導(dǎo)語：如何才能寫好一篇發(fā)票管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了鞏固打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動所取得的成果，現(xiàn)就進一步依法加強普通發(fā)票管理、建立發(fā)票管理長效機制有關(guān)問題通知如下：

一、統(tǒng)一思想，提高認識

目前，制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法犯罪活動十分猖獗，應(yīng)開不開、虛開發(fā)票等違法行為時有發(fā)生，不僅嚴(yán)重侵蝕國家稅基，為其他經(jīng)濟犯罪提供便利，而且敗壞社會道德，成為經(jīng)濟活動中的一個頑疾。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票等違法行為的嚴(yán)重危害性，要像公安機關(guān)嚴(yán)厲打擊犯罪一樣，進一步加大對制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法行為的整治力度，繼續(xù)保持嚴(yán)厲打擊的高壓態(tài)勢。同時，要采取有效措施，通過實施"機具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票，鼓勵索票；查詢辨?zhèn)?，防堵假票；票表比對，以票控?的管理模式，切實加強普通發(fā)票的日常管理，著力構(gòu)建發(fā)票管理長效機制，有效遏止制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延，維護國家正常的經(jīng)濟秩序。

二、加強集中印制，完善防偽措施

（一）落實集中印制制度。嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函[2006]431號）要求，抓緊完成印制企業(yè)的招標(biāo)工作，嚴(yán)格控制印刷企業(yè)數(shù)量，盡快實現(xiàn)按省集中印制普通發(fā)票，切實提高普通發(fā)票的印制質(zhì)量和安全保障，合理控制發(fā)票印制成本。貫徹集中統(tǒng)一的原則，除企業(yè)冠名發(fā)票外，要科學(xué)合理地簡并規(guī)范通用發(fā)票票種。

（二）加強防偽專用品管理。嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票防偽專用品管理的通知》（國稅函[2007]1057號）要求，加強對發(fā)票防偽專用品使用的管理，完善并落實管理責(zé)任制。凡達不到防偽專用品使用管理要求的企業(yè)，一律取消其印制資格。年內(nèi)對發(fā)票承印廠進行一次全面清查，重點檢查發(fā)票防偽專用品購、存、用以及印制等環(huán)節(jié)安全措施的落實情況。

（三）改進和完善發(fā)票防偽措施。要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎(chǔ)上，分行業(yè)研究其特征，有針對性地增加地區(qū)性防偽措施；有條件的地區(qū)可以在發(fā)票上印制條碼或密碼，提高發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費者查詢辨?zhèn)?。各地對增加或變更的公眾防偽措施?yīng)及時公開，并報稅務(wù)總局備案。稅務(wù)總局將適時在稅務(wù)總局網(wǎng)站公布各地普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人查詢辨?zhèn)巍?/p>

（四）做好冠名發(fā)票印制工作。為了提高和維護納稅人自身信譽度，減少串票現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人都可以申請印制、使用冠名發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)要及時審批，優(yōu)化服務(wù)，規(guī)范管理。

三、嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售，防止發(fā)生騙購

（一）確保發(fā)票申領(lǐng)者身份合法。在辦理稅務(wù)登記時，要充分利用工商行政管理部門的注冊登記信息查詢系統(tǒng)，以及公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，做好稅務(wù)登記法定代表人身份核對工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊登記，騙購發(fā)票。

（二）分類進行發(fā)票初始核定。要根據(jù)分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數(shù)量前，分行業(yè)、分項目、分規(guī)模對納稅人進行相關(guān)調(diào)查測算，并以此作為依據(jù)，在納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票時，結(jié)合其經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模，對其申請領(lǐng)購的發(fā)票票種、版別、數(shù)量認真進行核對和確認。

（三）合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對初次申請領(lǐng)購發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內(nèi)；對定期定額戶應(yīng)供應(yīng)小面額發(fā)票，并及時根據(jù)使用情況調(diào)整供應(yīng)量和納稅定額。

（四）規(guī)范定額發(fā)票的供應(yīng)。對不在稅控收款機推行范圍內(nèi)或開票量及開票金額較小，又不適合使用機具開票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營額、納稅額確定。

四、規(guī)范發(fā)票開具，嚴(yán)格代開管理

（一）加強對納稅人開票管理。要認真落實《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，收款方在收取款項時，應(yīng)如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)的工作人員要告之納稅人不按規(guī)定開具和取得發(fā)票的法律責(zé)任。

