導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇竣工決算審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

縣文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況的審計(jì)報(bào)告

根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米。縣委縣政府對(duì)該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開(kāi)工建設(shè)，7月1日竣工。

該工程在設(shè)計(jì)過(guò)程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂(lè)、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

二、審計(jì)實(shí)施情況

此次審計(jì)，審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案，采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)姆椒ā３浞謶?yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日，召開(kāi)座談會(huì)3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計(jì)工程結(jié)算書40余份，通過(guò)全體審計(jì)組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。

三、審計(jì)情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬(wàn)元。

2、資金來(lái)源及工程支出情況

截止到審計(jì)日，資金來(lái)源共計(jì)470萬(wàn)元,全部為政府財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬(wàn)元。

3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元，審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計(jì)日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過(guò)程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過(guò)高；工程投資規(guī)模超概算的問(wèn)題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

五、審計(jì)建議

根據(jù)工程審計(jì)情況，對(duì)以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙 方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問(wèn)題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議和困難。

2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。

篇2

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《*省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》的規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱政府建設(shè)項(xiàng)目）審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，保障建設(shè)資金安全高效運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)完整，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)我市政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作提出如下意見(jiàn)：

一、政府建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)必審制。市審計(jì)局依法對(duì)全市范圍內(nèi)所有政府建設(shè)項(xiàng)目的工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進(jìn)行審計(jì)（或?qū)徍耍┍O(jiān)督。審計(jì)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)或跟蹤審計(jì)等方式進(jìn)行。對(duì)工期較短、投資較小的單項(xiàng)工程可只實(shí)行工程結(jié)算審計(jì)。未經(jīng)市審計(jì)局竣工結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算。市發(fā)改局、財(cái)政局、建設(shè)單位、施工單位應(yīng)將批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告和初步設(shè)計(jì)批復(fù)、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件（完整的資料）、施工合同、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件及其相關(guān)附件、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格簽證、單項(xiàng)或單位工程交工驗(yàn)收（初步驗(yàn)收）等資料在形成后一周內(nèi)抄送市審計(jì)局。

投資總額100萬(wàn)元以下的政府建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可以安排內(nèi)部審計(jì)人員審核或委托具有法定資格的社會(huì)中介組織審計(jì)。

二、政府建設(shè)項(xiàng)目在初步驗(yàn)收通過(guò)后，建設(shè)單位向市審計(jì)局申請(qǐng)工程竣工結(jié)算審計(jì)。竣工決算審計(jì)應(yīng)在工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)束及建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表后進(jìn)行。

三、政府建設(shè)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

（一）工程施工圖和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

（二）施工中發(fā)生的設(shè)計(jì)、施工變更情況；

（三）工程量的計(jì)量情況；

（四）分部分項(xiàng)工程預(yù)算定額套用情況；

（五）工程取費(fèi)情況；

（六）材料實(shí)際使用情況；

（七）材料設(shè)備采購(gòu)、供應(yīng)情況；

（八）其他事項(xiàng)。

四、政府建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）政府建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行法人制、項(xiàng)目資本金制，項(xiàng)目招投標(biāo)制、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同制、項(xiàng)目監(jiān)理制等制度的情況；

（二）設(shè)計(jì)內(nèi)容的變更、概算調(diào)整的合法性、合理性；

（三）項(xiàng)目資金籌集、管理、使用情況；

（四）建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（五）征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；

（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)管理、使用情況；

（七）項(xiàng)目是否按規(guī)定計(jì)提和繳納國(guó)家稅費(fèi)；

（八）項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理情況及費(fèi)用收取的合法性；

（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（十）其他事項(xiàng)。

五、政府建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；

（二）建設(shè)收入情況；

（三）工程結(jié)算和工程決算情況；

（四）交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、完整性；

（五）項(xiàng)目尾工工程投資情況；

（六）竣工決算情況；

（七）投資效益情況；

（八）其他事項(xiàng)。

六、程序合法、管理規(guī)范的一般政府建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)局從收到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起3個(gè)月內(nèi)完成；特殊項(xiàng)目如規(guī)模特大、工程極其復(fù)雜、單位工程較多的，審計(jì)時(shí)間酌情約定。

七、市審計(jì)局實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)出具工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行或竣工決算審計(jì)報(bào)告，并書面征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，逾期未提出的，視為無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在進(jìn)一步核實(shí)后，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改或做出不予采納的說(shuō)明。

八、市審計(jì)局根據(jù)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，作為建設(shè)單位和施工單位工程竣工價(jià)款結(jié)算的依據(jù)，并抄送有關(guān)單位。

九、市審計(jì)局在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，同時(shí)要對(duì)項(xiàng)目主管部門及項(xiàng)目建設(shè)單位等相關(guān)部門履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

十、市審計(jì)局在實(shí)施政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，遇特殊情況、特殊問(wèn)題可以聘請(qǐng)專業(yè)人員或組織社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。

十一、政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由審計(jì)局提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后，列入年度綜合財(cái)政預(yù)算，由市財(cái)政予以保障。

十二、市審計(jì)局要嚴(yán)格加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)人員的管理，嚴(yán)格依法審計(jì)。根據(jù)工程造價(jià)審計(jì)工作任務(wù)重、難度大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，市審計(jì)局可以根據(jù)實(shí)際情況，制定工程造價(jià)審計(jì)人員與其核減率掛鉤的績(jī)效考核辦法，進(jìn)行績(jī)效管理，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。績(jī)效考核辦法由"市規(guī)范津補(bǔ)貼聯(lián)席會(huì)議辦公室"批準(zhǔn)后執(zhí)行。

十三、符合有關(guān)規(guī)定設(shè)立的建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位、本系統(tǒng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審的重點(diǎn)要放到事前咨詢和事中把關(guān)。

市審計(jì)局要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。

十四、建設(shè)單位、招標(biāo)辦要將市政府關(guān)于加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目管理中有關(guān)涉及到甲乙雙方權(quán)力、義務(wù)、自律的規(guī)定（要求）轉(zhuǎn)換成招標(biāo)文件、承包合同的有關(guān)條款，寫進(jìn)招標(biāo)文件和勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工承包合同。

十五、政府建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位和人員應(yīng)當(dāng)積極配合市審計(jì)局工作，認(rèn)真履行有關(guān)義務(wù)。不履行法定義務(wù)的，由市審計(jì)局依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

十六、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位及相關(guān)管理部門的違規(guī)問(wèn)題，市審計(jì)局依法可以通報(bào)或者公布有關(guān)情況，并對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。同時(shí)寫進(jìn)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，送組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，存入責(zé)任人的人事、廉政檔案。

