導語：如何才能寫好一篇風險管理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]金融風險；金融風險管理體系；建立步驟

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0097-02

1金融風險管理的內涵

金融風險是伴隨著金融活動而產生的，主要是指資本市場當中的參與者在金融活動中對其資產和收入不確定性的顯現，如資產或債務、未來收益等價值的不確定性或波動性。[1]

相應的，金融風險管理就是營利性組織和非營利性組織衡量和控制風險及回報之間的得失。金融風險管理任務之一就是對發生這種波動的可能性及其程度的大小作出有效判斷。

2金融風險管理體系的內涵

通常情況下，我們所謂的風險管理體系，就是要針對不同的風險類型建立一系列有效的機制和手段，通過手段的調節，對市場進行引導，以達到調控市場的目的。面對復雜而難以掌控的金融市場，投資者的行為和目的迥異，難以進行追索，很難監控和把握投資者的投資行為。而一個好的金融風險管理體系就是要在保證自身運行穩定的前提下，引導市場，在充分發揮市場作用的基礎上，達到控制風險和引導市場的效果。

3金融風險管理體系的必要性

隨著經濟全球化和金融一體化的不斷深入，我國金融市場所面臨的金融風險日趨復雜化和多樣化，金融風險管理日趨重要。金融風險給金融市場、國家經濟甚至國家安全帶來的極大消極影響，在國際上，許多金融機構和組織、大型企業、各國政府及金融監管部門都在積極探求金融風險管理的方法和技術――金融風險管理體系，來對金融風險實施有效識別、精確度量和嚴格控制。

4金融風險體系的管理建立步驟

4.1確立金融風險管理的目標

4.1.1金融風險管理的目標

金融風險管理的目標是指以最小的風險管理成本獲得最大的安全保障，從而實現經濟單位價值最大化。

近代風險學者克萊蒙認為，風險管理的目標是保存組織生存的能力，并對客戶提品和服務，以保護公司的人力與物力，保障企業的綜合盈利能力。海靈頓（Harrington）認為，風險管理的目標是通過風險成本最小化實現企業價值最大化。[2]

4.1.2金融風險管理目標包括的方面

（1）企業與組織及成員的生存和發展。這可謂是金融風險管理的基本目標。風險管理方案應使企業和組織能夠在面臨損失的情況時得到持續發展，在面對意外事件和風險的情況下能夠維持生存。為了實現這一目標，意味著通過金融風險管理的運行，能夠使個人、家庭、經濟單位乃至社會免遭風險損失的重創。

（2）保證企業經營恢復正常運轉。風險事故的發生會給人們帶來程度不同的打擊和損失，進一步影響或打破企業的常規狀態和人們的正常生活秩序，甚至可能會使組織陷于絕境。實施風險管理能夠有助于企業快速回歸正常運營。同時，使其盡快回到損失前的水平，并使企業盡快實現收益穩定增長。

（3）緩解消極情緒，提供安全保障。風險事故的發生一方面會導致物質損失，另一方面也會給人們帶來嚴重的消極情緒。因此，通過心理引導，消減人們因意外災害事故導致的心理壓力，也是金融風險管理的一個重要目標。

4.2金融風險評價

金融風險評價是指包括對金融風險識別、金融風險衡量、選擇各種處置風險的工具以及金融風險管理對策等各個方面進行評估。

4.2.1金融風險識別

金融風險識別是指在進行了實地考察研究的基礎上，運用各種方法對隱性及顯性風險進行系統的區分和進行綜合的分析研究。

4.2.2金融風險衡量

這是指對金融風險發生的概率或程度、風險范圍進行預判和估計，并對不同程度的風險發生的概率及其影響進行定量分析。

4.2.3金融風險管理對策的選擇

這是指在前面兩個階段的基礎上，根據金融風險管理的目標，優化配置各種金融風險管理的工具，并針對性地提出建議。這是金融風險評價的必經之路。

4.2.險評估方法

（1）本量利分析法。本量利分析法，全稱為產量成本利潤分析，也叫盈虧平衡分析或保本分析，指分析有關產品的產銷數量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關系，引導企業選擇以最小的成本生產最多產品并使企業獲得實現利潤最大化的經營決策。[3]

由此推算企業應該達到什么樣的產量水平才可以彌補企業的總成本，即，盈虧相抵。這就是盈虧臨界點分析。用公式可表示為：BE=FC/（SP-VC）。其中，BE表示盈虧臨界點的業務量；FC表示固定成本；SP表示單位產品售價；VC表示單位產品變動成本。企業業務量如低于此點，就發生虧損；反之，則獲得盈利。

盈虧臨界點作業率，該指標說明企業要實現盈利所要求的最低作業水平。其公式：盈虧臨界點作業率=盈虧臨界點的業務量/正常開工的業務量

安全邊際：指實際或預計的銷售業務量與保本業務量的差量。經濟含義是指表明銷售量下降多少企業仍不致虧損。公式如下：

安全生產業務量=預計業務量-盈虧臨界點業務量

安全邊際率=（安全邊際/實際業務量）×100%

銷售邊際率=銷售利潤/銷售收入=安全邊際率*貢獻毛益率

表明只有安全邊際部分（即超出盈虧臨界點的業務量）的貢獻毛益率才構成為企業的利潤。

（2）敏感性分析法。敏感性分析法是指從許多不確定性因素中找出對投資項目效益指標有重大影響的敏感性因素，并分析估算其對項目效益指標的影響程度和敏感性程度，進而判斷項目承擔風險能力的一種不確定性研究方法。

①確定敏感性分析指標。敏感性分析的對象是具體的技術方案及其反映的經濟效益。故方案的一些經濟效益評估指標，如：凈現值、投資收益率、投資回收期等都可作為敏感性分析指標。②計算該技術方案的目標值。一般將在常規狀態下的經濟效益評價指標數值作為目標值。③選取不確定因素。在進行敏感性分析時，應根據實際情況，選取方案中變動可能性較大、并對效益目標值產生較大影響的因素。例如：產量規模變動、產品售價變動、投資額變化等。[4]④計算不確定因素變動時對分析指標的影響程度。完成單因素敏感性分析時，則要保證其他因素不變的情況下，變動其中一個不確定因素。以此類推，以此求出每個不確定因素本身對方案效益指標目標值的影響程度。⑤找出敏感因素，積極分析和應對，以提高技術方案的抗風險的能力。

4.3風險控制

金融風險的控制和處置是解決金融風險的方法和途徑。現如今，國際間的交流與合作進一步深入，我們應當積極借鑒金融風險管理的國際先進經驗以及新巴塞爾協議的范式與標準為指導，在我國金融界推行金融風險管理八項措施：

（1）風險預估及控制：金融機構要預判短期借進、長期貸出的風險，面對突發事件要有及時有效的解決方案。

（2）套現能力：在資金不虧損的前提下，金融機構必須保持或增加其將資產轉為現金的能力。

（3）分散化：金融機構應重視資金來源、貸款和投資種類多樣化，防止過分依賴單一資金來源或投資種類。

（4）經營控制：金融機構要對所進行的風險交易操作需要嚴格的控制，及時注銷信譽極低合作對象的交易，將損失降到最低。

（5）透明度：金融機構要通過交流和公示規避自擔風險，建立投資者的信任和信心。

（6）資產質量：充足和高質量的資本準備將會提升其收益水平，同時應保證資本的充實度，以應對未知的風險。

（7）金融信息化：這是金融發展大勢所趨，金融機構通過金融信息化程度的不斷深入來降低交易成本，加快金融創新。

（8）金融技術的知識產權：政府和金融機構應注意保護金融技術知識產權，增加資金投入和科技研發力度，以保證金融安全。

5結論

金無足赤，人無完人。同樣地，隨著市場的不斷發展和進步，金融風險管理體系也需要不斷進行修正和改進。我們也應該以一種理性的心態看待其建立。不同于其他體系的建設，金融風險管理體系需要不斷進行經驗的積累，才能達到立竿見影的效果。總而言之，一切衡量風險的指標都只是輔助風險控制的方法，而真正建立科學有效的風險管理體系，還要依賴于對于風險以及整個市場的研究和了解，才能在最短的時間內有效控制市場波動，維持整個體系的穩定。

參考文獻：

[1]史春魁.金融風險管理理論論述[J].和田師范專科學校學報（漢文綜介版），2007（3）.

[2]（美）Scott E.Harrington，Gregory R.Niehaus.風險管理與保險[M].北京：清華大學出版社，2001.