（二）加快實行機具開票、逐筆開具制度。凡已推行稅控收款機的地區(qū)和行業(yè)，要全面推行稅控機具開票，納稅人要按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)數(shù)據(jù)；使用機具開票的電子數(shù)據(jù)，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存。要積極創(chuàng)造條件，逐步取消手工開票。

（三）規(guī)范代開發(fā)票行為。對臨時需要稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的納稅人，應(yīng)告知其代開發(fā)票的范圍、需提交的證明資料、辦理程序和手續(xù)，并及時受理，認真審核、照章征稅后為其辦理代開事宜。

五、加快稅控機具推廣，配套推行有獎發(fā)票

（一）加快推廣進程。推廣應(yīng)用稅控收款機是加強稅源監(jiān)控的重要手段，是遏制制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的有力措施。各地稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)[2004]44號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控收款機推廣應(yīng)用的實施意見》（國稅發(fā)[2004]110號）等有關(guān)規(guī)定，加快稅控收款機推廣應(yīng)用工作。已經(jīng)開展推廣應(yīng)用的地區(qū)，要及時總結(jié)經(jīng)驗，繼續(xù)擴大推行范圍，完善各項制度和措施，充分利用稅控收款機數(shù)據(jù)做好"票表比對"和稅源監(jiān)控工作；已實施招標(biāo)尚未推廣的地區(qū)，要盡快組織試點工作，完善實施方案，落實好納稅人購買稅控設(shè)備的各項優(yōu)惠政策，分期、分批、分行業(yè)組織好稅控收款機推廣應(yīng)用；目前尚未實施招標(biāo)的地區(qū)要提高認識，切實轉(zhuǎn)變觀念，克服畏難情緒，抓緊完成稅控收款機選型招標(biāo)工作。

（二）建立有獎發(fā)票和舉報獎勵制度。凡已推廣應(yīng)用稅控收款機地區(qū)的國家稅務(wù)局，應(yīng)按照《通知》的要求，報經(jīng)稅務(wù)總局向財政部申請有獎發(fā)票資金，適時開展"有獎發(fā)票"和"發(fā)票舉報有獎"活動；地方稅務(wù)局可參照有獎發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，積極申請地方財政支持。要通過開展"有獎發(fā)票"和"發(fā)票舉報有獎"活動，鼓勵消費者主動索要發(fā)票，積極檢舉發(fā)票違法行為，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票。

六、嚴(yán)格繳銷管理，防止發(fā)票流失

（一）嚴(yán)格執(zhí)行驗舊購新制度。凡使用稅控收款機開具發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要按規(guī)定通過稅控管理后臺對其報送的開票電子數(shù)據(jù)進行采集認證，即"驗舊"，驗舊通過的，準(zhǔn)予"購新"；凡使用手工開票及未實行電子數(shù)據(jù)報送的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要定期核驗發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開具情況、經(jīng)營情況與納稅情況進行分析比對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并相應(yīng)調(diào)整供票量。對重點納稅人要實施當(dāng)期"驗舊購新"和"票表比對".有條件的地區(qū)可對重點納稅人或重點行業(yè)的納稅人開票信息進行數(shù)據(jù)采集和認證，進行相關(guān)數(shù)據(jù)的比對、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門查處。

（二）及時處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。

七、建立查詢系統(tǒng)，倡導(dǎo)維權(quán)辨?zhèn)?/p>

（一）建立發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。要充分利用現(xiàn)有資源和技術(shù)手段，建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng)，收集發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息，并通過專用系統(tǒng)進行分析和評估。要充分利用12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?wù)，建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺。

（二）倡導(dǎo)納稅人維權(quán)辨?zhèn)巍Ｒㄟ^各種公共媒體和宣傳工具，普及相關(guān)法律知識、發(fā)票防偽知識以及識別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒?，不斷提高廣大用票單位和個人依法使用發(fā)票的自覺性，鼓勵廣大消費者主動索取發(fā)票，維護其自身合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，促進社會誠信建設(shè)。