十七、對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有下列問(wèn)題的，由市審計(jì)局出具審計(jì)建議書，提出處理、處罰或進(jìn)一步查處意見(jiàn)，或依照有關(guān)程序，移交監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大投資規(guī)模的；

（二）未按相關(guān)規(guī)定要求依法組織招投標(biāo)的；

（三）建設(shè)單位未及時(shí)將市政府關(guān)于本市政府建設(shè)項(xiàng)目管理的具體規(guī)定、要求轉(zhuǎn)化為有關(guān)條款寫進(jìn)招標(biāo)文件、施工合同中，造成審計(jì)監(jiān)督明顯被動(dòng)、或損失的；

（四）擅自修正招標(biāo)文件的；

（五）違反實(shí)事求是原則，與施工單位簽訂隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等結(jié)算依據(jù)的；

（六）擅自決定修正暫定價(jià)，造成工程結(jié)算價(jià)格明顯偏高的；

（七）未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?xiàng)目決算超過(guò)項(xiàng)目概算10%或500萬(wàn)元以上的；

（八）建設(shè)單位違規(guī)多預(yù)付工程進(jìn)度款，造成審計(jì)、結(jié)算被動(dòng)，或資金流失的；

（九）建設(shè)單位將應(yīng)送市審計(jì)局審計(jì)的政府建設(shè)項(xiàng)目，送中介機(jī)構(gòu)審核，或未經(jīng)審計(jì)局審計(jì)擅自結(jié)算工程款的；

（十）建設(shè)單位無(wú)正當(dāng)理由不及時(shí)申請(qǐng)審計(jì)局安排審計(jì)，或申請(qǐng)審計(jì)局審計(jì)后，經(jīng)審計(jì)局催交審計(jì)資料仍不完整、及時(shí)報(bào)送審計(jì)資料的；

（十一）有關(guān)管理部門違規(guī)履行職責(zé)，造成工作明顯被動(dòng)或社會(huì)負(fù)面影響較大或財(cái)政資金損失的。

十八、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查。同時(shí)要積極協(xié)助審計(jì)局加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)建議書或移送處理建議書，并按照規(guī)定書面向?qū)徲?jì)局反饋其建議或移送的處理結(jié)果。

十九、為了促使施工企業(yè)依法施工，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的管理，提高工程造價(jià)結(jié)算編制水平，抑制施工單位高估冒算，建設(shè)單位在與施工單位簽訂的合同中應(yīng)明確下列內(nèi)容：

（一）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到10%以上的，定期將有關(guān)情況通報(bào)給編制該工程結(jié)算書的造價(jià)人員所在的行業(yè)組織，納入該工程造價(jià)人員職業(yè)檔案，由行業(yè)組織實(shí)現(xiàn)自律；

（二）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到15%以上的，對(duì)施工單位實(shí)行超過(guò)15%以上部分核減額10%的懲處，以示自律。對(duì)施工單位的該項(xiàng)懲處資金，由建設(shè)單位與施工單位結(jié)算支付工程款時(shí)扣抵；

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第二條縣人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)機(jī)關(guān)）對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的前期審計(jì)、概（預(yù)）算執(zhí)行審計(jì)和竣工決算審計(jì)，以及對(duì)建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、采購(gòu)等單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。

法律、法規(guī)和國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條本辦法所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目），是指政府投融資、國(guó)有企事業(yè)單位投融資的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；以政府投融資或者國(guó)有企事業(yè)單位投融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

計(jì)經(jīng)、財(cái)政、建設(shè)、規(guī)劃、土地、國(guó)資等行政管理部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

建設(shè)項(xiàng)目單位和與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好審計(jì)監(jiān)督工作。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)管轄范圍，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

第六條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和縣人民政府、市審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和項(xiàng)目建設(shè)情況，可會(huì)同有關(guān)部門確定對(duì)投資額在40萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，將納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)告知有關(guān)部門和建設(shè)項(xiàng)目單位，并依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前期審計(jì)、概（預(yù)）算執(zhí)行審計(jì)和竣工決算審計(jì)。

第七條納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目必經(jīng)審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)的，有關(guān)部門不得批準(zhǔn)竣工決算、不得辦理資產(chǎn)交付和產(chǎn)權(quán)登記。

未納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行自查備案制度。建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目交工驗(yàn)收投入試運(yùn)行或者試使用后3個(gè)月內(nèi)，將自查結(jié)果報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)自查結(jié)果不實(shí)的，應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。

第八條納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目單位，應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目交工驗(yàn)收投入試運(yùn)行或者試使用后3個(gè)月內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)竣工決算審計(jì)，并提交竣工決算審計(jì)所需的資料。國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定預(yù)留工程20%以上的尾款，待竣工決算審計(jì)后結(jié)算。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)按照法定程序?qū)嵤徲?jì)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組織方式。實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的審計(jì)報(bào)告、作出的審計(jì)決定具有法律約束力，被審計(jì)單位和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員參與審計(jì)或者委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十一條有關(guān)部門及有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)的審計(jì)取證材料核對(duì)稿，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織核對(duì)，并于送達(dá)之日起10日內(nèi)將書面意見(jiàn)反饋審計(jì)機(jī)關(guān)，逾期不反饋的視為無(wú)異議。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)向縣人民政府報(bào)告，必要時(shí)報(bào)經(jīng)縣政府同意后可以向社會(huì)公布。

第十三條列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目單位，未在規(guī)定時(shí)間向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并給予通報(bào)批評(píng)；逾期不改的，處10000元以上30000元以下的罰款。

第十四條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門移送材料，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法作出處理，并將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十五條違反本辦法第七條第一款規(guī)定的，由審計(jì)機(jī)關(guān)給予通報(bào)批評(píng)；導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

違反本辦法第七條第二款規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目單位不按規(guī)定時(shí)間備案自查結(jié)果的，由審計(jì)機(jī)關(guān)處1000元以上10000元以下的罰款。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)按建設(shè)項(xiàng)目總金額的0.5%和審減金額的15%收取費(fèi)用，用于解決聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，以及用于審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行固定資產(chǎn)投資審計(jì)所需的辦公費(fèi)用。

第十七條審計(jì)人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)回避并產(chǎn)生不良后果的；

（二）泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計(jì)單位財(cái)政違法行為的；

（五）、、的；

篇4

Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目；衡工量值審計(jì)；指標(biāo)系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類號(hào)：TU72文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實(shí)施投資體制改革決定以來(lái)，在擴(kuò)大投資決策自的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任成為投資主體關(guān)注的焦點(diǎn)，對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)下工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)成為必然選擇。如何構(gòu)建一套系統(tǒng)且適合工程項(xiàng)目特征的“三E”指標(biāo)體系與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)？成為審計(jì)主體與管理當(dāng)局對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行衡工量值審計(jì)和后評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作者重點(diǎn)采用比較研究和交叉研究的方法，將項(xiàng)目評(píng)估方法與衡工量值審計(jì)（Value for money audit）“三E”理論進(jìn)行交融，提煉。借鑒國(guó)內(nèi)外主要的四套成熟的工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來(lái)分類，借鑒了美國(guó)GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的理念和分解結(jié)構(gòu)（WBS），利用“三E”三要素的關(guān)聯(lián)關(guān)系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來(lái)進(jìn)行總體的定性評(píng)價(jià)。

