導語：如何才能寫好一篇監理單位結算審核意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條為規范政府投資項目管理，提高政府資金使用效益，合理確定和有效控制工程造價，根據《*縣政府投資項目管理辦法》（龍政辦發〔20*〕109號），特制定本實施意見。

第二條本實施意見所稱政府投資項目，按《*縣政府投資項目管理辦法》有關規定執行。

第三條縣財政部門是我縣政府投資項目造價審核的主管部門，負責對項目的概算、招投標文件、預算（標底、工程量清單）、合同、結算進行審核。縣發改、審計、建設、監察等部門配合做好政府投資項目造價審核管理工作。

二、概算審核

第四條縣財政部門應對項目概算進行審核并出具書面審核意見，概算超過估算10%（或100萬元）以上的，項目可行性研究報告報發改部門初審并經縣規劃委員會審核后由縣政府批準。

未列入年度政府投資計劃的項目，應先按規定報批后再進行概算審核。

第五條縣發改部門根據縣財政部門審核的概算進行立項審批。

三、招標文件、預算、合同審核

第六條招標文件審核：縣財政部門對政府投資項目的招標文件中涉及造價和結算的條款進行審查并出具書面意見。建設單位依據財政審核意見編制正式招標文件，正式招標文件（含施工圖造價文件）須送縣財政部門備查。

第七條預算審核：縣財政部門對預算（標底、工程量清單）進行審核并出具意見。預算超批復概算的，須經縣發改和財政部門審核后，報縣政府審批。

預算（標底）未經縣財政部門審核，或預算超批復概算但未經縣政府批準的，不得進入招投標程序。

第八條施工合同審核：縣財政部門對施工合同中計價和結算方式的合法、合規、合理性進行審核并出具意見。建設單位根據縣財政部門審核意見簽訂施工合同，施工合同簽訂后須送縣發改、財政部門備查。

四、過程造價控制及結算審核

第九條工程簽證：建設單位對簽證單應明確簽證意見，除現場管理人員（二人以上）簽字確認外，還應加蓋項目建設單位公章并注明簽證日期。簽證內容應注明條數，且在最后一條后注明“以下空白”字樣。

蓋資料章、技術章等的資料一律不得作為結算依據。

第十條設計變更：工程項目設計變更的，須由建設單位書面通知原設計單位出具設計變更聯系單和修改圖紙，設計變更文件由設計人員簽字加蓋設計單位公章，并經項目建設單位、監理工程師審查確認。

因變更設計使投資超過項目概算5萬元（含5萬元）的，應向縣發改部門提交書面報告，縣發改部門會同建設和財政部門進行審核，由縣發改部門出具審核意見；超過項目概算50萬元以上（含50萬元）的，經縣發改、財政部門審核后報縣政府資金聯席會議審批。

第十一條隱蔽工程：增加造價金額在二萬元以上的隱蔽工程，在隱蔽前，縣財政部門應在接到通知的當天到現場參加審核確認。未經縣財政部門審核確認的，不予列入結算造價。

第十二條材料價格簽證：材料價格簽證單要注明材料的名稱、價格、規格、品牌、產地、使用時間，簽證內容必須與實際相符，不得事后記錄和虛假記錄。嚴禁在結算審查時搞突擊簽證，核增工程造價，縣財政部門對簽證情況進行抽查。

第十三條材料采購：材料采購原則上不進行甲供方式。

第十四條綠化工程：以質量驗證書和詳細驗收清單作為竣工結算依據，詳細驗收清單應按苗木名稱、數量及規格逐欄填寫清楚。

第十五條單獨土石方平整(回填)工程：須提供縣規劃、土管測繪隊或者法定社會中介測繪機構確認的土地原始標高及土地平整后現狀標高的圖紙。

第*條結算資料送審：結算資料須一次性全部送達縣財政部門，未經縣財政部門同意，不得在結算審核過程中補充核增造價的結算資料。

第十七條材料價格通報制度：各國有投資公司按季向縣財政部門報送簽證材料價格，縣財政部門及時進行匯總通報。

五、管理與監督

第十八條政府投資項目審核以財政部門自審為主。竣工結算需委托社會中介機構審核的，應統一由縣政府性投資項目監督領導小組辦公室通過縣招投標中心統一招標確定社會審核機構，縣財政部門應對其審核結果進行全面復核。

第十九條政府投資項目竣工結算審核結果應抄送縣審計部門，縣審計部門應采取多種形式進行抽查復核，抽查幅度不低于10%。社會審核結果與復核結果不一致的，以復核結果為準。

第二十條縣發改部門應參照縣重大項目稽查有關規定對政府投資重大項目實行稽察。縣行政監察機關應當按要求開展政府投資項目效能監察，把控制投資作為監察和稽察的重要內容。

第二十一條縣財政部門、項目主管部門與項目建設單位應當有選擇地對政府投資項目進行財政支出績效評價，政府重大投資項目績效評價報告應當報縣政府。

六、罰則

第二十二條造價控制責任落實：各建設單位應建立健全項目造價控制各環節的內部管理考核和責任追究制度，明確項目管理的責任人。相關制度及責任人員名單及時報縣監察、發改、財政部門。縣財政部門在結算審核中發現責任問題，及時向縣政府、發改、監察、審計和主管部門通報，由職能部門進行責任追究。

第二十三條社會中介監管：建設、審計、財政等部門應加強對項目設計、招標、工程監理、結算審核等社會中介機構的監管。參與我縣政府投資項目建設的社會中介機構有下列情形之一的，由有關行政管理部門根據上級及我縣有關規定，按職責分工將其列入不良行為記錄名單，3年內不得承擔我縣政府投資項目的相關工作，縣財政部門拒付其社會中介服務費。構成犯罪的，依法追究其刑事責任：

1、設計單位不按批復概算額度設計或發生重大差錯的；

2、招標單位弄虛作假或工程量清單編制發生重大差錯的；

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一、簽證的來源和使用范圍

1. 工程現場簽證僅證明工程現場發生簽證事件的事實，是辦理工程結算的證明文件。

2. 有明確的工程設計變更，但在變更發出之時，工程現場已按照原設計完成的部分或全部工作的事實證明。

3. 有明確的工程指令，需要根據現場完成的實際情況確定實施范圍、程度、數量的證明。

4. 無明確的工程指令，但需要承包單位完成的合同范圍以外的確實應該給予補償的工程事實。

5. 無明確的工程指令，但承包商未按照合同范圍內的工程量或事件進行完成的剩余部分的工作。

6. 由工程部或公司相關管理人員直接安排承包單位完成的與承包單位直接相關的或與現場管理有關的工作。

7. 為日后進行結算支付費用而證明的現場實況的工作。

8. 其他需要工程項目管理證明的事實。

二、 簽證的完整性要求及填寫要求

（一）簽證整體完整性要求

1. 一份完整的簽證資料應包含：簽證事實發生日期、完成日期、提交日期、執行簽證事實的依據（書面文件附后）、簽證事實及完成情況簡述、工程量計算書（計算量較大的附后）、工程量、必要的現場圖文聲像資料（附后）、承發包等各方人員的簽名及印章等相關內容。

2. 簽證一般情況下為一式四份，建設方（合同預算部）兩份、監理、施工方各一份，如另外需要可進行復印作為副本留存，但不作為結算依據；如簽署文件較復雜或其他情況，可以用一份簽證作為審核流程使用，但在審核完成之后，由發包方統一進行復印，復印件加蓋發包方相關印章，相關負責人在復印件上簽字認可，原件存放于預算部后下發，可作為原件使用，與原件同等效力，否則不作為結算依據。

3. 承包方上報簽證單當中除簽字格之外的其他圖文均應為機打，對于現場實測等記錄性的無法機打的圖文資料應書寫認真，表達清晰。

（二）簽證表格的填寫要求

1. 工程名稱，書寫內容應與合同內容相符合。

2. 施工單位，承包方的全稱。

3. 簽證單編號，以001開始順序編號。

4. 工程現場簽證名稱，描述簽證主要內容。

5. 執行簽證事實的依據，描述指令類別、編號、主要內容等。

6. 簽證事實及完成情況簡述，描述簽證主要工作內容和完成驗收狀況。

7. 發生時間，填寫簽證內容開始施工時間。

8. 完成時間，填寫簽證內容施工完成現場經監理及工程部等相關驗收合格時間。

9. 上報時間，填寫承包單位把簽證資料上報到監理方的時間，如非第一次上報，填寫最終上報時間，由監理單位在其后邊填寫初、再次上報時間。

10. 序號，按照順序號編排。

11. 工作內容，其各項名稱應與工程量清單報價當中項目內容相關名稱相符合或是對相關事件的詳細描述。

12. 工程量計算，填寫工作內容的工程量計算書，對于復雜或較多的計算書附后。

13.單位、數量，應與相關定額當中的單位相符合。

14. 備注欄，補充記錄每個分項或事件的內容。

15. 審核意見欄，由各相關單位、相關部門的人員簽章，承包商、監理單位應加蓋公章或認可的項目章。

16. 必要的現場圖文資料作為附件，附件應各方簽字認可。

三、 簽證的程序及相關說明

（一）一般事件常規下的簽證流程

1. 簽證事件完成（現場隱蔽工程須在隱蔽前）承包方組織資料上報監理監理初審相關承包方、監理、發包方等現場核驗業主審批流程發放簽證資料。

2. 簽證事件完成，承包方組織相關簽證資料上報監理單位。

3. 監理單位在其正常的施工技術資料及工程實體符合合同及相關規范要求的基礎上進行初步核驗，核驗符合要求后上報工程部。

4. 工程部組織相關單位、部門并確定核驗時間后共同在場進行現場核驗。

5. 對初步核驗結果在工程部、預算部、設計部（必要時）、監理方、相關承包方等各方簽署意見后轉發包方相關主管領導簽署意見。

6. 審批手續完成的簽證資料由工程部分發相關單位。

（二） 緊急事件及較小事件的確認

現場突發事件及較小的事件，由工程部相關人員現場協同監理單位直接認定。

四、 簽證的時限及相關要求

1. 需要簽證事件事實完成且符合相關要求后15日內承包方按照要求上報監理方。

2. 簽證事件發生前的現場證明文件在事件發生前7日內承包方按照要求上報監理方。

3. 監理單位在收到上報的簽證資料后于2日內初審完畢將符合要求的簽證資料上報工程部，不符合要求的簽證資料返回承包方，承包方于2日內重新上報，其重新上報次數不得超過兩次，否則將視為自動放棄。對于上報資料不符合要求的簽證資料，監理單位應對每次返回的簽證資料上注明其原因，并自存一份備查；在重新上報符合要求的簽證資料當中的相關備注一欄注明其初、再次上報時間。

4. 工程部收到初審簽證文件后在5個工作日內完成組織相關單位、部門人員進行現場確認工作。工程部專業負責人至少提前24小時告知參與簽證的各單位、部門負責人現場核驗的具體時間。

5. 預算部相關人員對于工程量計算等事實簡單，能夠現場同時確認的即可確認，對于工程量及事件復核較復雜的內容的審核不得超過5個工作日。

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第二條本辦法所稱政府投資建設項目是指開發區內主要使用財政性資金、政府專項資金（基金）、政府性融資資金以及其他財政資金的新建、擴建和改建的建設項目（以下簡稱建設項目）。

第三條開發區監察審計局負責開發區內建設項目的審計監督，依法對征地、拆遷、勘察、設計、施工、監理、供貨等單位與建設項目直接有關的財務收支的真實性、合法性，進行審計或調查。