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1.風險管理的體制性差異較大。

論文百事通我國現代商業銀行制度還未真正確立，公司治理結構這一根本性問題仍待進一步解決，實施有效的風險管理所需的法律體系以及市場調控制度也需要進一步完善。反觀西方發達國家商業銀行在風險管理方面的經驗，我們可以看到，國外銀行一般都是按照嚴格的法律程序組建的股份制商業銀行，它們運作規范，具有完善的產權制度以及有效的激勵約束機制，特別是具有良好的公司治理結構，這些體制優勢使得國外商業銀行具有較高的風險控制和管理能力。

2.風險管理機制上的差距比較明顯。國外商業銀行在風險管理機制方面已經形成了一整套完善的系統，其中包括:(1)風險甄別系統。用于分析風險來源及成因，區分風險類別及危害性程度。(2)風險報警系統。主要進行風險預警，傳遞風險信息并建立風險資料庫。(3)風險決策系統。確立風險管理原則，制定風險指標以及避險策略。(4)風險避險系統。具體實施風險規避行為，對風險進行再分配或轉移。(5)全程監控系統。對風險管理全過程進行監理和控制，并做出風險管理評估報告。健全有效的風險管理機制是國外商業銀行經營運作的堅實基礎，也是銀行安全性原則的重要體現，而這一點正是國內商業銀行的薄弱環節。當前，國內銀行普遍存在著風險管理機制缺失的問題。

3.風險管理工具及技術方面有較大的差距。目前，國際金融市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重;另一方面，金融風險與市場不確定性不斷增強，銀行風險管理日趨復雜。然而，國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用方面遠遠落在了西方國家之后。國外很多風險管理工具和理念至今尚未在國內銀行業風險管理過程中發揮作用。

4.人為的行政性壟斷導致銀行運行的低效率和高風險。與西方國家相比.我國銀行業產業集中度較高，主要集中在四大國有商業銀行，導致了銀行業競爭不充分，甚至是壟斷當前我國的資本市場還很不發達，企業融資需求主要還是通過間接融資來進行，這就使得銀行的資產運作空間十分狹窄。而資產結構的單一化必然會導致銀行的資產質量更容易受到宏觀經濟周期性波動的影響，受到企業經營狀況的影響，增加了銀行的經營風險，給商業銀行的流動性管理帶來了困難。

5.產品單一，創新不足，盈利渠道狹窄，無風險盈利產品比例偏低。目前我國國有商業銀行盈利的主要來源是存貸利差，而中間業務、新業務等無風險盈利產品偏少、偏低，這樣，就造成盈利越多，管理壓力越大，管理成本越高，未來的風險越集中。

二、如何構建我國銀行風險管理體系

1.進一步深化國有商業銀行產權制度改革，完善法人治理結構。產權是所有制的核心和主要內容。建立權屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢的現代產權制度，是完善基本經濟制度的內在要求，是構建現代企業制度的重要基礎。所以，建立產權明晰、權責分明、政企分離的現代國有商業銀行產權制度并完善其法人治理結構，是國有商業銀行體制改革和全面風險管理體系建設的根本性問題。在國有銀行改制過程中。應明確區分出資人的所有權與銀行獨立法人的財產權和經營權，按照現代企業制度要求．完善法人治理結構，建立股東大會、董事會、監事會和銀行執行管理機構并分別賦予其真正意義上的權利和責任。在建立現代產權制度和完善法人治理結構的基礎上．按照科學化、標準化、規范化、集約化原則．重新梳理產品和業務流程，相應調整組織機構、部門、崗位和員工安排，建立真正的以市場為導向、以客戶為中心、有利于一體化營銷的國有商業銀行內部管理體制，為推行全面風險管理提供制度上的保障。

2．改革單純追求數量型的經營管理理念，創建現代金融企業。國有商業銀行都是從計劃經濟體制下的專業銀行轉化而來，在幾十年的改革發展進程中．形成了各自的經營管理理念。推行全面風險管理體系建設是一項涵蓋銀行全要素、全方位和全過程的系統工程，因此只有結合自身的實力、業務特長、市場定位、經營理念、經營宗旨等，構建起具有自身特色的現代金融企業的經營管理理念．才能使之真正起到統領國有銀行經營發展的作用。要按照科學發展觀的要求．改變單一的“貸款管理”、“存款管理”等數量型管理模式，樹立起全面風險管理觀念，全面推行資產負債比例管理，從銀行內部自覺防范風險．提高資產質量，將新巴塞爾協議的實施與國有商業銀行的科學管理統一起來。

3．盡快完善社會征信體系．加強基礎數據庫建設。建立統一的數據庫和管理信息系統是國有商業銀行現代化的必由之路．它涉及到整個社會征信體系建設和銀行內部對于數據的采集和運用兩個方面。從外部看，我國的社會征信體系建設剛剛開始，需要政府起到推動和規范作用，由政府協調，銀行監管、工商、稅務、司法等各職能部門配合，搭建數據平臺、規范立法等．建立覆蓋全國統一的企業代碼、個人身份證標準，并確定其惟一性、終身性，以此代碼或號碼為基礎建立整體信用數據庫．匯集企業和個人的各類信息，并確保數據的共融、共享。同時，通過立法等形式加強對社會中介機構的規范管理，促使其整體素質和能力的提高，為銀行及其他單位提供、有效和規范的中介服務。

從內部看，國有商業銀行在外部環境不夠完善且短時期內難以完善到位的情況下，應依靠自身力量加快內部基礎數據庫建設．規范數據采集的范圍、來源和標準，加強對數據采集、錄入和數據分析運用人員的培訓．特別要通過培訓提高有關人員對所采集數據的分析、識別和把握，確保數據真實和準確．同時，做好自身內部基礎數據的返回驗證和分析工作，在此基礎上構建符合自身實際的風險管理模式。國有商業銀行在完善內部基礎數據庫的同時．也要相應改變對于各類數據分析、監測的手段，提高數據運用的技術含量，減少人為因素干擾，盡量避免數據在內部各環節傳遞過程中出現的衰減和不實．保證數據分析結果的真實與準確。

4．借鑒國際先進經驗．加快研究內部評級法(IRB)．改進國有商業銀行信用評級和貸款分類管理方法。新巴塞爾協議對信用評級提供了兩種方法、如果國有商業銀行采用其中的標準法來計算資本充足率．就必須要求多數企業提供外部評級結果．但現階段我國的中介評級機構的素質和能力參差不齊．單純依靠外部機構的評級結果來確定國有商業銀行各項資產的信用風險權重是不妥當的。而如果不采用評級直接套算標準法系數．大多數信貸資產的風險權重只能定為100％或150％．這將嚴重降低國有商業銀行的風險敏感性。事實上，我國社會中介評級機構的現狀在短期內是很難根本改變的，從這個角度講，我國國有商業銀行乃至整個銀行業實施新巴塞爾協議下的標準法缺乏足夠、必要的外部條件。所以國有商業銀行必須以新巴塞爾協議的推廣為契機，積極推行內部評級法，建立并實施全面風險管理模式。結合國家產業政策，改進現有國有商業銀行信用等級評定的指標分類和標準值，科學考慮地區、行業、規模、性質等差異．改變評級的固定頻次為動態頻次，增強其時效性。使信用評級具有較高的代表性、靈活性和前瞻性，并把信用評級的作用重心從單純的信貸調查、審查和審批環節轉移分散．增加對條件準人、風險預警、貸后跟蹤管理等指標的重視和運用。當然，在這項工作開展過程中，對于內部信用評級的一些技術性工作．也還要充分考慮借鑒外部評級機構的做法和意見。與此同時．進一步學習國際先進經驗．加快推進貸款分類工作．在這一過程中研究設立標準，把對客戶的信用評級結果與其信貸分類結果結合，在此基礎上綜合考慮某項銀行債權的風險暴露程度．為實行內部評級法和全面風險管理提供經驗。新晨

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關鍵詞：企業內部控制；稅務風險管理；體系建設

引言

隨著社會發展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業必須依法納稅；隨著企業經營規模不斷擴大以及經濟業務情況日益復雜，企業面臨的稅務風險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務部）或某個人已無法應對不斷變化的稅收環境，企業必須建立健全稅務風險管理體系，通過管理機制來控制稅務風險，從而實現降低納稅風險，促進企業依法納稅。

一、概念

稅務風險管理是企業風險管理的分支，是企業內部控制管理的重要部分。稅務風險是指企業稅務責任的一種不確定性，一方面是指企業未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業稅務風險管理目的是為了健全企業風險管理機制，降低納稅風險，促進企業依法納稅。