1比較與借鑒

衡工量值審計(jì)理論研究和實(shí)踐中，從其構(gòu)成的“制度系、方法系、指標(biāo)系、信息采集系”比較，研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)是評(píng)價(jià)指標(biāo)系研究。對(duì)構(gòu)建適合工程項(xiàng)目特點(diǎn)的衡工量值審計(jì)指標(biāo)體系有借鑒意義指標(biāo)主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，應(yīng)該說(shuō)各有千秋。總體特征是政府部門頒布針對(duì)政府工程與衡工量值審計(jì)所要達(dá)到目標(biāo)有所區(qū)別。衡工量值審計(jì)指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標(biāo)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔明了，突出關(guān)鍵性指標(biāo)，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)采集從項(xiàng)目投資與運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)資料中可以準(zhǔn)確、便捷取得；容易被審計(jì)人員和管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)和理解，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)控制，最終實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目標(biāo)。通過(guò)比較和借鑒上述四套指標(biāo)，認(rèn)為構(gòu)建衡工量值審計(jì)“三E”定量指標(biāo)是可行的。

2衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)系設(shè)計(jì)

1972年美國(guó)GAO的《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)及職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績(jī)效審計(jì)（Performance Audit）的核心。不同國(guó)家使用不同的術(shù)語(yǔ)來(lái)表達(dá)，其內(nèi)容也各有側(cè)重，英國(guó)稱為“衡工量值審計(jì)”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱為“衡工量值”審計(jì)，加拿大稱為“綜合審計(jì)”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計(jì)核心“3E”是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性（Economy）是研究投入，是實(shí)現(xiàn)有效目標(biāo)，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實(shí)際產(chǎn)出比計(jì)劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計(jì)“3E”關(guān)系如下（圖1）。

基于衡工量值審計(jì)內(nèi)容三要素內(nèi)涵和關(guān)系的界定，設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目“三E”定量指標(biāo)時(shí)，借鑒上述四套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分別設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。該指標(biāo)體系共有一級(jí)指標(biāo)15個(gè)，二級(jí)指標(biāo)14個(gè)，共29個(gè)“三E”定量指標(biāo)，框圖與詳細(xì)說(shuō)明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計(jì)之經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

2.1.1 一級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100％=0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告，批復(fù)概算來(lái)源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說(shuō)明決算沒(méi)有超概算，投資計(jì)劃控制較好。

②單位建筑面積造價(jià)=審定的單位工程竣工決算造價(jià)/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算造價(jià)包括簡(jiǎn)易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e造價(jià)≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價(jià)，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過(guò)程控制與跟蹤審計(jì)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來(lái)源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來(lái)源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說(shuō)明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒(méi)有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好。

④單位工程建安造價(jià)變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價(jià)）/單位工程預(yù)算造價(jià)]×100%

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價(jià)，單位工程預(yù)算造價(jià)是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝还こ探ò苍靸r(jià)變化率≤0，說(shuō)明建安造價(jià)決算沒(méi)有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。

2.1.2 二級(jí)指標(biāo)

①設(shè)備投資增減率=[（設(shè)備實(shí)際投資額-設(shè)備投資概算數(shù)）/設(shè)備投資概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：設(shè)備實(shí)際投資額來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告中審定的設(shè)備投資，設(shè)備投資概算數(shù)來(lái)源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)備投資增減率≤0，說(shuō)明項(xiàng)目投資決算沒(méi)有超概算，設(shè)備投資計(jì)劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說(shuō)明項(xiàng)目建安工程投資占總投資比例基本恰當(dāng)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用率=（審定建設(shè)單位管理費(fèi)/審定項(xiàng)目總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)、審定待攤投資分別來(lái)源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：參照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》表2所示。

2.2 衡工量值審計(jì)之效率性指標(biāo)

2.2.1 一級(jí)指標(biāo)

①投資利潤(rùn)率=（年利潤(rùn)總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利潤(rùn)率時(shí)，年利潤(rùn)總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額。總投資的數(shù)據(jù)來(lái)源于工程竣工決算報(bào)表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利稅率時(shí)，年利稅總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤(rùn)總額+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤(rùn)總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計(jì)算上一個(gè)指標(biāo)時(shí)的數(shù)據(jù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個(gè)增量數(shù)據(jù)，要用審計(jì)前一年和審計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個(gè)數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報(bào)表的工程概況表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

④靜態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來(lái)源于工程竣工決算報(bào)表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計(jì)算時(shí)的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級(jí)指標(biāo)

①收入投資彈性=（營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率/投資增長(zhǎng)率）×100%

數(shù)據(jù)采集：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較，大于同類項(xiàng)目收入投資彈性為良好。

②動(dòng)態(tài)投資回收期

動(dòng)態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值

數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)動(dòng)態(tài)投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計(jì)之效果性指標(biāo)

2.3.1 一級(jí)指標(biāo)

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報(bào)酬率

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說(shuō)明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

④工程計(jì)劃工期率=[竣工工程實(shí)際工期/竣工工程計(jì)劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程計(jì)劃工期率≤1，說(shuō)明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評(píng)為合格的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收鑒定的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程合格品率等于100%，說(shuō)明質(zhì)量控制效果好。

⑥實(shí)際年?duì)I業(yè)率=（實(shí)際年?duì)I業(yè)額/設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額）×100%

數(shù)據(jù)采集：實(shí)際年?duì)I業(yè)額可從達(dá)產(chǎn)年度的損益表中取得，設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額可從批復(fù)的可行性研究報(bào)告中確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際年?duì)I業(yè)率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營(yíng)業(yè)收入/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：年平均營(yíng)業(yè)收入可從近3-5年的營(yíng)業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目該方面效果良好。

2.3.2 二級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際年業(yè)務(wù)量率=（實(shí)際年業(yè)務(wù)量/設(shè)計(jì)年業(yè)務(wù)量）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于1，生產(chǎn)進(jìn)度控制效果好。

②單位建筑面積業(yè)務(wù)量=年平均業(yè)務(wù)量/建筑面積

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類項(xiàng)目數(shù)據(jù)比較。

③工程優(yōu)良品率=（被評(píng)為優(yōu)良單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收簽訂單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程優(yōu)良品率100%，說(shuō)明工程質(zhì)量控制效果好。

