導語：如何才能寫好一篇高新技術企業審計重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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認定的風險錯報點

高新技術產品（服務）收入的確認存在一定難度。

首先，大部分申報企業收入核算不夠明細，未專門設置高新技術系統集成產品收入明細科目進行核算，無法準確劃分高新技術產品（服務）收入，不少企業將部分產品的銷售收入劃分為高新技術產品收入，而如何判斷該部分申報的產品（服務）能夠歸屬于國家重點支持的高新技術領域對于注冊會計師來說也是個難題。

其次，產品（服務）收入可能存在交叉，不易劃分，申報企業可能一項產品混用多種專有技術，那么該項產品銷售收入有多大比例能夠劃分為高新技術產品（服務）收入也非常困難。

降低審計風險的對策

高新技術企業認定專項審計存在上述較多的審計風險點，要降低和規避其中的審計風險，注冊會計師可以從以下幾點進行考慮。

以風險導向理念實施專項審計。專項審計指引要求注冊會計師應當假定申報企業的高新技術研究開發費用支出與高新技術產品（服務）收入存在舞弊風險，要求注冊會計師針對研究開發項目和高新技術產品（服務）了解申報企業及其環境。

專項審計指引還要求注冊會計師在實施風險評估程序時，應當結合申報企業的行業特征、產品（服務）的技術變化等情況，判斷申報的研發項目或產品（服務）是否與國家重點支持的高新技術領域相符；了解研究開發人員的組成，以分析研究開發費用中有關人員人工與委托外部研究開發費用的分類是否正確；了解投資活動，以分析有關測試儀器與設備、相關固定資產的折舊是否應當列入研究開發費用結構明細表，恰當評估申報明細表的重大錯報風險。

取得充分適當的審計證據

在實施實質性程序時，注冊會計師應檢查研究開發費用項目的分類、各項目歸集范圍和核算內容是否符合工作指引的相關規定，還應重點關注高新技術產品（服務）收入明細表中列報的產品收入是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定領域的產品收入。

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關鍵詞：財務 高新技術企業 申報 關鍵作用

一、引言

我國的相關政策對于高新技術企業進行了一系列規定，關于高新技術企業認定的兩個重要的文件是《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》。這兩個文件詳細闡述了我國的高新技術企業的認定應當同時滿足下列三個方面的要求。第一，該企業無論在申報之前還是申報之后均具有可持續的自主的研究以及開發能力。其次，該企業的主營業務必須與自身的研究開發密切相關，并且必須是這些技術成果轉化而成。第三，該企業必須擁有至少一項的核心的自主知識產權，并且能夠得到國家的政策扶持，同時在行業中也具有較明顯的領先優勢。財務在企業申請高新技術企業資格的過程中起到了關鍵性的作用，下文將從財務在企業申報高新技術企業前和申請成功之后的作用兩個角度來具體分析財務的關鍵地位。

二、財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用

企業在申報高新技術企業資格之前需要準備一系列材料，包括相關年度的財務數據的準備、相關會計科目的設置等等。因此，財務在企業申報高新技術企業前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關鍵的作用。

（一）遞交的財務報告必須符合相關要求

相關規定指出，欲申請高新技術企業資格的公司，必須提交最近三年的財務報表（包括資產負債表，利潤表、現金流量表以及財務報表附注等）以及相關財務數據（包括收入中技術性收入的占比情況）。這是因為評審高新技術企業首先需要根據公司的財務實力以及研發性收入的情況來判定。對于一個高新技術企業，技術性收入必須達到規定的要求。這意味著企業的自主知識產權可以轉化為具體收益，能夠為企業帶來未來經濟利益的流入。因此財務在這一點上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關的財務指標必須達標

首先，如前所述，申請高新技術企業的公司在技術性收入方面的指標不能夠太低，研發性費用的占比也必須達到一定的要求。對于這一點，國家相關政策做出了明確的規定。對于將要申請高新技術企業的公司，按照相關規定，最近三個會計年度中，研發費用的占比必須符合下列規定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業，研發費用的占比應當不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業，研發費用的占比應當不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業，研發費用的占比應當不低于3%。作為傳統的農業機械化制造相關的企業，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創新，追求企業在技術上的進步。flw公司非常注重研發的投入，這對flw成功申報高新技術企業起到了關鍵性的作用。但財務在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財務制度要求公司的研發負責人專門準備研發費用章。每次研發費用的發生都必須蓋章并標注哪個研發項目。這樣既不會漏記研發費用也不會把不屬于研發費用的發生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進一步規范高新技術企業的申請，國家還規定申請高新技術企業的企業高新技術產品和服務的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項重要的指標，尤其是在在稅務的審核中起到很關鍵的作用。這要求財務人員在平時就要把工作做好做細。企業高新技術產品和服務收入的認定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據的開具到財務的收人賬務的確認都必須是高新技術產品。財務人員在每個步驟和環節都要嚴格把關，確認每個步驟對于是否是高新技術產品的認定的準確性。再次，相關規定還指出，企業擁有大專以上學歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發人員的人數比例不得低于10%，并且技術人員的在職時間一年應當不少于183天。在遞交申請時，flw公司的財務人員應對以上的每個指標都加以足夠的重視和嚴格把關，確定財務指標已經達到了規定的標準，從而保證了此次申請高新技術企業能夠順利地進行。

（三）研發費用等科目必須按照要求設置

眾所周知，財務和會計相關人員的主要任務之一便是按照財務會計準則和相關規定的要求設置會計科目。而這一點，對于將要申請高新技術企業的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術企業的研發費用一項必須在資產負債表和利潤表中得到體現，應當資本化的應當費用化的部分應當嚴格區分開來。在在企業資產負債表的無形資產科目中可以設置“研發費用”的二級科目用于歸集研發費用的相關核算。并且，在研發費用需要費用化的時候，應當將發生的費用及時歸集到利潤表的管理費用中。flw財務嚴格按照規定設置了研發的二級明細科目，并根據每個研發項目還單獨設置了項目明細。這樣，無論是要查看二級明細還是每個項目的明細都清晰明朗，事務所審計時對我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報前必須進行專項外部審計

雖然有一些企業設置了內部審計機構，但是外部審計對于欲申請高新技術的企業而言是不可或缺的。因為相關規定指出，申請高薪技術企業必須由具有資質的中介機構審計的近三年的研發費用情況表，近三年的財務會計報表，并且應當后附研發活動說明材料。并且，除上述的審計項目之外，申請高新技術企業的單位還需要準備有關高新技術產品的相關財務會計的材料，以便于會計師事務所的審計。由于企業在申請高新技術企業的過程中聘請的中介機構（會計師事務所）來進行審計的目的并不是為了給投資者或者利益相關這一個整體財務情況的說明，而是需要針對申請高新技術這一目標。因此，這里的審計可以理解為一種專項審計（崔也光，2004），這種專項審計主要是針對上一會計年度的高新技術產品的收入的專項審計報告。年初，Flw公司請專門的會計師事務所出具了年報的審計報告以及高新技術產品收入的專項審計報告，對我公司最近三年的總體財務數據、研發各項指標以及高新技術產品收入相關指標都做了仔細認真的審計和審閱工作，出具了標準無保留意見的審計報告和專項審計報告。在事務所肯定的前提下，我公司方準備其他資料上報科技及稅務部門。

三、財務在企業申報高新技術企業后的關鍵作用

目前，財務在企業申報高新技術企業前發揮了重要的、關鍵性的作用。對于申報成功高新技術企業的公司而言，財務的重要性主要體現在研發費用的核算、稅收籌劃、企業融資以及企業財務檔案的管理等等方面。同時，確保企業在申請成功高新技術企業之后能夠得到更好的發展，財務更要做好各項工作。

（一）研發費用核算和財務檔案的管理

在企業進行申報高新技術企業之前，研發費用的歸集以及核算的相關會計科目應當按規定進行設置。在企業申報完成后，研發費用的和打算工作也必須嚴格執行，有條不紊的進行。該資本化的應當資本化，該費用化的直接計入利潤表中扣除。

加強企業財務檔案的歸檔和歸檔之后的相關管理工作，是企業申請高新技術企業成功之后應當引起重視的一項內容。企業財務檔案包括各種原始財務資料，每個會計年度的原始賬簿、報表等等。首先，加強財務檔案的管理可以防范財務風險的發生。其次，財務檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發展。對于所有的企業而言，財務檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術企業而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對于企業申請高新技術企業成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因為國家出臺了一系列針對高薪技術企業的稅收扶持政策。