三、稅務風險管理體系建設

企業稅務風險管理體系，一般包括：管理目標、管理組織機制、風險識別和評估的機制、風險控制應對策略和內部控制、信息管理和溝通機制以及監督和改進機制，簡稱“一個目標五大機制”。

（一）稅務風險管理目標稅務風險管理目標是企業稅務風險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業稅務風險管理體系建起到總體指導作用。企業治理層以及管理層稅務風險意識及態度，以及行業慣例、法律法規和監管要求等因素，對稅務風險管理目標設置起到決定性的作用。同時企業所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務風險管理目標。因此設置適合企業發展的稅務風險管理目標非常重要。對于剛成立企業、小公司來說，稅務風險管理目標，基本上是以符合稅收相關規定和會計制度及相關規定作為管理目標，比如納稅申報、稅務登記、賬本憑證管理、稅務備查資料等等。隨著企業發展、稅收風險增加，企業會逐步建立相關涉稅處理規定、制度，制定涉稅事務操作流程，這時企業會以建立健全稅務風險管理機制，降低納稅風險、促進企業依法納稅為稅務風險管理目標。

（二）稅務風險管理組織機制任何有效管理都離不開有效的管理組織機制，有效的管理組織機制的核心是明確的管理職責和權限，稅務風險管理也不例外，必須建立稅務管理機構和崗位制度，明確部門、崗位的職責和權限。如何建立有效稅務風險管理組織機制？首先，要根據企業實際情況和管理目標需要設計稅務風險管理機構，明確其職責和權限。其次，對稅務風險管理崗位設定崗位職責。1.組織機構設計遵從成本效益原則規模小的公司或剛成立企業，可以不需單獨設立部門，只設稅務管理崗位，甚至不安排專人只設崗位，這種設置并非不可行，只要確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產成的效果不能彌補管理成本，那還不如不管。規模大、經營復雜的企業，可以單獨設立稅務管理部門和獨立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機制制衡機制，就是一種對權力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責任制度，業務程序文件、控制流程，決策、執行和監督等不相容崗位分離機制，重大事項決策機制等。3.稅務風險管理組織機構設計根據企業稅務風險管理目標要求，遵從成本效益原則，結合內控制衡機制，建立合適的稅務風險管理組織。一般從三個層次考慮：企業治理層以及管理層、具體負責部門、監督評價機構。由企業董事會及類似機構制定稅務風險管理目標和管理制度流程，具體涉稅處理部門負責日常稅務處理和稅務風險管理，監督評價部門對企業稅務風險管理工作有效性進行評價、考核、監檢。

（三）稅務風險識別和評估的機制稅務風險識別和評估機制，是稅務風險的事前控制管理，也是企業稅務風險控制和監督基礎。1.稅務風險因素影響企業稅務風險的內外部因素很多，主要有：企業領導稅務風險意識和對待態度、機構人員配制、專業水平、經營模式和工作流程、制度健全性及執行能力等企業內部因素，國家政策、行業慣例、法律法規和監管要求等外部環境因素。2.稅務風險識別和評估的方法稅務風險識別的方法，一般有按稅收種類進行稅務風險點管理和按業務活動產生的稅務風險點管理等方法。企業結合二種管理方法建立起稅務風險點管理清單，進行快速有效地稅務風險識別和風險點控制。（1）按稅收種類進行稅務風險點管理方法通過按稅收種類進行稅務風險點梳理方法來達到對企業稅務風險識別，此方法具有普遍適用性、指導性，可以應對各種經營活動產生的稅務風險，但對企業稅務風險管理人員相關稅收法規理解程度要求高、專業性強。我國現行稅收種類，主要分為增值稅、消費稅、營業稅（已經取消）、關稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅等。企業可以根據相關稅收法規，建立起各稅種主要的稅務風險點作為企業稅務風險識別依據。稅務風險點一般表現為是否及時、完整、準確的履行納稅義務。如增值稅稅務風險點：確定增值稅納稅義務時間、確定增值稅應稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進項稅額等，對其是否存在稅務風險進行描述和規范。（2）按業務活動產生的稅務風險點管理方法按企業業務活動情況，梳理出各種業務活動形成的稅務風險點。如采購業務活動，及時取得合法票據、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；銷售業務活動，及時準確開具發票、銷售收入確認、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；稅務申報作業，稅據填報、審核等不相容崗位設計的稅務風險點等。3.建立稅務風險管理清單和例外事項匯報管理稅務風險管理職能部門對公司內部控制流程進行全面梳理，結合業務特點，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現稅務風險管理目標的稅務風險點，建立常規業務稅務風險管理清單，對常規業務稅務風險進行事先規范管理和控制。根據企業經營活動特點，將出現風險可能性概率大小、稅務風險影響程度高低，劃分為重要性風險和一般性風險。如圖3：4.建立稅務風險評估機制企業制定稅務風險評估工作流程及相關程序制度，有序開展稅務風險評估。稅務風險評估可以由企業稅務管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關職能部門協助實施；也可以聘請中介機構協助實施。利用評估機制不斷完善改進企業稅務風險管理清單，指導工作。

（四）稅務風險控制應對策略和內部控制1.結合企業工作流程，將稅務風險點融入企業內控中稅務風險管理以控制稅務風險為出發點，根據企業稅務風險管理清單，結合企業程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務風險點融入各業務流程中，這樣達到稅務風險控制與企業經營業務內部控制完美結合。2.建立稅務風險預防性控制和發現性控制機制為確保企業涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規范、有序、合法，以達到最大限度遵從稅收法規、降低納稅風險目的。企業應當結合企業內控機制，系統性制定相關稅務風險管理制度及辦法，對涉稅業務管理、工作流程以及稅務風險預防性進行控制。針對企業偶發性業務，在發生時進行稅務風險分析，查找相關稅收政策或咨詢外部中介進行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機制企業在制定戰略規劃，進行重大對外投資、并購或重組，發生經營模式改變以及簽訂重要合同等重大經營決策時，應事先由稅務風險管理部門對涉稅事項進行稅務風險評估。企業因內外部稅收環境發生重大變化，對可能產生的稅務風險把握不定時，可以及時向稅務機關報告，以便避免承擔不必要的稅務風險。

（五）信息管理體系和溝通機制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標的對比，采取相應措施對變化信息做出的有效回應，如制度、措施、決策等。所以稅務風險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務風險管理體系有效運行有力保障。建立稅務風險管理的信息與溝通制度，利用現代互聯網信息技術，確保企業稅務管理機構之間、與各管理層之間進行及時、有效的溝通和反饋，為企業提供決策依據，對可能發生的稅務風險進行預防，對發現問題應及時報告并采取應對措施。建立多渠道稅務信息溝通機制，在企業內部之間、企業與稅務部門、企業與中介機構等進行定期或不定期有關稅務政策溝通、交流。

（六）稅務風險管理的監督和改進機制任何有效管理都離不開有效的監督，從企業內部風險控制角度來說，權利需要制衡，責任需要落實。因此企業稅務管理機構應制定評價方案，組建評價小組，定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行評價，根據評價發現問題，提出整改措施，持續不斷的改進（見圖4）。

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【關鍵詞】企業稅務風險；風險管理體系；途徑

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業面臨著非常嚴峻的經濟發展形式，企業要在這種惡劣的市場環境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業風險管理中重要的環節之一，稅務風險會直接影響企業的正常運營和可持續發展。因此，企業必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業能夠獲得一定的市場競爭優勢。

二、企業稅務風險的主要內容

無論企業的規模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業謀得了短期經濟效益，但是卻為企業的發展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業面臨的稅務風險大多就是企業未按相關稅收政策而發生的稅收風險以及盲目進行節稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環節的不同可以將企業稅務風險大致劃分為：第一，由于企業內部組織結構不合理或業務流程制定不規范而引發的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關聯交易而引發的稅務風險，如企業內部融資等；第四，發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業違反了一些稅收法律相關規定而導致的無形損失。

三、企業稅務風險產生的原因

從目前企業稅務風險的現狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現：第一，企業納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業對內部稅務風險管理的監管機制設置不合理，制度不監督；第四，企業稅務風險管理人員綜合素質低，專業能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現：第一，目前我國企業稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執法工作落實不到位，需要進一步規范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業與稅務機關因為各自的利益及出發點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業內部的稅務風險管理，構建完善的企業稅務風險管理體系。