第四條拆遷項目主管部門對由開發區管委會確定的拆遷企業，會同國土規劃局、監察審計局對拆遷企業房屋進行確權，對拆遷貨幣補償安置共同審核。

第五條開發區監察審計局委托拆遷項目評價機構對拆遷項目實行全過程跟蹤評價、分析和審核，對拆遷貨幣補償進行調查和核實，并按規定出具評價審核報告。

第六條建設項目主管部門（建設管理局或社會事業局）應將建設項目的設計方案和設計圖紙報送開發區項目審查辦公室，開發區項目審查辦公室重點審核該建設項目設計是否按照批準的規模和標準進行，設計是否具有經濟性、合理性。

第七條建設項目主管部門應將建設項目的招標文件和編制的標底報送開發區監察審計局審核，開發區監察審計局有選擇地對招標文件的編制、工程量的計算、分部分項的計價、項目措施費的計價和工程取費進行復核，有效控制標底。

第八條開發區監察審計局對建設項目的工程合同進行審查備案，重點審核建設工程合同的結算方式、工程量的確認、材料設備的供應和工程款的支付。

第九條開發區監察審計局對隱蔽工程比重較大的項目，工程變更較大的項目及超出招投標數額較大的項目,委托中介機構現場跟蹤審計，開發區監察審計局進行必要的監督指導。

第十條建設單位應加強對現場管理人員及委托監理人員的管理，嚴格按照規定權限進行簽證。建設項目的設計變更、現場簽證必須由開發區建設管理局或社會事業局、建設單位、監理單位和施工單位四方共同會簽，列入跟蹤審計的建設項目，同時要有跟蹤審計機構簽證。

第十一條開發區監察審計局對建設項目實行以委托社會中介機構審計為主，必要時也可以根據工作需要聘請具有與審計相關專業知識且具有執業資格的人員實施審計監督。

第十二條施工單位在竣工驗收一個月內將建設項目的竣工決算資料報送開發區建設管理局，開發區建設管理局初審后送開發區監察審計局。

第十三條送審資料的內容包括：招投標文件、中標通知書、工程合同、竣工圖紙、設計變更、現場簽證、竣工驗收資料、工程量計算書、工程決算書等。

第十四條決算編制單位應對送審資料的真實性和完整性負責，所有簽證資料必須原件報送。資料送審后，未經開發區監察審計局同意，任何單位和個人對送審資料不得補充、調整，各中介機構不得接收由施工單位提供的補充結算資料。

第十五條開發區監察審計局應根據中介機構審核進程會同建設單位、施工單位進行定案，重大重點項目需會同開發區建設項目主管部門進行定案。

第十六條開發區監察審計局根據中介機構的審核報告簽發《基本建設項目審核意見書》，建設單位依據《基本建設項目審核意見書》結付工程款。在開發區監察審計局出具《基本建設項目審核意見書》之前，財政、財務部門預付的與建設項目相關的款項，不得超過合同金額的60%。

第十七條開發區監察審計局委托中介機構對建設項目決算進行審核，對審計核減額超過10%的建設項目，施工單位必須對開發區監察審計局作出書面解釋，超過10%部分的審核咨詢費用由開發區財政、財務部門從施工單位決算款中扣除。

第十八條中介機構接受項目審核委托不得有下列行為：1、接受同一工程咨詢文件的編制和審核業務；2、將開發區委托項目轉包或分包給其他單位或個人；3、接受被審核單位吃請及任何禮金、禮物。4、以個人名義接受委托。

第十九條開發區監察審計局應加強對中介機構受托建設項目審核工作的指導、監督和管理。對中介機構在工程審核過程中的違規、違法行為應及時制止，問題嚴重的中止及撤銷其委托，并提請有關部門處理。

第二十條開發區監察審計局有選擇地委托其他中介機構對由初審中介機構審核的決算進行復審，在復審過程中審計核減額超過3%的，超過3%部分的審核咨詢費用由原中介機構承擔。對有重大審計質量問題的中介機構，根據不同情況，取消其在開發區內1—2年的業務資格。

第二十一條社會中介機構對出具的《工程造價審核報告書》獨立承擔法律責任。

第二十二條政府投資項目審計中，審計人員應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員、、、尚不構成犯罪的，依法給予行政處分；構成犯罪的，移交司法部門處理。

第二十三條對工作不到位、弄虛作假而造成質量問題和經濟損失的監理單位，由開發區項目管理辦公室和開發區監察審計局確定扣除部分監理費。

第二十四條社會中介機構的建設項目咨詢費用參照物價部門規定的收費標準執行。咨詢費用由開發區監察審計局統一支付，列入工程項目經費。

第二十五條開發區監察審計局應當每年向開發區管委會報告建設項目審計結果，并依照法律法規、規章規定向有關部門通報。

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【關鍵詞】煙草商業企業；施工審計；內部審計；不足；對策

Study on the construction phase of the tobacco business enterprise project audit situation analysis

Xu Kun-ling1，Wang Jin-xin2

（1.Shandong Tobacco Board Audit Office Jinan Shandong 251000；

2.Shandong Jianzhu University Jinan Shandong 251000）

【Abstract】Auditing is an important stage in the construction phase of the tobacco business enterprise project audit. Through case studies， summarizes the tobacco business enterprises in the construction phase of the project audit audit focus， pointing out deficiencies in the construction stage of the audit and the corresponding countermeasures and suggestions.

【Key words】Construction audit；Tobacco business enterprise internal audit；Inadequate；Countermeasures

1. HZ市煙草專賣局綜合辦公樓工程基本情況

本次調研工程：公司綜合辦公樓工程位于HZ市長江路南側，京九鐵路西鄰，框架結構，主體十六層，建筑面積12560平方米，外墻干掛石材與剝離幕墻相結合，樓頂鋁塑板格柵造型，整體設計高雅大氣，外觀美觀，工程2008年12月25日開工，于2012年3月10日竣工并交付使用，目前竣工結算已完成，最終決算價為：51120000.00元。

2. 審計基本情況

2.1 審計形式：以內部審計為主，委托合作的內審機制。

2.2 跟蹤審計工作開展情況。

（1）派專人常駐工地現場監督與服務。跟蹤審計工作開始后，審計中介機構委派了一名技術能力強、職業素質高的工程技術人員常駐工地，從造價的角度參與工程監督。一是對施工過程進行現場監督，重點控制設計變更、隱蔽工程等關鍵環節，對每個設計變更、現場鑒證等進行技術把關，全程參與隱蔽工程驗收工作，發現問題及時提出改進建議，現場整改。二是參與綜合辦公樓材料價格的考查，認真做好進場材料的檢驗工作，通過檢查鋼筋、水泥等材料的合格證、質保書、鋼筋爐號等，嚴把材料驗收關。三是參加工程項目的重大會議及監理例會，提出咨詢意見或建議，協助業主規范共曾項目的管理工作。

（2）審計中介機構及時提供咨詢服務。一是協助HZ市煙草專賣局簽訂施工合同，重點審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性及有效性，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度等條款進行反復研究，防范合同執行風險，從源頭上保證了煙草商業企業的合法權益。二是參加與造價控制有關的審計事項會議，參與煙草商業企業與施工單位工程索賠和設計、技術、材料等變更洽談，及時為煙草商業企業提供咨詢意見。三是協助煙草商業企業審核招標文件。在后續招標過程中，委托單位技術人員參與審核了消防、機房、綜合布線、中央空調、電梯設備等項目的招標文件。通過審查招標文件中所列示的有關評標要求及評標標準的合理性、規范性，對于不合規的內容或文件漏項及時予以糾正，避免因招標文件不規范而導致招標工程被動、招標人與投標人發生糾紛等問題的發生。

圖1

（3）審計中介機構及時辦理工程價款審核。一是做好建設工程的撥款審核工作，每次正式撥款前，審計中介機構工程技術人員在內部審計部門的指導監督下，深入施工現場審查工程進度情況，落實設備進場情況，落實與合同約定是否相符等，力求做到真實、公正。二是審核因設計變更、現場簽證等發生的費用，相應調整造價控制目標。三是及時核定分階段完工的分布工程結算，出具審核報告，作為支付工程價款的依據。

（4）審計中介機構認真進行竣工結算。由于辦公樓工程設計專業性強，施工時間長，設計便更多，現場簽證多，竣工結算工程量極大，審計中介機構工程技術人員通過認真翻閱各種資料，深入現場實地勘察，反復比較后，較好地完成了結算任務。

3. 施工管理階段審計

在施工管理審計階段中。

3.1 工程計量與價款支付審計。

工程進度款按照程序經過施工單位的申請及監理單位、HZ市煙草專賣局的審核通過。工程進度款的支付方式符合施工合同條款的約定。

3.2 工程變更及現場簽證的審計。

設計變更的程序符合合同條款的約定，由建設單位、施工單位、設計單位和監理單位授權的四方代表簽字；現場變更經監理單位、建設單位、施工單位的授權代表簽字。工程變更及簽證費用按照程序經過施工單位申請及監理單位、建設單位的審核并提供了審核意見。提供的工程變更、簽證資料齊全有效。

【工程變更、答復通知單】【工程簽證單】【工程聯系單】

（見圖1）。

3.3 材料與設備選購定價審計。

（1）在材料價格審計中，審計科、監察科等相關部門共同對材料進行市場詢價，對市場調查價格浮動一定的比例來確定材料價格。

（2）對購進設備和材料進行驗收，有著健全的驗收、入庫、保管及維護的制度。

（3）設備和材料零用的內部控制健全，領用手續完備。

3.4 價格調整的審計。

施工期間內，因人工、材料、設備和機械臺班價格時，人工、機械使用費按照國家或省、自治區、直轄市建設行政管理部門、行業建設管理部門或其授權的工程造價管理機構的人工成本信息、機械臺班單價或機械使用費系數進行調整；需要進行價格調整的材料，其單價和采購數由監理人復核，監理人確認需調整的材料單價及數量，作為調整工程合同價格差額的依據。

3.5 工程索賠的審計。

工程索賠費用按照程序經過施工單位、監理單位、建設單位的一致協商，決定對工期延誤不進行索賠，雙方當事人責任劃分明確、合理。

3.6 工程管理的審計。

（1）對工程建設項目監理情況進行了審計，監理單位資質等級和業務范圍符合相關規定，監理人員符合國家相關規定，與參與本項目的設計單位、咨詢單位、施工單位、建筑材料、建筑構配件和機電設備供應單位及工藝設備生產單位等無利害關系。工程監理單位按照《監理規劃》、《監理實施細則》履行其職責。

（2）對工程質量進行了審計。審計部門建立了現場簽證和隱蔽工程管理制度，按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理適當；對不合格工程的原因進行了分析，責任劃分明確，并要求施工單位進行了修補。

4. 審計不足之處

4.1 資金使用計劃的審計。

在該項目中未對施工階段的資金使用計劃進行審計。首先應按照不同子項目劃分或時間進度編制資金使用計劃。在資金使用計劃審計中：

（1）應根據應根據施工承包合同價、進度計劃制定總的資金使用計劃書及現金流量圖表，并報相關部門審核，如有調整相關部門應重新審核。

（2）根據合同約定的付款周期，編制每個周期的資金使用計劃，周期資金使用計劃應根據工程進度、清單工程量及合同單價進行編制，并進行報審。

（3）周期資金使用計劃應在總的資金使用計劃下編制，并應劃分明細，明細劃分的程度應滿足要求。

（4）資金使用計劃如有調整，應在工程付款前重新報送相關部門、人員進行審核，以便資金的籌措和工程款的及時支付。

（5）資金使用計劃應準確，應盡量保持與實際結算款相符。

4.2 投資偏差分析及糾偏的審計。

投資偏差分析是指在資金使用計劃編制完成后，以資金使用計劃為依據，對比實際值與計劃值的偏差。當實際值偏離計劃值時，分析產生偏差的原因，如工程變更、材料改變、質量事故、設計缺陷等引起的偏差，采取有效的方法進行糾偏。

參考文獻

[1] 劉杰.對煙草行業管理審計的思考[J].中國內部審計，2005：19～21.