從企業所得稅來看，這是國家重點予以高新技術企業的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術企業而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術企業的稅收負擔起到了重大的推進作用，更有利于高新技術企業的發展。其次，對于開發新產品、新技術等等所產生的研究和開發費用，如果沒有形成無形資產計入當期損益，可以按照相關規定在據實扣除的基礎上，加計扣除研究開發費用的百分之五十，這可以直接減少高新技術企業的當期企業所得稅；對于研究和開發費用形成了無形資產的，應當按照無形資產成本的百分之五十攤銷。因此，企業的財務會計人員應當以遵守財務會計準則為前提，進行合理的稅收籌劃，以減少企業所得稅給企業帶來的負面影響，更好的促進高新技術企業的發展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術企業之后，至今雖然只有短短幾個月的時間，但公司的財務人員就已經嚴格按照以上要求計提公司的企業所得稅，以配合稅務部門的相關工作的進行。在計提研發費用和無形資產的額攤銷方面，本公司也嚴格按照要求，不多計，也不漏計。絕對不把不在規定范圍內的研發費用加計扣除費用或者加計攤銷以達到減少企業所得稅費用的目的。

從個人所得稅來看，國家相關政策和規定做出了明確的規定，對于高新技術企業中由做出重大高新技術成果并且為企業乃至社會帶來重大未來經濟效益的專業技術人員以及管理人員，應在頒發相應獎勵和獎金的同時，對這些員工的獎金部分免征個人所得稅，這一點要求財務相關人員在進行企業總體稅收籌劃的時候也應當對個人所得稅加強重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術成果的員工，公司嚴格按照不計提這部分的個人所得稅，并且向稅務部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進行。

（三）企業融資

企業融資政策對于企業的擴張、投資和經營等都具有重要的意義。因此加強高新技術企業的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經出臺了一些政策來扶持高新技術企業的發展，例如，北京中關村的企業可以享受十萬到五十萬不等的融資優惠政策。由于部分高新技術企業在融資方面有一定的困難，特別是創業初期的、處于起步階段的高新技術企業。高新技術企業的財務人員應當做到有效利用國家出臺的優惠政策，制定好企業的融資策略，例如，對于flw公司而言，財務人員必須經過認真分析來決定是利用股權融資還是債權融資；融資的規模和比例大小等等，從而更好地控制企業的現金流和未來的規模擴張。

四、結束語

財務在企業申請高新技術企業之前和之后都需要發揮關鍵作用，然而相關的研究還十分欠缺，社會和企業對于高新技術企業的財務的作用的關注度也不夠高。但是財務所起到的統籌性、關鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個申請高新技術企業的公司而言，財務對于企業在申請高新技術企業的過程中的關鍵作用在于其不僅可以加快申請的進程，同時可以減少申請成功之后的財務風險，因此企業必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術企業之前還是之后都嚴格按照相關規定的要求，有條不紊的進行相關財務會計工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術企業的重要原因。財務在企業申請高新技術企業的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現。Flw在以后的經營和發展過程中，應當嚴格執行財務制度，加強財務控制，嚴格按照國家相關規定和政策做好申請高新技術企業后的財務會計工作。

參考文獻：

[1]侯國玲.淺談財務工作在高新技術企業認證過程中的作用[J].財會學習，2012（3）

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[關鍵詞]高新技術企業；信息化風險；風險識別；風險評估

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.040

[中圖分類號]F276.44 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）06-00-02

網絡時代的企業信息化建設對高新技術企業在管理效率、風險管控、市場響應、產品研發等核心競爭力和企業績效方面產生了前所未有的推動和提升作用，企業通過引入線上辦公系統（OA）、企業資源計劃系統（ERP）、全面風險管理系統（TBS）等信息化手段提高各部門工作效率，從而有效提高企業的管理水平，通過電子商務平臺、分銷管理系統等提高其銷售貿易能力，實現企業的可持續發展。但隨著高新企業信息化程度的快速擴展和IT投入不斷增加所帶來的風險及隱患也呈上升趨勢。如何進一步規避信息化風險，控制信息化損失成為亟待解決的問題。

本文旨在為高新技術企業研究一種信息化風險評價方法。根據高新技術企業的特征，識別高新技術企業在信息化建設過程中存在的風險，運用專家評分法對可能存在的風險因素進行評分排序，并將專家的打分表現在帕累托圖中，根據帕累托法則的“二八原則”，找出關鍵的風險因素。高新技術企業可依據本文提出的方法對其信息化建設過程中的風險進行識別及評價，并據此提出有針對性的管控措施。

1 高新技術企業信息化風險識別

高新技術企業具有高投入、高創新、高收益、高人才擁有、高風險等區別于傳統企業的特征，如互聯網、電子商務等企業，基于其發展初期往往需要構建一套需要較高人力、資金和技術投入的信息系統，即邁出企業信息化這一步，這是高新企業持續發展的必由之路。

依據生命周期模型和諾蘭模型的理論，企業信息化建設過程一般劃分為規劃、分析、設計、實施和系統運行維護5個既相對獨立又密切相關的階段。借鑒前人的研究思路，本文將從信息化生命周期的上述5個階段來識別高新企業信息化風險的類型和影響因素，以便更好地實施分析評估。規劃階段風險主要包括IT戰略計劃風險、資金供給風險、人力資源風險三個方面；分析階段風險包括開發制度風險、需求分析風險、流程再造風險三個方面；設計階段在概要和詳細設計、設計方案審核兩個方面存在風險；實施階段風險包括軟硬件采購風險、系統測試風險、人員培訓風險；在運行維護階段會出現職責分工風險、權限管理風險、備份風險三個方面的風險因素。各階段的具體風險表現在表1中進行列示。

2 高新技術企業信息化風險評價

高新技術企業信息化風險評估首先通過專家評分對企業的信息化風險進行評價，隨后使用帕累托圖對各風險因素進行排序，根據帕累托法則的“二八原則”評價出關鍵的風險因素。

2.1 專家評分法

在識別出高新技術企業信息化風險后，企業應組建專家團隊對本企業信息化風險進行具體評價打分。企業應建立專家組對風險進行匿名打分。為保證評估的權威性和客觀性，專家團隊應由熟悉企業業務流程和功能的信息化建設方面的人員組成，包括有內部專家和外部專家。內部專家至少應該包括公司總經理、各部門負責人、企業信息化建設技術人員，外部專家包括注冊信息系統審計師、咨詢機構專家等。專家團隊人數應當控制在適當的比例范圍內，可根據企業信息化規模確定。

組織專家評分主要分為5個步驟。第一，發放資料。應先向評分專家提供企業信息化規劃、設計及運行方面的資料，專家應在足夠了解企業信息化各方面情況的基礎上進行專業判讀和評價。第二，專家打分。將評分表發放給選定的的專家，專家團隊成員應根據自己的專業知識以及被評價企業信息化建設和運行情況，對每項風險發生的概率、預期損失值進行評價打分，同時在備注中給出治理措施建議。第三，匯總分析。評價企業統一收集整理評分表，計算每位專家針對每一風險因素打分的統計指標，包括平均數、方差、中位數、極值等，并將結果反饋給各位專家，若需修正可二次打分一次。第四，召開討論會。邀請個人評分與最終匯總分數差異較大的專家發表意見，從專家的個人視角給出合理解釋或反駁意見，專家根據反饋結果再修正自己的意見。第五，經過多輪匿名征詢和意見反饋，形成最終得分及治理意見集合。

2.2 帕累托排序

高新技術企業的IT風險符合帕累托法則的“二八原則”，即80%的企業風險由20%的風險點引起。通過專家的匿名打分和意見反饋，形成了最終評分結果。高新技術企業需按照專家評分分數高低，運用帕累托圖對風險進行排序評價處對企業威脅最大的風險因素。對專家評分的結果進行排序，并繪制帕累托圖，則前20%的風險點即為高新技術企業IT風險中的關鍵風險因素，應進行重點控制和關注。為說明問題，本文在小范圍內進行模擬打分，得到如表1所示的數據，據此得到圖1所示的對應帕累托直方圖，通過要素排序的遞進累計，當累計風險達到80%左右時（本文為81.33%），落入考察區間的考察量為X1、X2和X10，說明該3項要素的存在導致了企業絕大部分（80%）風險的后果，因此治理時應抓住主要矛盾，重點對這三項最可能的誘因實施風險治理。

圖1 高新技術企業IT風險專家評分帕累托圖

3 措施建議

眾所周知，信息化在給企業帶來高效便利的同時，也夾裹著諸多風險，關鍵是如何快速識別出致險因素，并在排序中尋找關鍵風險因素，然后有針對性地制定風險治理方案。高新技術企業是信息化建設的典型代表，運用上述風險識別和評估方法，可以重點防控企業最可能出現重大風險，保證信息化建設和運行順利。同時企業還應慎重選擇信息化時機、節奏和規模，并注重企業中人的作用，適度引入“人機治理模式”，將“人因”與“機因”有機結合起來。

主要參考文獻

[1]李志，唐波，張慶林.高新技術企業特征與管理對策研究[J].重慶大學學報，2009（7）.

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[4]王凡林.企業信息化風險的內部控制與治理研究[M].北京：首都經濟貿易大學出版社，2014.

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[6]蔣忠建.論西部企業信息化建設[J].經濟體制改革.2004（3）.

