主要工商稅源上收，因此縣的本級(jí)預(yù)算內(nèi)收入陡然下降，為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，縣的本級(jí)收入重心再次轉(zhuǎn)移到預(yù)算外，只是包干制時(shí)期預(yù)算外資金膨脹是縣為了支持本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而分稅制后預(yù)算外收入的相對(duì)強(qiáng)化只是為了尋求一個(gè)“吃飯財(cái)政”。在分稅制后預(yù)算內(nèi)收入日益被轉(zhuǎn)移支付控制的情況下，縣的預(yù)算內(nèi)收入和支出也隨之受到上級(jí)的支配和控制。但相當(dāng)數(shù)量的預(yù)算外收入仍為其提供一定的自有資金和可完全支配的支出，在預(yù)算外收入里面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌占取了相當(dāng)大的比重。

2002年開始的農(nóng)村稅費(fèi)改革，取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌，即縣的預(yù)算外收入失去了主要財(cái)源，且其在短期內(nèi)很難有反彈的空間和渠道，因此預(yù)算外收入明顯衰落。它的衰落，使縣的財(cái)政收入構(gòu)成也發(fā)生了巨大的變化，預(yù)算內(nèi)收入幾乎替代了預(yù)算外。這種狀況在一定程度上可視為預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代。

分稅制后尤其是稅費(fèi)改革后，轉(zhuǎn)移支付成為縣預(yù)算內(nèi)收入構(gòu)成的主體，而轉(zhuǎn)移支付在很大程度上是作為中央控制地方的主要財(cái)政手段。因此縣預(yù)算外收入的被替代，意味著縣的主要財(cái)源均在中央和省的控制支配之下，既然收入來(lái)源處于被支配地位，那么支出也相應(yīng)的要按中央的意圖行事。從這個(gè)意義上，預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代，在一定程度上意味著縣財(cái)政自主性的衰微，縣財(cái)政進(jìn)一步國(guó)家化。

縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化使國(guó)家更有利于利用財(cái)政手段來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，控制基層政府，縣級(jí)財(cái)政高度依賴于中央和省。我國(guó)憲法規(guī)定：“一級(jí)政府，一級(jí)財(cái)政”。縣級(jí)財(cái)政在憲法上仍是一級(jí)相對(duì)獨(dú)立的利益主體，因此盡管現(xiàn)在縣級(jí)財(cái)政國(guó)家化，縣級(jí)財(cái)政尤其是中西部地區(qū)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣更是高度依賴中央的轉(zhuǎn)移支付來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn)，但它仍是一級(jí)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政利益主體，只是限于財(cái)政手段的控制，縣級(jí)財(cái)政基礎(chǔ)對(duì)上級(jí)的依賴，使其在一定程度上喪失了自主的客觀條件，財(cái)權(quán)的弱化必定使其自主性大打折扣。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 許正中、苑廣睿、孫國(guó)英：《財(cái)政分權(quán)：理論基礎(chǔ)與實(shí)踐》，社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2002年9月。

[2] 林尚立：《國(guó)內(nèi)政府間關(guān)系》，浙江人民出版社，1998年6月。

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)政能力 分稅制 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

自改革開放以來(lái)，隨著我國(guó)各地社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各省（市、自治區(qū)）的財(cái)政能力也明顯得到了提高（以下所稱的省際間，就是指各省、市、自治區(qū)之間）。但與此相伴的是，在省際之間卻形成了明顯的財(cái)政能力上的差異。那么，形成這種差異的原因是什么？這種差異到底達(dá)到了什么程度？這種差異與各省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度之間存在著怎樣的一種關(guān)系？本文將主要圍繞以上這些問(wèn)題，展開相關(guān)的分析，以便為今后尋求省際政府間財(cái)政能力的均衡，提供必要的政策依據(jù)。

省際政府間財(cái)政能力差異的內(nèi)涵及測(cè)度指標(biāo)

所謂的省際政府間財(cái)政能力的差異，就是指那些具有相同層級(jí)的省級(jí)政府之間在一定時(shí)期所擁有的、可以自主支配與使用的財(cái)力差距。這種財(cái)政能力的差異不僅反映了省際政府間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差距，也體現(xiàn)了省際政府間公共服務(wù)能力的均等程度及政府規(guī)模的差異。

一般來(lái)說(shuō)，省際政府間財(cái)政能力差異的測(cè)度是非常復(fù)雜的。如果所選擇的指標(biāo)和測(cè)量的方法不同，所得出的結(jié)論也會(huì)不同。為了能客觀、真實(shí)地反應(yīng)出省際政府間財(cái)政能力上的差異，所選擇的指標(biāo)一般要符合以下的條件：能消除價(jià)值指標(biāo)中物價(jià)波動(dòng)的影響；能客觀地反映不同地區(qū)間財(cái)政職能的差別；能充分考慮民族貧困地區(qū)的一些特殊支出需求與支出需求的機(jī)會(huì)成本差異。然而，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，要找出完全符合上述條件要求的指標(biāo)是非常困難的，因?yàn)閷?duì)于各個(gè)省份來(lái)講，它們?cè)谕粫r(shí)期內(nèi)的物價(jià)水平與支出成本是不同的，且反映財(cái)政職能差異的指標(biāo)又有許多，所以，我們?cè)诜治鍪‰H政府間財(cái)政能力的差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量選擇能對(duì)每一個(gè)省份都比較適用的指標(biāo)。

通常，對(duì)于省際政府間財(cái)政能力差異的測(cè)度，一般主要采用省際間總量財(cái)力差異、省際間人均財(cái)力差異和省際間內(nèi)部財(cái)力差異等指標(biāo)。