八、加強日常監(jiān)督，打擊不法活動

（一）深入開展重點打擊行動。會同公安部門重點整治一些不法分子利用手機短信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、郵遞等交易方式銷售假發(fā)票和非法代開發(fā)票活動，嚴(yán)厲打擊專門發(fā)送發(fā)票違法信息和專門代開發(fā)票的團伙，集中治理在街頭巷尾、車站碼頭等公共場所兜售假發(fā)票的行為，加大對印制假發(fā)票窩點的打擊力度，加強對重點案件和重點地區(qū)工作督導(dǎo)，確保專項整治行動取得更大成效。要將此項工作作為今后稅務(wù)稽查監(jiān)管工作的一項重要內(nèi)容，將發(fā)票檢查列為稅務(wù)檢查的重要內(nèi)容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票工作的長效機制。凡涉嫌偷逃騙稅和虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票的，一律移送稽查部門查處。

（二）落實管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理。

（三）將發(fā)票使用情況與納稅信用等級評定掛鉤。凡有發(fā)票違法行為的，應(yīng)作為對其納稅信用等級降級處理的依據(jù)，并記錄在失信信息數(shù)據(jù)庫中，供社會查詢。

篇2

一、利用虛假貨物運輸發(fā)票偷稅犯罪的主要特點

1．犯罪手段以制造和銷售虛假貨物運輸發(fā)票為主。形式多為假票假開（無任何業(yè)務(wù)）、假票代開（將貨款開為運費）、假票真開（有真實的貨運業(yè)務(wù)）。以真實的貨物運輸發(fā)票進行虛開的相對較少。

2．涉及面廣，受票企業(yè)集中。虛假貨物運輸發(fā)票涉及大多數(shù)縣市區(qū)，接受虛假發(fā)票企業(yè)主要集中在用煤大戶（如發(fā)電廠、鋼鐵廠、造紙廠、熱電廠等）、經(jīng)營煤炭的商貿(mào)企業(yè)，以及鋼材、水泥等建材行業(yè)。

3．虛假發(fā)票注明的開票方式主要以稅務(wù)機關(guān)代開為主。由于地稅機關(guān)對自開票企業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)很高，1個縣市區(qū)一般只有1戶～2戶企業(yè)自開貨物運輸發(fā)票，其他企業(yè)大都由地稅機關(guān)代開貨物運輸發(fā)票。因此，不法分子多以編造地稅機關(guān)代開形式開具虛假發(fā)票，非常具有隱蔽性和迷惑性。

4．對虛假貨物運輸發(fā)票源頭的追查以及對不法分子的查處難度很大。不法分子往往利用電話、傳真、短信、特快專遞等形式進行聯(lián)系和傳遞虛假發(fā)票，互相之間不見面，且發(fā)票提供者往往利用虛假身份進行作案。因此，查找虛假貨物運輸發(fā)票的開具者和提供者十分困難。

5．虛假貨物運輸發(fā)票的傳遞渠道多種多樣。一是供貨單位和個人提供，并負責(zé)運輸。二是配貨站提供。受票單位銷售貨物需要配貨站聯(lián)系車輛，配貨站同時提供發(fā)票。三是承運車輛司機提供。司機在支取運輸費用時，直接向雇用他的受票單位提供發(fā)票。四是貨運公司提供。一些受票單位的運輸業(yè)務(wù)找貨運公司負責(zé)辦理，貨運公司為受票單位運輸貨物，并同時提供發(fā)票。五是通過郵件直接提供。不法分子與配貨站、運輸公司或受票企業(yè)通過電話聯(lián)系，商定好發(fā)票開具內(nèi)容，將開具的發(fā)票通過特快專遞投寄，然后收取一定比例的代開手續(xù)費。

二、虛假貨物運輸發(fā)票泛濫的原因

虛假貨物運輸發(fā)票大量存在，除不法分子受利益驅(qū)動的主觀原因外，還存在以下幾個方面的原因。

從政策角度看，貨物運輸發(fā)票的管理體制具有一定的復(fù)雜性，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在管理和檢查中存在困難。貨物運輸業(yè)沒有納入增值稅管理范圍，導(dǎo)致貨物運輸發(fā)票一票多能。它既是營業(yè)稅征收的主要依據(jù)，又是增值稅抵扣的憑據(jù)，而稅率各不相同，計算方法迥異。貨物運輸發(fā)票由國稅、地稅兩個部門管理，造成管理上的脫節(jié)。地稅部門負責(zé)貨物運輸發(fā)票的印制、發(fā)售、使用，但并不負責(zé)運費抵扣事項的審核；國稅部門對貨物運輸發(fā)票的版面設(shè)計、代碼編制、防偽標(biāo)識等不了解，在對貨物運輸發(fā)票進行審核抵扣時，很難辨別發(fā)票的真假。貨物運輸發(fā)票種類多，規(guī)格不一，更增加了對貨物運輸發(fā)票的審核難度。同時，由于國稅部門不對貨物運輸發(fā)票實施日常管理，也難以及時發(fā)現(xiàn)貨物運輸發(fā)票開具使用中的問題，無法從源頭上加強監(jiān)控管理。