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關鍵詞：工程；項目建設；造價控制；分析；

前言

“全過程造價控制”是咨詢公司與業主、承建商、監理單位、招標公司（或代業主）間的互動的服務與管理活動。管理的深度與精度來自項目的特點與業主的要求，管理的推進與完善來自項目各實施方的配合與監督，服務的質量來自咨詢公司的人員素質與組織架構。整個過程應以以下思路展開：

確定控制目標建立管理層次制定工作內容 推進管理實施

1咨詢控制目標：確保投資控制在批準的項目設計概算內。

1.1控制原則

(1)、建立以設計階段為重點的建設全過程的造價控制流程。

(2)、實行主動控制、動態跟蹤、鏈狀臺帳的管理手段。

1.2目標分解

主動控制：每一階段都有一個造價管理方案，因應工程進度組織業主相關部門、監理與總包單位協調方案的實施與修正。

動態跟蹤：因應不同的招標階段、設計深化程度、施工完成情況，對材料價格、合同造價、變更價款予以詢價、計量、修正等工作。

鏈狀臺帳：以合同管理為核心，形成招標與采購、合同與支付、變更與結算等鏈式數據庫。

1.3控制過程

各階段工程造價確定示意圖：

1.4管理層次

2 造價咨詢內容

全過程造價控制根據不同的階段分別完成不同工作，各項工作雖相對獨立，但應考慮連貫性。每一階段工作為下一階段提供基礎數據，減少可能產生變動因素，后階段工作應及時解決暫定項目或變更項目，將不同標段的計價原則統一，仍然不能解決的項目應預計風險，提出初步解決意見。

2.1設計階段

2.1.1審核設計概算，分析概算編制范圍、編制依據是否齊全、合理；概算項目設置是否全面、有沒有漏項。

2.1.2審核設計概算的工程量計量是否與初步設計圖紙深度一致，暫定項的設置能否函蓋工程范圍，保留金是否充足。

2.1.3材料設備價格是否符合當地的價格水平；設備規格、數量和配置滿足圖紙要求。

2.1.4工程建設其他費用是否符合國家、省、市政府的相關部門收費標準，是否符合該項目的實際情況。

2.1.5技術經濟指標與同類型工程指標相比，是否相接近，差異原因。

2.1.6提供建筑材料、設備造價方面的選擇意見，控制投資預算成本。

2.2招標階段

2.2.1根據圖紙深度、項目管理要求協助業主制定招標方案。

2.2.2協助招標單位制訂招標文件，注意多專業、多標段的交接點及交接面劃分、配合及銜接。

2.2.3對總包與分包工作內容的劃分與費用計算，對甲供（控）材料來源、供應情況、價格的調查和對比。

2.2.4根據招標文件、工程特點、質量及工期要求，按甲方及國家有關政策法規的要求，編制工程量清單，要求：

項目的開列應嚴格執行國標規范；

結合工藝特點，工作內容與特征描述應符合施工要求；

考慮設計深度要求，便于設計變更計量調整；

根據初步的施工方案編制措施費用表；

避免相同項目重復出現。

2.2.5協助甲方組織招標工作：

（1）對招標文件提出造價管理條款；

（2）參加工程招標會議，向甲方或投標單位解釋清單的內容；

（3）協助業主確定投標限價。

2.3 施工階段

2.3.1施工過程造價控制

(1)在施工圖設計完成后，根據施工單位的投標報價及施工圖，編制施工圖預算，與合同造價進行對比分析，確定預留金的剩余金額，作為該專業工程投資控制的依據。

(2)按實際的施工進度，定期到施工現場評估及審核承包方提交、監理工程師確認的已完成工程量申請報告，提供有效的本工程中期付款證明建議書；

(3)乙方對于施工過程的產生變更、簽證，應及時對承建商造價分析予以審核，注明該工程量產生的原因及參考費用；

(4)根據有關的工程變更及簽證，及時調整合同金額，包括如投資增減、工期影響等書面報告。未經確認的變更報價不得進行計量支付。

(5)協助設計單位、監理單位、業主共同審定因設計或市場變化等原因造成招投標時所定設備、材料的品牌、規格、型號等發生變化而引起的價格調整，并進行市場詢價。

(6)按實際之工程變更數量，每月必須與施工單位核實上個月之工程變更金額，并在工程造價書內反映。

(7)在項目實施過程中，對可能引起的索賠的原因進行預測。審核施工單位提出的工程索賠，并進行協調，不能超越或違反合同原則；合理的給予簽認，并報甲方審批。

(8)項目施工過程中，協助業主對因施工單位原因而造成的損失提出反索賠，如工期延誤、工程質量事故造成的費用索賠。

(9)協助甲方提供階段性投資分析報表。（另文詳述）

(10)建立完備、齊全的各類計量支付臺帳。

3.3.2工程竣工結算的審核

（1）承包商按合同規定完成全部的工程，按照國家建設部、省市建設管理部門頒發的《竣工驗收證明書》后，提交竣工圖紙及竣工技術資料、竣工結算書，經監理單位審核資料齊全，在收到資料后按工程需要進行全面審核，提出審核意見。

（2）與建設單位、施工單位共同協調解決所審核的結果。

（3）處理工程索賠文件，對合同規定可調整的金額，月（季）度計量支付中發生的暫定單價（金額）進行調整，包括合同條款規定的工程獎罰、補償、索賠等費用進行確定，并納入結算造價中。

3咨詢項目計算依據

(1)初步設計圖、招標文件、招標圖紙、工程施工合同、協議書；

(2)工程施工圖、竣工圖、圖紙會審紀錄、施工指令；

(3)業務聯系單、業主發文、會議紀要；

(4)承建商投標報價書、工程結算書支付核定表、索賠文件；

(5)國家法律法規以及造價咨詢行業規范、工程項目所在地法定機構公布的費用定額及市場實際單價等有關數據。

4 咨詢范圍

4.1專業范圍（包括但不限于）：土建及裝修工程、鋼結構及幕墻工程、設備安裝工程、外水電工程、道路綠化工程及其它項目內配套設施工程。

4.2造價范圍：概算造價、預算造價、合同造價、變更造價、結算造價。

5 工作要點

服務方針為指導，根據不同時期工程特點制定工作細則；

質量為第一，所有技術人員必須認真工作；

以基本技術力量為主，根據工作量的變化調整人員安排；

5.1設計階段

（1）集中各專業人員對項目特點、當地材料供應狀況、勞動力市場進行分析。

提取各設計方案中的可比因素，分類整理，形成可量化數據，為方案的比選提供依據。

審核設計概算：編制范圍應涉及工程各方面，并預計市場波動情況，考慮異地采購、集中采購因素。

5.2招標階段

（1）各專業人員熟悉相關資料，提取重點、疑點，做好編審預備工作。

（2）分組分時期編制投資預算，并與施工圖會審緊密配合。

（3）根據審定的概算編制工程標底及工程量清單，并根據施工圖會審調整相關數據，配合審批工作。

回復答疑會提問，協助處理評標過程中有關工程造價方面的問題。

5.3建設實施階段

（1）將中標情況記錄分析，組織相應的工作小組，對口管理。

（2）根據招標要求、中標單位具體情況編制施工資金計劃，注意資金流量大小平衡與可行性。

（3）根據現場情況審核施工單位的月度計量申請，并隨時與資金計劃對比，編寫相應的資金完成情況報告，必要時，選派測量工程師駐場。

（4）根據月度計量情況編制分項工程結算，并與施工圖預算對比，及時發現情況上報業主。

5.4竣工階段

（1）整理各分項工程預算，整理施工過程中形成的對造價影響的有效文件。

穿插審核已竣工項目工程結算，配合業主的審查。

6工作質量保障計劃與措施

選派與本項目有相應經驗的技術人員參與工作，強調服務意識，整個服務過程嚴格遵守職業規范，嚴禁任何違法、不公正行為。虛心聽取有關方面意見，積極改進工作。相關措施如下：

各專業人員嚴格執行工作細則，各咨詢報告依據充足，有關計量清晰、明確。

建立多層次的審核制度，每份咨詢報告須經過初審、終審程序。

采用多種審核方法，力求將誤差減到最低。

保證相對固定的技術小組，負責人的調換需經甲方同意。

遇到工程特緊情況馬上增派人員。

嚴格做好保密工作，最后匯總工作由責任人負責。

每項工作完畢做好總結工作，任何資料未經甲方同意不能交流發表。

加強當地造價站緊密聯系。

7結束語

篇6

為進一步加強我縣政府投資項目管理，建立健全科學的政府投資項目決策程序和組織實施程序，提高政府投資的質量和效益，根據國家和省、市有關規定，結合我縣實際，對政府投資項目管理提出如下意見：

一、規范項目審批程序

（一）政府投資項目的界定。本意見所稱政府投資項目，是指使用下列資金建設的固定資產投資項目：

1．財政預算安排的專項資金，包括納入財政預算管理的專項資金；轉讓、出售、拍賣國有資產及其經營權所得的國有資產權益收入；土地使用權出讓金；

2．政府性融資、利用國債資金、上級撥款和補助資金；

3．法律、法規規定的其他政府性資金。

（二）立項審批。項目單位應首先向縣政府申請，待縣政府批復后，再向縣發改部門報送項目建議書，依據項目建議書批復文件分別向縣住建、國土、環保、海漁、財政、科技等部門申請辦理規劃選址、用地預審、環境影響評價審批手續、資金審查意見、地震安全性評價或地震設防審核意見。

（三）可研審批。政府投資項目的立項審批按照項目投資額大小實行分類管理，統一由縣發改部門負責審批。總投資200萬元及以上的政府投資項目，審批可行性研究報告；總投資200萬元以下、建設內容相對簡單，資金來源基本落實的政府投資項目，只審批項目簡介。項目單位依據項目論證情況向發改等項目審批部門報批可行性研究報告或項目簡介時，需附縣政府批復文件、規劃選址、用地預審、環評審批、資金審查、節能審查、招標方案、地震安全性評價或地震設防審核意見等相關文件。發改部門負責組織論證（重大項目需邀請中介機構組織專家論證），論證后提出意見報縣政府，經縣政府審定同意后由發改部門按相關程序批復。審批權限屬上級機關的，由發改部門負責向上級機關上報。

（四）初步設計審查和概算審批。經縣發改部門批復可研的政府投資項目，由項目業主或主管部門通過設計方案招標方式確定設計單位。設計單位應按照可行性研究報告批準的估算投資、建設規模、建設內容和建設標準編制初步設計和項目概算。初步設計審查由縣住建部門牽頭，發改、財政等部門參加；概算由縣財政部門牽頭，會同建設、審計等部門聯合組織審查后批準。概算投資超過可行性研究報告估算投資10%的，項目可行性研究報告應當重新報請原審批機關批準。

（五）下達年度投資計劃。項目初步設計和概算批復后，項目單位向縣發改部門申請下達年度投資計劃。依據年度投資計劃分別向縣住建部門申請辦理規劃許可手續，向國土部門申請辦理正式用地手續，向住建部門申請辦理施工許可手續。

（六）縣發改、財政、國土、住建、環保、海漁等部門要嚴格按照上述程序和規定，加強銜接與配合，確保各個工作環節按規定程序進行。對未取得規劃選址、用地預審和環境影響評價審批文件的項目，發改部門不得予以審批。對于未取得審批手續的項目，住建、國土、環保、海漁等部門不得辦理相關手續。