四、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑

（一）構建企業稅務風險管理體系的理論基礎

企業稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業風險問題，要求企業必須把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業適用的稅法規范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統，保障企業稅務管理系統與國家法律規范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業稅務風險管理體系，從而實現企業科學、有效且全面的稅務風險管理。

（二）制定風險控制流程，設置風險控制點

我國稅務局頒布的《大企業稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業稅務風險管理提供了政策依據。企業應該在圍繞《指引》展開一系列企業稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯系企業具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業發展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業的稅務風險，杜絕企業偷稅漏稅等違法行為，促進企業稅務風險管理體系的構建。

（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則

企業稅務風險管理體系的構建要求企業必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業納稅任務，盡可能的降低企業稅務風險對企業正常運作的影響。除此之外，構建企業稅務風險管理體系要求企業還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業成功化解各種稅務問題，并且為企業稅務風險管理提供指引，從而促進企業稅務風險管理體系的構建。

（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識

企業稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業稅務風險管理發展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業稅務風險管理的發展，避免出現因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業的損失。

（五）規劃稅務風險應對策略

稅務風險對企業造成的影響可大可小，企業對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發生但危害程度小的可選擇轉移；對于發生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業的發展。

五、結語

綜上所述，為保障企業稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業的稅務管理水平，進而增強企業的競爭軟實力，鞏固企業的競爭地位，實現企業的可持續發展。

參考文獻

[1]高朝霞.企業稅務風險管理淺析[J].現代商業，2011，(35):227-227.

[2]胡一梅.構建企業稅務風險管理體系研究[D].安徽財經大學，2013.

[3]劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.

篇5

關鍵詞：風險管理；風險管理模式；風險管理范圍一、商業銀行風險管理值得借鑒的經驗

商業銀行有成熟的風險管理經驗。據了解，國際、國內先進的商業銀行、郵政儲蓄銀行及部分發達地區農信社都實行了全面風險管理，積累了較豐富的管理經驗。如建行引進了國際先進的風險管理模式，構建了集中、垂直的風險管理體系，加強了各環節的整體聯動和有效制衡，建立了風險部門與相關部門的信息溝通機制，加大了對集團客戶的監控力度。建設銀行風險管理組織架構為：總行設首席風險官，一級分行設風險總監，二級分行設風險主管并向縣級支行派出風險經理。實行授信業務平行作業，即：信貸客戶經理、風險經理及專職貸款審批人按照各自的崗位職責，遵循既定的操作流程和“雙線”匯報線路，對各自的作業結果獨立承擔責任。風險經理在平行作業中對其上級風險主管負責，對《客戶信用評級報告》、《項目評估報告》等風險揭示的充分性、準確性負責。專職貸款審批人在授權內對其客戶信用評級、授信審批決策的合理性和授信審批質量負責。信貸客戶經理、風險經理和專職貸款審批人，在同一授信業務流程中，通過崗位制約，最大限度地避免，從而降低風險隱患。

二、縣級聯社構建全面風險管理的建議

1、整合機構完善職能，提高風險管理能力。

對縣級聯社風險管理職能進行重新定位，在貸前、貸中和貸后三個環節與信貸部門平行作業。在同一業務流程中，以客戶為中心進行業務協作，加強各環節的整體聯動和有效制衡，兩個部門“四只眼睛”共同防范風險。實行兩條線匯報，即：信貸和風險部門獨立向聯社領導匯報貸前調查、資料審查情況及建議，聯社領導根據兩個部門的匯報情況做出正確決策，從而保持風險管理體系與業務管理體系的相對獨立，增強風險管理的有效性，實現風險管理科學化、制度化，逐步達到“一個流程齊調查、雙向匯報堵漏洞、三個環節相制衡、四只眼睛盯客戶、綜合協調防風險”，提升縣級聯社的風險管理水平，為業務經營又好又快發展奠定堅實的基礎。

（1）縣級聯社的風險管理流程：

首先是業務受理然后是調查評估接著資料審查再由縣級聯社貸審會審批然后是縣級聯社理事長審定再貸款發放到貸后檢查過后就是風險監測與風險評價和風險預警、風險處置最后是貸款逾期督辦后就是保全資產然后再依法清收處置后就是貸款收回了。

（2）基層信用社的風險組織框架設計：

在各個信用社的風險主管的設立中，城區聯社所屬信用社的風險主管由副主任兼任，按照業務種類分別設個人業務風險經理與公司業務風險經理，這也是依據城區與鄉鎮信用社的情況有不同而實行的區別對待。

（3）基層信用的社風險管理流程：

首先是業務受理然后是調查評估接著資料審查接著就是信用社貸審組審議然后是風險主管意見然后就可以貸款發放接著就是貸后檢查與風險監測和風險評價還有風險預警與風險處置隨后就是保全資產最后就是依法清收處置再貸款收回就可了的。

（4）營業網點的風險管理設計：

各個營業網點的風險管理員享受網點負責人的待遇，實行垂直管理并且由網點會計兼任。不參與經營考核。主要履行：①監督出納、信貸、儲蓄等各項規章制度的執行情況；②是對會計出口嚴把關：監督整個貸款發放的過程，對上級信貸審批條件與限制性條款的落實情況進行審查；③是定期或不定期查庫；④是加強授權與密碼管理，對柜員監控到位、防范到位、檢查到位；⑤是監督綜合業務系統柜員操作20條禁令執行情況，防范操作風險與道德風險。⑥是定期監測與評價風險狀況，撰寫風險管理評價報告這六項風險管理職責

2、建立風險管理機制、夯實風險管理基礎。

逐漸建立和完善報告機制、風險預警機制與責任追究機制要做到管理有目標、工作有評價、部門有制約、操作有制度、過程有監控、風險有監測、崗位有職責、事后有考核才能全面風險管理提供保障。①是加強制度執行力度，維護制度的嚴肅性和權威性，有效防范各類風險。②為了實現制度的科學性、適用性與可操作性，修改完善現行信貸、風險管理辦法等相關規章制度。③是建立信息溝通機制，加強部門協調配合。風險管理人員與信貸、監審等相關部門人員享有同等的信息訪問權限，加強與其它部門的信息溝通。及時收集、匯總在貸款管理、跟蹤監測過程中發現的風險信息，分析其可能對農村信用社產生的影響程度和范圍，形成分析報告，為聯社領導決策提供參考。風。④是建立風險識別體系。要借鑒商業銀行的經驗，運用現代科技手段，從風險組織流程、風險數據庫、風險管理信息系統等方面，建立科學的內部風險評價方法，逐步建立涵蓋所有業務的風險監控和評價預警系統。

3、培育風險管理理念，實行全面風險管理。

各縣級聯社要提高對全面風險管理重要性的認識，積極培育員工的風險管理理念。一是建立全面風險管理文化，防范道德風險。積極培育和強化全員風險管理意識，樹立正確的職業道德觀、價值觀和風險觀，培育人人對風險負責的風險管理文化。二是加強員工隊伍建設，防范操作風險。近年來，農村信用社發生的案件大多因操作風險控制不力所致，如何防范和控制操作風險是農村信用社風險管理的重點和難點。縣級聯社首先要凈化風險源頭，在新招聘員工時堅持做到“四化”，即：市場化、多元化、精品化和專業化。定期對各業務崗位人員進行崗位輪換，落實強制休假和離崗稽核制度，凈化經營環境。三是強化責任意識，落實全面風險管理。（作者單位：河南省駐馬店職業技術學院）

參考文獻：

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【關鍵詞】融資性擔保公司；風險管理；可持續性發展

融資性擔保公司主要是為中小企業提供融資擔保服務，經國務院規定部門的同意，主營一般放款、商品流通等項目的資金融通及擔保業務，又可經營為法律訴訟、合同履約等有關的擔保業務，還能以其自身所擁有的資本對外投放，并接受私人及其他經濟實體托付從事財務管理服務，更有甚者有的還從事吸收儲蓄及企業存款、放貸等業務。因其經營內容包含不同業務區域、不同實體，管理風險不僅種類繁多且難以控制，所以適度平衡經營風險對擔保公司的長期成長來說具有不可忽視的重要作用。下面以擔保公司為例，從內外部風險產生原因、風險管理體系的建立、風險管理的可持續性發展方面，探討從根本上適度控制融資擔保風險、最大限度地防止重大風險發生的途徑。