④實(shí)際達(dá)到能力年限

指項(xiàng)目從建成投產(chǎn)之日起達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力（或營(yíng)運(yùn)能力）為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際達(dá)到能力年限≤0。

⑤項(xiàng)目完工率=[實(shí)際竣工的單位工程個(gè)數(shù)/計(jì)劃單位工程總數(shù)] ×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目完工率100%，說(shuō)明工程整體進(jìn)度控制效果好。

⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項(xiàng)目和相關(guān)項(xiàng)目）/項(xiàng)目總投資，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑦單位投資占用耕地=項(xiàng)目占用耕地面積（畝）/項(xiàng)目總投資（萬(wàn)元），審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑧客戶滿意度，此類指標(biāo)可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查獲得，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：90%。

⑨市場(chǎng)占有率，此指標(biāo)通過(guò)專業(yè)部門采集，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

3衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)總體評(píng)價(jià)

基于衡工量值審計(jì)指標(biāo)系定量分析基礎(chǔ)上對(duì)工程項(xiàng)目總體績(jī)效進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，使得審計(jì)人員和管理當(dāng)局能夠通過(guò)衡工量值審計(jì)總體評(píng)價(jià)，規(guī)劃和提出解決問(wèn)題的途徑和思路。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國(guó)生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟(jì)性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個(gè)一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“好”，達(dá)不到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“差”。將每一個(gè)要素簡(jiǎn)化為好或差兩類明顯屬性，用簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)排列組合，可以列示在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三要素關(guān)聯(lián)的情況下，三者的關(guān)系有以下八種狀態(tài)（齊國(guó)生，2002）。

表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績(jī)效最佳，優(yōu)；方案H，項(xiàng)目總體投資績(jī)效最差，不合格。這些只是簡(jiǎn)單解析和判斷，審計(jì)人員可以結(jié)合具體工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析和判斷，通過(guò)衡工量值審計(jì)針對(duì)性提出解決問(wèn)題的方法。

4研究結(jié)論與局限性

上述研究，作者借鑒國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有工程績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)基礎(chǔ)上，依據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”核心內(nèi)容，構(gòu)建衡工量值審計(jì)29個(gè)指標(biāo)，其中：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)7個(gè)、效率性指標(biāo)6個(gè)、效果性指標(biāo)16個(gè)。根據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”要素關(guān)聯(lián)關(guān)系分布的八種狀態(tài)，對(duì)工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，便于管理當(dāng)局與審計(jì)人員找出工程項(xiàng)目績(jī)效低下的根源，針對(duì)性提出解決問(wèn)題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點(diǎn)設(shè)計(jì)衡工量值審計(jì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)，沒(méi)有針對(duì)工程項(xiàng)目的環(huán)境性、公平性、恰當(dāng)性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以后將進(jìn)一步研究。由于篇幅所限，對(duì)已經(jīng)設(shè)計(jì)并公開(kāi)發(fā)表的指標(biāo)沒(méi)有作更詳細(xì)說(shuō)明和例證，對(duì)文中存在的其他不足之處，希望得到專家學(xué)者的批評(píng)和指正。

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篇5

（一）公正審計(jì)報(bào)告原是社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的一種審計(jì)報(bào)告形式。這種審計(jì)報(bào)告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)師意見(jiàn)，存在反映問(wèn)題不全面的情況。目前省級(jí)合同總價(jià)款20%資金，安排撥付項(xiàng)目建設(shè)資金，項(xiàng)目竣工后依據(jù)審計(jì)結(jié)論結(jié)算余款。項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)完成后，依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書進(jìn)入下一步招標(biāo)程序，以審計(jì)結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計(jì)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計(jì)、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價(jià)款等，超過(guò)合同總價(jià)5%以上的（或者一次性單項(xiàng)變更金額在20萬(wàn)元以上及累計(jì)變更金額在20萬(wàn)元以上的），在完成報(bào)批后應(yīng)將相關(guān)資料及時(shí)書面通知縣審計(jì)局，以便進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。縣發(fā)改局每年年底對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行一次自查，對(duì)照項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行自查自糾，查漏補(bǔ)缺，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，爭(zhēng)取把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。在項(xiàng)目建設(shè)上，嚴(yán)格按項(xiàng)目設(shè)計(jì)或方案實(shí)施，既不能擅自擴(kuò)大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項(xiàng)目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理、專款專用的原則，嚴(yán)禁擠占挪用、高估冒算、虛報(bào)工程套取專項(xiàng)資金。在審計(jì)監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽(yáng)市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計(jì)要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計(jì)單位的過(guò)錯(cuò)造成項(xiàng)目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動(dòng)工建設(shè)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計(jì)劃外工程，設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場(chǎng)簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟こ探Y(jié)算中多計(jì)工程款項(xiàng)，改變項(xiàng)目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項(xiàng)目建設(shè)資金等行為的，縣審計(jì)局應(yīng)依法作出審計(jì)處理，涉嫌違紀(jì)違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目出具的公正審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)師意見(jiàn)基本上也遵循了這種格式，往往也可能因?yàn)槭芨鞣N因素影響發(fā)表審計(jì)師意見(jiàn)，與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與外資項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域不相適應(yīng)

一是國(guó)外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行周期較長(zhǎng)與地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員實(shí)行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個(gè)國(guó)外貸援款項(xiàng)目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項(xiàng)目因延期，執(zhí)行期更長(zhǎng)。因地方市州審計(jì)機(jī)關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對(duì)項(xiàng)目缺乏深度了解，對(duì)工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項(xiàng)目，缺少工程造價(jià)和工程預(yù)決算等方面的審計(jì)專門人才，難以適應(yīng)對(duì)國(guó)外貸援款中此類項(xiàng)目深入審計(jì)的需要。三是地方外資審計(jì)人員外語(yǔ)基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計(jì)中不僅有些項(xiàng)目的國(guó)際資料需要一定的外語(yǔ)水平，出具公正審計(jì)報(bào)告也要用中英兩種文字表達(dá)，因此沒(méi)有較高外語(yǔ)水平的人才也難以適應(yīng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的需要。

（三）地方外資審計(jì)缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠(yuǎn)發(fā)展的理論研究滯后

當(dāng)前地方外資審計(jì)存在著為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計(jì)長(zhǎng)足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計(jì)任務(wù)，埋頭于看似完美無(wú)缺的格式化底稿，束縛了審計(jì)人員對(duì)外資審計(jì)工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問(wèn)題的途徑及建議

（一）調(diào)整貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計(jì)力量，科學(xué)安排