項目建設地點、建設內容、投資規模、環境影響等方面發生重大變更的，項目單位應到原批復機關重新辦理審批手續。

需上報國家、省、市批準、核準、備案的建設項目，按照上級部門的要求辦理。

二、加強項目招投標管理

（七）政府投資項目的勘察設計、施工、監理、材料設備供應等應依法實行公開招投標。項目業主單位在報批項目可行性研究報告時，一并編制項目招標方案，報縣發改部門核準。凡未經發改部門核準招投標方式、范圍及組織形式的項目，不得開展招投標活動，項目法人單位或項目建設管理單位不得組織設計，建設行政主管部門不得批準施工許可。

（八）項目公開招標由項目業主單位或主管部門選擇招標機構組織實施，招投標必須嚴格執行《中華人民共和國招標投標法》、《政府采購法》等法律法規的有關規定。工程招標必須由縣財政部門委托中介機構做出工程量清單及招標控制價，招標文件及招標合同必須由縣監察、財政等部門審核把關。縣監察、發改、財政等部門對招投標工作實施全程監督。

（九）對項目單項合同估算價在50萬元以上、重要設備和材料等貨物的采購單項合同估算價在20萬元以上、勘察、設計、監理等服務的采購單項合同估算價在20萬元以上，必須采用公開招標方式采購。上述標的額以下的項目，由項目法人單位或項目建設管理單位在縣監察、財政、發改、審計、建設等部門參與監督下，按照《省政府采購非招標方式管理暫行辦法》規定進行采購，特殊情況經縣政府同意沒有通過政府采購方式進行的零星施工項目，結算造價原則要按定額造價降5%的系數。

三、完善項目預決算和資金管理

（十）加強項目預算管理。政府投資項目實行預算審批制度。項目預算應包括項目建設所需的各項費用，財政部門依據政府投資項目計劃和經審查批準的工程概、預算下達支出預算。項目預算一經批準，原則上不再進行調整。因特殊原因確需調整的，由項目業主單位上報縣政府研究同意后，報送縣財政局審核備案。

（十一）加強項目決算管理。項目建設單位在工程竣工驗收合格后1個月內提供建設項目決算書，將完整的建筑安裝施工決算資料送交縣財政部門進行造價評審。項目實施的隱蔽工程必須由縣財政投資評審中心人員簽字確認。工程變更必須經項目建設批準部門、設計部門和財政投資評審中心確認后方可施工。對未按規定辦理財務決算編制、審批手續和未通過竣工驗收的，財政部門不得撥付預留的余額資金，不能辦理竣工項目新增資產移交手續。

（十二）加強項目資金管理。凡屬政府投資的所有項目資金，包括本級預算安排的資金、融資資金、部門及單位配套資金，全部實行專戶管理，專款專用。縣財政部門應建立相應的財務審核制度，對項目資金進行全過程的跟蹤監督管理。

（十三）嚴格項目資金的支付程序。項目建設資金付款時，項目業主單位需向縣政府提報撥款申請，縣政府批復后，縣財政部門按照工程進度及施工合同付款。原則上土建工程首付款按工程預算的30%撥付，工程完工審結后付至工程審定造價的60%，剩余工程款分兩年付清。若采用其他付款方式的，項目業主單位須提報縣政府批準同意。縣財政部門要嚴格按照重點項目資金支付程序付款，未履行建設項目管理程序的項目不予撥付資金。

（十四）嚴格執行審計制度。審計部門要加強對政府性投資項目審計監督，實施全過程審計，包括項目跟蹤審計、預算或概算執行審計和竣工決算審計。審計部門對建設項目竣工決算出具的審計報告和做出的審計決定，應作為建設項目竣工后財務決算的依據。

四、強化項目建設管理

（十五）實行項目法人負責制。政府投資項目按照國家有關規定實行項目法人負責制，依法組建項目法人。對不具備實行項目法人負責制條件的政府投資非經營性建設項目，由縣政府指定項目主管部門作為項目建設管理單位，負責項目前期準備和組織實施工作，并承擔項目法人職責。

（十六）完善項目合同管理制。政府投資項目的勘察設計、施工、監理和材料設備供應都應依法訂立合同。合同簽訂前，負責勘察設計、施工、監理、材料設備的單位，應當依照招標文件規定向項目建設管理單位提供履約保證金，或由銀行出具一定金額的履約擔保函。合同必須經縣財政部門審核后，由項目業主單位法人代表簽字確認。合同標的不得超過確定的預算基數。

（十七）完善項目監理制。政府投資項目按規定與監理單位簽訂監理合同后，項目法人單位或項目建設管理單位和施工單位之間，與建設工程合同有關的聯系活動應當通過監理單位進行。監理單位應當公正、獨立、自主地開展監理工作，維護建設單位和施工單位的合法權益。

（十八）依法依規進行驗收。政府投資項目涉及消防、人防、防雷、水土保持、環境保護、工程質量、安全生產等專項驗收的，應由項目法人單位或項目主管部門組織有關行業主管部門依法驗收。各專項驗收應盡量聯合辦理。驗收完畢后，按有關規定建檔歸檔。未依法組織進行驗收，或驗收不合格的，不得交付使用，不得辦理竣工結算手續。

五、健全項目監管機制

（十九）建立政府投資項目聯席會議制度。由縣政府分管領導牽頭，縣監察、發改、財政、建設、國土、環保、海漁、審計等部門組成聯席會議制度，定期召開聯席會議，分析研究項目規劃、審批、實施中存在的問題，研究提出加強政府投資項目管理的對策建議，協調部署政府投資項目的聯合執法檢查等工作。

（二十）強化項目稽查制度。縣監察、發改、審計、財政等部門要進一步強化工作職能，采用抽查、重點稽查、行業稽查等多種方式，加強對政府投資項目的全過程稽查。其內容包括:審批程序稽查、項目法人稽查、勘測設計稽查、招投標稽查、開工條件稽查、施工和工程進度稽查、資金使用和概算控制稽查、投資稽查、竣工驗收稽查等。對稽查中發現的問題要責令其限期整改。對情節嚴重、造成重大損失的，要依法追究有關責任人的行政和法律責任。

（二十一）建立政府投資項目后評價制度。大中型政府投資項目交付試用期滿后，縣發改部門應會同財政、監察、審計等有關部門有選擇地進行項目后評價，全面評價項目實施后綜合經濟和社會效益、建設投資項目的資金績效、經驗與教訓等，提出對已實施項目和在建項目進行完善、對投資決策和管理進行改進的對策措施。

六、附則

篇7

跟蹤審計一方面能夠及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保審計對隱蔽工程真實性與準確性的監督，大大地提高了工程建設的審計質量。另一方面因變更工程造成需重新組價的，由跟蹤審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。與監理單位“強強聯合”，有利于實現工程建設質量、進度、造價控制目標。過去對工程造價實行事后審計，監理工作人員在工程結束后還要向審計組人員作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計之后，審計人員全過程進駐施工現場，對工程建設所涉及到的分部、分項進行跟蹤和現場取證、驗收。不僅有利于工程建設綜合效益最大化，而且有利于監理人員能夠投入更多時間、精力對工程建設進行管理。有利于規范建設市場。目前工程建設實行的“經評審的最低價”中標，必將誘惑個別企業“低價投標”，“低價中標企業”更希望在施工過程中通過工程變更等方式來獲利以彌補“低價”所造成直接經濟損失，這對未中標企業必將不公平。通過實行跟蹤審計，對變更等工程的計量與計價增加了一道監督環節，既有利于建設單位節約投資，又有利于工程建設的廉政，更能有效抑制低價惡意中標的現象。跟蹤審計既能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的因素，又能通過審計人員認真、細致、負責的工作態度，制止或預防工程計量、計價的虛報、漏算與誤算，還可以杜絕事后審計時建設單位與施工單位對隱蔽工程結算時相互扯皮等現象發生。

2跟蹤審計架構

跟蹤審計以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價審核”為關鍵，以實現“全過程動態控制”為核心目標。工程建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保工程建設順利進行。同樣跟蹤審計工作也是一項系統工程，實施過程中必然受到審計項目管理各責任主體行為影響，協調好跟蹤審計與各主體之間的關系，明確各主體之間的職責分工、理順各主體之間的聯系渠道是審計人員順利開展工程建設跟蹤審計的關鍵。跟蹤審計受建設單位委托應與建設單位相輔相成，配合好建設單位起到審計監督作用，做到監督“到位而不越位”。跟蹤審計作為獨立第三人身份應與監理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現場管理應以監理為主，跟蹤審計為輔。跟蹤審計不直接干涉施工單位所從事的工程建設活動，主要是發現施工過程中出現的問題，提出合理化建議，并將建議和審核結果通過建設單位來貫徹實施。1）跟蹤審計從工程建設的源頭介入，即對前期決策、投資立項、工程設計、工程招標、工程合同、工程概預算等都嚴格把關，以避免竣工結算時出現無法糾正的問題和無法挽回的損失。2）審計項目組成員應常駐施工現場，參加建設單位的技術交底、設計變更、工程例會、施工組織計劃、技術措施方案等重要會議，及時掌握工程建設質量、進度等信息做好會議紀要并存檔。3）審計項目組成員應經常深入施工現場，通過“聽、問、動、記、學”等方式，全面系統收集各類原始資料并及時梳理形成書面的第一手文字或圖片等材料，動態掌控施工進度、工程質量。了解施工過程涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則和組價方式、方法，定期核對施工單位的工程內容、工程數量、工程質量并作好相關記錄。4）審計項目組成員應按合同約定要求施工單位及時報送工程結算資料，并及時核定、存檔。對于設計變更及增加的分項、分部工程所有的組價都必須先申報，經監理單位、跟蹤審計共同審定后再作為工程竣工結算的依據。5）審計項目組成員應建立詳細、全面、真實的“跟蹤審計項目臺賬”，由審計項目組負責人及時、準確登記審計時間、工作紀實。“臺賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計全貌的工作日志。

3跟蹤審計在施工階段審計的關鍵環節

施工階段是整個工程建設項目建設過程中最重要、時間最長、變化最多階段。跟蹤審計在此階段屬于查漏、防弊的一個監督控制機制。一方面要求跟蹤審計檢查項目相關單位和部門合同的履行情況及有無轉包、分包現象，檢查施工單位實際項目班子成員是否與投標文件一致、檢查專業分包是否嚴格按照合同約定執行等。另一方面需要對工程進度款、主要材料價格認質認價、工程變更、現場簽證、隱蔽工程等關鍵環節進行跟蹤與審計。

3.1工程進度款跟蹤與審計工程進度款正常撥付是保證工程安全、進度和質量的重要因素，同時，嚴格控制工程進度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當月工程量統計報表及月度工程價款結算書，經監理和建設單位審核確認后，跟蹤審計人員本著實事求是原則，應先到施工現場查看申報工程量與實際施工進度是否一致，審核簽證記錄的真實性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執行定額相符后出具審核意見并提供工程項目月進度付款建議書。同時跟蹤審計人員應根據每月進度撥付實際情況建立臺賬，避免出現工程還沒有竣工而進度款超過合同規定的數額。