一、融資擔保風險產生原因分析

擔保公司經營所遇到的各種風險，從根本上來說有：外部經濟環境的多邊性，內部業務環境所帶來的不確定性。各種中小經營實體的擔保申請人是擔保公司的主要客戶來源，不僅是其成長和壯大的根基，也是出現不確定性風險的主要因素。針對上述中小經營實體，擔保公司要擦亮眼睛，細心鑒別、估計、選擇，從而將業務經營的不確定性控制在合理水平甚至最小。

1、外部風險產生原因分析

（1）地方政府政策的不確定性。不同地方政府對擔保公司制定的政策都有不同程度的差別，具有獨具特色的地方性、條條管轄烙印。融資性擔保公司在具體的業務辦理時，如果出現政策方面的爭議，政府各業務主管部門都會從本部門的立場給予不同的答復及解決方案，從而讓擔保公司在辦理一些實際業務時，碰到大量的難以處理的難題，結果使得一些好的業務項目要么失敗，要么加重了最初可以防止的不確定性風險。

（2）法律不健全。在許多地方，盡管很多地方主管部門認識到組建融資擔保公司對發展當地經濟的重要性，而有大量地區也建立了一部分擔保公司，可是因為國家對中小企業融資擔保體系沒有建立配套的法律體系，擔保公司的法律地位得不到明確，性質也難以界定。在現實中就帶來了中小企業融資擔保公司資本籌集不穩定，商業銀行難予認可，經營實施難等難題，從而產生了法律方面的風險。

（3）外部市場的不穩定性。融資擔保公司的主要任務是支持中小經營實體的成長，打破其融資瓶頸。但中小經營實體的主要特征是對風險抵御能力弱，地區經濟產業的變化、國家宏觀經濟政策的調整、國際政治及經濟形勢的動蕩，也會給這些中小經營實體造成很大的打擊。中小企業一旦遭受打擊，融資擔保公司也會因它們加重了所經辦業務的風險。

（4）社會信用的缺失。信用風險是融資擔保公司最主要的風險，在我國由于社會總體信用體系尚未建立，就全國來看，信用意識不強，信用方面的法律規定罕見乃至缺失。所有這些環境相對于融資擔保公司來講，是一個相當危險的信譽門坎。

2、內部經營風險產生原因分析

（1）缺乏內部經營制度約束。擔保公司的經營主要靠聲望及良好的信譽，具體辦理的是各種不確定性擔保業務，所以公司高層管理人員必須結合擔保公司自身具體情況，建立一套規范的企業內部經營風險制度。擔保公司所在的行業是新生事物，普遍存在缺乏成熟的內部經營管理制度。有些制度的欠缺能夠借助相關老行業的制度來克服，還有少量制度可以借助成立較早的擔保公司的風險失敗案例來控制，但隱藏的制度卻是只有經歷了風險損失的重創后才能夠找到。

（2）公司人員道德素質低。擔保公司經營的是聲望及良好的信譽，所以公司各級管理人員及業務人員除了具有較高的業務素質外，還必須有良好的道德品質，如果連企業內部人員都不遵守行業規矩，那么將會給融資擔保公司自身帶來不可估量的道德風險，造成業務經營上的巨大損失。

（3）擔保業務經辦人員缺乏輪換。主要是是擔保公司擁有一些常年業務客戶，負責的具體經辦人員不輪換所潛在的風險。同一個業務經辦人員多年負責相同擔保項目，優點是與老客戶打過交道，有一定基礎，能提高業務經辦人員的熟練程度及效率。潛在的的風險就是具體經辦人員套路化，對具體業務潛在的風險缺乏應有的警覺，即使客戶的財務狀況下滑，本來應壓縮擔保數額，但由于是老熟人，打不破臉面，仍保持擔保數額不減。將來如果客戶財務狀況急劇下降，就會給企業自身造成本來可以事先避免的損失。

（4）盲目擴大擔保業務量。全部依靠擔保為主打業務的融資擔保公司，擔保金額的多少可作為評價企業強弱的尺度；第二是實收資本金的存款收益，隨著公司的資本金的增大而增大；第三是地方政府投入的財政補貼資金，法律規定財政補貼資金在一定時間，可以用作擔保公司的風險準備金，不得自己轉作他用。凍結時期已過，擔保公司在以財政補貼資金為應納稅所得額，交納稅后，可用作公司的實收資本。這一行業經營的高度不確定性的特點，迫使擔保公司盲目追逐擔保業務資金量的擴大，從而會給企業自身帶來放大幾倍的潛在經營風險。

二、融資擔保風險管理體系的建立

1、建立立體的公司風險管理層

（1）風險管理的第一層。由經營部門主管、項目主管、客戶經理組成風險控制團隊，針對每項擔保項目做實地風險評估、篩選，形成公司風險管理第一層防御力量。

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關鍵詞：港口工程；風險管理；分析

Abstract: port engineering degree of attention more and more high, but want it to play a good social function must strengthen the management of risk. The author combined with previous experience, the port project risk management, puts forward several Suggestions for your reference.

Keywords: port engineering; Risk management; analysis

中圖分類號：U65 文獻標識碼：A文章編號：

隨著經濟全球化的日益發展，進出口貿易的發展也愈加繁榮，而作為貿易流通的口岸，港口在促進區域經濟與地方經濟中扮演著越來越重要的角色。然而，每一項工程活動都會存在一定的風險，港口工程也不例外。為了確保港口工程建設能夠順利，并較好的實現成本目標、工期控制等，則必須加強工程的風險控制，有效識別風險識別、估計、評價等，并做合理解決。

一、港口工程風險管理

通常情況下，風險指的是在一定環境中并在一定時期內，可能存在對預定結果有影響的因素。風險具有一定的客觀性，而且其造成的后果隨是否能夠及時發現并解決而或大或小。港口工程項目的風險管理指的就是通過風險識別、風險評估實現項目管理層對項目活動所隱藏的風險實施有效的控制與管理，以最小的成本、最低的風險實現工程項目的整體目標。港口工程項目的風險管理是一項系統的工程，有別于一般的建筑工程項目，有其自身的構成要素、分析層次和內在結構，風險管理人員應根據工程項目的特殊性建立全面統籌、合理安排的系統意識。

二、港口工程風險管理體系構建

作為港口工程項目管理的分支，風險管理占據非常重要的地位。港口工程最明顯的特點就是資金投入大、機械設備多、工程量大、施工時間久，而且施工環境也都各有差異，施工設備依港口需求而定，土建和設備的接口界面較多。這些因素使得港口工程的風險管理具有一定的特殊性，因具體問題具體分析。

1港口工程風險管理過程

港口工程的風險管理需要有計劃的逐步展開，具體來說可分為五個過程，分別是風險識別、風險評估、風險應對等。

1.1風險識別

風險識別是風險管理的第一步也是關鍵的一步，只有做到準確的識別風險，才能較好的繼續后續工作。如果未能正確識別所有相關風險，則會對未能識別的風險喪失處理的計劃。港口工程風險的來源較多，施工人員的任何一個失誤都可能造成巨大的風險，所以只要存在未能及時識別的風險，即使風險處理計劃非常完善，而對于整體工程來說，都是存在缺陷的。

1.2風險評估

港口工程風險各種各樣，而且發生的可能性也不盡相同，產生的后果也或大或小。管理人員應通過概率論與數理統計方法對風險可能發生概率以及造成的后果進行準確的評估。尤其是制定風險解決方案時，風險等級和發生概率的掌握更是關鍵。只有熟悉上述信息，才能準確評估風險，并制定出正確的風險處理方案。

1.3風險應對

風險評估之后，要根據風險的不同性質和決策主體對風險的承受能力，而采取正確的應對辦法。一般來說常見的解決辦法有：風險回避、風險轉移、風險降低等。而不管選擇哪種應對措施，都應遵循四個原則，即可規避原則、可轉移原則、可緩解原則以及可接受原則。

1.險監控

風險監控指的是對已經識別的風險和對應的管理措施加以跟蹤，以便及時發現殘留風險和識別新的風險，對風險應對措施要嚴格執行并根據實際情況作出合理的調整，密切關注并詳細記錄這些措施對于解決風險的有效性和解決程度。風險評估者不一定能夠將所有潛在風險都一次識別出來，而風險監控則可以在實際作業中進行再次論證，實現了風險管理的糾偏，將所有風險全部擊破，因此在風險管理工作中占有重要的地位。