要解決國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間集中、工作量大、審計(jì)力量不足的問(wèn)題，一是建議國(guó)家審計(jì)署會(huì)同國(guó)家財(cái)政部和項(xiàng)目相關(guān)的部委與國(guó)外貸援款組織或機(jī)構(gòu)協(xié)商，按項(xiàng)目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間和出具公正審計(jì)報(bào)告進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間。二是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計(jì)人力資源，向社會(huì)吸納適合型人才，組成以省級(jí)外資審計(jì)人員為核心，市州級(jí)外資審計(jì)人員為傳動(dòng)，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計(jì)隊(duì)伍。三是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的子項(xiàng)目涉及的點(diǎn)面情況，在完成上年度項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)后，科學(xué)安排人員，組織力量對(duì)其進(jìn)行本年執(zhí)行情況的分時(shí)專項(xiàng)調(diào)查，這樣既能為下年度審計(jì)集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計(jì)隊(duì)伍的措施，定期舉辦外資審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一是建議國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍建設(shè)的措施。二是審計(jì)署外資司和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按層次，舉辦外資審計(jì)人員參加的外資知識(shí)培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（三）定期舉辦外資審計(jì)理論專題研討會(huì)，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺(tái)，營(yíng)造氛圍，實(shí)現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實(shí)務(wù)的有效對(duì)接

篇6

第一條 為了加強(qiáng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和有關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

第二條 本省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作，適用本條例。

第三條 本條例所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目是指：

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）國(guó)家的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體使用財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)抵押貸款及其管理的公益性基金和資金投資的建設(shè)項(xiàng)目；

（三）國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)投資的建設(shè)項(xiàng)目；

（四）政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗(yàn)收后移交政府，政府按照合同約定回購(gòu)的項(xiàng)目；

（五）政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，并在特許期內(nèi)管理經(jīng)營(yíng)，特許期結(jié)束后投資人按照合同約定移交政府管理的項(xiàng)目。

第四條 縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門和有關(guān)監(jiān)督部門建立協(xié)作機(jī)制，相互通報(bào)情況。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公告國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)建立舉報(bào)制度，接受單位和個(gè)人對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目及其審計(jì)工作中違法行為的舉報(bào)，并及時(shí)調(diào)查處理。

第二章 審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

第九條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目申請(qǐng)調(diào)整概算，調(diào)增幅度超過(guò)原批復(fù)概算百分之十及以上的，項(xiàng)目審批部門可以商同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，根據(jù)審計(jì)結(jié)果予以處理。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，可以采取下列方式：

（一）直接審計(jì)；

（二）授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；

（三）以委托等方式向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)；

（四）與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建立協(xié)作機(jī)制，利用其工作結(jié)果。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格的人員參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，所聘請(qǐng)的專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書，且執(zhí)業(yè)三年以上；

（二）近三年未受過(guò)行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

（三）與參與審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目無(wú)利害關(guān)系。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)委托或者建立協(xié)作機(jī)制的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具備審計(jì)事項(xiàng)所需的資質(zhì)；

（二）近三年未受過(guò)行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

（三）與參與審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目無(wú)利害關(guān)系。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則依法選擇參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)對(duì)其的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)利用所聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員的咨詢、鑒定或者使用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)建立健全審查復(fù)核機(jī)制，并對(duì)利用其工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第十四條 項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，負(fù)責(zé)召集勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計(jì)調(diào)查。

有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計(jì)調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十五條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三章 審計(jì)程序

第十六條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)將本年度審批、核準(zhǔn)、備案的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃及時(shí)抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)在每年10月底前，向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交本年度已經(jīng)開(kāi)工的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門抄送和提交的資料，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

審計(jì)機(jī)關(guān)確定年度審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)當(dāng)書面告知國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位。

第十七條 未列入年度審計(jì)計(jì)劃的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位告知審計(jì)機(jī)關(guān)后，可以自行組織項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃組成審計(jì)組，調(diào)查了解國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作。

第十九條 審計(jì)人員取得的建設(shè)管理、工程決（結(jié)）算、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章。

有關(guān)人員、單位收到審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)在十個(gè)工作日內(nèi)簽名或者蓋章或者以書面形式提出異議；涉及代建、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位的審計(jì)證據(jù)，由項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位代為征求意見(jiàn)。

審計(jì)證據(jù)逾期不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法作出審計(jì)結(jié)論，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的意見(jiàn)。項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書面意見(jiàn)；十日內(nèi)未提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核、審理后，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定。

第二十二條 項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)督促項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位進(jìn)行整改。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位執(zhí)行審計(jì)決定以及進(jìn)行整改的情況。

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大違法線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送監(jiān)察、檢察、公安等機(jī)關(guān)予以查處。

第二十四條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的施工承包合同，可以約定工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行招標(biāo)的，招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中載明投標(biāo)人響應(yīng)工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)的要求。

第二十五條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位等有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)本級(jí)人民政府進(jìn)行督辦：

（一）未按規(guī)定將本年度國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的；

（二）未按規(guī)定提交本年度已經(jīng)開(kāi)工，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的；

（三）未根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改的；

（四）其他需要進(jìn)行督辦的事項(xiàng)。

第四章 審計(jì)內(nèi)容

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。

第二十七條 概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（二）項(xiàng)目資本金、資金來(lái)源及資金到位情況；

（三）建設(shè)用地征收征用、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和實(shí)際支付情況；

（四）供水、供電、道路、通訊和場(chǎng)地平整等前期費(fèi)用支出情況；

（五）項(xiàng)目設(shè)計(jì)概預(yù)算的執(zhí)行情況；

（六）項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承包發(fā)包情況；

（七）項(xiàng)目招標(biāo)的最高投標(biāo)限價(jià)情況；

（八）合同簽訂、履行情況；

（九）財(cái)務(wù)收支情況；

（十）單項(xiàng)工程結(jié)算情況；

（十一）項(xiàng)目所需設(shè)備、材料的采購(gòu)和管理情況；

（十二）各種稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況；

（十三）有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；

（十四）法律法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第二十八條 竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）竣工項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；

（二）項(xiàng)目的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的內(nèi)容和分?jǐn)偂⑵渌顿Y的真實(shí)、合法情況；

（三）交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)結(jié)余資金的真實(shí)、合法情況；

（四）建設(shè)期收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況；

（五）尾留工程情況；

（六）資金預(yù)留情況；

（七）法律法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的，竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括本條例第二十七條規(guī)定事項(xiàng)。

第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)在真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。

績(jī)效審計(jì)主要針對(duì)下列內(nèi)容實(shí)施：

（一）經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的資金、投入和工程造價(jià)控制等情況；

（二）效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的管理措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行等情況；

（三）效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)驗(yàn)收情況。

第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水平等情況，可以對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施分階段、分年度的跟蹤審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，審計(jì)人員不得參與、干預(yù)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的項(xiàng)目管理活動(dòng)。