從稅收征管方面看，貨物運輸發(fā)票信息比對系統(tǒng)存在一定的問題。如最近某地查處的虛假貨物運輸發(fā)票開具企業(yè)中，有5個經(jīng)證實是虛假企業(yè)，經(jīng)協(xié)查他們沒有在當(dāng)?shù)氐囟惒块T辦理稅務(wù)登記。所開具的發(fā)票，從理論上分析，由于只有國稅局采集的抵扣聯(lián)信息，沒有地稅局采集的申報信息，比對結(jié)果應(yīng)為“缺聯(lián)票”（缺地稅局信息），但從比對結(jié)果信息看，“缺聯(lián)票”信息中并無上述5個單位，證明比對信息存在不完整等問題。另外，貨物運輸發(fā)票協(xié)查取證難。在日常管理過程中，國稅部門對存在疑點的貨物運輸發(fā)票需要向地稅部門發(fā)出協(xié)查請求，并得到地稅部門的協(xié)查證明。由于這一問題涉及兩個部門，協(xié)查的時效性很難保證。

三、完善貨物運輸發(fā)票管理的對策

對利用虛假貨物運輸發(fā)票偷稅犯罪的行為，在進行查處和打擊的同時，更重要的是完善稅收政策和加強稅收征管。

1．將貨物運輸業(yè)納入增值稅應(yīng)稅項目。無論是從增值稅的原理上看，還是從國外的實踐經(jīng)驗上看，貨物運輸都應(yīng)該作為增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。將貨物運輸業(yè)納入增值稅應(yīng)稅項目后，發(fā)票的開具、抵扣都可以統(tǒng)一由國稅機關(guān)管理，這樣既保證增值稅鏈條的完整，避免重復(fù)征稅，又有利于貨物運輸發(fā)票的統(tǒng)一有效管理。

2．完善貨物運輸發(fā)票信息比對系統(tǒng)。地稅部門應(yīng)確保貨物運輸發(fā)票存根聯(lián)信息采集的完整和及時，并按規(guī)定及時上傳。國家稅務(wù)總局對國稅、地稅部門采集上傳的信息應(yīng)及時進行比對，并全面反饋比對結(jié)果?；鶎訃惒块T接到比對結(jié)果后，及時按規(guī)定進行處理。建立一種能夠有效發(fā)現(xiàn)虛假貨物運輸發(fā)票的長效機制，將貨物運輸發(fā)票納入與增值稅專用發(fā)票類似的交叉稽核系統(tǒng)。

3．加強對貨物運輸發(fā)票抵扣的審核管理。在納稅人進行申報抵扣稅款時，基層管理人員要加強對貨物運輸發(fā)票的審核分析，從中發(fā)現(xiàn)問題。對一些票面存在問題的發(fā)票和數(shù)額較大的發(fā)票要嚴(yán)格審核，并及時進行協(xié)查。對運輸費用與經(jīng)營規(guī)模明顯不符的企業(yè)，要深入實地核查。對運輸費用占當(dāng)期銷售收入、外購貨物價值比重較大的特定行業(yè)、特定納稅人取得的貨物運輸發(fā)票，必須進行實事求是的分析測算，確定所列運輸費用是否合理，凡運費明顯偏高又無正當(dāng)理由的，或者取得的貨物運輸發(fā)票不符合現(xiàn)行規(guī)定的，要從嚴(yán)執(zhí)行稅法規(guī)定，不得抵扣進項稅額。

篇3

廣東省普通發(fā)票管理辦法全文第一章總則

第一條為加強全省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)管理，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》及其他稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省稅收工作實際，制定本規(guī)定。

第二條廣東省國家稅務(wù)局(以下簡稱省國稅局)統(tǒng)一負責(zé)全省國稅系統(tǒng)的普通發(fā)票管理工作，省國稅局貨物和勞務(wù)稅處負責(zé)增值稅普通發(fā)票的管理，征管和科技發(fā)展處負責(zé)其他普通發(fā)票的管理。各市(不含深圳市)、縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局依據(jù)各自的職責(zé)，做好本行政區(qū)域內(nèi)的普通發(fā)票管理工作。