分稅制改革與省際政府間財(cái)政能力差異的相關(guān)性分析

從理論上來(lái)講，影響省際間財(cái)政能力差異的因素是多方面的：由主觀的和客觀的；有自然的和歷史的；有體制的和政策的；有社會(huì)的和經(jīng)濟(jì)的；有投入的和產(chǎn)出的等等。由以上各個(gè)方面因素的共同作用，決定了我國(guó)目前省際間財(cái)力分配的格局，進(jìn)而形成了相應(yīng)的省際政府間財(cái)力差異的現(xiàn)實(shí)。至于以上每個(gè)因素在形成我國(guó)省際間財(cái)力差異過(guò)程中所起作用的大小或所占的權(quán)重，由于篇幅所限，不能一一展開分析。在本文中，筆者只是想把財(cái)政體制的變革，特別是分稅制改革這一要素單獨(dú)提取出來(lái)，來(lái)分析一下分稅制改革與省際政府間財(cái)政能力差異之間到底是怎樣一種關(guān)系。

1994年我國(guó)實(shí)行的“分稅制” 財(cái)政體制是按照“存量不動(dòng)，增量調(diào)整，逐步提高中央政府的宏觀調(diào)控能力，建立合理的財(cái)政分配機(jī)制”的原則，在保持原“分級(jí)包干”財(cái)政體制下的“地方解決”和“中央補(bǔ)助”基本不變的情況下，進(jìn)一步采取了“三分一返”的方式，來(lái)調(diào)整中央與地方政府之間的財(cái)政能力的配置。所謂的“三分一返”，即：在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分中央與地方政府之間的財(cái)政支出范圍；按稅種劃分收入，進(jìn)一步明確中央與地方政府的收入范圍；分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別收稅；中央對(duì)地方實(shí)行稅收返還。

總起來(lái)說(shuō)，“分稅制”對(duì)于理順中央與地方政府之間的財(cái)政分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，提高“兩個(gè)”比重，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步建立等方面，確實(shí)發(fā)揮了比較積極的作用。但就“分稅制”對(duì)省際間財(cái)政能力差異的影響而言，“分稅制” 財(cái)政體制本身仍存在著一些不足。

“分稅制”體制中的“存量不動(dòng)”的原則性規(guī)定，雖保護(hù)了地方政府的既得利益，但也保留了原包干體制遺留下來(lái)的財(cái)力分配的不合理因素，把地方收支差距的苦樂(lè)不均和民族地區(qū)的財(cái)政困難同是固化了。這主要表現(xiàn)為：

分稅制承認(rèn)和維護(hù)了原有包干制下不合理的分配格局，沒有對(duì)地區(qū)間橫向分配做出合理的調(diào)整。實(shí)行“分稅制”財(cái)政體制后，為保證改革的順利推進(jìn)，仍保留了原“包干”體制中“地方解決”和“中央補(bǔ)助”的辦法。由于原“包干制”中存在著“受益地區(qū)長(zhǎng)期受益，吃虧地區(qū)長(zhǎng)期吃虧”的內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制，而“分稅制”中按基期年地方既得財(cái)力確定財(cái)政支出基數(shù)的做法，在一定程度上強(qiáng)化了這種不合理的分配格局。

“稅收返還”政策的實(shí)施，不僅沒有縮小反而進(jìn)一步加大了省際間財(cái)政能力的差距。由于“稅收返還”還只是一種資金轉(zhuǎn)移形式，而不是一種收入分享形式，所以，“稅收返還”采取了按照收入來(lái)源地原則進(jìn)行資金分配。哪個(gè)省份經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，“兩稅”增長(zhǎng)越快，中央對(duì)其進(jìn)行稅收返還的額度也就越大。因此，“稅收返還”作為資金分配的方式，是無(wú)法實(shí)現(xiàn)收入再分配目標(biāo)的。從規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度上考察，稅收返還政策只能作為一種過(guò)渡性質(zhì)的資金轉(zhuǎn)移方式，亟待改革。

我們來(lái)看一下分稅制設(shè)計(jì)及稅收優(yōu)惠措施對(duì)省際間稅收差異的影響。目前，在地方政府所掌握的18個(gè)稅種中，收入潛力最大的當(dāng)屬分布在第三產(chǎn)業(yè)中的一些稅種。一般來(lái)說(shuō)，東部沿海地區(qū)的一些省份第三產(chǎn)業(yè)比較發(fā)達(dá)，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重在30%~40%之間，且近年仍有加快發(fā)展勢(shì)頭，因此東部沿海這些比較發(fā)達(dá)的省份能從中獲得較多的稅收收入。除此之外，將地方企業(yè)所得稅作為地方財(cái)政的固定收入（企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，中央企業(yè)所得稅歸中央，地方企業(yè)所得稅歸地方），也有利于東部沿海省份增加財(cái)力。至于我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中兩大主體稅種收入的歸屬劃分，顯然也不利于中西部省份。

規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度由于沒有及時(shí)出臺(tái)，從而使得中西部落后地區(qū)對(duì)分稅制表現(xiàn)出了一定程度的適應(yīng)能力差和消化不足的問(wèn)題，并造成了一部分需要中央補(bǔ)助的省份因中央稅的上解而自身財(cái)力緊張的狀況。

省際間財(cái)政能力的差距與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性分析

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政收支和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是相互依存和相互作用的。一方面，財(cái)政收入的增長(zhǎng)要依賴于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的逐步提高，財(cái)政收入也會(huì)相應(yīng)地增長(zhǎng)；另一方面，財(cái)政支出在參與國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過(guò)程中，能通過(guò)彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，把經(jīng)濟(jì)資源配置到社會(huì)最需要的環(huán)節(jié)中去，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展。

從各國(guó)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其宏觀稅負(fù)水平一般會(huì)逐步提高的。但從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，其宏觀稅負(fù)水平卻是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步降低。而且，在這個(gè)下降的過(guò)程中，東部地區(qū)的下降速度要比中西部地區(qū)快得多。通過(guò)對(duì)各地區(qū)GDP和財(cái)政收人增長(zhǎng)情況的比較，我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)遠(yuǎn)快于中西部地區(qū)，而財(cái)政收人的增長(zhǎng)卻是中西部地區(qū)快于東部地區(qū)。這說(shuō)明自改革開放來(lái)，我國(guó)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與財(cái)政收人的增長(zhǎng)是非同步的，或者說(shuō)是逆向變動(dòng)的。