第五章 法律責(zé)任

第三十一條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位違反本條例規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻撓審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)、給予警告；拒不改正的，對(duì)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位可以處五萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十二條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十三條 勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位或者個(gè)人以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，建議有關(guān)部門核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，并建議有關(guān)部門對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十四條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，出具虛假審計(jì)結(jié)果，隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問(wèn)題，或者有其他違法、違規(guī)行為的，由審計(jì)機(jī)關(guān)移送有關(guān)部門依法處理。

第三十五條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者行政訴訟；對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

第三十六條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

第三十七條 違反本條例規(guī)定的行為，其他法律法規(guī)有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照本條例規(guī)定對(duì)單位處十萬(wàn)元以上罰款，對(duì)個(gè)人處一萬(wàn)元以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利。

第三十九條 審計(jì)人員、、，或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

篇7

緊扣港航海事發(fā)展大局，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)水平。充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能和服務(wù)效能，注重審計(jì)報(bào)告的落實(shí)督辦，為港航資金的安全、合理、有效使用提供強(qiáng)力保障。

二、主要工作

突出對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)，主要通過(guò)本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)。為規(guī)范項(xiàng)目管理和竣工決算審計(jì)服務(wù)；突出200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，組織委托會(huì)計(jì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。配合省局及市審計(jì)局進(jìn)行的審計(jì)配合工作，加強(qiáng)部門預(yù)算和專項(xiàng)資金審計(jì)，并力爭(zhēng)有新的突破和進(jìn)展。

年度審計(jì)項(xiàng)目的具體計(jì)劃分為以下幾板塊，具體匯報(bào)如下：

（一）對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)

1.開(kāi)展專項(xiàng)資金審計(jì)

要把部門預(yù)算、財(cái)物收支和專項(xiàng)資金收支審計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)常性和基礎(chǔ)性的工作來(lái)抓，加強(qiáng)財(cái)務(wù)專戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過(guò)程控制，不斷強(qiáng)化部門預(yù)算全過(guò)程的監(jiān)督，促進(jìn)編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算，促進(jìn)部門預(yù)算管理的法制化和規(guī)范化。

2.對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)，這塊主要通過(guò)本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)。

為加強(qiáng)局內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高管理水平，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本局實(shí)際，對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)。

局設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備兼職或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員，依法履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并對(duì)局所屬事業(yè)和企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在局主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，并對(duì)其負(fù)責(zé)，接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨(dú)立、公正的原則。要求被審計(jì)單位按時(shí)提供有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表、上級(jí)批文及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和電子數(shù)據(jù)。檢查有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)清查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的實(shí)物。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向內(nèi)部有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證。對(duì)違反財(cái)政法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；對(duì)遵守財(cái)政法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議。經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存。根據(jù)局主要負(fù)責(zé)人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開(kāi)的有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議。

被審計(jì)單位和有關(guān)個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，按要求提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報(bào)。

（二）200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

審計(jì)工作要跟著資金走。各單位要切實(shí)關(guān)注港航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行“建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)，不得付清尾款，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，不得報(bào)批竣工決算”的規(guī)定，200萬(wàn)元以上竣工決算審計(jì)面要達(dá)到100%。為服務(wù)好港航基礎(chǔ)建設(shè)，要高度重視審計(jì)200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。

為進(jìn)一步規(guī)范我局港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報(bào)、審計(jì)(含審價(jià)，下同)、審批工作，加強(qiáng)港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理，嚴(yán)格基本建設(shè)程序，根據(jù)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗(yàn)收辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我局實(shí)際。是200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，組織委托會(huì)計(jì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

1.從事港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有良好的社會(huì)信譽(yù)、相應(yīng)的審計(jì)(審價(jià))從業(yè)資質(zhì)和港航建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)質(zhì)量。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，修改完善后報(bào)市港航局審核。審計(jì)意見(jiàn)書作為建設(shè)項(xiàng)目竣工決算正式辦理和審批的依據(jù)。

2.港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、審批管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(1)誰(shuí)立項(xiàng)、誰(shuí)審批；

(2)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理；

(3)依法行政、強(qiáng)化監(jiān)管、獨(dú)立審計(jì)；

(4)客觀公正、實(shí)事求是。

3.港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須確保其真實(shí)性、合法合規(guī)性和有效性。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

(1)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

(2)項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概(預(yù))算執(zhí)行情況；

(3)建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；

(4)工程價(jià)款結(jié)算(決算)及工程合同執(zhí)行情況；

(5)交付使用資產(chǎn)情況；

(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；

(7)竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況；

(8)投資效益等其他有關(guān)情況。

4.竣工決算審計(jì)(含工程價(jià)款結(jié)算審核)的費(fèi)用，由建設(shè)單位按省物價(jià)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)委托書約定合理支付，列入項(xiàng)目竣工決算。

港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等規(guī)定的程序組織實(shí)施。港航建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的各類違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，按照審計(jì)署等六部委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號(hào))等有關(guān)法規(guī)處理。

（三）主要是配合省局及市審計(jì)局進(jìn)行的審計(jì)配合工作，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

逐步建立以任中審計(jì)為主、離任必審、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各單位離任責(zé)任審計(jì)覆蓋面要達(dá)到100%。

開(kāi)展與審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進(jìn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)配合工作，堅(jiān)決查違紀(jì)違法案件，促進(jìn)港航海事事業(yè)的發(fā)展與黨風(fēng)廉政建設(shè)良性互動(dòng)。

（四）做好審計(jì)基礎(chǔ)工作

1、要積極推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)步伐，提高審計(jì)質(zhì)量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開(kāi)展2個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目，參加省局計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)。

2、要認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)職能和人員，加大審計(jì)后續(xù)教育培訓(xùn)力度，為積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供組織保障。

3、要按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)法規(guī)的要求，完善內(nèi)部審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)文書使用和檔案管理，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

4、要及時(shí)上報(bào)審計(jì)報(bào)表和總結(jié)，加強(qiáng)審計(jì)資料、信息、論文的撰寫，認(rèn)真總結(jié)、宣傳審計(jì)工作中取得的經(jīng)驗(yàn)和成果，為交通審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造一個(gè)良好的人文環(huán)境。

篇8

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。竣工決算為工程建設(shè)項(xiàng)目組交接工作和項(xiàng)目組關(guān)閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項(xiàng)目竣工決算能綜合反映項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的作用