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關鍵詞：高新技術企業；融資渠道；融資風險

一、高新技術企業定義及特點

（一）高新技術企業定義

高新技術企業，其是指在國家劃定重點支持性的高新技術領域內，持續不斷進行產品研發與技術成果轉化，形成以自主核心知識產權為經營活動主要方向的知識與技術高度密集型經濟實體。國家對高新技術企業的認定制定了一系列的標準。在界定企業是否符合高新技術認定條件時的，除引入R&D強度（也稱研發強度），即是指高新技術企業中用于實驗與研發的費用所占其銷售收入的比重外，還在具體認定方面出臺多項細則，應將其開發與生產產品和服務報由省、市級科技行政管理部門進行專項認定，另對于高新技術企業中的科技人員任用比例及技術性收入占總收入比例也同時進行了嚴格界定。例如根據科技部、財政部、國家稅務總局2016年聯合頒布的最新版《高新技術企業認定管理辦法》中的規定：對具備大專業上的科技員工應占職工人數的10%以上，而且對于研發費用的比例也有要求，例如收入低于2億元的，比例應大于4%。2億元以上的銷售收入，比例應大于3%，而且研發費用的60%應當在我國境內發生。對于收入方面，當年總收入的六成以上必須為高新技術產品（服務）業務帶來的收入，滿足以上要求，即可認定高新技術企業。

（二）高新技術企業的特點

高新技術企業要想有的放矢地實現新增長，就應抓住行業特征：

1.高額資金投入

新型技術研發與應用是高新技術企業未來發展的關鍵因素，所以其在技術與知識方面的優勢勝于傳統產業，但同時也正由于其強大的研發實力，導致高新技術企業勢必要面對經營中持續的高額資金投入，才能解決應用技術取得收益的進程中帶來的包括人員、設備、知識產權等在內的高額資金需求，借此實現新技術的融合與開發，以達到技術創新帶動企業發展的核心動力。

2.發展與風險并存

高新技術企業由于產品特殊性決定其應承受更大的技術、市場、資金、管理等經營風險，尤其是技術風險，眾所周知，新技術的研發常會遭遇諸如商業成效、研發難度、技術可行性等許多現實問題。在高新技術企業發展初期，除了巨大技術風險隱患外，其還將要承受嚴峻的資金風險，而對于處于發展勢頭的高新技術企業而言，一旦研發并推廣的知識技術不再處于市場領先地位，也不具備調整發展方向的反應能力，它就將很快地被市場淘汰。再有，在高新技術企業技術研發成功后的產品推廣過程中，其前期所耗成本會令高新技術企業不堪重負。同時，還有可能會因產品不緊俏而出現市場停滯問題，顯然此時的市場風險較為致命。此外，高新技術企業一旦步入衰退期，維持其經營的方法勢必是只能選擇更新產品，屆時又將會引發新一輪投資與市場風險。除此之外，高新技術企業還會面臨更為尖銳的管理風險，常表現為隨著其經營規模的持續擴大，相關組織體系也會趨于精細化，人才能力通常也會呈現出兩極分化趨勢，掌握尖端技術同時具備成本控制意識的人才相對稀缺，因此即便高新技術企業步入發展中期，管理風險依然十分突出。所以，對于高新技術而言，高風險高回報，高投入高產出也是其發展的一種模式需求。

二、高新技術企業融資中存在的問題

任何高新技術企業的融資無外乎兩種方式：一種是內部融資，另一種是外部融資。而如何協調內外部融資不僅取決于高新技術企業的生命周期，還應著重規避高新技術企業融資中的現存問題。

1.現行階段融資結構不合理

高新技術企業內部融資既能蓄積其生產經營活動中所需資金，又能將收益再次轉化為投資進而降低籌集資產成本及交易費用，向社會傳遞利好信號。但單憑自由資金、留存收益、折舊沉淀、內部存量等方式的內部資金籌集，也一定程度上限制了融資渠道的拓寬。處于初創期的高新技術企業主要攻堅任務包括技術醞釀、發明創新及產品試銷等環節，再加上技術被市場認可度不確定及產品線不標準，前期創立者也一般為技術人員，因而初創期存在高度的技術、管理等高風險。另外，初創期的高新技術企業尚缺乏可進行抵押擔保的資產又沒有央行的信用記錄，使得金融機構等列示的外部融資條件顯得較為苛刻，而各大金融機構由于逐利性目的對其投資一般持觀望態度，所以二者之間形成了一道難以逾越的鴻溝。然而，盡管高新技術企業在企業生命周期的發展階段融資結構明顯改觀，更易獲得來自政府及更多市場資金的進入，但整體融資需求及融資結構仍有不足。所以，現階段高新技術企業的融資結構不合理，會導致很多高新技術企業難以轉型升級，而長期滯留在同一平臺，技術不能與時俱進將導致大批高新技術企業遭致市場良性淘汰，從而引發高新技術行業一系列的失業流、倒閉流等社會問題。

2.風險投資市場發展不規范

（1）相關制度設計不合理。目前，風險投資市場尚未建立一個公平的運作平臺，盡管2008年開始，我國在稅法中規定符合條件的，國家需要重點扶持的高新技術企業，擁有核心自主知識產權的高新技術企業享受15%所得稅率的政策優惠。但受傳統影響，一些規制歧視仍未被消除，所以，高新技術企業的風投市場制度設計不合理將直接影響行業發展。另外，融資信息缺失、企業經營信息不對稱，另外由于我國目前企業誠信體系建設還不夠完善，主要體現在政府相關部門重視力度不夠、執法不嚴、相關工作規范缺失、相關數據庫及網絡平臺建設落后等問題，這些因素也會拉深各大銀企之間對接的鴻溝，故亟需相關部門給予重視。（2）中介機構發育不成熟。融資過程除主要參與方外，還需評估、擔保機構等一系列中介平臺加以完善。而目前在我國的市場體制中，上述中介機構發育不夠完善：評估機構也往往是效率低而收費高，且其出具的評估報告也時常缺乏公允性；擔保機構由于成本和風險問題不愿向新成立的高新技術企業提供擔保服務，因此中介機構不能較好地融入市場化機制運作中，以致整體經濟效益普遍偏低，也會更加劇高新技術企業的融通資金問題。

3.國家政策扶植力度不夠強

目前我國很多中小高新技術企業仍然面對融資難、融資成本高的問題，我國現有的高新技術產業支持政策，在實踐中更多地傾斜于國有高新技術企業和已經發展成一定規模的高新技術企業，很多新成立的高新技術企業，甚至小微高新技術企業得不到國家優惠政策的扶持。此外，缺乏健全的信息共享平臺也使國內企業受到嚴重沖擊，以致其經營效益長期不佳，所以，國際環境的影響需國家加大扶持力度。再有，高新技術企業高風險特點決定其在發展中亟須政府部門扮演更為積極的角色，以營造融資環境、拓展融資渠道。4.金融機構尚存在融資偏好目前中國現行金融體制存在融資偏好，不利于高新技術企業的發展。另外，現行高新技術企業常受相關政策制約，采用銀行貸款主要融資模式也會使其陷入不被外在融資環境認可的兩難境地，使信用借貸舉步維艱。還有，信用評價機制缺失，使融資方和借貸方都處于戰戰兢兢的境遇，融資方如若在經營中資金鏈斷裂便很容易導致高新技術企業直接破產倒閉，而蒙受損失的貸款銀行，亦會吸取經驗教訓、刻意拖延貸款，如此循環往復，便會再一次導致高新技術企業經濟受損。

三、改善高新技術企業融資問題的對策

1.拓寬高新技術企業融資渠道

高新技術企業除充分發揮內部融資功能外，還應拓展外部融資新渠道。對于外部融資而言，現階段的融資需求使銀行、政府單一外源資金供應已不能滿足融資需求，還應通過各方共同努力建立針對于高新技術企業的完善債券交易制度，風險擔保平臺等，將小額項目融資交由地方擔保公司執行，這樣地方平臺會基于當地市場法則進行資質審核，減少投融資雙方的融資風險，進而規避估測不當等問題而產生的資源浪費現象，另外，還可采用信托方式鼓勵社會民眾進行項目投資，已實現公私合營化的改革方向，進而在考慮融資成本最低性原則下，在高風險、高收益的綜合權衡中，拓寬融資渠道，為高新技術企業實現資金籌措提供更多選擇。

2.規范風險投資市場的深發展

2015年年末，我國上海地區已經推出了“如果單個高新技術企業風險投資機構投資失敗，最高可獲得600萬的投資補償金”的政策，這體現了我國政府對于高新技術企業相關的風險投資產業的大力政策支持力度。除此之外，各級政府還應順應形勢發展適時出臺或及時修訂風投市場的法律、法規，制定切實可行的制度執行，運作機制，監督機制等政策支持，培育規范市場主體，加強市場借貸信用體制建設，另明晰事權、產權劃分，做好市場優先原則，以彌補高新技術企業征信信息不全等弊端，進而以規范風投市場為先，帶動更多金融行業加入到為這樣一個高風險、高回報的企業投資行業中來，以謀求雙方的共同進步與長足發展。同時大力建設高新技術企業風險投資產業發展所需要的中介機構，政府要推出優惠政策來扶持評估、擔保機構的發展，使高新技術企業能夠得到有效的評估、擔保服務，降低外界對高新技術企業投資的風險，進而有利于高新技術企業融資問題的解決。