對(duì)于一個(gè)經(jīng)濟(jì)體來(lái)說(shuō)，財(cái)政取之不足或取之過(guò)度都不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因?yàn)槿≈^(guò)度就會(huì)極大地挫傷企業(yè)和公民發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，而取之不足則使國(guó)家的宏觀調(diào)控“心有余而力不足”，不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和國(guó)家的穩(wěn)定。為了驗(yàn)證這一觀點(diǎn)，我們可以假定：東、中、西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要是由投資的增長(zhǎng)來(lái)推動(dòng)的，而投資資金主要來(lái)源于三個(gè)方面：外商直接投資；財(cái)政支出；除此以外的其他資金來(lái)源。顯然，民營(yíng)資金屬于第三類資金的來(lái)源。在此基礎(chǔ)上，我們可建立如下的回歸模型：

LnY=LnFDI+LnT+LnOther+ε

其中，Y為各地區(qū)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，T為各地區(qū)的每年的財(cái)政支出，Other表示除此以外的其他資金來(lái)源。可以判斷的是，在東部地區(qū)，民營(yíng)資金是其他資金來(lái)源的重要組成部分。采用對(duì)數(shù)形式進(jìn)行回歸，主要是為了防止回歸過(guò)程中出現(xiàn)時(shí)間序列非平穩(wěn)的情況。此外，取對(duì)數(shù)以后各回歸系數(shù)實(shí)際上表示了彈性的概念，這樣也就便于在各地區(qū)之間進(jìn)行比較。

采用1985-2002年三個(gè)地區(qū)18年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸，結(jié)果如表1所示：

篇8

>> 新一輪分稅制改革到來(lái)？ 新一輪稅制改革啟動(dòng)正當(dāng)時(shí) 新一輪稅制改革的重點(diǎn) 關(guān)于全面啟動(dòng)新一輪稅制改革的思考 2008：新一輪稅制改革步入實(shí)質(zhì)操作階段 關(guān)于新一輪稅制改革方向的若干思考 納稅人權(quán)利保護(hù)在新一輪稅制改革中的立法構(gòu)建 對(duì)我國(guó)新一輪稅制改革方向的若干思考 新一輪稅制改革的取向、重點(diǎn)與實(shí)現(xiàn)路徑 新一輪引資到來(lái)了嗎？ 新一輪“債轉(zhuǎn)股”是否會(huì)到來(lái)？ 期待新一輪“全面改革 新一輪改革十問(wèn) 新一輪改革“抓”什么 “啟動(dòng)新一輪產(chǎn)權(quán)改革” 新一輪司法改革前瞻 新一輪改革如何著力？ 國(guó)企需要新一輪改革 新一輪農(nóng)墾改革 東北需要新一輪改革 常見問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：中國(guó) > 政治 > 新一輪分稅制改革到來(lái)? 新一輪分稅制改革到來(lái)? 雜志之家、寫作服務(wù)和雜志訂閱支持對(duì)公帳戶付款！安全又可靠！ document.write("作者： 甄靜慧")

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隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的如火如荼，進(jìn)入2013年，一場(chǎng)關(guān)于“分稅制改革會(huì)否迅速提上日程”的討論和猜想在財(cái)稅專家和各大媒體之間蔓延開來(lái)，而國(guó)稅與地稅合并的傳聞在新的“大部制”改革背景下也開始流傳。

1994年，分稅制改革施行，中國(guó)財(cái)稅格局發(fā)生重大改變，在此后的20年中，許多社會(huì)問(wèn)題的產(chǎn)生都與這一改變相關(guān)，比如拆遷、土地財(cái)政、計(jì)劃生育罰款、地方債務(wù)積重等等，時(shí)隔近20年后，新一輪的財(cái)稅改革又將如何謀劃？ 營(yíng)改增，地方財(cái)政亮紅燈

2012年，作為中國(guó)“十二五”時(shí)期結(jié)構(gòu)性減稅重頭戲的“營(yíng)改增”（即將企業(yè)以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅）試點(diǎn)進(jìn)入快車道：1月1日，上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市正式啟動(dòng)改革；9月1日起，試點(diǎn)擴(kuò)圍至北京、天津、江蘇等各省市；11月，廣東省加入。2013年試點(diǎn)范圍還將繼續(xù)擴(kuò)大。

“盡管目前試點(diǎn)的行業(yè)覆蓋范圍有限，但對(duì)地稅收入的影響已有所顯現(xiàn)。”廣州市天河區(qū)地稅一位征管人員告訴記者，試點(diǎn)范圍內(nèi)的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”占天河區(qū)產(chǎn)業(yè)比重較大，自2012年11月廣東營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，“在GDP有所增長(zhǎng)的情況下，地稅就同比減收接近10%。未來(lái)這個(gè)數(shù)字肯定還會(huì)增大。”

誠(chéng)然，在現(xiàn)有的分稅制基礎(chǔ)上，營(yíng)業(yè)稅是地方最重要的稅種，其一旦被作為“中央地方共享稅”的增值稅所取代，意味著地方政府失去了主體稅。

“這對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)都入不敷出的地方財(cái)政而言，豈不是雪上加霜？”“營(yíng)業(yè)稅沒有了，地稅還有存在的必要嗎？”一時(shí)間，帶有悲觀色彩的言論在地方政府部門之間悄然彌漫。

“這些質(zhì)疑都是有道理的。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓對(duì)《南風(fēng)窗》記者說(shuō)。也正是在這樣的背景下，有媒體報(bào)道，關(guān)于國(guó)稅與地稅合并的政府調(diào)研正在進(jìn)行之中，傳聞的版本分兩種：一種是將地稅部門進(jìn)行拆分，將原來(lái)涉及營(yíng)業(yè)稅稅收的地稅業(yè)務(wù)人員劃歸國(guó)稅，再將其他人員分流到財(cái)政系統(tǒng)和社保系統(tǒng)；另一種則是將國(guó)稅總局重新并入財(cái)政部。