1．為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資管理提供依據(jù)通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，項(xiàng)目組能總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)投資使用和項(xiàng)目管理中的問(wèn)題，嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、降低工程造價(jià)，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計(jì)劃完成情況提供依據(jù)通過(guò)竣工決算，可以考核建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；通過(guò)工作量完成情況的對(duì)比分析，檢查有無(wú)不合理的開(kāi)支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對(duì)各項(xiàng)工程的實(shí)際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計(jì)劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗(yàn)收提供依據(jù)在竣工驗(yàn)收前，建設(shè)單位向上級(jí)單位提出驗(yàn)收申請(qǐng)，主要支持材料是建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告書、項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告，為建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級(jí)主管部門修訂定額提供依據(jù)和參考通過(guò)對(duì)決算資料的積累和分析，為上級(jí)主管部門編制新定額或補(bǔ)充定額提供參考。

5.為建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估提供參考竣工決算通過(guò)對(duì)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的分析、整理，可以為考核建設(shè)項(xiàng)目使用成本及新增資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)，為建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行清產(chǎn)核資和后評(píng)估提供依據(jù)，為以后項(xiàng)目建設(shè)提供投資決策支持。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制

依據(jù)一是國(guó)家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開(kāi)發(fā)方案批文、基本設(shè)計(jì)概算及概算調(diào)整文件等。三是項(xiàng)目的施工資料、變更資料等。四是招投標(biāo)文件、工程承包合同、采購(gòu)合同、服務(wù)合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料。六是設(shè)備、材料、費(fèi)用等登記臺(tái)賬及明細(xì)表。七是竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料。八是項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制步驟

在編制過(guò)程中，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)，清理各項(xiàng)賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出投資，認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、做好工程造價(jià)對(duì)比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財(cái)務(wù)決算書，匯總所有以上資料和報(bào)表后按規(guī)定上報(bào)審批，存檔。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制注意事項(xiàng)

竣工決算須遵照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和主管部門要求，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的小組，小組中應(yīng)該包括各部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，以達(dá)到部門相互協(xié)調(diào)的效果，特別是能有主管領(lǐng)導(dǎo)主抓此工作，有專人負(fù)責(zé)組織。由于很多項(xiàng)目公司在工程造價(jià)審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人員）、物力、時(shí)間，缺乏經(jīng)驗(yàn)（造價(jià)工程師審核經(jīng)驗(yàn)、各部門協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)），所以竣工決算前，可委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)工程進(jìn)行結(jié)算審核。造價(jià)咨詢公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的依據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進(jìn)行竣工決算的主要資料。項(xiàng)目決算報(bào)告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析對(duì)比客觀真實(shí)。項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行責(zé)任人是項(xiàng)目決算報(bào)告的第一責(zé)任人，對(duì)報(bào)告的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。此外，竣工決算編制單位應(yīng)提前了解竣工決算審計(jì)辦法，準(zhǔn)備好關(guān)于基建項(xiàng)目資金來(lái)源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)物收支等資料，配合審計(jì)單位對(duì)工程的決算審計(jì)工作。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念界定及內(nèi)容分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念

界定竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容分析

1．項(xiàng)目竣工決算資料的完整性審計(jì)

完整性審計(jì)是指包括對(duì)項(xiàng)目建議書編制至竣工決算報(bào)告編制時(shí)期所有資料的審計(jì)。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，基本設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃、招評(píng)標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表等相關(guān)資料。

2．項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)

項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)是對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、審批及調(diào)整過(guò)程是否符合國(guó)家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定完成的審計(jì)。

3.項(xiàng)目組織管控情況審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目是否制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學(xué)、有效；項(xiàng)目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

4．財(cái)物管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)建設(shè)成本正確歸集，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)“賬外賬”等違紀(jì)情況。

5．資金到位和資金使用情況審計(jì)投

資計(jì)劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計(jì)劃及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理，有無(wú)截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問(wèn)題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計(jì)

核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)是否按批復(fù)的初步設(shè)計(jì)組織建設(shè)，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問(wèn)題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無(wú)超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。審查交付無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

8．工程結(jié)算情況審計(jì)

查閱工程承包合同，對(duì)合同約定建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是否與約定相符，有無(wú)偷工減料、人為降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或其他不按約定內(nèi)容實(shí)施等問(wèn)題。檢查工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表及有關(guān)結(jié)算資料，對(duì)承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行清理檢查，關(guān)注其是否重復(fù)進(jìn)行結(jié)算。檢查工程設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等追加費(fèi)用的依據(jù)是否充分，變更內(nèi)容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國(guó)家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方式進(jìn)行抽查，對(duì)增加的工程費(fèi)用進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)抽查資料對(duì)總體情況進(jìn)行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價(jià)差匯總情況，通過(guò)追查采購(gòu)合同對(duì)比明細(xì)概算等方式對(duì)該類費(fèi)用增加進(jìn)行復(fù)核。對(duì)業(yè)主自行采購(gòu)的物資是否超出設(shè)計(jì)范圍。

9．尾工工程審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無(wú)超概算范圍的工程內(nèi)容等問(wèn)題。

四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題和體會(huì)

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題

一是建設(shè)單位竣工決算審計(jì)具備的條件未滿足就向主管部門申請(qǐng)決算審計(jì)。二是竣工項(xiàng)目部分未按原設(shè)計(jì)圖施工或未施工項(xiàng)目。三是實(shí)際變更與變更簽證或設(shè)計(jì)不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報(bào)或多報(bào)。五是工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等沒(méi)有經(jīng)過(guò)招標(biāo)程序。六是工程管理部門或人員對(duì)于工程技術(shù)、質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行管理的同時(shí)，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的管理意識(shí)。

（二）搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

篇9

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計(jì)工作，保證工程竣工驗(yàn)收工作順利進(jìn)行，按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見(jiàn)的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關(guān)于印發(fā)<水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號(hào)）的要求，現(xiàn)對(duì)做好*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算（以下簡(jiǎn)稱竣工財(cái)務(wù)決算）和竣工決算審計(jì)工作提出以下意見(jiàn)：

一、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)工作的短導(dǎo)、管理和組織協(xié)調(diào)工作

工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)資金以及工程建設(shè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真、政策性強(qiáng)的工作。有關(guān)單位主管領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心和支持這項(xiàng)工作。有關(guān)部門要按照水利部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的若干意見(jiàn)》（水經(jīng)調(diào)[*]394號(hào)）的要求，建立財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，保證有關(guān)文件、報(bào)表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無(wú)，為財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門履行職責(zé)，搞好竣工財(cái)務(wù)決算編制和竣工決算審計(jì)提供必要的條件。

部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司、審計(jì)室對(duì)*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)的組織管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)竣工決算和審計(jì)的日常業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作順利完成。

二、關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算的編制

1、工程項(xiàng)目法人要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認(rèn)真收集和整理與工程建設(shè)和管理有關(guān)的各種資料、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理資料、工程價(jià)款結(jié)算和物料消耗資料、項(xiàng)目合同（協(xié)議）以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等，認(rèn)真做好決算編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、項(xiàng)目法人或建設(shè)單位要組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)等專業(yè)人員組成專門班子，集中時(shí)間進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確保竣工決算在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