3.加大高新技術企業政策支持

若從政府角度來看，通過科技管理體制改革，科技投入方式創新，并綜合運用政府資助、科技貸款、資本市場等多種方式支持高新技術企業的融資，才能推動科技金融的改革創新，以更深層次地幫助高新技術企業實現未來的長久且可持續性發展。政府現已在解決企業融資難題中發揮關鍵作用，而隨之經濟的深化發展及行業資金的擴大化需求，政府還應積極推行相關諸如信貸融資擔保，優惠貸款和稅收減免等優惠政策及行業間的信息化投入，以促使優質企業發行證券，幫助其在創業板實現順利推出，并充分調動信息化小組的工作積極性，以制定精確信息化建設戰略，借此來實現緩解高新技術企業融資困境的目的。

4.以自身財務管理狀況合理選擇融資渠道

高新技術企業在進行科學合理地制定多項融資方案下，應注重資金的使用效率，以避免資金籌集過度而浪費；在積極轉變融資觀念下，進行內部控制與審計，以實現高新技術企業內部融資弊端運行機制的改進；在樹立良好高新技術企業文化的背景下，提升整體技術水平與職業素養，以增強自身競爭力，進而形成良性運作與循環。總之，高新技術企業在融資決策選擇時，應綜合衡量，適度負債，才能充分發揮借貸杠桿的經濟效益。例如在高新技術企業產品服務市場發展前景不明朗時，高新技術企業可以考慮采用互聯網眾籌模式來進行籌資。

5.加強外匯管理風險意識

銀行等金融機構，還有高新技術企業自身對外匯風險管理的重視程度將直接關系到高新技術企業放貸業務的順利進行。由于銀行經營特性決定著它與外幣兌換匯率的“作戰”時刻進行，而隨著我國經濟的不斷發展，人民幣升值是不利于我國高新技術企業產品、服務的出口業務的，這會導致高新技術企業經營業績的下降，另外高新技術企業很多融資與自身業務項目高度掛鉤，人民幣匯率的變動也會影響其融資能力。所以，解決高新技術企業銀行融資現存問題，就需銀行、高新技術企業等方面加強對外匯管理的風險防控意識。

參考文獻：

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篇5

第一條為促進*高新技術產業發展，鼓勵發明專利產業化，規范對*市高新技術產業發展引導資金（下簡稱“高新技術引導資金”）的管理，提高引導資金使用效益和放大、引導效應，根據《*市產業發展引導資金管理辦法》，特制定本實施細則。

第二條本實施細則所稱高新技術引導資金，是市政府在省產業發展引導資金中安排用于加快高新技術產業發展而設立的補資金。從2007年開始連續四年每年安排1000萬元。

第三條高新技術引導資金的使用應遵循突出重點、扶優扶強、整合資源、貼息為主的原則。

第四條市科技局負責申報項目的受理、審查,會同市財政局對項目實施跟蹤管理和驗收評價。

第二章扶持重點和扶持方式

第五條高新技術引導資金主要用于扶持高新技術產業發展和鼓勵發明專利產業化。重點支持電子信息、先進制造、生物醫藥、新材料、光機電一體化、高性能智能玩具、新能源與節能、資源與環境保護以及其它高新技術領域的高新技術產業化的項目。

第六條高新技術引導資金的扶持方式采用補助（獎勵）和貼息兩種方式，以貼息為主。

（一）補助（獎勵）。用于扶持國家火炬計劃和授權發明專利項目的產業化及獎勵當年被認定的國家高新技術企業（一次性獎勵20萬元/家）、省級技術創新試點專業鎮（一次性獎勵10萬元/個）。

（二）貼息。用于扶持高新技術產業化項目。

第七條貼息適用于國有商業銀行、股份制商業銀行、農村信用社等金融部門的貸款。

第三章申請對象和條件

第八條申請對象：在*市轄區內登記注冊、具有獨立法人資格，主要經營活動在*市行政區域內，有健全的財務管理機構、有嚴格的財務管理制度的企業。并具備以下條件：

（一）省級以上高新技術企業（不含研究型高新技術企業）；

（二）具有自主知識產權并獲得專利，且在專利有效期內的；

（三）企業年產值達到4000萬元以上，年納稅額（國、地稅合計，不含海關稅）達到300萬元以上。

第九條申報項目應符合以下條件：

（一）申報的建設項目，須經政府投資主管部門批準，并應在3年內建設完成；

（二）申請補助的項目，應是國家火炬計劃或授權發明專利產業化的項目，且必須符合我市產業政策。

（三）申請貼息的項目，應具備以下條件：

1、項目符合國家、省、市技術和產業政策的要求，產品屬于國家高新技術產品目錄范圍內；

2、項目所采用的技術成熟，技術含量高，創新性強；

3、項目有良好的國內外市場和較好的經濟效益,已取得銀行貸款。

第十條申請獎勵的單位，應是當年度被認定的國家高新技術企業或省級技術創新試點專業鎮。

第四章項目申報、審定和資金撥付

第十一條高新技術引導資金申報于每年5月底前。高新區、保稅區和各區縣項目，由項目承擔企業自愿向項目所在地同級科技局提出申請，經當地科技局、財政局共同對項目申報材料進行初審，提出初審意見報市科技局；市屬企業項目由主管部門提出初審意見后，報市科技局。

區縣科技局、市直主管部門將簽署推薦意見的項目申請材料一式六份以及電子文檔送市科技局。區縣科技局另報項目推薦匯總表及電子文檔。

第十二條項目申報需提交的有關文件：

（一）基本文件：企業項目申請報告（*市科技計劃項目申報書）、高新技術引導資金申請表（附件1）、建設項目表（附件2）、企業營業執照復印件（復印件注明與原件相符后加蓋公章）、國家火炬計劃項目立項文件和高新技術企業批準文件、產業化項目政府投資主管部門批準文件、專利證書復印件（復印件注明與原件相符后加蓋公章）、經所在地稅務部門確認的納稅證明、經審計的近兩年度會計報表、企業銀行信用等級證明。申請貸款貼息的項目，還需提交項目貸款合同、銀行貸款進帳單、利息結算清單等憑證。

項目申請報告（*市科技計劃項目申報書），應包括以下主要內容：①項目單位的基本情況（包括人員、資產、業務與管理狀況、項目現有的研究工作基礎、項目相關技術已獲得的政府財政支持情況）和財務狀況；②項目的立項依據（包括目的意義、國內外同類產品和技術情況、市場預測和發展趨勢）；③項目的研究開發內容、方法、技術路線（包括具體研究開發內容和要重點解決的技術關鍵問題、項目的特色和創新之處、要達到的技術、經濟指標及社會、經濟效益、采用的方法、技術路線以及工藝流程、合作方式等）；④本項目各參加單位工作分工及經費投入、支出情況、成果產權分享情況；⑤項目工作進度安排、可行性分析；⑥項目節能減排、安全生產及促進就業等情況。

（二）初審文件：①高新區、保稅區和各區、縣科技局會同同級財政局聯合（市屬企業由主管部門）向市科技局申報高新技術引導資金的文件。②申報企業和屬地的科技局、財政局（市屬企業由市主管部門）出具對高新技術引導資金使用的承諾函。

（三）企業投資備案項目，需提交的其它文件：①規劃、國土資源部門出具的項目建設規劃、用地預審意見（需征地項目）。②環保部門出具的項目環境影響評價意見。③法律法規規定的其它有關文件。

第十三條市科技局組織相關技術領域和管理部門的專家組成項目專家評審小組，對申報項目進行評審，逐個提出評審和資金安排意見，經篩選后擬訂《*市xx年高新技術產業發展引導資金項目計劃（草案）》送市發改局，同時附送審查意見及相關證明文件，由市發改局審核后統一提交市審委會批準。

第十四條市發改局會同市財政局按照市審委會批準的《*市xx年高新技術發展引導資金項目計劃》行文下達；市財政局按財政性資金撥付管理程序辦理劃款手續。

引導資金年度結余，可結轉下年度使用。

高新區、保稅區和各區縣項目資金由市財政局通過財政部門逐級下撥；市屬企業項目資金由市財政局直接撥付到項目單位。

高新區、保稅區和各區縣財政局收到款項后，必須視下列情況立即辦理，不得拖延：

屬于補助資金和已核實取得銀行貸款的貼息資金，要及時撥付；屬于銀行出具的有效的貸款承諾函的，必須待取得正式貸款后才能核撥貼息資金。撥付資金時，必須憑有效付息單據。其中，取得全部貸款的，貼息資金全額撥補，取得部分貸款的按比例核撥貼息資金。