1.5風險管理后評價

港口工程風險管理工作結束后所進行的評價工作稱之為風險管理后評價，主要針對港口工程風險的目標、行動過程、效益等進行全面的分析總結，揚長避短，取精棄糟，從而促使工程項目的決策者、管理者在今后的工作中避免走彎路，節約風險管理的成本，提高風險決策與項目管理的水平，對提高港口工程質量有著非常重要的意義。

2港口工程建設程序

多個相互關聯的項目共同構成了完整的港口工程，各項目之間存在著密切的聯系，而且管理界面較為繁瑣，實施之前應全面、系統的進行整體規劃，以保障整個工程的順利進行。下面將結合大部分工程所采用的建設程序，對施工過程中的五個階段進行具體描述，通過施工階段的劃分不僅可以有效控制和監督項目的管理過程，而且能夠使各項目之間形成良好的配合關系。

2.1前期的準備工作

該階段應重點注意對港口工程將要完成的工作做詳細的分析，并進行必要的項目商業論證，對備選方法加以評定和篩選。明確工程項目的方向，充分體現業主的組織戰略。同時開展施工的各項準備工作。

2.2項目的啟動階段

在確定了港口工程項目初始方案后，要深化項目的實施方案，以便明確項目結構，從而實現項目的預期目標。另外，還要完成項目的可行性報告，為決策者提供科學的依據來判定該項目是否可以實現預期目標。

2.3項目的計劃階段

在港口工程項目的設計、項目管理的各項計劃完成后，應建立完整的基礎設施體系，主要包括了施工過程中所需要的人力、物力和財力，這些工作都在該階段完成。

為項目實施打下基礎。

2.4項目的實施階段

港口工程的施工階段，業主、設計單位與施工單位將對施工合同中所包含的子項目進行協同管理，以及施工過程中所遇到的各種問題進行協商和解決，從而保證工程能夠順利的進行。

2.5項目的竣工階段

此階段，所有單項工程均已完成，整體工程進入竣工驗收階段。項目的移交工作主要指實物與資產的移交。同時完成各項合同關系和善后工作，項目進入試運行階段。

3風險管理范圍

港口工程管理是一項包含了諸如工程質量、安全、成本控制、施工進度等方面在內系統工程管理，因此港口工程風險管理所涉及的范圍也非常的廣泛。

3.1人員風險

工程人員是工程風險管理中重點注意的對象。工程的高風險要求管理人員具有豐富的施工經驗，良好個人素質，以保證工程能夠在安全控制的條件下施工。不管是技術工人與機械操作人員都應加強自己的業務技能，熟練完成工程中的相應的項目。另外，管理人員的管理能力對于工程的質量也有著直接的影響，如果管理人員缺乏施工經驗和管理能力，工程的質量就難以得到保障。

3.2經濟與管理風險

工程經濟與管理風險是另一個重要的風險來源。港口工程建設是資金流、信息流、物理流等的集成。資金是港口工程順利進行的有利支撐，如果資金不到位，毫無疑問會給工程的順利施工帶來嚴重的影響，業主與施工方會不擇手段的降低工程成本，具體體現在：一是合同定義不清楚，由于人為原因或非人為原因，不能準確定義一些問題；第二，合同條款訂立不平等，沒有充分的、合理的依據；第三，條款遺漏，這種現象往往出現在對業務不熟悉的業主所擬定的承包合同當中。由于他們不愿意沿用普遍遵循的條款，而自主制定，卻往往存在條款不完善、遺漏事項頗多的現象，而導致港口工程存在極大的風險，影響工程質量，從而降低工程項目的經濟收益。

三、結束語

近幾年來，港口工程越來越備受矚目，如何提高工程質量，確保實現較高的經濟效益成為社會關注的問題，而風險的有效解決則為這兩個方面的實現奠定了牢固的基礎，因此，建立完善的風險管理體系對于港口工程來說有著重要的意義，應給予高度重視。

參考文獻

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篇8

一、風險識別

（一）內容 對于集團企業而言，進行財務風險識別就是要詳細分析自身運營過程中可能出現的各類財務風險，具體是指：找出可能存在的所有財務風險；應該對哪些進行后續處理；導致風險出現的原因；財務風險可能對運營造成的負面影響或者損害程度。集團企業由于自身組織非常龐大復雜，因此其財務風險也比一般企業更加多樣、更加難以控制，基于此，集團企業只有全面掌握上述情況，才能準確判斷自身運營過程中的財務風險。

（二）層級與信息傳輸途徑 具體如下：

（1）集團總部與下設企業的財務風險識別。根據集團企業的組織結構，應對不同層級進行針對性的財務風險識別。具體來講，集團可以聘請專業機構分析總部以及各下設企業的財務風險情況，并提交專業的評估報告，之后在年報中對這些信息進行披露；另外，管理人員應憑借對集團內部運營狀況的了解，通過自己的專業知識以及工作經驗找出存在的財務風險，并及時向上級管理層匯報。

（2）業務層的財務風險識別。根據集團企業的業務流程，應對各業務的具體操作進行風險識別。這樣集團總部以及下設企業都可以根據識別結果進行相應的風險防控處理，從而保障各項業務操作的財務安全性與穩健性，保障公司業務能夠在安全的財務環境中開展。

（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當前集團的實際經濟業務發生情況，分析各個經濟業務流程可能存在的財務風險。二是現場調研法。借助和業務人員交流操作情況，掌握財務風險可能出現的環節，并分析過往風險控制的收效，為后續管理奠定基礎。

二、風險評估

（一）定義 進行了財務風險識別之后，集團企業還需要評估這些風險，從而確定它們對集團運營可能造成的影響。集團企業雖然結構復雜、規模龐大，但是也并不代表其就會存在財務風險盲區，也就是說不管其規模多大，每個業務環節中同樣都存在財務風險。實際工作中，無法將財務風險完全消除。導致其產生的原因中有些是系統性的，集團只要開展業務就必然會產生一定的財務風險，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內而已。因此，集團企業的高管層需要制定出合理的風險安全水平范圍，并采取有效措施將風險控制在安全水平之內，從而保證運營的安全性。

（二）評估內容 評估內容主要分為兩大類：集團外部與集團內部。集團企業在評估的是應該考慮時間的影響，除了關注風險發生的可能性以及影響程度之外，也關注風險存在的時序性，從而能夠在評估之后進行更加高效的應對。具體來講，集團企業首先設置一個時間段，之后把識別出的財務風險根據發生的可能性以及影響程度建立坐標系左上方是發生可能性極高的財務風險，不過這類風險對集團的運營影響程度很低；右上方也是發生可能性極高的財務風險，而且這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊。因此，這類財務風險就是集團企業要重點防控的風險，必須采取有效措施對其進行全方位的防控；左下方是發生可能性很低的財務風險，而且這類風險對集團的運營影響程度很低，因此，只要進行動態監控隨時掌握其變化就可以；右下方也是發生可能性極低的財務風險因素，雖然這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊，但是也不是重點防控的對象，只要做好動態監控就可以。

（三）評估方法 具體如下：

（1）定量法。通常來講，企業集團進行風險評估都會選擇相應的財務指標，并根據這些指標建立預警體系，具體見表1。

償債能力方面有以下指標：流動比率的值越高就代表企業的財務狀況越穩定，學術界一般認為流動比率的值是200%比較理想，這時企業擁有良好的短期債務償還能力；速動比率的值越高就代表企業擁有越強的變現能力，學術界一般認為速動比率的值是100%比較理想；資產負債率的值越小就代表企業擁有越好的長期償債能力，學術界一般認為資產負債率不超過50%比較理想；已獲利息倍數的數值越高就代表企業擁有越好的長期償債能力。學術界一般認為利息保障倍數是3比較理想；

盈利能力方面有以下指標：成本費用率越高就代表企業擁有越好的盈利能力，為獲得利潤支出的代價越小；凈資產收益率的值越高就代表企業擁有越好的盈利能力，運營效率越理想，投資人與債權人的利益會受到越好的保護；銷售毛利率越高就代表企業擁有越好的盈利能力，運營效率越理想；銷售凈利率越高就代表企業銷售收入具有越好的收益能力。學術界一般認為該指標至少要超過10%。

營運能力方面有以下指標：應收賬款周轉率的值越高就代表企業收回賬款的速度越高、效率越高，說明企業的應收賬款管理工作進行得很有成效；存貨周轉率的值越高就代表企業的變現能力越強，說明企業運營占用的資本越少，資本利用效率越高。