第三條除國家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)置的普通發(fā)票票種外，省國稅局負責(zé)設(shè)置其他普通發(fā)票票種和式樣。

第四條各地級以上市國稅局統(tǒng)一印制的普通發(fā)票(含印有企業(yè)單位名稱的發(fā)票)式樣，按照省國稅局的統(tǒng)一要求確定。

第二章發(fā)票的印制

第五條普通發(fā)票印制實行統(tǒng)一式樣、統(tǒng)一防偽、集中印制的原則。普通發(fā)票印制企業(yè)、防偽專用品生產(chǎn)企業(yè)由省國稅局統(tǒng)一招標(biāo)確定，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第六條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，發(fā)票必須套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票監(jiān)制章由省國稅局按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定制作和發(fā)放。

省國稅局統(tǒng)一印制的普通發(fā)票，套印省國家稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制章。

地級以上市國稅局統(tǒng)一印制的普通發(fā)票(含印有企業(yè)單位名稱的發(fā)票)，套印地級以上市國家稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制章。

第七條承印省國稅局統(tǒng)一普通發(fā)票的定點印刷企業(yè)由省國稅局發(fā)票管理部門按有關(guān)規(guī)定進行管理;承印地級以上市國稅局統(tǒng)一印制的普通發(fā)票的定點印刷企業(yè)和防偽專用品生產(chǎn)企業(yè)由所在地地級以上市國稅局發(fā)票管理部門按規(guī)定進行管理。

第八條普通發(fā)票印制企業(yè)必須嚴(yán)格按照招標(biāo)合同的有關(guān)規(guī)定承印發(fā)票，不得將稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)印制的發(fā)票委托其他單位或個人印制。

第三章發(fā)票的領(lǐng)取

第九條需要領(lǐng)取普通發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。

除另有規(guī)定外，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的增值稅一般納稅人應(yīng)領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票。

第十條單位和個人首次領(lǐng)取普通發(fā)票或變更發(fā)票種類、數(shù)量的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)取單位和個人的經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營項目和經(jīng)營規(guī)模，對其領(lǐng)取發(fā)票的種類、數(shù)量、版面金額以及領(lǐng)取方式，在5個工作日內(nèi)予以確認。

增值稅普通發(fā)票在票種核定后，應(yīng)進行防偽稅控相關(guān)專用設(shè)備的授權(quán)發(fā)行工作。

對首次領(lǐng)取普通發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，核定其領(lǐng)用發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個月使用量范圍內(nèi);使用普通發(fā)票比較規(guī)范且無違章記錄的納稅人，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過3個月的使用量;印有企業(yè)單位名稱普通發(fā)票的每次印制數(shù)量應(yīng)控制在不超過1年的使用量。

第十一條普通發(fā)票領(lǐng)取實行驗舊供新方式。在辦理普通發(fā)票驗舊手續(xù)時，持《發(fā)票領(lǐng)購簿》、已開具的發(fā)票存根聯(lián)(已作廢的發(fā)票需攜帶全部聯(lián)次)、已填開紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及有效的書面證明等有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理。增值稅普通發(fā)票的驗舊，按稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十二條臨時在本省內(nèi)跨地市從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取經(jīng)營地發(fā)票，并在外出經(jīng)營結(jié)束后向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)繳銷所領(lǐng)取的發(fā)票。

臨時在本市內(nèi)跨縣(市)、區(qū)從事經(jīng)營活動領(lǐng)取發(fā)票的辦法，由地級以上市國稅局規(guī)定。

第四章發(fā)票的開具和保管

第十三條除另有規(guī)定外，未經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，不得攜帶空白發(fā)票跨地市使用，發(fā)票僅限于領(lǐng)用單位和個人在本市內(nèi)開具。

地級以上市國稅局可以規(guī)定跨縣(市)、區(qū)開具發(fā)票的辦法。

第十四條使用發(fā)票的單位和個人在啟用發(fā)票前，應(yīng)當(dāng)檢查發(fā)票是否有缺號、串號、重號、缺聯(lián)、防偽標(biāo)識等質(zhì)量問題，發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)問題當(dāng)日報告主管稅務(wù)機關(guān)，同時封存發(fā)票，交由主管稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定處理。