第五章資金的使用、管理和監督

第十五條獲高新技術引導資金的項目單位必須在銀行開設資金專用帳戶，實行專款專用，專戶管理，依法加強對會計資料的管理。

高新技術引導資金的開支范圍主要用于項目固定資產投資和項目實施過程銀行貸款的利息支付以及當年度被認定為國家高新技術企業或省級技術創新試點專業鎮的獎勵。

第十六條建立項目定期報告制度。項目單位應定期向當地科技局匯報項目進展情況，每半年度填寫《*市高新技術產業發展引導資金項目計劃執行情況報表（半年度）》（附件3），于每半年度結束后10日內報送當地科技局（市屬企業報送其主管部門），經匯總后于當月中旬報市科技局和市財政局。每年1月底和7月底前，市科技局將高新技術引導資金使用計劃執行情況綜合送市審委會，由市審委會匯總上報市政府。

第十七條建立項目檢查制度。市科技局會同市財政局對高新技術引導資金扶持項目實施和資金使用情況進行跟蹤管理和監督檢查，發現問題及時解決。對項目的監督檢查應依法辦事，被檢查單位應主動配合檢查做好相關工作，提供相應的文件、資料，不得阻礙檢查工作的正常進行。

第十八條建立項目驗收制度。項目單位必須在項目竣工后一個月內逐級申報向市科技局提交項目完成情況報告并提出竣工驗收申請，由市科技局會同市財政局、審計局組織進行竣工驗收。

項目辦理竣工驗收的同時，應編制項目經費決算報市財政局。按國家有關規定對所獲得的高新技術引導資金進行財務審計。

第十九條項目竣工驗收形式為會議驗收，驗收的主要內容為：

（一）項目是否達到申報書中各項技術和經濟指標的預定要求；

（二）項目是否達到預定的數量和質量要求；

（三）項目技術資料及有關文件是否完整、真實。

第二十條項目竣工驗收的材料要求：

（一）*市高新技術產業發展引導資金項目驗收申請表；

（二）*市高新技術產業發展引導資金項目立項文件；

（三）項目實施總結報告；

（四）資金落實與使用情況；

（五）項目經濟、技術指標完成情況；

（六）其它有關技術資料和證明文件。

第二十一條項目竣工驗收程序如下：

（一）項目單位填寫《*市高新技術產業發展引導資金項目驗收申請表》并提交項目驗收材料，經當地科技局或主管部門同意后，一式六份報市科技局。

（二）市科技局會同市財政局、審計局組織專家小組對項目進行審查，提出驗收意見。

（三）對驗收合格的項目，由市科技局會同市財政局下達《*市高新技術產業發展引導資金項目驗收合格書》；對驗收不合格或中斷的項目，依照《*市產業發展引導資金管理辦法》第十五條規定處理。

第二十二條建立績效評價制度。市科技局和市財政局根據有關績效評價要求，對專項引導資金使用開展績效評價。績效評價分為項目的績效評價和專項引導資金使用的總體績效評價。項目績效評價依照省、市的規定要求進行，項目承擔單位每年度填寫《項目（用款）單位財政支出項目績效評價自評報告表》、自評報告，匯總后于次年1月底前報市科技局和市財政局；專項引導資金使用總體績效評價，在引導資金使用第三年上半年進行中期評價，四年后半年內完成全面的評價工作。

第二十三條項目單位發生股權變動、注冊地址或名稱更改等重大變更的，應在一個月內通知市科技局、財政局。

篇6

正確地解讀相關文件，充分利用減免稅優惠政策，是這些企業必須重視的一項工作。

結合這兩個文件規定，我們認為，企業在進行高新技術企業認定過程中，應重點關注以下幾點：

重新認定方能享受優惠

《指引》規定，2007年底前國家高新技術產業開發區（包括北京市新技術產業開發試驗區）內、外已按原認定辦法認定的仍在有效期內的高新技術企業資格依然有效，但在按《認定辦法》和《工作指引》重新認定合格后方可依照《企業所得稅法》及其實施條例等有關規定享受企業所得稅優惠政策。企業亦可在資格到期后申請重新認定，但在重新認定期間只能執行25%稅率。

根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）規定，2008年1月1日起，2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，可以享受過渡優惠政策，即繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

例如，2006年設立在北京新技術產業開發試驗區的某企業，如果其在2007年底前已經取得新技術企業資格，并且該資格在過渡期內始終有效。企業在過渡期內是否須要重新認定方可繼續享受過渡優惠，目前有兩種觀點：

一種觀點認為，該企業的高新資格在過渡期內有效，國發[2007]39號文規定，該企業可享受稅收優惠至過渡期滿，不需要重新認定。如果企業在原新技術企業資格期滿之后未能重新獲得高新資格認定，那么即使在過渡期內，該企業也應適用25%的企業所得稅稅率。

另一種觀點認為，即使企業在過渡期內仍處于39號文所說的減免稅期及同時也在原有高新企業資格有效期內，也應及時辦理重新認定后方能繼續享受39號文中所說的減免稅優惠政策。

我們更傾向于第二觀點。

企業過渡期內的各項指標符合《認定辦法》規定的標準是企業繼續享受過渡期優惠政策的前提，即企業在過渡期內仍處于39號文所說的減免稅期及同時也在原有高新企業資格有效期內，也應及時辦理重新認定后方能繼續享受39號文所說的減免稅優惠政策。在《指引》的前言中也已經強調，“2007年底前國家高新技術產業開發區內、外已按原認定辦法認定的仍在有效期內的高新技術企業資格依然有效，但在按《認定辦法》和《工作指引》重新認定合格后方可依照《企業所得稅法》及其實施條例等有關規定享受企業所得稅優惠政策。”企業如何理解和操作，還需等待總局相關文件明確。

納稅年度界定必須明確

國發[2007]40號規定，2008年1月1日（含）之后完成登記注冊在深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區上海浦東新區內在的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，可享受二免三減半（25%的減半）的優惠稅率的優惠政策。

目前的問題是，由于〈辦法〉規定高新技術企業為在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業，因此，如果企業在2008年取得第一筆收入，由于其成立未滿一年，2008年無法認定為高新企業，若2009年被認定為高新企業，但企業也只能在2009年享受最后一年的免稅政策。

關注核心自主知識產權

根據國家知識產權局在2006年統計數據顯示，我國99%的企業沒有申請知識產權，申請了知識產權的企業只有0.17%有發明專利。因此，中國目前很多企業并不擁有核心自主知識產權。辦法規定，企業與他人簽訂5年以上的在全球范圍內獨占該項許可權利的方式取得知識產權的獨占許可，可以達到認定需要的條件。值得注意的是，由于代表企業核心競爭力的核心技術和發明專利幾乎被國外企業壟斷，申請者要取得全球范圍內的獨占許可權當前具有一定的困難，一些此前打球的企業將失去高新技術企業的資格。

需要注意的是，企業擁有自主知識產權，是以取得版權或者著作權證書為準。而且“近三年”是指申報當年以前的連續三年（不含申報當年）用于的知識產權，即2008年申請的企業知識產權必須是2005、2006、2007年取得的，2008年取得的證書不計算在內，而只能等到2009年申請時計入。

注重研發費用規劃使用

《辦法》和《指引》對符合條件的研究開發費用范圍進行了界定與列舉。企業應按照財企[2007]194號《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》規定進行研發費用的歸集，同時按照辦法及指引中所確定的研發費用的硬性指標，做好研發費用的預算和規劃。根據上述規定，我們認為，企業有必要建立一個完善的會計核算體系或者改進現有的會計核算系統，以便能夠準確記錄并按項目、類型對研發費用進行歸集，以符合辦法和《指引》的要求。另外，今后研發費的歸集最好單獨設立科目，便于將來審計。

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一、高新技術企業如何實施全面預算管理

（一）編制全面預算

首先，以企業長期發展的計劃為依據，制定出企業本年度的目標和相關的預算指標，尤其是在高新技術企業中，企業應當在企業的戰略目標的基礎上確定出企業的預算編制計劃。為了編制全面預算，確定出全面預算的指標也相當重要，較為常見的指標就是銷售額與目標收益等，并將這些指標進行討論再加以確定，傳遞給各個部門。其次，各部門按照預算管理層下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，初步編制出本部門財務預算方案上報企業財務管理部門，財務部門將信息進行匯總并協調和平衡各部門的預算計劃，然后再進行預算的編制工作。再次，財務部門編制的預算計劃由總經理進行初步的審核，通過后上報給審計機構，進行調整修改后呈于董事會進行最后的審批，再次進行調整修改方可下達給下屬部門執行預算計劃。