“最近大家爭(zhēng)論的這些問(wèn)題，包括地方財(cái)政的困難、稅收機(jī)構(gòu)調(diào)整的必要性等，都存在已久，‘營(yíng)改增’不過(guò)是進(jìn)一步加劇了原有矛盾。而上述問(wèn)題形成的根源，在于分稅制以及財(cái)政體制改革的不完善。”劉桓指出。

是故，形勢(shì)看似很嚴(yán)峻，但對(duì)于多年來(lái)改革進(jìn)度緩慢的財(cái)政體制而言，卻未嘗不是一個(gè)壓力和契機(jī)。 財(cái)權(quán)上收，事權(quán)下放

2013年初，珠三角迎來(lái)了一個(gè)暖冬，李云峰感受到的卻是陣陣寒意。大約2000年前后，他開始在東莞市財(cái)政局上班。在人們眼里，改革開放后迅速成為臺(tái)商和制造業(yè)集中地的東莞是個(gè)富得流油的地方。開始那幾年，李云峰也認(rèn)同這個(gè)印象。

彼時(shí)，東莞市財(cái)政幾乎每年都盈余。然而漸漸地，他就感覺到不妥了。他發(fā)現(xiàn)，若單以稅收收入而言，向以富裕著稱的東莞財(cái)政竟然是入不敷出的。幸而制造業(yè)發(fā)達(dá)，“政府沒錢花就賣地”，倒也不愁。

這不是東莞獨(dú)有的現(xiàn)象。事實(shí)上，分稅制改革后，中央與各級(jí)地方政府間的關(guān)系轉(zhuǎn)變是兩方面的。財(cái)權(quán)層層上收是一面，同時(shí)還有事權(quán)的層層下放。以中央和地方為例，中央政府僅負(fù)責(zé)國(guó)防、外交、轉(zhuǎn)移支付、戰(zhàn)略性開發(fā)等預(yù)算開支，而地方政府則負(fù)責(zé)提供普通教育、醫(yī)療等公共服務(wù)。

1994年1月1日，分稅制財(cái)政管理體制改革在中國(guó)拉開序幕。此后，財(cái)權(quán)基本集中在中央手里，財(cái)政收入分配也大幅向中央傾斜，如最重要的稅種“增值稅”的分配上，75%的稅收歸中央，地方只能獲得25%，地方財(cái)政收入嚴(yán)重“縮水”。 誠(chéng)然，在現(xiàn)有的分稅制基礎(chǔ)上，營(yíng)業(yè)稅是地方最重要的稅種，其一旦被作為“中央地方共享稅”的增值稅所取代，意味著地方政府失去了主體稅。

“于是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方政府要做的事情越來(lái)越多，民生改革、教育改革、城鄉(xiāng)一體化改革，林林總總。”劉桓說(shuō)，一收一放，形勢(shì)產(chǎn)生了重大逆轉(zhuǎn)。中央獲得了財(cái)政、制度權(quán)優(yōu)勢(shì)的代價(jià)，是地方政府的入不敷出。

為了解決地方政府財(cái)力不足的問(wèn)題，中央不得不再通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式，將部分中央財(cái)政收入返還給地方。“根據(jù)過(guò)往的調(diào)研結(jié)果，中央占財(cái)政收入的60%以上，然后有20%通過(guò)轉(zhuǎn)移支付返還給地方。”劉桓說(shuō)。

然而，如此轉(zhuǎn)移支付在實(shí)際操作中常出狀況。一是使用效果難以保障。對(duì)地方來(lái)說(shuō)，中央把錢收走了，再去要回來(lái)，肯定多拿一分是一分，誰(shuí)還管必要性和使用效率；而中央對(duì)各地的情況也不甚了解，給誰(shuí)錢、怎么給，就看官員要錢的本事了。于是，這又導(dǎo)致了第二個(gè)問(wèn)題―有關(guān)部門權(quán)力過(guò)大，尋租和腐敗現(xiàn)象不斷滋生。

而相對(duì)京城“跑部錢進(jìn)”，分稅制在地方引發(fā)的另一個(gè)更嚴(yán)峻的現(xiàn)象，則是地方政府的賣地沖動(dòng)。在2012年的 “兩會(huì)”上，廣東省地稅局局長(zhǎng)王南健曾當(dāng)眾放炮，稱現(xiàn)行稅制“逼良為”，“財(cái)政入不敷出，為了完成不停加碼的任務(wù)和指標(biāo)，地方政府只能搞土地財(cái)政，甚至增加收費(fèi)項(xiàng)目，這是逼著地方干壞事！”

如今，殺雞取卵式的土地財(cái)政惡果已在東莞呈現(xiàn)出來(lái)。李云峰說(shuō)，由于過(guò)往賣地致富輕易而舉，省里對(duì)東莞的轉(zhuǎn)移支付一直寥寥。然而到了2008年，眼看著能賣的地都賣得差不多了，猛地又遇上了金融風(fēng)暴，“企業(yè)撤廠，稅收減少，沒地可賣”，財(cái)政狀況一下從原來(lái)的風(fēng)和日麗跌入了寒冬。

這時(shí)，東莞才開始反思原來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是否“誤入歧途”。“賣地，發(fā)展高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造的稅收卻大部分被中央拿走，不曾有幾分返還，留給地方的只有被污染的環(huán)境以及流失的土地。”李云峰說(shuō)。 鎮(zhèn)村財(cái)政：賣地，計(jì)生

這邊廂，土地資源已過(guò)度消耗的珠三角在反思；那邊廂，在大多數(shù)中西部地區(qū)，尤其是縣鄉(xiāng)級(jí)政府，土地財(cái)政仍然是備受追捧的香餑餑，這不是簡(jiǎn)單的“短視”，更是無(wú)奈。

“計(jì)劃生育社會(huì)扶養(yǎng)費(fèi)和土地財(cái)政，是鎮(zhèn)上僅有的兩個(gè)財(cái)政收入來(lái)源。”江西某鎮(zhèn)政府的余滔說(shuō)。