第十五條單位和個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)項目種類較多，在同一份發(fā)票無法詳細列明的，可以匯總開具發(fā)票，但必須同時附送《銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)清單》(見附件)(增值稅普通發(fā)票應(yīng)通過防偽稅控開票系統(tǒng)打印)，清單應(yīng)列明發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、詳細的項目名稱、數(shù)量、金額并加蓋發(fā)票專用章。取得匯總開具發(fā)票的單位和個人，應(yīng)同時取得《銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)清單》方可作為入賬憑據(jù)。

第十六條開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)如實填寫購貨方納稅人識別號及單位全稱，購貨方無納稅人識別號和單位名稱的，納稅人識別號可填寫15個0，單位名稱應(yīng)填寫購買人個人名字。

第十七條填寫錯誤的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注明作廢字樣，全部聯(lián)次應(yīng)當(dāng)完整保存。

納稅人開具的紅字發(fā)票，應(yīng)在小寫金額前加-字，大寫金額前加負字。

作廢或開具紅字增值稅普通發(fā)票按防偽稅控一機多票系統(tǒng)的有關(guān)要求執(zhí)行。

第十八條向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)，金額100元以下的，可免予逐筆開具發(fā)票，但消費者個人要求提供發(fā)票的除外。

第十九條使用發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送當(dāng)期已開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票金額、開票日期等明細數(shù)據(jù)。

納稅申報期內(nèi)報告發(fā)票使用情況有困難的，地級以上市國稅局可以自行規(guī)定適當(dāng)延期報送并向省國稅局備案，但最長不得超過自領(lǐng)取發(fā)票之日起90天內(nèi)報送。

第二十條開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。對存放和保管普通發(fā)票需有明確分工，指定專人負責(zé)管理發(fā)票，有專門存放發(fā)票的設(shè)施，有防盜，防火，防霉，防蟲蛀、鼠咬等措施。增值稅普通發(fā)票應(yīng)與防偽稅控IC卡或金稅盤分開存放。

第二十一條使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜情形時，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)丟失、被盜的當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并到地級以上市發(fā)行的報刊和省國稅局門戶網(wǎng)站上刊登發(fā)票作廢聲明。

各地級以上市國稅局發(fā)票管理部門負責(zé)對轄區(qū)內(nèi)發(fā)生的發(fā)票丟失、被盜在省國稅局門戶網(wǎng)站上的登載工作，主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對丟失、被盜發(fā)票的繳銷手續(xù)。

第二十二條納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領(lǐng)購簿保存期滿5年，需要銷毀的，應(yīng)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查驗后方可進行銷毀。

第二十三條各級稅務(wù)機關(guān)每半年向上一級稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票領(lǐng)用存情況，地級以上市稅務(wù)機關(guān)發(fā)票庫存量原則上不得超過年均用量的四分之一。

第五章發(fā)票的檢查

第二十四條稅務(wù)機關(guān)需要調(diào)出外縣(市)、區(qū)的發(fā)票查驗時，應(yīng)向該縣(市)、區(qū)稅務(wù)機關(guān)開具證明，由該縣(市)、區(qū)稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票換票證調(diào)換發(fā)票。

對外縣(市)、區(qū)稅務(wù)機關(guān)要求調(diào)取發(fā)票或協(xié)查發(fā)票違法、違章的案件，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理，不得拖延或推諉。

第六章罰則

第二十五條地級以上市國稅局發(fā)票管理部門應(yīng)當(dāng)在年度終了后30天內(nèi)，對轄區(qū)內(nèi)違反發(fā)票管理規(guī)定被行政處罰2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的、被單次罰款金額達一萬元以上的單位和個人，在本市國稅局門戶網(wǎng)站上向社會公告。

第七章附則

第二十六條本規(guī)定所稱以上、以下均含本數(shù)。

第二十七條本規(guī)定由廣東省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第二十八條本規(guī)定從之日起執(zhí)行，全省國稅系統(tǒng)原有規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

普通發(fā)票規(guī)定制度用票單位要建立健全普通發(fā)票管理制度，對普通發(fā)票應(yīng)選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的工作人員負責(zé)管理，專人保管，并要有防盜、防霉、防濕、防火等設(shè)施，同時按規(guī)定建立健全領(lǐng)用存雙面帳，以明確各自責(zé)任。