（二）執行全面預算

全面預算是全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，所以全面預算編制工作的結束后，預算的執行也相當重要。為了保證預算的執行效果達到要求，企業的各個員工（上至企業的決策層，下至企業運營的各個基層人員）都應該進行參與，將全面預算落實到每一個環節，而且要實行全過程的監督，即是對企業的各個經營活動都進行監督檢查，確保預算在各個經濟活動中都得到執行，保證經營實情與預算計劃相符，并找出存在差異的地方加以修改。最重要的是，企業要全方位的監督預算的執行情況，對于存在高風險的地方，及時地將預算計劃進行修正。

（三）全面預算的績效考核

全面預算的績效考核是全面預算的最重要的一個階段，也是企業運用全面預算的根本所在。企業的每個月份或者每一個經濟活動后都要對企業各個員工在這個活中在預算的執行方面的表現加以評估，實行獎優罰劣的措施，全面激發企業員工的積極性，從而加大全面預算在企業中的執行力度，促使企業全面預算的執行。業績考核是對全面預算執行情況的一個反映，也是在預算執行過程中了解公司的經營情況的一種手段，并為下一階段的預算編制提供一個理論依據，最重要的是，預算考核也是對員工的業績評比的一個重要方面。但在實際企業績效考核中，不能僅僅以預算執行力度為準，而也要考慮預算執行過程中其他的影響因素，實現綜合公正的業績考評。

二、高新技術企業實施全面預算管理存在的問題

（一）全面預算編制方法落后

高新技術企業其實并不代表著所有方面都是先進的，至少在目前為止，高新技術企業的全面預算的編制方法還是比陳舊的，有些高新技術企業仍然實行的傳統的全面預算方法。有些高新技術企業在開始發展的階段，由于將要完善的地方較多，在落后的編制方法上一直沒有得到解決，傳統的全面預算方式仍然還在沿用。全面預算是全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，這一點企業更是沒有做好，在一些高新技術企業中，他們將全面預算的編制工作理所當然的認為是財務部門的任務，由于財務部門的人員有限，全面預算的編制工作所涉及的內容又相對較多，使得企業在預算編制時考慮的不夠全面，編制出的預算方案存在著缺陷性。預算編制方式的不合理，導致了預算管理的不到位。

（二）缺乏對研發費用預算管理

對高新技術企業來說，研發經費是其重中之重。但在高新技術企業中，在研發經費的預算管理上并沒有得到重視，管理漏洞悄然而生，主要體現在以下兩點上：首先，企業太注重結果而忽略了過程，將研發的結果作為一個核心地位，在研發的過程中對研發經費不加以約束和控制，經費浪費嚴重，對研發的后期階段的經費使用有很大影響。其次，高新技術企業沒有一個合適的經費管理方案，對于研發產品的時間和費用以及資源等問題有很大的隨機性，一般的預算方案無法對其進行衡量，造成了研發經費的預算有較大的差異。

（三）現金流量預算困難

高新技術企業的特點就是高投入性和高風險性。由于其現金流量波動較大，企業很難對現金流量加以預算和控制，從下面幾點可以看出：首先，對于高新科技來說，產品的更新換代快，新產品的研發的側重點隨時可能有所變動，現金流動不明確，所以在進行預算時也無法對現金流量做出一個準確的判斷。其次，高新企業在進行產品研發時的風險性很大，很可能會入不敷出，即是背后有著國家這個大型機器的推動，企業融資還是一大難題。再者，現金流量并不是均勻的流動的，在這個科技發展較快的社會階段，產品更新換代快，生命周期也相對不長，所以在產品的研發、宣傳及銷售等階段，現金流量的投入是不一樣的。

三、高新技術企業推行全面預算管理的對策

（一）運用科學合理的全面預算編制方法

全面預算的編制方法有多種，常見的有增量預算法與零基預算法等。高新技術企業在進行全面預算的編制時，應根據自身企業的發展優勢并結合各種編制方法的優點選擇一個合適的預算編制方法。比如零基預算法有利于發揮基層單位參與預算編制的創造性。零基預算的編制過程，企業內部情況易于溝通和協調，企業整體目標更趨明確，多業務項目的輕重緩急容易得到共識，有助于調動基層單位參與預算編制的主動性、積極性和創造性。

（二）重視對研發費用預算的管理

在進行研發費用預算的編制時，高新技術企業應該充分考慮到自身企業的發展優勢和特點并兼顧到企業外部所處的行業環境對其企業研發的影響，同時企業的決策層要將研發經費預算的問題提高到一定高度加以重視。第一，高新技術企業要對自身有一個充分的認識，從企業的人力、財力和物力方面進行綜合的考慮判斷企業的研發能力的強弱。換句話說，就是企業在研發產品階段是否有足夠的流動資金，研發設備是否齊全，研發人員是否具有足夠的能力進行開發等。第二，高新技術企業應當利用各種渠道了解所要研發產品的市場詳情和購買者的信息情況，決不能只考慮研發出產品后的經營銷售情況，找出研發的產品的可行性要求，使投入的預算經費得到充分的利用，提高了企業的收益。同時要考慮國家對現今產品項目的優惠政策，節省研發的資金。

（三）改進對現金流量預算管理的方法

高新技術企業要靈活應對現金流量波動性很大的問題，企業可以從下面三點進行著手：首先，高新技術企業的確很難掌握現金流量，但并不意味著就可以隨意的進行編制現金流量預算或者僅僅依據局部數據信息就進行編制，因此在進行現金流量預算時，對事前、事中、事后加以控制，分析找出現金流量的實際情況與預算之間的差異，對預算加以調整。其次，由于高新技術企業的高風險特性，融資困難就不可避免的了，所以為了增加抗風險的能力，企業必須要把握一定的現金量，防止因出現一些意料之外的事件而坐以待斃。再者，在進行產品研發的過程中，生命周期的每一階段的投入是不一樣的，企業在進行現金流量預算時對生命周期進行充分的考慮，使資金發揮充分的作用。

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關鍵字：企業 內部控制 制度 控制點 開發 研究

內部控制是現代企業在進行有效、科學的財務管理是一種必不可少的手段。任何企業內部控制的強弱將直接關系到該企業的財務管理工作。企業的內部控制的不斷健全和完善可以使企業及時發現企業的財務管理和經營管理上的漏洞及薄弱環節并以此來增加企業財務報告的真實性、可靠性，并就企業財務管理中存在的問題提出改善的意見和建議，最終使企業達到減少錯誤、消除或防止損失，改進企業財務管理及經營狀況的目的。

目前，衡量一個企業是否具有創新能力的一項重要指標就是對高新技術研發的投入。高新企業研發的投入越大則企業創新能力越強。反之，如果企業的研發投入較少，則創新能力將不明顯。因此，為了更好衡量企業在研發方面的投入，則必須對財務上使用的研發費用指標進行內部控制。

一、高新技術企業研發費用的內涵及構成要素

企業的研發費用主要是指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中所發生的而各項費用。

（一）研發人員人工費用

這部分費用主要是指在企業中專門從事研究開發活動的人員全年的工資薪金，例如：基本工資、獎金、補貼、津貼、年終加薪、加班工資等。盡管依據高新技術企業認定管理工作指引可以列入，嚴格來說高新技術企業的研發費不能包含研發人員的福利費、社會保險費用、住房公積金等。另外如果研發人員是企業外聘的，那么還應該包括外聘研發人員的勞務費用。

（二）研發的直接投入費用

高新技術企業進行研發的直接投入主要是指企業為了研究開發新的項目而購買的原材料等相關的支出。例如：水和燃料的使用費用，新產品的檢驗費用，租入固定資產的租賃費用，進行科學實驗的試驗費用等均屬于企業研發的直接投入。

（三）固定資產折舊費用及長期待攤費用

這項費用主要是指企業在研發新產品過程中購置的儀器、設備、以及在研發中使用的建筑物的折舊費用等，還包括研發設施在改建、改裝、維修中發生的長期待攤費用。在財務理論中，這些費用都屬于間接費用，發生的數額將與企業采取的折舊方法、攤銷方法緊密相關。故此，必須對折舊的年限、方法、殘值等做出必要的限定。值得注意的是，并不是所有的研發設施改建、裝修、維修等過程中發生的費用要計入長期待攤費用來進行賬務處理。

（四）研發設計費用

在高新技術企業的新產品、新技術、新工藝的研發過程中，必然會在工序、操作特性等方面發生設計費用。

（五）研發中裝備調試費用

這部分費用主要是指在研發過程中發生的包括工裝準備過程中發生的費用。但是，為大規模、批量、商業化生產而發生的工裝準備費用不計入裝備調試費。

（六）研發中無形資產的攤銷費用

這部分費用主要是指在研發過程中根據需要購入的專有技術而發生的費用攤銷。例如：專利、非專利費用、專有技術、許可證等。

（七）研發中發生的委托外部研究開發的費用

這部分費用主要是由于企業委托境內其他企業、大學、科研機構、技術專業服務機構、境外機構等進行研究開發活動而發生的費用。建議企業也可以將委托外部個人所發生的研發費用，在與個人簽訂合同并超過183天后將相關費用轉化為人員人工費用來進行核算。