3.2主要材料價格認質認價跟蹤與審計主要材料（含特殊材料）、設備價格在工程造價中占較高的比重，因此對其價格的審計也是施工階段的審計重點，主要材料和設備價格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設備，由承包方材料員提供三個以上供應商（品牌、型號、企業名稱及其它原始資料），由業主成立的價格審核小組會同監理方、跟蹤審計方進行市場調研，通過網絡、電話等多種方式進行市場詢價，對所用材料的質量、價格進行確認，為結算審計提供詳實真實憑據。另一類由發包方提供材料即“甲供材料”，對甲供材料跟蹤審計人員應協助進行市場調研或提供咨詢服務，并對其是否經過招投標程序進行審核。因施工階段材料、價格繁多且不同時期、不同地區、不同企業其材料設備價格差異較大，一方面承包商提供的材料價格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價信息上僅有部分品牌的材料、設備價格。因而業主方要求跟蹤審計人員不定期進行市場調研，并建立相應的數據庫，只有這樣才能對承包方提供的材料價格及質量進行合理審計，同時也要求跟蹤審計人員還要到施工現場抽查核實，防止施工單位以次充好、降低等級采購材料。

3.3工程變更、現場簽證跟蹤與審計工程變更涉及到設計變更通知書，現場簽證記錄、技術核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發生變更的原始證據，是反映工程變更的重要依據。因此跟蹤審計必須對工程變更、現場簽證等原始資料的真實性、有效性、時效性進行審核。同時配合建設單位，提出建設性的優化方案。

3.4隱蔽工程跟蹤與審計工程施工中會涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價的確定是否屬實會對竣工決算產生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復原和再現，因此也是最難監督、最容易產生爭議。所以建設單位一方面要求跟蹤審計隨時深入施工現場，通過實地勘測（抄冊），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設單位、跟蹤審計、監理單位等責任主體共同查驗、取證記錄并簽字確認后方可實施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現以次充好、偷工減料、虛報高估和事后糾紛等的現象發生。

4體會

4.1跟蹤審計是工程建設審計的關鍵由于工程建設審計需要收集眾多的信息和資料，既包括實施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場信息等，跟蹤審計人員既要及時全面掌握現場第一手資料，清楚招標、合同、施工、驗收等各環節，又要進駐工地，通過深入現場、抄冊、影像、參加工程例會、項目檢查驗收以及現場施工組織計劃、進度計劃、技術措施方案等全面了解安全文明施工、施工質量、施工進度等情況，為建設單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內容、產生原因等，對施工中材料變更、工程量變更、設計變更等進行及時的計算與核對，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標實現和工程造價的確定打下堅實的基礎。

4.2審計方式方法需要多樣化由于工程建設項目周期長，具有復雜性、多樣性甚至于不可預測性等特點，決定了審計方式方法也需要多樣化。審計成員應從審計對象的實際出發，加強審計隊伍建設，整合審計資源，將事前預防、事中控制、事后監督高度融合，過程控制與重點部位控制有機結合，在工程建設審計過程中，從不同角度開展審計監督，加強對工程建設重要環節的監控。把握跟蹤審計的重點關鍵環節，要把全天候的跟蹤審計變為“重點關鍵環節”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。

4.3注重內部審計、外部審計的合作與溝通工程項目審計工作涉及面廣，具有政策性、專業性、復雜性等特點。審計實施中應充分重視與內部、外部審計的合作。既要加強與上級委派的工程審計機構的合作，又要緊密聯系監理、工程驗收等職能部門，還要注重與內部審計或經辦部門的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計工作的開展。

4.4落實審計整改，確保審計的監管力度根據審計結果，對存在的問題進行梳理并切實整改，及時控制風險。同時，加大審計整改力度，切實體現“以審促管、以審增效”。使審計工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設建筑企業的內審意識，加大審計工作的監管作用，提高審計部門的地位，確保審計作用的發揮。

5結束語

篇8

隨著房地產市場競爭的加劇，為提高產品及企業的核心競爭力，房地產企業的成本管理工作的重要性愈來愈顯著。在開發建設的整個過程中（立項、規劃設計、建設、結算、銷售）每一個環節的成本都要進行嚴格的和科學的控制和管理，尤其是在立項和規劃設計階段，所以，房地產的成本管理應該是全過程的成本管理，并且不僅僅要關注財務成本，而且要關注質量、工期等隱性成本，還要考慮消費者的消費成本。

（一）立項環節的成本控制

1、新項目立項時必須提交詳細的《可行性研究報告》，《可行性研究報告》除應具備地塊基礎資料、周邊環境及其發展趨勢、合作方背景、合作方式及條件、初步規劃設計方案、開發節奏及市場定位等基礎內容外，還須包括以下內容（《可行性研究報告》詳細內容詳見《可行性研究報告指引》）：

1.成本費用估算和控制目標及措施；

2.投資及效益測算、利潤體現安排；

3.稅務環境及其影響；

4.資金計劃；

5.《競投方案》（僅限招標、拍賣項目）；

6.投資風險評估及相應的對策；

7.項目綜合評價意見；

（二）規劃設計環節的成本控制

1、規劃設計單位的選擇應遵循以下原則：

1）能由公司內部完成的規劃設計工作，應由公司內部自行完成；

2）需委托設計院進行的規劃設計工作，應采取招標方式，擇優確定。

2、總體規劃設計方案（必須包括建造成本控制總體目標，即目標成本：詳見附錄1－目標成本的編制與審核），應首先上報由公司領導牽頭組織的“規劃設計方案聽證會”審查，獲通過后方可進入下一設計階段（如單體設計、擴初設計、施工圖設計）。每一階段都必須要求設計單位出具《設計概（預）算》，并在與上一階段的概（預）算進行認真分析、比較的基礎上，編制我方的《建造成本概（預）算》，確定各成本單項的控制目標，并以此控制下一階段的設計。

3、施工圖設計合同應具備有關鋼筋、混凝土等建材用量要求的條款，并載明：設計單位的《施工圖預算》原則上不得突破我方編制的《建造成本預算》。

4、設計、工程、預算人員應會同監理人員、物業管理人員組成聯合小組，對施工圖的技術性、安全性、周密性、經濟性（包括建成后的物業管理成本、用戶使用成本）等進行會審，提出明確的書面審查意見，并督促設計單位進行修正，避免或減少設計不合理甚至失誤所造成的投資損失、浪費。

5、材料設備之品牌／標準、參數的選用應與工程項目的品質、技術要求相匹配，在滿足功能的前提下，杜絕質量超標。

6、對工程之做法應當結合工程項目的實際情況，對規范、圖集的做法進行適當調整，使之更加經濟、合理。在設計規劃階段，使這種調整反映到圖紙中去。

（三）招標環節的成本控制

1、除壟斷性質的工程項目外，其它工程的施工或作業單位，不得指定。

2、主體施工單位的選擇，必須采取公開或邀請招標方式進行。

3、應對投標單位進行資格預審，審查單位包括工程、預算、財務、設計四大專業人員。

4、應組織設計、工程、預算、財務四大專業人員聯合組成招標工作小組，就招標范圍、招標內容、招標條件等進行詳細、具體的策劃，擬訂標書，開展招標活動；對投標單位應就其資質、經濟實力、技術力量、以往施工項目和施工管理水平等進行現場考察，提出書面考察意見；對投標情況進行評估，提出書面評估意見。

5、同等條件下，應盡量選擇企業類別或工程類別高而取費較低的單位。

6、凡一次采購量高于人民幣三萬元（含三萬元）的材料設備、工程造價高于十萬元（含十萬元）的工程施工必須采用招投標方式。

7、零星工程應當在兩個以上的施工單位中，綜合考察其技術力量、報價等進行選擇。

8、壟斷性質的工程項目（如水、電、氣等）應盡力進行公關協調，最大程度降低造價。

9、施工合同談判人員至少應包括工程、預算兩方面的專業人員，合同條件必須符合招標條件，合同條款及內容概念應清晰，不得因工程緊而不簽合同就開工。

10、開標后，對回標單位進行至少兩輪閉門談判，每次談判的回復文件必須密封送達（按投標程序處理）。

11、合同簽訂必須按規定程序進行，詳見附錄2：合同審批與簽訂規定。

12、應建立健全施工隊伍檔案，跟蹤評估其資信、技術力量等。

13、對投標人的設備報價不能指定唯一品牌，只能約定為“某某品牌或同等品牌”。也不能指定設備配件或元件，也只能約定為“某某品牌或同等品牌”。

14、出包工程應嚴禁擅自轉包。

（四）施工過程的成本控制

現場簽證（洽商及設計變更）

1.現場簽證范圍項目施工過程中凡是由乙方提出須經甲方現場簽認的、引起工程造價變化又不屬于包干合同范圍的事項及合同明確需現場簽證的內容均屬于現場簽證范圍的，可以辦理現場簽證，包括：工程量增減、材料設備價格變化等。現場簽證要反復對照合同及有關文件規定慎重處理。

2.現場簽證審批權限

一般簽證2萬元以下（含2萬元）項目公司工程部、預算部2—5萬元（含5萬元）除以上人員簽字外，報項目經理或主管副總批準重大簽證5—20萬元（含20萬元）公司分管副總審批20萬元以上公司總經理審批

2.1上述金額范圍是指單筆單項變更簽證的總金額，不得分筆分項拆分變更簽證金額，并報公司審計以備抽審。

2.2同一單體建筑物每個專業現場簽證次數超過10次的，要由提案人寫分析報告，報告應至少包含原因、責任人、后續是否還有簽證以及減少費用的應對方案，并報公司批準。

2.3為提高效率，預算部經理、項目經理、公司領導可根據項目具體情況進行授權。

3.現場簽證辦理

3.1對現場發生需簽證的工程內容，要求提案人詳細列明事發原因、簽證理由及合同依據。在所需簽證工程內容發生前五天內（特殊情況可在事先征得項目經理同意且在所需簽證工程內容發生后的當天）一式五份（加蓋單位印章）及時上報。

3.2對涉及隱蔽工程或其它事后無法再現的簽證，提案人應及時通知監理工程師、業主工程部專業工程師和造價人員共同到現場勘查、核定。

3.3對重大的簽證，要求提案人應于施工前7天上報，項目部和監理工程師在接獲承包人的申請后三天內就該簽證的必要性、可行性、經濟性進行審核，并將審核意見上報公司。

3.4每月10日前，對于截止上月末已完工程但尚未確定最終審定價的簽證費用預算，甲、乙雙方應進行綜合性核對和價格商談，并形成核對與商談記錄清單。

4.現場簽證的審批

4.1項目工程部在接到經監理工程師簽署處理意見的簽證單后，一般工程簽證必須有監理公司、項目部現場工程師、預算部經理、工程部經理簽字審核、然后報項目經理簽批后方可生效。對重大的簽證須上報公司主管部門，并經得分管副總經理或公司總經理批準。具體按第2條審批權限執行。

4.2承包人意見必須由現場專業工程師和項目經理簽署；監理公司意見必須由現場專業監理工程師和總監簽署。

4.3原則上現場簽證按量價分離要求進行，即工程量由工程部負責，價款由預算部負責。但如發現量價有重大偏離時，發現方須立即向上一級領導報告，上一級領導作出審查意見。

4.4項目部在接獲承包人呈交的經監理工程師簽署意見的簽證單后，一般在5天內（重大簽證為10天內）予以批復，并反饋予承包人。

4.5現場簽證沒有實施或未全部實施，監理工程師、工程部現場代表應及時注銷或按實重新核定該項簽證單，并及時通知造價人員。

4.6辦理現場簽證要填寫現場簽證審批單，詳見附錄3：現場簽證審批單。

5.附則監理工程師及項目職能部門相關人員應認真、仔細、準確、合理地對簽證簽署意見。尤其是要注意對于承包單位為減項的現場簽證要及時辦理。如項目部職能部門相關人員發生瀆職行為將給予內部處分和相應的罰款，直至追究法律責任。