余滔給記者算了一筆賬。鎮(zhèn)里編制內(nèi)的政府工作人員共50多人，按人均年收入5萬(wàn)計(jì)算，每年政府工資福利支出近30萬(wàn)；作為窗口鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每年政府接待費(fèi)用約50萬(wàn)～70萬(wàn)。“然而每年，縣里給到鎮(zhèn)上的轉(zhuǎn)移支付金額僅有幾十萬(wàn)，還不夠最基本的支出。”更何況，“計(jì)生、危房改造、產(chǎn)業(yè)支持、土地管理、鎮(zhèn)區(qū)規(guī)劃、重大基礎(chǔ)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、森林防火、防災(zāi)減災(zāi)……鎮(zhèn)里全部都要管”。

那經(jīng)費(fèi)從何而來(lái)？在2004年以前，這個(gè)問(wèn)題的答案是“農(nóng)業(yè)稅和工商類稅費(fèi)”。然而，自2002年農(nóng)村稅費(fèi)改革后，種種集資、鄉(xiāng)五項(xiàng)統(tǒng)籌和村三項(xiàng)提留等統(tǒng)統(tǒng)取消，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政就開始惡化；到2004年，政府更宣布 “5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅”。“這個(gè)打擊是致命的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入來(lái)源徹底喪失。”余滔說(shuō)。

由于鄉(xiāng)級(jí)財(cái)稅所的功能基本名存實(shí)亡，2004年后，全國(guó)各地陸續(xù)開展了“鄉(xiāng)權(quán)縣管”的基層財(cái)政機(jī)構(gòu)改革，余滔所在鎮(zhèn)的財(cái)稅所就被取消了，建立了農(nóng)村財(cái)政所，唯一的功能就是與縣財(cái)政局對(duì)接，處理鎮(zhèn)政府的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。

然而，財(cái)權(quán)上收，縣里卻無(wú)力給鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供足夠的轉(zhuǎn)移支付以維持其運(yùn)轉(zhuǎn)，更遑論提供公共服務(wù)。“縣里也是沒有辦法，江西省很多縣市的財(cái)政都是負(fù)債的。”余滔表示，無(wú)可奈何，鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府只能自謀出路。

在鎮(zhèn)計(jì)生組“兢兢業(yè)業(yè)”的努力下，鎮(zhèn)計(jì)生罰款每年收入上百萬(wàn)。賣地則更是財(cái)源滾滾，“每年都賣，能有幾百萬(wàn)的收益。”然而，當(dāng)問(wèn)及是否存在對(duì)土地資源過(guò)度消耗的擔(dān)心，余滔愣然反問(wèn)，“這么多地，如何會(huì)賣得完？”這里的土地財(cái)政，才剛剛開始。 財(cái)政體制改革才是核心

“營(yíng)改增”的推行，使得這些財(cái)事權(quán)不匹配，基層財(cái)政走“旁門左道”的情況更為嚴(yán)峻。

“地方失去了主體稅，中央與地方的財(cái)權(quán)財(cái)力分配格局勢(shì)必被打破，需要重新進(jìn)行調(diào)整。”對(duì)此，劉桓的態(tài)度略顯興奮。

在他看來(lái)，1994年以來(lái)，中國(guó)稅收體制改革的步伐邁得相當(dāng)大，然而財(cái)政體制改革卻一直滯后，“所以，改革的核心不是分稅制，而是中央和地方的財(cái)權(quán)事權(quán)關(guān)系。在事權(quán)層層下放的背景下，應(yīng)該在財(cái)權(quán)上給予地方一定的自主性”。

“地方錢不夠花，出路只有兩條，一是靠轉(zhuǎn)移支付，事實(shí)證明這肯定會(huì)出問(wèn)題，效果也不好。那就只有第二條路，權(quán)力下放，讓地方發(fā)揮‘自己過(guò)日子’的精神，主動(dòng)理財(cái)、科學(xué)用錢。”

具體到執(zhí)行層面，財(cái)權(quán)下放，在美國(guó)等聯(lián)邦制國(guó)家里，意味著完全的分稅制，即地方政府有開征和減免地方稅種的權(quán)力。在中國(guó)，這當(dāng)然不太現(xiàn)實(shí)，因此，目前財(cái)稅專家普遍建議，折中的方式是全國(guó)統(tǒng)一稅種，但是地方有征管的靈活性，比如某些稅種是否開征、稅率定多少，可以由地方財(cái)政自主掌握。

“大稅統(tǒng)一，至于一些小稅，地方需要的時(shí)候可以開征，想招商引資時(shí)可以減免。中國(guó)是個(gè)二元分化比較明顯的國(guó)家，東部和中西部發(fā)展速度差別很大，稅率一概統(tǒng)一，本身也不科學(xué)。”在劉桓看來(lái)，目前房產(chǎn)稅就是一個(gè)很典型的示范，由國(guó)家統(tǒng)一制定，目前上海已提出試點(diǎn)，其他地方則暫不開征。

而至于國(guó)地稅合并傳聞，劉桓認(rèn)為，“營(yíng)改增”必然會(huì)催化地稅和國(guó)稅的重新整合，然而這一整合并不會(huì)像坊間傳聞那樣簡(jiǎn)單地合并。

“地方財(cái)政收入既有稅收收入，也有非稅收入，而且非稅收入所占比重很大，不可能由國(guó)稅局一家，否則會(huì)造成稅費(fèi)大量流失，即使取消了地稅局，也需要一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)統(tǒng)管這些地方收入。因此，機(jī)構(gòu)整合應(yīng)該把財(cái)政、地稅、國(guó)稅三個(gè)部門擱在一起進(jìn)行考慮。”

篇9

財(cái)政收入是一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的體現(xiàn),加強(qiáng)穩(wěn)定財(cái)源建設(shè)是增加地方財(cái)政收入,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力和提高社會(huì)公共服務(wù)能力的根本途徑,是實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的要求。大力培植支柱財(cái)源,增加稅源,促進(jìn)財(cái)政增收,對(duì)于從根本上扭轉(zhuǎn)財(cái)政困難局面,確保財(cái)政可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。本人結(jié)合我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,對(duì)穩(wěn)定財(cái)源培植,理順財(cái)政體制問(wèn)題,提出幾點(diǎn)措施建議。