（八）研發中發生的其他費用

這部分費用主要是指為了研發活動而發生的其他費用。例如：與研發相關的技術圖書資料費、會議費、差旅費、辦公費、培養費、保險費等，這些費用一般均不能超過研發開發總費用的10%。

二、研發項目中對研發費用的內部控制點分析

我國對高新技術企業所征收的所得稅稅率是15%，這種優惠的稅收政策使得很多高新技術企業加大了對新技術、新產品的研發。很多高新技術企業的實際案例表明，很多企業都存在著虛構研發費用的現象。例如：利用假發票，虛構研發人員工資，虛構研發項目，還有的企業將并不屬于研發項目費用支出也列入到研發費用中。針對這些現實問題，必須將高新技術企業的研發費用進行內部控制，具體控制點如下：

（一）企業組織架構

企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的企業治理結構和議事規則，明確董事會、監事會、經理層和各層級機構在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。虛構研發費用的舞弊現象的發生，根源在于沒有科學、健全、有效的企業組織架構。如果沒有完善的組織架構與內部控制的有效銜接，健全的研發項目內部控制制度也很難取得預期的控制成效。

（二）預算控制

預算管理是將企業的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化，以達到企業資源有效配置。研發費用預算控制包括編制、執行過程、調整、反饋、考核控制。

研發經費預算一般由項目負責人（項目組）在財務部門的指導下編制研發項目預算。編制預算的依據主要是根據研發目標，技術方案以及在項目實施過程中可能預期的事項以及企業的現有基礎設施條件、資源的配置狀況，按照費用類別和費用標準，估算編制。必要時外聘專業機構進行編制。

預算控制是對研發費用的事前控制，通過成本費用的實績與預算的對比，達到對研發費用的總體控制。

（三）人力資源的內部控制

高新技術企業的研發活動的成敗關鍵在于人的因素決定的。這是全體研發人員腦力勞動的結果。在企業的研發費用中最主要的一項研發費用就是研發人員的工資及獎金的支出，企業存在研究人員配備不合理或舞弊，導致研發成本過高的風險，因此，企業對研發人員的工資、獎金必須進行嚴格控制，明確研發人員人工費用支付標準及審批權限，遵循不相容崗位牽制原則，防止人為虛構研發人員的工資、獎金多計入到企業的研發費用中。對企業內部存在的將不屬于研發人員的工資而作為研發人員工資計入研發費用的行為，可以根據企業對人力資源的管理政策來進行控制。如：從員工的聘用開始，一直到培訓、薪金、考核、獎懲、對商業機密的保密性限制與規定等。如果在這些環節中出現差錯，那么將加大企業的內部控制風險。

另外，企業的不同部門由于承擔的工作責任不同，工作的難度不同，工作的環境不同，工作崗位所需要的人員掌握的知識水平不同，導致企業員工之間的工資存在著差異。企業可以通過對研發人員的工資的計算方式、支付方式來進行控制，來判斷是否在研發人員的工資中加入了別的部門的費用支出。通過對研發人員工資和獎金計算的控制，可以根據實際情況杜絕那些營私舞弊行為的發生。

（四）其他相關費用的控制

這部分內部控制點主要包括高新技術企業對外采購的研發設備、研發材料、等相關費用。企業應建立研發費用報銷制度，明確費用支付標準及審批權限，遵循不相容崗位牽制原則以防止人為虛構和混入其他相關費用。

如對采購的研發設備、研發材料等資產，企業可以通過對資產的請購、審批、執行、驗收保管、記錄等環節的職責分開來進行內部控制，這就要求企業必須做好對各環節職責的分離、對資產的復核、驗收、領用、盤點等工作。對于研發使用資產的領用，也是企業必須重視的內部控制點，要求企業必須認真判斷資產從請購到領用是否符合研發部門的研發項目預算，確保資產屬于研發項目使用。

（五）對研發費用核算的控制

企業可以通過“管理費用”科目來對研發費用進行控制。在“管理費用”下面設立明細賬——研發費用。并按照研發項目來進行歸集和核算。再在研發項目下按照工作的需要來設置工資、實驗材料、差旅費、咨詢費等進行明細核算。有的費用是不應該進入研發費用的。例如：企業在境外發生的知識產權維護費、費、訴訟費都應通過“管理費用”科目來進行核算，而不應納入研發費用進行管理。因此，對研發費用的明細核算控制也是企業研究與開發的重要控制點之一。

總之，對于高新技術企業的項目研發費用而言，主要依靠的是企業內部控制點的合理設計以及有效性執行。企業必須做好對這些費用的控制，以此來降低企業研發費用的發生和研發風險的出現。

參考文獻：

[1]吳壽仁.企業研發費用辨析[J].華東科技，2008（10）

[2]金小龍.淺議研究開發費用審計中需要關注的內控點[J].中國注冊會計師，2012（10）.

篇9

Abstract: This paper put forward that in the encourage innovation policy the government must adhere to the policy of "business-oriented, market-oriented, a combination of producting, learning and research", clear the orientation of innovation and motivation, comprehensively use fiscal taxation, finance, performance evaluation, personnel incentives, information platform and other means and increase support to continuously enhance the independent innovation capability.

關鍵詞:自主創新;公共財政;金融危機

Key words: independent innovation;public finance;financial crisis

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)26-0020-01

0引言

在國際金融危機背景下,自主創新能力是企業挑戰危機最直接、最有效的利器,其有利于增強企業核心競爭能力,推動企業科學發展。實踐證明,公共財政支持政策是促進企業自主創新和產業升級的一項重要的長效幫扶機制。

1實施積極的財政支持政策,增強政策引導作用

①建立科技投入穩定增長機制。要確保每年財政科技投入的增長幅度高于財政經常性收入的增長幅度,確保科技經費每年按不低于10%遞增。要加強公共財政資金引導,搭建企業投入為主體、民間投資為重點、金融機構為后盾的科技投入體系,為自主創新提供資金保障。要優化財政科技投入結構,重點支持基礎研究、社會公益研究和前沿技術研究。②充分發揮財政資金的引導作用。要整合和優化部門專項資金,重點引導支持產學研聯合實施的集成創新、引進消化吸收再創新項目,集中財力辦大事。③增強政府采購政策的導向功能。一是財政、科技等部門要根據規定,定時認定自主創新產品,列入《自主創新產品目錄》;二可從優先安排采購自主創新產品的預算,在評審中采取不同幅度的價格優惠以及在履約保證金、付款期限等方面出臺政策給予供應商適當支持;三可探索建立首購風險財政補助機制,鼓勵和引導政府采購資金及其他各類社會資金勇于購買自主創新產品,按購買價格的一定比例給予獎勵,或對使用自主創新產品導致損失的,給予一定比例的補助等。④完善財政資金使用績效評價與監督制度。一要建立專家評審、公開招投標和政府決策相結合的科學決策機制;二要建立面向結果的追蹤問效機制,注重入資金產出效益的績效評價機制;三要建立有效約束機制,建立項目單位誠信檔案,發揮財政、審計、監察等部門的監督作用,實行責任追究制度。

2重視發揮稅收政策的杠桿調節作用

①在企業所得稅方面,應充分發揮稅收優惠政策的多樣、靈活特點,適時出臺稅前抵扣、抵免和加速折舊等政策。如在稅前抵扣方面,用于自主創新的機器設備,可按購入價格的一定比例抵扣當期應納稅所得額,最長不超過五年;對高新技術企業和自主創新型企業提高職工教育經費稅前使用比例,鼓勵企業加大教育培訓力度;社會資金捐贈給教育培訓和科研機構資金稅前扣除可不受最高捐贈額限制等;在稅前抵免方面,可規定企業委托高校、科研院(所)進行某些基礎研究,支付的研究費用按一定比例直接從應納所得稅中抵免;高校、科研院(所)接受企業委托基礎研究的收入視同技術轉讓所得,享受相應的所得稅優惠政策,即收入額500萬元以下免稅,超過500萬元部份減半征收等;在加速折舊方面,科技保險保費支出納入企業研發費用,按150%加計扣除,研發設備可以加速折舊等。②在營業稅方面,可規定經有關部門立項,用于技術改造的廠房等建筑工程交納的營業稅給予減免;科技中介機構從事技術開發、技術咨詢、技術轉讓等取得收入,擔保機構為自主創新及其產業化提供融資擔保的營業收入免征營業稅等。③在個人所得稅方面,對高新技術成果完成人和從事成果產業化實施的科技人員、管理人員給予更多的稅收優惠。如可對科技創新的勞務報酬所得及資本所得,在提高起征點的同時減半征收個人所得稅等。④在增值稅方面,2009年起實施的增值稅轉型改革,企業外購機器設備可享受進項稅額的抵扣,這將有利于刺激企業采用先進設備,提高技術創新能力,要確保相關政策落實到位。