工程質量與監理

1、項目開工前，原則上應通過招標方式擇優選擇具有合法資格與有效資質等級的監理單位。監理單位應與所監理工程的施工單位和供貨商無利益關系。

2、工程質量監控人員應要求監理單位密切配合，嚴格把關。一旦發現質量事故，必須組織有關部門詳細調查、分析事故原因，提交事故情況報告及防患措施，明確事故責任并督促責任單位，按照質檢部門認可的書面處理方案予以落實。事故報告與處理方案應一并存檔備案。

3、應特別重視隱蔽工程的監理和驗收。隱蔽工程的驗收，必須由工程、預算人員聯合施工單位、質檢部門共同參加并辦理書面手續。凡未經驗收簽證的，應要求施工單位不得隱蔽和進入下道工序施工。隱蔽工程驗收記錄按順序進行整理，存入工程技術檔案。未經預算人員參與驗收的隱蔽工程，在結算時不予計價。

工程進度款

1、原則上不向施工單位支付備料款。確需支付者，應不超過工程造價的15%，并在工程進度款支付到工程造價50%時開始抵扣預付備料款。

2、工程進度款的撥付應當按下列程序辦理：

1）施工單位按月報送施工進度計劃和工程進度完成月報表，見附件4：工程驗工計價審批表；

2）工程、預算部門會同監理人員，對照施工合同及進度計劃，審核工程進度內容和完工部位（主體結構及隱蔽工程部分須提供照片）、工程質量證明等資料；

3）預算部門整理復核工程價值量；

4）經財務部門審核后按有關批準程序付款并登記付款臺帳。

3、應要求施工單位在我方開戶銀行開具結算帳戶，以便為我方融洽銀企關系和監督工程款項的使用提供便利。

4、工程進度款支付達到工程造價80%時，原則上應停止付款，預留至少15%工程尾款和5%保修款，以便掌握最終結算主動權。

（五）工程材料及設備管理

1、項目開工前，設計或工程管理部門應及時列出所需材料及設備清單，一般按照下列原則決定甲供、甲定乙供和乙供，并在工程施工承包合同中加以明確：

2、甲方能找到一級建材市場的、有進口免稅計劃指標的、有特殊質量要求和價格浮動幅度較大的材料和設備，應實行甲供或甲定乙供，其余實行乙供；

3、實行甲供或甲定乙供的材料和設備應盡量不支付采購保管費。

4、應按工程實際進度合理安排采購數量和具體進貨時間，防止積壓或造成窩工現象。

5、甲供材料、設備的采購必須進行廣泛詢價，貨比三家，也可在主要設備和大宗建材采購上采用招標方式。在質量、價格、供貨時間均能滿足要求的前提下，應比照下列條件擇優確定供貨單位：

1）能夠實行賒銷或定金較低的供貨商；

2）愿意以房屋抵材料款，且接受正常樓價的供貨商；

3）能夠到現場安裝，接受驗收合格后再付款的供貨商；

4）售后服務和信譽良好的供貨商。

5）工程管理部門對到貨的甲供材料和設備的數量、質量及規格，要當場檢查驗收并出具檢驗報告，辦理驗收手續，妥善保管。對不符合要求的，應及時退貨并通知財務部拒絕付款。

6）《采購合同》中必須載明：因供貨商供貨不及時或質量、數量等問題對工程進度、工程質量造成影響和損失的，供貨商必須承擔索賠責任。

7）必須建立健全材料的詢價、定價、簽約、進貨和驗收保管相分離的內部牽制制度，不得促成由一人完成材料采購全過程的行為。

8）對于乙供材料和設備，我方必須按認定的質量及選型，在預算人員控制的價格上限范圍內抽取樣板，進行封樣，并盡量采取我方限價的措施。同時在材料和設備進場時應要求出具檢驗合格證。

9）材料的代用應由工程管理部門書面提出，設計單位和監理單位通過，審算部門同意，領導批準。

10）甲供材料、設備的結算必須憑供貨合同、供貨廠家或商檢部門的檢驗合格證和我方工程管理部門的驗收檢驗證明以及結算清單，經審算、財務部門審核無誤后，方能辦理結算。

（六）竣工交付環節的成本控制

1、單項工程和項目竣工應經過自檢、復查、驗收三個環節才能移交。

2、設計、工程、審計、預算、銷售和物業管理部門必須參加工程結構驗收、裝修驗收及總體驗收等，“移交證明書”應由施工單位、監理單位和物業公司同時簽署。

3、凡有影響使用功能和安全及不合設計要求的結構部位、安裝部位、裝飾部位和設備、設施，均應限期整改直到復驗合格。因施工單位原因延誤工程移交，給我方造成經濟損失的，要按合同追究其責任。

4、工程移交后，應按施工合同有關條款和物業管理規定及時與施工單位簽訂《保修協議書》，以明確施工單位的保修范圍、保修責任（包括驗收后出現的質量問題的保修責任的約定）及處罰措施等。

5、采取一次性扣留保修金，應對保修事項及其費用有充分的預計，留足保修費用。

6、甲方按租售承諾先行墊付的屬保修范圍的費用，應在工程承包合同中明確由乙方承擔。

（七）工程結算管理

一、工程結算

1.定義

1.1工程結算是指合同價格的結算。

1.2合同價格應為合同價款加上按合同規定進行的合同價款調整（增加或減少）。

1.3合同價款是承發包雙方在合同中約定，發包人用以支付承包人按照合同約定承包人完成承包范圍全部工程并承擔質量保修責任的款項。

1.4合同價款調整是指在合同履行中發生、按照合同約定或承發包雙方協商同意需要調整（增加或減少）合同價款的情況，經發包人確認后按計算合同價款的方法調整的合同價款。主要包括：

a）由于發包人原因導致的合同價款調整：如工程變更、發包人違約等等；

b）由于非發包人原因導致的合同價款調整：承包人違約、合同缺陷等增加的合同價款。

1.5工程變更是指工程范圍變更、設計變更。工程范圍的變更包括新增工程和刪減工程（新增工程分為附加工程和額外工程。所謂附加工程是指那些該合同項目所必不可少的工程，如果缺少了這些工程，該合同項目便不能發揮合同預期的作用。或者說，附加工程就是合同工程項目所必需的工程。所謂額外工程是指工程項目合同文件中“工作范圍”中未包括的工作。缺少這些工作，原訂合同工程項目仍然可以運行，并發揮效益。）；設計變更是經發包人統一并發出指令更改工程有關部分的標高、基線、位置和尺寸及材料等等。

1.6專業分包工程合同結算是指發包人直接分包的專業分包工程完工后，按專業分包工程合同條件進行的工程驗收、結算。

1.7項目工程總結算是指項目工程竣工之后發包人與承包人進行的總承包合同工程竣工結算和尚未進行結算的專業分包工程合同的工程竣工結算。

2.工程結算的條件

2.1工程質量合格或達到合同要求并按照合同要求取得驗收證書是工程結算的必要條件。結算以工程計量為基礎，計量必須以質量達到要求為前提。所以不是對承包商已完的工程全部結算和支付，而只結算和支付質量達到要求的部分，對于工程質量達不到要求的部分一律不予結算和支付。

2.2一切結算均需要符合合同規定的要求。

2.3變更項目必須有發包人的變更通知。沒有發包方的指示承包商不得作任何變更。如果承包商沒有收到指示就進行變更的話，他無理由就此變更的費用要求補償。

2.4及時、完備的結算資料。

3.結算資料完整的結算資料包括（但不限于）以下內容：

3.1合同約定對合同價格構成影響的文件及資料：

3.2承包人履約情況：

a）工程竣工驗收資料；

b）發包人對承包人履約情況的說明，包括：

i.雙方確認的已完和未完工程項目一覽表；

ii.工期或質量未達到合同要求的項目應提供相應明確責任的說明；

iii.承包人違約給發包人造成的損失情況（已辦理反索賠的項目除外）；

iv.合同約定的設備清單和工程實際使用的設備材料清單一覽表。

3.3工程結算書：

a）結算書編制說明，其內容應包括2.1-2.3條有關需要說明內容。

b）合同價款范圍內規定工程內容的結算（結算明細表、匯總表）。

c）合同規定合同價款調整范圍內（增加和/或減少）工程內容的結算。

4.工程結算的審查原則及要點工程結算應嚴格按照合同規定，明確承發包雙方的權利義務，按照合同規定的結算方式進行結算，在承包人風險及責任范圍內的工程費用支出不予調整工程價款。

4.1合同價款范圍內的結算，應區分不同的發包方式和合同類型進行審查：

a）對于總價合同，嚴格按照合同價款進行結算，嚴格審查合同內的工作內容是否在實際施工中按合同要求完成，包括產品設備的型號是否和合同相符；

b）對于單價合同，應按照合同約定的工程量計算規則、依據施工圖和現場實際情況進行工程量的計量，乘以合同單價計算合同價款，審點為工程量的計量；

c）對于未進行招投標，合同約定按照施工圖預算加調整計算合同價格的工程，應依據施工圖和現場實際情況、按照合同規定采用定額的工程量計算規則計算工程量和計價。審點分為工程量的計量和價格的來源與計算是否合理。

d）對于有甲供材料的合同，在先梳理清楚材料的工程實際消耗量和施工單位領用量之后，方進行計量和計價工作。對于超額使用的單位要追究違約責任。

4.2調整合同價款的結算：（由于發包人原因導致的合同價款調整。）

4.2.1工程變更部分工程范圍變更內容，對于合同范圍內已有工程項目的工程量改變時，按工程量清單或工程定額中的工程量計算規則和計價方式進行結算；對于屬于合同工程內，但工程量清單或工程定額內沒有的工程項目，雙方協商議定工程量計算規則和價格進行結算；對于不屬于合同范圍內的工程項目：

1）要根據簽發的變更通知單明確的雙方的權利義務和結算方式，

2）變更工程的價格可參考原合同中的工程量計算規則和計價方式進行結算，

3）如果原合同或工程定額中無相關價格，由雙方協商議定工程量計算規則和價格進行結算。審點為變更手續是否及時、完備、變更內容是否與現場實際工程相符、工程量計算是否合理、價格來源與計算是否合理。

a）對于設計變更內容，主要審查變更手續是否及時、完備、變更內容是否與現場實際工程相符、工程量計算是否合理、價格來源與計算是否合理。

b）對于進度計劃變更內容，應首先審查進度計劃變更的手續是否及時、完備，進度計劃變更的責任方是發包人還是承包人，對于由于承包人的原因導致的進度計劃變更，由此產生的工程內容的增加或人工、機械降效等不予調整工程價款。其次審查進度計劃變更的計算是否合理，應對照合同規定的工程進度計劃和變更的工程進度計劃，計算對工期的影響，從而計算由此產生的施工措施費用、工程內容增加費用和人工、機械降效費用等等。

c）對于施工條件變化導致的合同價款的調整，應首先審查施工條件的變化，如不良地基、地下障礙物的處理等，是否是承包人應承擔的風險范圍，如屬于發包人的責任，如地質勘察錯誤等，應予調整工程價款。其次，因為此部分內容是施工圖紙上不能反映出來的，又屬于隱蔽工程，應重點審查變更手續是否及時、完備，看是否符合工程實際情況。工程價款調整的審查參考上述原則。

4.2.2由于雙方違約或合同缺陷導致的合同價款調整應首先正確理解合同條款，正確劃分違約責任。其次審查違約索賠是否符合合同和法律時限和程序的規定。如果符合上述規定，則應審查索賠的計算方法和基礎數據是否符合規定，有否重復計算，還應剔除承包商違約、失誤或不作為導致的損失。對于承包商違約給發包人造成的損失，則應及時、合理的進行反索賠。對于雙方就違約事項達不成一致意見或由于合同本身的缺陷而導致爭議時，雙方應首先協商解決，協商不成應按照合同規定提交仲裁或訴訟。