二、財(cái)源現(xiàn)狀及問(wèn)題

1、財(cái)源建設(shè)方面,存在著結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題

一是稅收收入對(duì)資源的依賴性較強(qiáng)。二是稅源基礎(chǔ)不穩(wěn)固。三是稅源大戶數(shù)量較少。四是地方財(cái)政收入占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重偏低。五是三產(chǎn)形成的稅收比重偏低。

2、財(cái)政體制方面,存在著分享不合理的問(wèn)題

一是“兩稅”上繳越多,稅收返還比重越小。現(xiàn)行分稅制體制規(guī)定,中央對(duì)地方的稅收返還以1993年為基數(shù),以后年度“兩稅”每增長(zhǎng)1%,中央對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%。財(cái)源建設(shè)的成果反映到地方財(cái)政收入的比重越來(lái)越小,直接影響了地方財(cái)力的有效增長(zhǎng)。二是分享稅種越多,削弱地方收入越大。實(shí)行分稅制后,增值稅作為共享稅種,形成地方收入僅占25%。所得稅和營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅種,發(fā)展速度較快。由于上級(jí)財(cái)政分享絕大部分,地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展速度極不相稱,也是我縣地方財(cái)政收入占地區(qū)生產(chǎn)總值比重偏低、三產(chǎn)形成的稅收比重偏低的主要原因之一,在很大程度上也影響了地方發(fā)展財(cái)源、組織收入的積極性。

3、收入管理方面,存在著機(jī)制不合理的問(wèn)題

主要表現(xiàn)在鄉(xiāng)級(jí)。一是征管體制與收入級(jí)次的矛盾。國(guó)、地稅征收部門按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置基層征收分局,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政則是按照行政區(qū)劃設(shè)置,加上國(guó)、地稅分局的征管地域范圍不盡相同,條塊管理不夠協(xié)調(diào),調(diào)劑鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間稅收的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。二是稅收任務(wù)與依率計(jì)征的矛盾。國(guó)、地稅部門實(shí)行垂直管理后,上級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)往往與地方政府依據(jù)稅源編制的收入預(yù)算不一致,一旦完成稅收任務(wù),即使有稅源也不積極組織征收,造成收入預(yù)算不能完全執(zhí)行到位。三是征收主體與考核主體的矛盾。上級(jí)考核財(cái)政收入的主體是下級(jí)政府,而不是稅務(wù)機(jī)關(guān),因征收主體與考核主體不一致,基層征收部門沒有任務(wù)壓力。

二、政策措施

1、盡快完善財(cái)政體制,充分調(diào)動(dòng)地方發(fā)展財(cái)源的積極性

實(shí)行分稅制以后的財(cái)源建設(shè),雖然具有了一定規(guī)模,但由于分享稅種增多、上級(jí)集中財(cái)力過(guò)多,地方培植稅源的積極性受到一定影響。為調(diào)動(dòng)地方發(fā)展財(cái)源的積極性,應(yīng)盡快對(duì)現(xiàn)行財(cái)政體制加以完善,形成有利于地方發(fā)展財(cái)源的體制。

(1)完善財(cái)政體制,要與地方事權(quán)對(duì)稱

實(shí)行分稅制之初,重點(diǎn)是確定收入的劃分問(wèn)題,支出劃分范圍和內(nèi)容仍按老體制執(zhí)行,未考慮支出所必需的基本財(cái)力需要。在完善財(cái)政體制時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮這一問(wèn)題,特別是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣,要從財(cái)政體制和政策上給予傾斜。在當(dāng)前情況下,通過(guò)加大轉(zhuǎn)移支付力度來(lái)緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難;今后則通過(guò)稅源發(fā)展逐步提高自身的財(cái)政保障能力。

(2)完善財(cái)政體制,要相應(yīng)減少分享稅種

2002年所得稅、營(yíng)業(yè)稅體制改革后,上級(jí)財(cái)政分成比例較大,縣鄉(xiāng)財(cái)政缺少了主體稅種。為增強(qiáng)地方財(cái)政可用財(cái)力,對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅中央和省級(jí)不再參與分成,對(duì)資源稅市級(jí)不再參與分成,確保地方利益,從體制上緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。

(3)完善財(cái)政體制,要保證縣鄉(xiāng)財(cái)力的有效增長(zhǎng)

新完善的財(cái)政體制一經(jīng)確定,就應(yīng)當(dāng)保持長(zhǎng)期穩(wěn)定,不能因?yàn)榈胤截?cái)源發(fā)展快、稅收增量大,而擴(kuò)大分享稅種范圍或提高上級(jí)財(cái)政分成比例。在分享稅種不能減少的情況下,可以2007年為基數(shù)分享稅種超收部分全部歸為地方收入,上級(jí)財(cái)政不再參與分成,以保證稅收收入與地方財(cái)政收入的規(guī)模相匹配,與地區(qū)生產(chǎn)總值的占比相一致,使縣鄉(xiāng)財(cái)力能夠有效增長(zhǎng),更好地調(diào)動(dòng)地方發(fā)展財(cái)源的積極性。

2、持續(xù)抓好財(cái)源建設(shè),努力提高對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)率

在分稅制體制下,為了保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng),必須堅(jiān)持不懈地抓好財(cái)源建設(shè)。進(jìn)一步完善財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式和手段,支持推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化示范基地建設(shè),大力支持重點(diǎn)項(xiàng)目和骨干企業(yè)的發(fā)展,運(yùn)用財(cái)政貼息、獎(jiǎng)勵(lì)、信用擔(dān)保等政策措施,支持多元經(jīng)濟(jì)發(fā)展,努力做大做強(qiáng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政“蛋糕”。

(1)全面發(fā)展經(jīng)濟(jì),確保財(cái)源“豐富”