3、要確保竣工財(cái)務(wù)決算編制的質(zhì)量，做到賬證、賬表、賬實(shí)、賬物四相符；報(bào)表數(shù)據(jù)與說(shuō)明的內(nèi)容一致，與工程建設(shè)管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項(xiàng)）工程財(cái)務(wù)決算數(shù)字協(xié)調(diào)一致，要經(jīng)得起竣工決算審計(jì)，經(jīng)得起竣工驗(yàn)收委員會(huì)的檢驗(yàn)，經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。項(xiàng)目法人代表和竣工決算編制財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)決算的真實(shí)性、完整性和可靠性負(fù)責(zé)。

4、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書除應(yīng)嚴(yán)格按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內(nèi)容編寫外，在編制說(shuō)明部分還應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)未完工程量及相應(yīng)預(yù)留資金的情況、結(jié)（節(jié)）余資金組成及來(lái)源、移民資金使用情況并仿造竣財(cái)4表的要求將支出情況明細(xì)列表、往來(lái)款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)情況、地方配套資金到位情況及相應(yīng)的銀行進(jìn)帳單等要著重說(shuō)明，并附相應(yīng)表格與附件。

5、上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門要加強(qiáng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制的指導(dǎo)和督促工作，提供技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)和解決竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中的各種關(guān)系和有關(guān)問(wèn)題，保障竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的順利完成。

6、竣工財(cái)務(wù)決算必須在確定的竣工驗(yàn)收日50天以前編制完成，并逐級(jí)上報(bào)至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利財(cái)務(wù)部門審核。根據(jù)審核意見(jiàn)、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，竣工財(cái)務(wù)決算如需調(diào)整，調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算必須在驗(yàn)收日前3天，報(bào)送至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利財(cái)務(wù)部門。

三、關(guān)子竣工決算審計(jì)工作

1、竣工決算審計(jì)工作實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見(jiàn)的通知》（水建[*]584號(hào)）的安排，水利部主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，部審計(jì)室（或委托*委）負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；*水利委員會(huì)主持竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由*委審計(jì)局負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；各省廳主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由省廳水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作。

2、負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作的水利審計(jì)部門在本單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，并主動(dòng)接受上級(jí)水利審計(jì)部門的檢查和監(jiān)督，自覺(jué)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門請(qǐng)示匯報(bào)工作，報(bào)送財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)、審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)、歷次檢查情況和整改情況，保證整個(gè)竣工決算和審計(jì)工作有條不紊，并納入項(xiàng)目初步驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和工程移交的全過(guò)程。

3、加強(qiáng)對(duì)竣工決算審計(jì)質(zhì)量的管理。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格把握審計(jì)質(zhì)量，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。部審計(jì)室在工程竣工驗(yàn)收完畢后，將根據(jù)需要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行必要的抽查及復(fù)核性審計(jì)。

4、受水利審計(jì)部門委托或指派，負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組在審計(jì)期間的工作情況，所下達(dá)的審計(jì)通知書、委托書、編制的審計(jì)工作方案，必須及時(shí)抄報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門，以便及時(shí)了解情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握質(zhì)量和進(jìn)度。竣工決算審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送審計(jì)工作報(bào)告，以便進(jìn)行委托或指派的水利審計(jì)部門及時(shí)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。

5、凡列入國(guó)家審計(jì)署審計(jì)計(jì)劃，且在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前已經(jīng)實(shí)施審計(jì)，并且下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定的，水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)督促水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改，并將整改情況及根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算書報(bào)部審計(jì)室；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前尚未進(jìn)行審計(jì)的，項(xiàng)目法人和水利審計(jì)部門仍應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面實(shí)施項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，保障和滿足竣工驗(yàn)收的要求。

6、嚴(yán)格按審計(jì)程序開(kāi)展竣工決算和審計(jì)工作。*干堤加固工程完工后，項(xiàng)目法人應(yīng)在確定的竣工驗(yàn)收日前50天將書面的竣工決算審計(jì)申請(qǐng)報(bào)（送）至組織或主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門應(yīng)盡快提出安排意見(jiàn)，下達(dá)審計(jì)通知書或委托書，擬定審計(jì)工作方案，組織實(shí)施具體的審計(jì)工作，如期完成審計(jì)任務(wù)，并在竣工驗(yàn)收日前10天向項(xiàng)目法人下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。項(xiàng)目法人接到審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定后，要盡快落實(shí)整：改措施，調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算，并在竣工驗(yàn)收日之前3天向主管的水利審計(jì)部門提交整改報(bào)告及根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算，保證竣工驗(yàn)收工作如期進(jìn)行。

篇10

關(guān)鍵詞：造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計(jì)；工作重點(diǎn)；注意事項(xiàng)

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式，不僅不能取得較好的審計(jì)效果，而且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后已經(jīng)為時(shí)已晚，會(huì)造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來(lái)，工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性，要求審計(jì)人員一開(kāi)始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國(guó)家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì)，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)模式。我國(guó)跟蹤審計(jì)還處于探索階段，采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開(kāi)始,甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如：從開(kāi)工時(shí)開(kāi)始介入，跟蹤整個(gè)施工過(guò)程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開(kāi)工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計(jì)

1、合同簽署前，對(duì)合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對(duì)建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問(wèn)題提供技術(shù)支持；對(duì)造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

（三）暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定，價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對(duì)建設(shè)單位需要詢價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場(chǎng)參考價(jià)格的咨詢意見(jiàn)。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格咨詢意見(jiàn)表

（四）變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時(shí)。

2、在變更洽商發(fā)生時(shí)，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號(hào)。

3、對(duì)于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動(dòng)等情況，為建設(shè)單位提供造價(jià)測(cè)算分析。

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對(duì)不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對(duì)涉及金額較大、建設(shè)單位提出測(cè)算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測(cè)算。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢意見(jiàn)

或：《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

（五）工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對(duì)因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢意見(jiàn)

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見(jiàn)》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià)；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場(chǎng)；

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計(jì)算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會(huì)議，并記錄會(huì)議記要；對(duì)收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對(duì)審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，同時(shí)還應(yīng)提高專業(yè)水平，因跟蹤審計(jì)涉及到測(cè)量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)人員面對(duì)各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計(jì)任務(wù)，應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急，有計(jì)劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場(chǎng)查看，一來(lái)進(jìn)一步熟悉工程的施工情況，二來(lái)可以通過(guò)拍照記錄的形式為將來(lái)竣工結(jié)算積累過(guò)程資料，便于驗(yàn)證現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性，避免結(jié)算時(shí)不合理計(jì)費(fèi)。