3創造適度寬松的金融保險支持政策

①要加強財政政策、金融政策與產業政策的有效配合。通過基金、貼息、擔保、提出重點產業名錄等手段,引導帶動信貸資金對自主創新、技術改造項目和高新技術企業的支持。②要發揮財政、信貸、保險協同效應。擴大對自主創新產品出口信用保險規模,增加財政對保費和保單融資貼息的支持;促進自主創新產品出口企業信用有效增級,分散銀行信貸風險,擴大企業融資渠道;積極支持保險公司拓展產品研發責任、關鍵研發設備、營業中斷、出口信用、高管人員和關鍵研發人員團體健康等保險和意外保險等險種,為企業科技創新活動和高新技術企業提供保險服務,加強抵御風險能力。③要建立和發展促進自主創新的資本市場。如可建立科技型企業上市后備企業信息庫,充實“上市后備資源信息庫”,幫助、支持符合條件的高新技術企業上市融資或發行債券、公司債、短期融資券和中期票據籌集資金。

4將創新投入等納入企業負責人業績考核范圍

①完善企業負責人業績考核體系。將企業的創新投入、創新能力建設、創新成效等情況納入企業負責人業績考核的范圍,考慮將企業研發費用或中長期技改等投入中的部分科技投入視為業績利潤,積極引導企業增強科技創新能力。②建立有效的創新激勵機制。設置技術創新單項特別獎,對于在技術改造、工藝革新、核心技術研發、自主知識產權等管理績效方面取得突出成績的企業負責人,給予專項獎勵。③建立國有資本再投入機制。積極探索國有資本收益的管理形式,通過資本運作和適度的國有資本再投入,不斷發展高新技術產業,培育和打造一批擁有自主知識產權、具有核心競爭力的大企業集團,做優做強國有企業。

5建立有效的人才評價和激勵機制

鼓勵企業大膽探索知識入股、技術入股、期權激勵等分配方式,獎勵對企業有貢獻的技術人員。如可將財政性科技項目創造的知識產權授予承擔者,由項目承擔者依法運用;注重對管理與技術骨干的收入激勵,以科技人才的崗位績效為基礎,將技術專利、專有技術、科研成果作為要素參與分配,根據科技成果轉化的效益科學確定薪酬水平;探索在高新技術企業建立股權激勵試點,突出科技人才的中長期激勵等。

篇10

以科學發展觀為指導，堅持政府引導、企業主導、市場運作的機制，鼓勵和促進社會各類資本特別是民間資本和境外資本進入我縣創業投資領域，壯大創業投資資本，完善創業投資體系，規范創業投資行為，培育一批具有自主創新能力和自主知識產權、規范化運作的科技型企業，加快我縣自主創新能力建設。

二、基本原則

按照“制定政策、創造環境、加強監管、控制風險”的原則，拓寬市場準入渠道，改善社會公共服務，推動創業投資體系建設；堅持開放發展、多元聯動的原則，積極探索集聚社會資本、民間資源的實現形式，拓展吸引外創業投資的渠道和領域。堅持規范管理，運用市場機制強化創業投資企業（以下簡稱創投企業）內部的責任約束和利益激勵，防范和控制風險，積極培育有利于創業投資資本撤出、轉讓、評價和交易的市場運作體系。

三、組建方式

（一）多元籌措創業投資資金。積極鼓勵各類專業機構、境內外企業和自然人等投資者以獨資、合資或其他形式在我縣設立創投企業及分支機構。積極支持我縣上市公司、民營企業通過新設企業、變更登記、增資注冊等形式設立創投企業。創投企業可依法通過私募方式向特定的投資者募集資金，其募集的對象必須是具有一定風險承受能力的投資者，投資者承諾的資金可分期到位。

（二）鼓勵組建創業投資機構。在我縣設立規范化的創投企業，其實收資本達到5000萬元人民幣，或首期實收資本達到3000萬元人民幣且在注冊后的3年內補足不低于1億元人民幣實收資本的，可按相關規定申請備案，并享受有關扶持政策。境內資金申請設立創投企業或創業投資管理公司的，依法直接到工商行政管理部門注冊登記；外商投資設立創投企業的，按照國家有關規定辦理注冊登記。

（三）規范運作引導資金。由縣政府設立并按市場化方式運作政策性引導資金，主要通過政策扶持，引導社會資金進入創業投資領域，促進創投企業落戶并發展壯大。引導資金的運作方式是參股、跟進投資、風險補助或其他方式。制定并出臺引導資金管理辦法，引導資金管理辦法應當具體規定引導資金對單個創投企業的支持額度以及風險控制制度，以控制引導資金的資產風險。

四、投資范圍

創投企業的經營范圍應符合國家規定。可以全額資產向多個未上市企業進行股權投資；圍繞科技創業園區、特色產業園區、軟件園、科技孵化器、服務業集聚區等開展創業投資，培育壯大一批創新型創業企業；鼓勵創投企業對發展前景好、吸納就業多以及運用新技術、新模式的中小服務業企業進行資本投入。引導資金所扶持的創投企業，應在其公司章程或有限合伙協議等法律文件中，規定以一定比例資金投資于創業種子期、起步期企業或政府重點扶持和鼓勵的高新技術等領域的企業。創投企業不得從事擔保業務和房地產業務，但購買自用房地產除外。

五、政策扶持

（一）落實稅收獎勵政策。

1.創投企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(24個月)，且符合國家稅務總局《實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》相應要求的，可按其對中小高新技術企業投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度待轉抵扣。

2.對投資于本縣企業的創投企業，所取得的相應股息、紅利及退出收益等權益性投資收益，其繳納的企業所得稅地方留成部分全額予以獎勵。其中由我縣企業出資組建的創投企業，80％獎勵給創投企業，20％按照出資比例獎勵給出資企業董事長。

3.對投資于外縣市企業的創投企業，所取得的相應股息、紅利及其退出收益等權益性投資收益，其繳納的企業所得稅地方留成部分的60％予以獎勵。其中由我縣企業出資組建的創投企業80％獎勵給創投企業，20％按照出資比例獎勵給出資企業董事長。

4.政府引導資金參股的創投企業投資我縣企業1000萬元以上，且所投資企業境內外上市的，政府引導資金參股部分退出收益的稅后凈收益，50％獎勵給創投企業。

5.對創投企業（含縣外專業人士在我縣注冊登記的創投管理公司）高管人員（董事、監事、正副總經理）自創投企業產生收益的起始年度起5年內，按其在該企業個人所得稅實際繳納額地方留成部分獎勵給個人。上述人員符合我縣委發［］10號《關于進一步加強人才隊伍建設的若干意見》相關條款要求的，一并享受該文件的相應激勵政策。

6.對本縣企業在縣內組建的首家創投企業給予以下一次性獎勵（補貼）：(1)縣政府按其在創投企業注冊時點的實際投資額的1％獎勵出資企業的董事長；(2)若該企業在注冊設立后一年內未產生收益，縣政府按其在創投企業注冊時點的實際投資額的1％補貼創投企業起步期費用。其獎勵和補貼來源為該出資企業當年上繳的企業所得稅地方留成部分。

（二）實施政府財政補貼。創投企業采取股權投資方式投資于我縣未上市的中小高新技術企業和經認定的軟件企業2年以上（含2年），投資總額占創投企業總資產的50％以上，且所投資的中小高新技術企業和經認定的軟件企業當年實際發生的技術開發費占本企業銷售額3％以上的，創投企業可申請財政補貼，補貼金額累計不超過其對上述企業投資總額的2％。

（三）建立風險補償機制。經過備案的創投企業根據自愿原則，每年按不高于總收益10%的比例提取風險準備金。創投企業投資于我縣符合政府產業政策導向的項目如發生虧損，按照該項目盈虧相抵后的凈虧損，縣引導資金在10％以內給予風險補償。上述虧損由縣審計局審計確認。

（四）優先扶持高新項目。對創投企業投資的科技成果轉化項目、高新技術產業化項目，可優先列入政府支持的科技計劃，特別是高等院校、科研院所中的高科技人員以及外留學歸國人員在我縣領辦創辦企業的高科技項目，縣有關科技計劃給予優先立項支持。

以上政策實際執行中如有交叉，擇優兌現。

六、組織領導

建立創業投資工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）制度。聯席會議成員包括縣發改委、縣金融辦、縣科技局、縣財政局、工商局、國稅局、地稅局等相關部門，負責研究、部署本縣創業投資業的發展戰略和具體措施，研究解決創業投資工作中的重大問題，并對創業投資法規、政策的執行情況進行監督檢查，聯席會議辦公室設在縣發改委。

加快扶持我縣產權交易市場和科技成果、技術產權交易市場的發展，建立創業投資綜合平臺，實現創業投資和創業企業的信息互動。積極開展非上市公司股權轉讓交易試點，加強并規范股權托管服務，努力建設統一互聯的區域性產權交易市場，為企業并購重組、股權交易、創業投資退出等提供必要平臺。