4.2.3合同價格的結算，應參照財務往來狀況進行相應的調整。如參照：發包人為承包人代繳的，但未轉賬的各項稅費；發包人直接支付給分包人，但未轉賬的款項；發包人負責采購材料設備并交付給承包人使用，轉賬的款項（用以計算該材料、設備的價格）；發包人負責采購材料設備并交付給承包人使用，未轉賬的款項（即甲供材料、設備）（用以計算按照合同規定承包人節約、超額使用材料時的獎勵或懲罰）；以及其他對于工程結算需要的財務轉賬明細。

5.甲供設備和材料的結算

5.1核對實際的品牌、規格、型號及技術要求是否和合同要求一致；

5.2供貨單位必須提供收料單原件，且收料單數量應與現場核對，以證其真實性；

5.3所有供貨必須落實貨物的使用單位，并有使用單位（施工單位）的簽收記錄；

5.4必須到現場核對已安裝的貨物是否符合安裝規范，外觀及內在品質是否在安裝過程中受到破壞或變形以及損失或損蝕；

5.5供貨單位必須提品證明書以證明其產地及質量，以及供貨合同要求的其它資料。

（八）其他環節的成本控制

1、正式發售前，應組織銷售、設計、工程和預算人員擬訂詳細的《銷售承諾事項清單》，逐項測算其建設成本，并對照原成本預算逐項審核；對配套設施，應測算其運行成本，并列入項目完全成本范圍內。《銷售承諾事項清單》及有關成本測算，須報公司審查通過。

2、銷售過程中為增加“賣點”需增加或調整綠化、公建配套等項目時，應事先編制預算并報公司批準后方可實施。

篇9

［關鍵詞］ 建設單位； 工程項目； 造價控制

在實際工作中，經常有這樣的現象，盡管建設單位對工程造價的控制工作一貫很重視，項目實施過程造價控制工作循規蹈矩、按部就班，可是一到竣工結算的時候，總是出現許多和施工單位扯不清的爭議問題。有的爭議產生于合同內容有漏洞，有的是因為變更洽商簽署意見不明確，還有的是最初投標報價時投標書中就存在錯誤，等等。工程完工后，造價控制工作也進入尾聲，但這些亟待解決的爭議問題不光影響了我們結算審核的工作進度，甚至會涉及對我們的管理水平和能力的評價和考核。本文認為，要有效地控制工程造價，不僅要在實施過程中做好基本的控制工作，還應該注意以下一些問題：

1設計階段以及圖紙會審時應注意的問題

設計圖紙質量的好與差，直接關系到工程進度的快慢和工程造價的高低，一方面要通過推行限額設計來降低造價；另一方面圖紙設計完成后，造價人員應參與圖紙會審，從造價角度對圖紙的設計質量進行把關，可以有效地減少結算中因圖紙問題而引起的爭議和索賠。圖紙會審時應注意的問題是整體設計以及各種材料的選用是否合理，圖紙中是否存在不完善之處。例如：

（1） 建筑與結構尺寸是否交圈。

（2） 建筑圖紙與結構圖紙設計內容是否統一；平面布置圖與系統圖設計內容、設計數量有無矛盾。

（3） 同一套圖紙中前后圖紙尺寸標注是否一致、構件尺寸標注是否有誤。

（4） 圖紙各工程部位的尺寸和各種管道管件的規格是否明確，尤其是隱蔽工程中的構件尺寸，如分布鋼筋的直徑、間距、一些詳圖中鋼筋的錨固尺寸等。

（5） 圖紙中用文字表述的構造做法是否明確。

（6） 圖紙中各個房間、各個部位的材料做法是否明確等。

為了保證設計質量，減少或杜絕圖紙中上述問題的出現，在與設計單位簽訂設計合同時，可以在設計合同中添加以下內容：因設計人設計錯誤或圖紙不完善，并且在設計交底中未及時發現和修改，造成施工過程中的返工及延誤工期，設計人應按照一定比例承擔因此而造成的損失費用。

而且，為了能及早地發現圖紙中存在的問題，將可能因為圖紙錯誤而導致的損失費用降到最低，也可以在施工協議書或建筑合同中添加圖紙會審方面的約定內容，要求施工單位和監理單位在圖紙會審階段及施工過程中應及時發現并指出圖紙中存在的一些錯誤以及設計不完善的地方，以避免施工中返工及延誤工期的情況發生。

2招標環節應注意的問題

（1） 招標文件在劃分各標段的工程范圍和內容時，應本著便于施工、便于協調、節約造價的原則去劃分和界定。在施工過程時，如果有多個施工單位同時進場，同一項目的工程內容應盡量委托同一家施工單位去施工，避免將工程內容分解，從而避免因施工先后順序以及協調配合方面存在問題而造成的返工或誤工損失。

（2） 招標文件中的一些暫定項目在最終結算時的調整方法應予以明確。

（3） 甲供材料、設備的現場看護和安裝費用及其計算方法應予以明確。

（4） 工程中列為暫定價格的材料或設備的名稱和數量應在招標文件中明確，并且最終結算辦法也應明確。

（5） 如果是工程量清單招標，應重點核查以下內容：清單工程量是否準確、是否有漏項；項目描述的特征與圖紙或實際是否相符；對于清單計算錯誤的項目的調整辦法是否有規定；工程殊材料、特殊技術要求、現場是否存在特殊的環境等等在招標文件中都應給予明確說明。

（6） 在評標過程中，對于投標報價的審核應重點核查是否有圍標從而故意抬高標價的現象；并且應著重做好清標工作：澄清投標報價書中所包含的所有內容是否響應招標文件的要求；報價書中的工程項目內容是否與圖紙及設計要求完全相符，有無丟漏項目、有無計價錯誤的項目；投標總報價的費用涵蓋內容是否完整；材料價格是否合理；報價的構成是否合理等。

如果在清標過程中發現投標報價書中有上述任一問題存在，都應與投標單位當場核實澄清，并要求投標單位對投標報價書中出現的問題給予明確的書面澄清，作為后期結算工作的重要依據之一。

認真做好招標環節中招標文件的審核以及清標工作可以為后續工程結算工作奠定良好的基礎。

3簽訂合同時應注意的問題

對于一項工程來說，合同簽訂的完善與否，合同價款確定的是否客觀合理，對能否嚴格控制工程造價有很大的影響。

（1） 首先，一項工程的施工合同從合同的形式來講，是采用可調價合同還是固定總價合同，要根據實際情況而定。

施工圖紙到位后，建設單位有關人員應對施工圖紙進行整體的審核，對圖紙中存在的問題和錯誤能及時進行修正，簽訂合同價款之前，應具備完整的投標預算書，預算價格能夠客觀合理地反映工程造價，并且根據施工圖紙和工程實際情況能夠預見在施工過程中變更量不大，對于這種工程項目內容簡單、施工圖紙明確、施工工期在一年以下的工程項目，可以采用固定總價合同，而且雙方的風險都較小。

轉貼于

如果工程項目較復雜，施工圖紙不是很完善。施工過程中可能會出現大量變更，對于這種情況，可以采用可調價合同，或作變更增減，或工程結算根據實際竣工圖重新據實編制。采用這種方式對于施工單位來說，工程造價方面除了合同約定的限額調整的洽商之外，其他基本沒有風險。為了建設單位與施工單位雙方能合理地分擔施工過程中可能出現的各種不定因素造成的風險，節約工程投資，嚴格控制工程造價，對于類似項目也可以采用固定總價合同，但是在這種情況下，合同價款的確定就非常關鍵，在合理確定工程造價的基礎上，應結合實際情況考慮一定的風險因素，合同價款既包括正常情況下的工程預算價格，還應包含一定比例的風險費用。這樣，合同價款的確定才較為客觀合理。

（2） 從合同的內容來看，合同內容的約定是否完善，語句是否嚴謹至關重要，合同內容如果不完善，會為后期變更、洽商的大量發生留下了隱患。尤其是對于固定總價合同來講，合同文本的核心內容就是固定總價所包含的工作內容，所以工作內容的約定就是合同內容的重點。

對于一項具體的工程項目而言，有的工作內容確實存在不確定性和不可預見性，所以在合同中應盡可能對這些風險合理規避。簽訂合同時，首先對各項工程范圍及其所包含的工作內容盡可能地列舉全面；并且具體工作內容的約定條款之前還應加注“包括但不限于……”或“……以及完成以上工作內容所必需發生的其他地上、地下的與之相關的所有工作內容”。除此之外，還應明確約定對于施工中可能出現的地下障礙物以及其他不可預見的風險因素如果發生之后，相應費用的處理辦法。增加這些約定后，合同條款要完善許多。

（3） 工程項目如果存在甲方指定分包的情況，例如外墻門窗工程、外墻裝修工程，則應在施工合同或協議中結合工程實際明確細化總包服務費的內容，例如，是否包含因分包單位夜間施工，總包單位配合看管現場的人工費用；是否包含分包單位工程完工后，總包單位配合清理現場的費用等。還應明確細化總包單位與分包單位在腳手架方面如何合理配合利用；總包單位拆除腳手架時應考慮分包單位是否完工；例如，如果因材料供貨不及時或分包單位工作安排不合理致使分包項目工期滯后，造成總包單位腳手架租賃費用的增加，或拆除后又需重新搭設所發生的費用由哪方承擔等問題。 （4） 對于一些設備的供貨合同，例如電梯的供貨合同，一般情況下，電梯設備的質量保修期是當地的質量監督局簽發驗收合格證書之日起的十二個月，考慮到工程實際中如果主體結構的施工工期延誤，會導致電梯安裝工程不能按原定日期施工，因而錯過保修期，安裝后一旦發生故障，費用如何承擔的問題，所以在簽訂電梯設備的供貨與安裝合同時，應明確質量保修期為“自電梯進場安裝并驗收合格之日起十二個月”較為合理。

4審核變更洽商和材料價格時應注意的問題

（1） 對于隱蔽工程的洽商，做完之后后續工程將其覆蓋，結算時現場無法核實，所以類似這些洽商審核時應要求附圖說明，標清具體尺寸、部位、工程做法等各項具體內容。

（2） 審核人員應在洽商單上將洽商發生的原因說明清楚，例如是設計原因還是建設單位或施工單位原因造成。避免在結算中因責任區分不清而產生爭議。

（3） 審核人員在核定材料價格時，也應在核定單上簽署明確具體的審核意見。

1） 所審批材料的規格、型號；核定價是否包含材料的包裝費及運費等；易碎材料應與供貨商約定運輸過程中的正常損耗率。

2） 所審批材料如果是需加工制作的成品或半成品，應注明是否包括運至施工現場的運費；應明確核定價格中包含的工作內容，如：加工制作及安裝的費用；應明確具體的施工工藝、施工方法等，避免因審核意見不明確而給結算工作造成不必要的爭議。

另外，工程洽商與變更單以及材料審批單的收集整理是否規范，也是衡量我們工作做得是否完善的其中一個方面。每項工程在施工過程中形成的所有審核資料都應由專人負責進行整理。及時歸檔并按各單項工程及其工程項目中洽商變更發生日期的先后順序進行分類編號，建立臺賬，作為結算的重要依據。對于工程預算管理人員，在施工過程中應注重整理和完善工程中各種洽商、變更、會議紀要、材料認價單等結算資料，不論是核增還是核減造價的洽商，在過程中都要補充完整，使洽商內容與工程實際相符，為最終的結算審核做好準備工作。

總之，一個項目的工程造價的控制是一項細致、全面并且具有連貫性的工作，在實施前期和實施過程中如果控制得不好，那么在最終的結算階段就不可能出現一個高水平的控制結果。所以要求我們建設單位在項目建設過程中的每個環節都要樹立這個概念——有效控制工程造價。

主要參考文獻

［1］ 董曉東． 影響工程造價的主要因素及合理控制方法［J］． 建筑經濟，2008（9）：117－119.