發展能力方面有以下指標：營業收入增長率是正值的話，代表企業本年取得了營業收入增長；數值越大就代表企業的營業收入增長越快，發展前景越明朗；營業收入增長率是負值的話，代表企業本年營業收入出現了下滑；數值越大就代表企業的營業收入下滑得越快，發展前景不樂觀；資本保值增值率的值越高就代表企業的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學術界一般認為該指標超過100%比較理想；資產增長率越高就代表企業擁有越快的資產增長速度；相反的，如果該指標太低，就代表企業發展非常緩慢，很容易被激烈的市場競爭淘汰。

現金流量方面有以下指標：銷售現金比率體現的是企業實現1元的銷售收入可以產生多少現金流量，該指標的數值越大就代表企業擁有越高的收入質量，資金利用效率也越高；現金流動負債比率的數值越大就代表企業擁有越多的現金凈流量，相應的償債能力也就越強。學術界一般認為現金流動負債比率的數值超過1比較理想，不過也不是數值越大就越好，如果太大就證明企業有太多閑置資金，資金使用效率較低。

（2）定性法。定性法，顧名思義就是評估人員根據風險管理經驗以及專業知識對各類財務風險進行評估，具體的過程會存在一定的主觀性，不過因為更好的結合了集團企業的實際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準確，但是其無法有效覆蓋集團企業的所有業務流程，部分數據太難取得，或者數據的真實性有待商榷，定性法則能夠補足定量法的不足，對各類無法定量分析的因素進行綜合評估，從而與定量法相輔相成，實現對企業財務風險全面準確的評估。對集團企業來說，定性法可以用于以下幾種情況：國家采取相對緊縮的貨幣政策，假設集團一直都通過非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對很高的籌資風險；政府出臺了新的行業限制政策，集團企業的發展策略與規劃可能受到巨大影響，從而產生財務風險；市場中的主要競爭對手聯手進行了并購運作，導致市場結構出現了明顯改變，可能造成集團的現金流動速度減緩，形成財務風險；集團發展過于盲目、擴張太快，導致很高的財務風險。

通常使用的定性法有三種：一是標準法。集團企業委托專門的風險評估機構對內部財務風險進行定性評估，并給出發展趨勢的報告，同時預測集團未來可能面對的各類財務風險；二是四階段法。財務風險并不是一開始就會導致嚴重的經濟損失，其有自身的發展過程，大致可以分為潛伏階段、發展階段、惡化階段、失控階段，根據風險的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對性的應對措施；三是評分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過對風險評分確定風險的實際程度與影響，從而進行更加有效的應對。一般來講，將集團企業的所有財務環境因素進行歸納集團企業就能按照自身的運營實際，分析每項因素的綜合情況并進行評分，然后按照具體的評分結果將環境因素影響程度排序，并以此為基礎進行風險防控。

對于集團企業而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機融合起來，充分發揮每種方法的優勢的話，就能實現對集團風險科學全面的評估。雖然這兩種方法各有側重點，各有自己遵循的原則，可只要利用得當同樣能夠具有高度的一致性，從而實現對集團企業財務風險的全面評估。

三、風險控制

（一）方式與方法 結合企業集團的發展戰略與經營規劃，再綜合考慮集團的財務風險情況，才可以制定風險控制措施。換句話說，在識別以及評估了財務風險之后，進行的風險應對不能隨意而為，而是要通過科學的方式與方法，從而實現對風險的有效防控。筆者通過圖3簡單介紹了集團企業應該如何應對不同的風險。

筆者將上面坐標系的風險劃分為4大塊，其中：A是高風險區，是集團企業應該盡量回避的風險。對于這類風險要采取一切措施回避，從而降低集團產生損失的可能性；B、D是中級風險區，是集團企業應該積極應對的風險。對于這類風險應盡量轉移或者分散，從而保證集團財務業務的安全性；C是低級風險區，是集團企業能夠控制的財務風險。對于這類風險不需要特意采取應對措施，只要做好實時監控，防止其出現變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財務風險處理方式：

（1）回避。所有企業在制定風險應對措施的時候，首先想到的都是要回避風險。因為回避成功的話，企業就可以在絕對安全的情況下避免出現任何形式的損失。如果風險造成的損失已經超過了項目本身的利潤時，那最好的方法就是不要實施項目，也就是從源頭上避免風險出現的可能。比如：拒絕與信譽不好的經銷商合作；投資之前進行科學全面的調研與論證等。

（2）降低風險。降低風險是需要正面應對風險的措施，也就是集團企業的業務進展情況已經無法停止、只能繼續下去的情況下，進行的風險應對。降低風險主要有兩種方式：首先，把有可能會導致風險出現的因素作為重點控制對象，從而在源頭上降低風險發生的可能性；其次，抑制風險發生的重復性以及降低風險造成的實際損失程度。在風險已經出現的情況下，只能想辦法不讓它出現得那么頻繁，同時降低其對集團帶來的損失程度。具體來講，集團企業需要做好對各類風險因素的控制；及時了解行業以及市場情況；評估債務人的資信情況；預測行業發展趨勢；進行市場調研；拓展籌資途徑等。

（3）轉移風險。集團企業也可以通過合法的操作將部分財務風險轉移出去，從而避免其對集團造成過大的經濟影響。具體來講，購買保險或者在金融市場上購買一些保值但是又有升值空間的產品都是不錯的選擇；另外，集團企業也可以通過聯合經營等方式將部分財務風險轉移出去。

（4）接受風險。如果集團企業認為自己有足夠的能力可以應對那些強度以及影響都不大的風險時，考慮到風險應對成本與實際損失之間的關系，如果應對成本高于風險可能造成的損失，那么集團可以采取不進行任何應對的措施接受風險。這時，集團可以將風險形成的損失計入費用，在利潤中抵減，只要這部分費用低于應對風險需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經濟的做法。

（二）風險控制措施 了解了風險控制的方式與方法之后，就要探討集團企業的風險控制措施了。綜合考慮了集團企業的運營實際之后，筆者認為其可以采取如表4所示的風險控制措施。

參考文獻：

[1]林范強：《對規范企業財務管理有效控制財務風險的探討》，《財經界（學術）》2010年第12期。

[2]黃愛斌：《淺述企業財務風險及其防范》，《現代經濟信息》2010年第3期。

[3]李伯權：《財務風險控制與防范方法》，《知識經濟》2011年第16期。

[4]張天興：《金融危機下我國中小企業財務對策探析》，《管理觀察》2009年第10期。

篇9

關鍵詞：電力企業；安全生產；風險管理體系

一、引言

電力自身的特性決定了安全在電力企業生產過程中的重要意義，除此之外，由于電力企業在生產的過程中存在極高的風險，這對于相關人員的安全意識以及技術水平具有嚴格的要求，在此基礎上對風險管理體系進行不斷的創新和完善，才能達到提高電力企業的生產質量和效率，促進社會發展的目的。

二、構建電力企業安全生產風險管理體系的意義

我國大部分的電力企業仍舊缺乏對安全管理工作重要性的深刻認識，導致在進行安全管理工作的過程中存在許多漏洞，并且沒有完善的風險管理體系用以支撐，這對于提高電力企業的生產安全性是非常不利的，因此，為了從源頭處對上述問題進行解決，就需要對電力企業安全生產風險管理體系進行構建和完善，這既滿足了電力企業發展過程中的需求，同時又與社會的發展趨勢不謀而合[1]。構建完整的風險管理體系可以對生產過程中所存在的安全問題進行規避，從而減少發生安全事故的幾率，提高企業的經濟效益。

三、構建電力企業安全生產風險管理體系的有效途徑

（一）對管理組織進行完善

作為提高開展風險管理工作效率的重要因素，對管理組織進行完善在對風險管理體系進行構建的過程中具有無法替代的重要作用。在構建風險管理體系的過程中，首先需要對所應用的方案在系統性和科學性方面進行一定的保證，在此基礎上根據電力企業內部不同部門所對應的工作內容，對目標合理與否進行準確的評估，可以說一套系統、科學的方案可以對接下來相關工作的開展具有極其重要的推動作用，在對下一階段工作開展的過程中，需要在考慮人力、物力和財力合理分配的基礎上，通過對資源進行高效配置，實現各個工作階段有條不紊的進行的效果。

（二）撰寫相關體系的文件

由于在電力企業生產過程中存在的諸多風險是隨著實際情況而不斷變化的，因此，這就需要電力企業撰寫與安全管理體系相關的文件，以確保在生產過程中面對各種類型的風險都能夠及時的解決。文件內容包括該企業在進行風險管理工作中發現的問題、解決辦法以及后續跟進等，并且定期進行總結，這樣做的好處在于可以使企業今后的生產中遇到相關問題時以最快的速度對解決方法進行制定，從而提高電力企業工作的安全性，促進企業的快速發展[2]。