堅(jiān)持上投資規(guī)模大、科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好、對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)大的,環(huán)保型、高科技型和資源綜合利用型項(xiàng)目,不斷提高主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)能力。以居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、大企業(yè)二三產(chǎn)分離為契機(jī),突出發(fā)展文化旅游、現(xiàn)代物流和金融服務(wù),培育新的財(cái)源增長(zhǎng)點(diǎn),增加對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率。

(2)努力提高效益,確保財(cái)源“豐產(chǎn)”

堅(jiān)持把扶持壯大骨干龍頭企業(yè)作為壯大財(cái)源的重點(diǎn)來(lái)抓,進(jìn)一步完善和落實(shí)各項(xiàng)扶持政策,特別是對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)大的項(xiàng)目,在技改項(xiàng)目、稅收獎(jiǎng)勵(lì)、原材料供應(yīng)、銀行貸款、爭(zhēng)取國(guó)家政策等方面重點(diǎn)傾斜服務(wù)。采取整合資源、招商引資、啟動(dòng)民資、企業(yè)挖潛、技改擴(kuò)規(guī)、調(diào)優(yōu)結(jié)構(gòu)等方式,推進(jìn)成長(zhǎng)型企業(yè)逐步形成規(guī)模優(yōu)勢(shì),提高對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)能力。培育高新區(qū)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟和產(chǎn)業(yè)集群,使高新區(qū)成為財(cái)源建設(shè)的主要陣地。

篇10

這其實(shí)是一句讓各地財(cái)政都很尷尬的話。地方財(cái)政的收入來(lái)源，本不應(yīng)該是土地財(cái)政，更不應(yīng)該是轉(zhuǎn)移支付。

但自從1994年分稅制改革以來(lái)，轉(zhuǎn)移支付，從一開始的單純財(cái)政工具，已經(jīng)成為客觀上一些無(wú)財(cái)可收的地區(qū)的主要“財(cái)源”。

如果說(shuō)分稅制的調(diào)整是一種“改革”，那么轉(zhuǎn)移支付則需要一種“進(jìn)化”。今年7月全國(guó)財(cái)政廳（局）長(zhǎng)座談會(huì)上已經(jīng)提出了這種“進(jìn)化”的趨勢(shì)：減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，擴(kuò)容一般性轉(zhuǎn)移支付。但它并不是一個(gè)短期內(nèi)一蹴而就的改革，它既是本期我們尋求各方解析的一個(gè)專題，又是各級(jí)財(cái)政在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)需要研究、試驗(yàn)和落地的一個(gè)課題。

“進(jìn)化”的結(jié)果，還很值得期待。

2013年7月，全國(guó)財(cái)政廳（局）長(zhǎng)座談會(huì)上，就整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付提出了指導(dǎo)性意見。這標(biāo)志著，新一波的提高財(cái)政資金使用效益的“硬仗”又將拉開序幕。在這次會(huì)議上規(guī)定了原則上納入一般性轉(zhuǎn)移支付的范圍，主要包括了：

一是不同預(yù)算級(jí)次的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，包括中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，省對(duì)下安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金。

二是不同預(yù)算類型的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，包括公共財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、政府性基金預(yù)算安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算安排的項(xiàng)目資金。

三是不同部門安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，包括財(cái)政部門安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金、其他有預(yù)算分配權(quán)的部門安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金。

四是不同預(yù)算年度的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，包括當(dāng)年預(yù)算安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、以前年度安排的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

對(duì)于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付整合方式，本次會(huì)議表示在四個(gè)方面采取專項(xiàng)資金整合：一是部門內(nèi)部專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金整合；二是跨部門的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金整合；三是跨區(qū)域的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金整合；四是重大事項(xiàng)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金整合。

本期我們探討的，既是今年年中全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上從頂層設(shè)計(jì)層面提出的轉(zhuǎn)移支付改革，又可以廣而言之，是政府間資源分配問(wèn)題。甚至還可以向上溯源，探尋自1994年分稅制改革之后，同時(shí)執(zhí)行的轉(zhuǎn)移支付制度與全國(guó)分稅制改革進(jìn)程之間不可分割的利益聯(lián)系。再者可以聯(lián)系到更深層次的，項(xiàng)目間、部門間、地區(qū)間的事權(quán)財(cái)權(quán)劃分。

我國(guó)的財(cái)政問(wèn)題，從來(lái)都不能單獨(dú)列舉分析。我們無(wú)法將其簡(jiǎn)單的定性為專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付到一般性轉(zhuǎn)移支付的“質(zhì)變”，它所代表的，既是一種財(cái)政政策與時(shí)俱進(jìn)的信號(hào)，也是我國(guó)整個(gè)財(cái)政體制改革的一環(huán)。正如雨降至，風(fēng)為頭。并非開始，也并非結(jié)束。

會(huì)哭的孩子們

雖然筆者并不愿意以這樣一個(gè)很不“主旋律”的問(wèn)題開頭，但政府間資源分配的問(wèn)題，一直是一個(gè)財(cái)政上的老大難問(wèn)題。1994年分稅制改革前，地方財(cái)力大于中央財(cái)力；而在分稅制改革之后將近二十年中，財(cái)政人逐漸發(fā)現(xiàn)，向中央財(cái)政傾斜的天平似乎又太過(guò)了。也正因此，轉(zhuǎn)移支付在這種財(cái)力平衡的博弈中，作為重要工具應(yīng)運(yùn)而生。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究室主任傅志華表示，政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是財(cái)政體制的重要組成部分。在多級(jí)政府并存的財(cái)政體制運(yùn)行中，它表現(xiàn)為上級(jí)政府向下級(jí)政府進(jìn)行的收入轉(zhuǎn)移。其最重要的體制目標(biāo)是調(diào)整各級(jí)政府間財(cái)政能力的縱向失衡，以及各地區(qū)政府間財(cái)政能力的橫向失衡。但在轉(zhuǎn)移支付實(shí)踐過(guò)程中，往往伴生下級(jí)政府的負(fù)面依賴，從而使得構(gòu)建有效的激勵(lì)與約束機(jī)制成為轉(zhuǎn)移支付制度完善的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這也是為什么說(shuō)“會(huì)哭的孩子有奶吃”的原因。