［2］ 張鼎祖，趙華． 建設項目招投標合謀防范對策研究［J］． 建筑經濟，2008（6）：100－103.

［3］ 張建． 從造價審計角度看現場工程簽證［J］． 建筑經濟，2008（6）：112－114.

篇10

關鍵字：建設項目，跟蹤審計，造價控制

建設項目全過程一般包括設計階段、招投標階段、施工實施階段、竣工結（決）算階段等四個階段，造價控制在各階段均有各自不同的工作內容和方法。

1.各階段造價控制的主要內容

1.1設計階段（自設計招標至完成施工圖設計文件止的階段）

主要是：（1）檢查建設項目的審批文件及設計任務書。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃許可、設計任務書等文件是否齊全；（2）檢查是否制定限額設計造價控制目標；（3）檢查設計招投標程序及其結果是否合法、有效；（4）在設計過程中對設計方案進行技術經濟指標分析以優化設計方案；提出合理化的施工方案、施工方法的建議；（5）編制、審核概預算，控制設計標準和規模在預定造價目標以內，滿足限額設計造價控制目標。

1.2招投標階段（編寫施工招投標發包方案至簽訂合同并完成合同備案階段）

主要是：（1）策劃建設項目招標方案、擬定施工招標發包方案、編制招標文件；（2）組織設計交底會、現場踏勘、招標答疑；（3）編審工程量清單及招標標底造價，控制價；（4）組織開標、評標（審查經濟標）、定標、推薦中標人；（5）參與合同談判，協助起草合同文本，檢查擬簽合同是否與招標文件相關內容有實質性改變等；等。

1.3施工實施階段（三通一平等前期準備至竣工驗收）

主要是：（1）檢查建設項目的資金是否落實到位、能否滿足項目建設各期計劃需要；（2）檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；（3）合理編審資金使用計劃和工程預付款及進度款支付計劃；（4）發生工程變更及索賠事項時，檢查其手續是否合理、合規、及時、完整、真實，審核與確定相關費用；等。

1.4竣工結（決）算階段（建設項目竣工結算和竣工決算）

（1）編制、審核建設項目竣工結算，檢查工程量是否真實、準確，工程單價是否符合招投標要求；（2）編制、審核建設項目竣工決算，檢查有無超出批準概算范圍，擠占或者虛列工程成本、建設單位費用支出是否合理、有無擠占、挪用建設項目資金等問題、檢查工程成本核算及賬務處理是否符合有關會計制度的要求等。

2.各階段造價控制的主要方法與途徑

2.1設計階段

我國現階段的工程造價控制以工程結算為主，只注重在施工過程中的造價控制，忽略了項目實施前的投資決策和設計階段對工程造價的控制，在項目做出投資決策后，控制工程造價的關鍵在于設計。根據西方一些國家分析，設計費用一般只占于建設工程全部壽命費用的1%以下，但是這少于1%的費用對總造價的影響度達到75%以上，由此可見設計階段造價控制的重要性。此階段造價控制主要辦法有：（1）推行標準設計。在工程設計中采用標準設計不僅可以加快設計圖紙的速度、縮短設計周期、節約設計費用，還可以加快施工準備、促進工業化水平、加快工程進度、節約材料、降低建設投資。（2）推行限額設計。在各專業保證使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設計，嚴格控制技術設計和施工圖設計的不合理變更，以保證總投資限額不被突破，達到造價控制的目的。重視初步設計的方案選擇，如果發現重大設計方案超出設計限額要及時提出解決方法以免影響設計進度，消除施工圖設計超出限額的隱患。加強設計變更管理工作，盡可能將設計變更控制在設計階段，以免產生返工、退貨等損失，影響工程造價的重大設計變更需由多方人員進行技術經濟論證，獲得有關管理部門批準后方可進行，使工程造價得到有效控制。（3）推行設計方案優選。結合當時當地的實際情況，對方案進行全方位的技術經濟分析與比較，選擇功能完善、技術先進、經濟合理、有利施工的設計方案，最終達到造價控制目的。

2.2招標階段

一個好的招標文件是做好工程造價控制的基礎和關鍵，為做好招標階段工程造價確定和控制工作，應收集與造價相關的各種咨詢成果文件、報告等資料，例如：設計文件；技術經濟標準、規范和規程；項目所在地的人工、機械和材料市場價格及運輸、倉儲等費用行情；國家或地方政府建設和經濟政策變化或調整情況等。

招標文件盡可能完整、詳細，在招標工作中要重點做好：（1）標段劃分：可以將全部施工內容分解成若干個單位工程和特殊專業工程分別發包，既可以發揮不同投標人的專業特長增強投標競爭性，又可以使單個合同比總承包合同更容易落實，即使出現問題也是局部的，易于糾正、補救，利于造價控制。（2）資格條件：較高的資格條件要求雖然可能導致較高的投標報價，但同時所選擇的中標人具有更高更強更好的社會信譽、經濟實力、質量管理、進度控制能力，有利于工程保質保量按時完成，有利于工程及早發揮經濟效益和社會效益。（3）合同形式：合同形式可采用總價合同、單價合同或成本加酬金合同。規模大且技術復雜的項目、承包風險較大、各項費用不易估算的項目不宜采用固定總價合同；對施工中有較大部分采用新技術新工藝，而承發包方均沒有相應經驗且沒有相應計價依據的，或一些緊急工程，為避免投標人盲目提高承包價格或對施工難度估計不足而導致虧損的項目，不宜采用固定總價合同，采用成本加酬金合同較為合理。（4）風險范圍及幅度：無論采用何種合同形式均應明確詳細的風險范圍及幅度，由投標人依據施工經驗分析判斷各種市場及政策風險，并作出合理報價，避免工程實施過程中發生扯皮現象，不利于工程造價控制。（5）工程價款調整方式：明確規定設計范圍內及設計變更工程價款調整方式方法，為工程造價控制提供有力依據。（6）付款方式：工程預付款、進度款、結算款支付方式應明確，，不同的工程款支付方式相應的投標報價也不相同。（7）工程標底的編制與審核：標底編制應根據招標文件中的工程量清單和有關要求、工程現場實際情況、合理的施工方法以及按照省、市建設行政主管部門制定的有關計價辦法進行編制，充分考慮整個項目施工所需要的措施費用，以及暫估費用。為保證招標控制價的合理設置，應做好工程標底的審核工作，及時發現標底編制中的錯誤，給投標人更公平、公正的競爭平臺，同時又可以減少結算中的爭議，更有利于施工實施階段的造價控制。（8）對中標人報價分析：對中標人的報價進行分析，重點分析投標報價的合理性，避免惡性競爭過度壓低報價。報價太低業主不僅要面臨施工單位因無利可圖停止施工，導致工期延誤的風險，更要冒施工單位偷工減料、以次充好、惡意索賠等風險。（9）施工合同中有關工程條款的擬定：施工合同是工程造價控制的重要依據和前提，故施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費用、索賠費用、結算處理內容相關的合同條款是至關重要的一環。為切實有效地控制造價，審計人員有必要參與合同相關條款的商討和擬定，利用自身的專業知識和技術優勢協助業主制定有關合同條款。合同條款主要約定事項有：1）約定合同計價形式。2）工程預付款的數額、支付時限及抵扣方式。3）工程進度款的支付數額及時間。4）工程發生變更時，工程價款的調整或索賠方式以及時限。5）發生工程價款糾紛的解決方法和程序。6）約定承擔風險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調整辦法。7）工程竣工價款的結算確定、支付方式及時間。8）工程質量和工期提前或延后的獎懲辦法。

2.3施工實施階段

雖然設計階段造價控制是全過程造價控制的重點，但施工階段是投入人力、物力、財力最多的階段，也是變更和簽證頻發的階段，此階段的造價控制也十分關鍵，一般所說的跟蹤審計也就是施工實施階段的造價控制，在此階段造價控制對項目造價的影響度可達到20%～30%，對造價控制成效較明顯。本階段造價控制的主要方法有：（1）資料收集：有關本項目的招投標文件；所有合同及其有效附件材料；全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；相關的計價文件、計價依據和市場信息等。（2）工程款使用計劃的編制：依據承發包合同、投標報價、施工組織設計（工程進度計劃表）編制工程款使用計劃，確定工程造價控制總目標、單位工程、分部分項工程造價控制目標、形象進度工程造價控制目標。工程款的支付情況隨時與使用計劃進行比較、分析、糾正，達到符合工程造價控制目標。（3）工程量計量：工程經招投標后綜合單價已基本確定，在跟蹤審計過程中主要進行工程量的計量工作，特別是隱蔽工程的計量是工程量計量的重點。審計人員應深入施工現場，掌握工程進度，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則，掌握計量辦法與手段，熟練操作各種計量儀器。在跟蹤審計過程中與業主、監理單位保持聯系通暢，及時溝通，掌握第一手資料，對可能引起工程量增減的情況應及時取證并作好記錄（必須有施工方代表簽字認可），若施工方不配合的及時聯系業主及監理共同取證并在計量報表中扣除。隱蔽工程的計量由施工方先行申報再會同相關各方共同現場測量復核并簽字認可。特別要強調必須是合格工程方可計量（樁基、砼工程、市政多合土、管道等必須經相關部門檢測并出具合格報告）。（4）工程變更及簽證審核：由于種種原因工程變更是經常發生的，往往會增加工程造價，因此是造價控制的關鍵。跟蹤審計時必須嚴格按合同約定的工程變更程序進行控制，對工程造價影響較大的變更應要求變更方提供相應的價款變更報告（單價及數量），由審計人員進行審核并提出同意、反對或要求優化修改的意見，把工程變更對工程造價的影響降到最低程度，實施工程造價的有效控制。簽證審核辦法參照工程變更辦法執行。（5）編制咨詢月報：反映工程實際進度與計劃進度的差異及原因分析；本月完成工程量和投資額情況，與計劃工程量差異及原因分析，著重做好月度工程價款的審核工作；工程變更與簽證對工程造價的影響程度及原因分析；對跟蹤審計過程中發現問題的反映和合理化建議。（6）建立健全審計臺帳：審計人員及時登記審計時間、工作記錄（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志，全面綜合反映工程造價控制情況。

2.4竣工結（決）算階段

在竣工結算階段根據委托人提供的具有真實性和合法性的資料（工程招投標文件；工程量清單及投標報價；施工合同、補充合同或補充協議書；合格的竣工圖，工程竣工驗收單及質量等級評定書；設計變更單、會議紀要，隱蔽工程資料；工程結算書、工程量計算書、鋼筋翻樣表；其他有關工程造價調整的有效證明文件）由項目負責人組織各專業審計人員進行分工，明確審核人員的職責和工作進度，審查計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規則；清單項目中人、材、機換算及計算結果是否準確；工程量調整及綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求和合同約定，計算結果是否準確；主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據；甲供材料的品種、數量和結算是否正確；分包項目工程量的劃分和結算是否正確；措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確；各種稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定；實際施工工期、質量與合同工期、質量是否一致，差異原因和責任及獎罰處理是否合理；索賠證據是否確鑿、違約金支付是否符合合同的約定，費用計算是否正確。

在完成上述工作后形成初步審核意見，審計人員集業主、施工方、監理單位進行會商，充分聽取各方意見，解決結算中的爭議問題，實事求是地對初審結果進行調整，使結算價更切合實際。