（三）對文件進行貫徹落實

在文件撰寫的工作結束后，就需要相關企業為文件內容的貫徹落實創造一個良好的環境，通過加深工作人員對執行文件內容對于企業發展重要性的理解程度，使其在工作的過程中對文件內所制定的規章制度進行嚴格執行，從而提高企業的生產效率。

（四）對生產風險進行評估

對生產風險進行評估一共分為以下幾個步驟：第一步，對安全事故所產生的危害進行準確識別，這個步驟也是風險管理工作中極為重要的一步，如果沒有對這一步驟進行嚴格的落實，就無法對相應的風險進行進一步的評估和控制；第二步，對該危害所具有的風險進行評估，這一步的意義在于對電力企業能否承受該風險進行準確的判斷；第三步，根據以上兩個步驟制定出相應的方案，對風險的發生進行預防和解決[3]。

（五）對生產風險進行控制

現階段我國大部分的電力企業在對自身的生產進行風險管理過程中均存在漏洞，缺少一個科學、合理的體系作為開展工作的基礎，因此，對風險管理體系進行不斷的完善，使其變得更加規范迫在眉睫。在對風險管理體系進行改進時，應當從內容、步驟、方法等多個方面同時著手，以電力企業在生產過程中所固有的風險為基礎，結合實際情況構建起將風險管理的過程和結果二者有機結合的體系，例如，對進行電力作業的現場進行全程跟進風險管理的體系，或是對電力企業在生產過程中的安全文化進行控制的體系等。

（六）提高工作人員的素質

工作人員作為開展風險管理工作的主體，提高員工的綜合素質與提高管理工作的效率二者是緊密相連的，電力企業可以通過定期開展相關培訓的方式，對工作人員的素質和能力進行不斷提高。針對電力企業自身的特點，開展培訓工作的方向主要為基礎知識、體系構建以及人員培訓幾個方面，并且在培訓的過程中需要將培訓的內容與企業自身的實際情況進行有機的結合，通過不同企業員工間的交流、邀請專家前來指導以及組織員工定期前往培訓機構等方式，提高培訓工作的科學性，并且保證培訓工作的最終成果。四、結論綜上所述，隨著社會發展進程的不斷深入，以電力為首的諸多企業均面臨著前所未有的機遇和挑戰，因此，想要以當今的社會背景為推動力，使企業自身得到長足的進步，就需要通過構建風險管理體系，提高對生產過程中可能存在的風險和問題進行規避的能力，提高企業生產過程的安全性，從而為電力企業的發展奠定良好的基礎。

作者:施云峰 李沛 雷占軍 單位:國網西寧供電公司

參考文獻:

[1]邱細蝦.安全生產風險管理體系在電網工程建設中的研究與應用[D].廣西師范大學,2015.

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關鍵詞：國有商業銀行　風險管理體系　再造

前花旗銀行總裁沃爾特·瑞斯頓有句名言：事實上銀行家從事的是管理風險的行業。這句話道出了銀行的核tD職能就是管理風險。然而，國有商業銀行具有的卻是一個失效的風險管理體系，在解決巨額不良資產和應對未來環境挑戰的雙重壓力下，國有商業銀行風險管理體系再造刻不容緩。

一、國有商業銀行風險管理體系現狀和失效原因

自上世紀90年代中期，四大銀行開始在信貸管理中全面采用審貸分離、分級審批的方法，后來陸續引進了信用評級、授信管理、貸款風險分類制度，并成立風險管理機構統一專事風險管理，在審慎的會計原則、內控制度建設方面也取得進一步完善，隨著銀行經營范圍和品種的擴增，風險管理涵蓋的內容由表內業務到表外業務，從國內到海外分支機構，在不良資產處置方面也作了大量實踐，近年來，風險管理逐漸得到重視并提到了經營管理的核心位置上來，制度、規則、方法和相關的研究得以豐富、完善，一個比較集中、統一風險管理架構雛形在四大銀行內建立起來。與風險管理架構建設的進步相對照風險管理體系的整體有效性卻存在嚴重問題，造成風險管理體系失效的原因之一是體制造成的管理層風險意識淡薄，把主要精力放在追求擴張上，對資本金、準備金充足與否并不真正關心，長期不良資產問題并未真正列入管理者的考核目標，四大銀行高管人員沒有因整個風險管理局面的形成和一再惡化而被免職的事例。在產權和公司治理問題沒有解決的情況下，國家信用擔保和注資行為使四大銀行在技術上破產卻免于遭受擠提和清算，事實上助長了嚴重的道德風險。原因之二是缺乏系統完善的風險管理體系。在風險管理逐步被重視的過程中，雖然學習引進了西方銀行的很多制度、方法，也形成了各自的體系，但是框架粗糙、基礎薄弱、制度和技術平臺沒有建立起來，缺乏風險管理工具發揮作用的機制，在具體操作中經常被異化走形。原因之三是人員風險管理素養和銀行文化跟不上，國有商業銀行沒有西方銀行數百年的商業錘煉，缺少高度專業化的銀行家隊伍，缺乏規范的行業經營作風和優良文化氛圍熏陶，形成了普遍的粗放經營習慣。

二、風險管理體系有效性再造的思路

1．熟悉現代風險管理的國際通行規則和構造有效風險管理體系的一般內容、方法、步驟，借鑒對照優良銀行風險管理體系，確立風險管理體系再造的目標體系。巴塞爾協議框架原則已成為國際銀行業通行的“游戲規則”，其對銀行風險管理領域的指導原則得到普遍認同，也為指導國有銀行再造風險管理體系提供了基本框架。現代銀行風險管理的思想、理論、方法，已經形成齊備的體系，用于指導變革、補充完善國有商業銀行的現有體系的缺陷。以國際領先銀行風險管理作為學習標桿，借鑒其經驗，尋找差距不足。結合三個方面構造出國有商業銀行一個較標準完備的風險管理機制。

2．從國有商業銀行風險管理體系的基礎現狀出發，抓住影響有效性的主要問題特征和薄弱環節，運用恰當的方法、措施、策略造就風險管理效果。無論是與巴塞爾協議要求還是優良銀行的現行風險管理體系相比，國有商業銀行在體制、市場環境、管理基礎等方面有很多條件并不具備，所以只能從實際出發，在現狀與目標之間，針對信用風險為主要風險、基礎風險管理薄弱、風險管理人才和體制環境較差等特征，提出有效解決方法。

3．拓展建立和改造有效風險管理體系的思路。不僅從國有商業銀行內部和現狀著眼，還應在銀行外部建立更廣泛的風險防范處置機制，在面臨新的風險管理問題上拓展思路，尋求良策。

三、國有商業銀行有效風險管理體系的一般內容

1．風險管理的對象和風險處置方法機制

銀行風險管理的對象是經營過程中的各種風險，大的方面可以分為系統性風險和非系統性風險，系統性風險是與系統因素引起的資產價值波動，是無法進行分散的風險。非系統性風險是與個體因素相關的風險，能夠通過組合進行分散掉。從經營管理的角度，可將銀行的風險主要分為信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險，信用風險是指債務人違約的不確定性，市場風險主要指價格波動風險，操作風險指網信息、程序、控制系統問題引起的操作不當、失誤引起的風險，流動性風險是預期的支付風險，各種風險往往相互蘊涵并在一定條件下相互轉化。

風險處置手段主要有：避免消除風險、抑制風險、轉移風險和承擔風險。避免消除風險包括通過科學的風險管理工作程序化、過程標準化、政策合理化可以避免操作失誤和錯誤決策，通過約束激勵機制防范投機冒險和失德行為，通過各種組合來分散風險。抑制風險主要包括對沖、掉期(嚴格講前兩種是組合的特例)、互換、期權等技術的運用。轉移風險是通過保險和其他手段將風險轉嫁。承擔風險主要包括不可避免和難以轉嫁的信用風險，這是銀行需要積極管理的重點。對于風險管理，巴塞爾協議規定了包括最低資本要求、監管當局監管檢查、市場約束三大支柱機制，并針對銀行業面臨的信用、操作、利率等主要風險提出了標準法、內部法兩種計量辦法和相應的資本管理原則，其中在資產風險加權基礎上對銀行資本充足率作出不得低于8％，核心資本不得低于資本的50％的要求。

2．管理設施和有效風險管理的基礎