這段話可以簡(jiǎn)單的解釋一個(gè)現(xiàn)象：跑部錢進(jìn)。多年的地方向中央財(cái)政“求錢”之旅，一方面反映出地方與中央財(cái)政之間財(cái)力失衡的客觀性，另一方面反映出政府間財(cái)力平衡制度，或者客觀的說(shuō)，轉(zhuǎn)移支付制度的不完善。專項(xiàng)過(guò)多過(guò)雜是其表面反應(yīng)出的政策“刻意缺口”，從根基上來(lái)說(shuō)，更反射出地方與中央政府之間的信息壁壘與資源壁壘。

所謂“財(cái)政網(wǎng)絡(luò)”，還極為不健全。

而政府間資源分配并不僅僅限于中央與地方財(cái)政的上對(duì)下分配關(guān)系。許多地方財(cái)政會(huì)在分配時(shí)選擇性遺忘橫向轉(zhuǎn)移支付的存在，按照博弈均衡的制度觀，制度只有在參與各方積極執(zhí)行的情況下才成其為制度。以政策等形式表現(xiàn)出來(lái)的政府間轉(zhuǎn)移支付制度，當(dāng)它與實(shí)際上支配參與各方行為的制度一致時(shí)具有制度實(shí)施效率，反之則不具有實(shí)施效率。從省際間財(cái)力橫向均等化方面對(duì)中國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行的歷時(shí)性考察表明，中國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)施效率經(jīng)歷了制度效率――制度非效率――部分制度效率與部分制度非效率并存的變遷軌跡。通俗的來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在的轉(zhuǎn)移支付制度，并不能完全約束縱向轉(zhuǎn)移支付的所有問(wèn)題，而對(duì)橫向轉(zhuǎn)移支付的約束更小。

所以說(shuō)，這些利益損失一方的“孩子”們，要想得到利益均衡，還是得靠“哭”。

分稅與分錢

1994年分稅制財(cái)政體制改革引進(jìn)與國(guó)際接軌的政府間轉(zhuǎn)移支付制度，迄今已有十多年。在這十多年的過(guò)程中，轉(zhuǎn)移支付經(jīng)歷了從財(cái)力均衡工具到一些地區(qū)主要財(cái)政收入來(lái)源的尷尬轉(zhuǎn)變，但一直是分稅制改革過(guò)程中的“剎車器”。

廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳政策研究室吳勝澤博士認(rèn)為，政府間轉(zhuǎn)移支付為一個(gè)國(guó)家中央政府與地方政府在既定的職責(zé)和支出責(zé)任以及稅收劃分框架下財(cái)政資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移，政府間轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施過(guò)程涉及六類政策目標(biāo)，其終極目標(biāo)（根本目標(biāo)）是在提高政府間財(cái)政收支效率的基礎(chǔ)上，使全國(guó)各地都能提供大致相等的公共服務(wù)水平。

然而到目前為止，無(wú)論是理論研究還是制度實(shí)施都沒有形成關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)的價(jià)值判斷。隨著近些年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的迅速擴(kuò)大，政府間轉(zhuǎn)移支付被賦予越來(lái)越多的功能。例如，規(guī)模龐大的轉(zhuǎn)移性支出對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響日益顯著，在調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展方面的價(jià)值得到理論研究的廣泛關(guān)注；甚至有些實(shí)證結(jié)論認(rèn)為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距主要與地方得到的轉(zhuǎn)移支付總額相關(guān)。在制度實(shí)施層面，政府部門經(jīng)常偏離基本公共服務(wù)均等化目標(biāo)或者說(shuō)不以實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化為直接目標(biāo)，而是將轉(zhuǎn)移支付僅僅視為上級(jí)對(duì)下級(jí)政府的財(cái)力補(bǔ)助，其政策目標(biāo)體現(xiàn)出更多的臨時(shí)性和靈活性。

正是在這種情況下，給予地方更大的財(cái)政自則顯得更加緊迫。多年前即有一般性轉(zhuǎn)移支付擴(kuò)容的政策要求，本次以通知形式出現(xiàn)，除了表面上的清理專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付意義，深層次意義上也有分稅制改革深化過(guò)程中，進(jìn)一步向地方傾斜財(cái)力的行為。

事權(quán)財(cái)權(quán)再細(xì)分

許多專家表示，在事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分中，要謹(jǐn)慎使用“重構(gòu)”一類的詞匯。原因在于它割裂了財(cái)政政策和地方政策的連續(xù)性。

所以我們將這次轉(zhuǎn)移支付改革中涉及到的事權(quán)財(cái)權(quán)稱之為“細(xì)分”。專家稱，分稅制財(cái)政體制改革確立的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問(wèn)題在于未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了保護(hù)各地的既得利益，分稅制仍然保留了原包干體制中央對(duì)地方的補(bǔ)助和地方向中央的上繳部分，中央對(duì)地方實(shí)行稅收返還，在確定體制補(bǔ)助和稅收返還的數(shù)量時(shí)，仍然采用“基數(shù)法”。只要地方政府存在收支差異，就給補(bǔ)助，既不考慮各地區(qū)收入能力與支出需要之間存在的客觀差異，也缺少比較合理的客觀標(biāo)準(zhǔn)，形成了一種“收益地區(qū)長(zhǎng)期收益，吃虧地區(qū)長(zhǎng)期吃虧”的內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期形成的地區(qū)之間財(cái)力不均問(wèn)題沒有從根本上觸動(dòng)，依然保持了原有財(cái)力分布的格局。因此，這時(shí)的轉(zhuǎn)移支付在實(shí)現(xiàn)合理再分配、調(diào)節(jié)資源配置、縮小地區(qū)公共服務(wù)差距方面，很難達(dá)到預(yù)期的效果。