篇4

關(guān)鍵詞：代電企業(yè) 發(fā)票管理 風(fēng)險

發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。2010年12月20日，國務(wù)院總理簽署國務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。新的發(fā)票管理辦法一方面使發(fā)票的購置、開具等管理工作更具操作性，另一方面加大了對發(fā)票違法行為的處罰力度。作為特殊行業(yè)的供電企業(yè)，發(fā)票管理是一項艱巨的工作，如何管好發(fā)票，防范經(jīng)營風(fēng)險和涉稅風(fēng)險，是筆者作為供電企業(yè)員工急需和大家共同探討的問題。

一、供電企業(yè)發(fā)票管理問題及風(fēng)險

對于供電企業(yè)來說，為防范發(fā)票管理風(fēng)險需要是規(guī)范發(fā)票的開具和保管，二是確保從外界收到的從成本列支的各類發(fā)票的合法正規(guī)。

（一）普通電費發(fā)票管理現(xiàn)狀

供電企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是電力銷售，對用電客戶主要開具普通電費發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，在增值稅專用發(fā)票管理日趨科學(xué)嚴(yán)密的形勢下，普通電費發(fā)票管理問題日益凸顯。電費發(fā)票上記載了詳細的用電信息，是供電活動中最常見的單據(jù)，也是供用電合同重要的組成部分。經(jīng)濟的發(fā)展和電力用戶的劇增，給電費發(fā)票管理工作帶來困難。

1、 發(fā)票管理意識不強，制度不完善或形同虛設(shè)

由于供電企業(yè)產(chǎn)品的特殊性，企業(yè)內(nèi)部殘留的壟斷企業(yè)意識，使企業(yè)對電費發(fā)票的管理意識薄弱。稅務(wù)部門多關(guān)注增值稅發(fā)票的使用，而普通發(fā)票由于專用型較強而很少檢查其使用情況。由于宣傳和監(jiān)管力度不夠，使供電企業(yè)從發(fā)票的購置、分配、開具到歸檔，對各環(huán)節(jié)管理不到位，沒有把發(fā)票作為重要的財務(wù)原始憑據(jù)進行保管。存在發(fā)票管理責(zé)任不明確、可操作性不強，導(dǎo)致有制度不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。

2、部門管理職能弱化，發(fā)票信息實時掌控困難

供電企業(yè)財務(wù)部門是電費發(fā)票管理的責(zé)任部門，負責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購和繳銷以及對發(fā)票使用情況進行監(jiān)管，而發(fā)票的使用和保管責(zé)任在營銷部門。在實際工作中，雙方互相推諉、導(dǎo)致發(fā)票無人管理的現(xiàn)象普遍存在。首先，電費發(fā)票使用量巨大，開具點分散，造成管理困難。其次，缺乏一套完善的發(fā)票開具系統(tǒng)支撐管理工作。營銷收費系統(tǒng)雖具備發(fā)票管理功能，但由于系統(tǒng)斷號、開票人員素質(zhì)不高、收陣欠電費打印發(fā)票無法反應(yīng)在系統(tǒng)中等原因，導(dǎo)致系統(tǒng)統(tǒng)計的發(fā)票信息與實際不符；且營銷收費系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)未實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時聯(lián)動，使財務(wù)部門難以發(fā)揮電費數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)的監(jiān)控職能。

3、專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂

供電企業(yè)基本未設(shè)專人負責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職；加上供電所等基層開票人員流動性大，導(dǎo)致對發(fā)票管理工作力不從心。此外，開具點眾多而分散，存在電費發(fā)票的領(lǐng)用和分發(fā)工作交接手續(xù)不完善的情況。電費發(fā)票一式兩聯(lián)，按規(guī)定存根聯(lián)應(yīng)作為財務(wù)憑據(jù)歸檔保管，五年銷毀，但由于以上原因，導(dǎo)致裝訂歸檔的工作量非常大，如無專人進行保管和定期清理，很難實現(xiàn)對發(fā)票的規(guī)范管理。

（二）對外取得的發(fā)票管理現(xiàn)狀

隨著國家新發(fā)票管理法規(guī)的出臺，稅務(wù)監(jiān)管部門加強了對企業(yè)的監(jiān)管力度，所謂“查賬必查票”、“查稅必查票”，從稅務(wù)機關(guān)的稽點，可以看出加強涉稅票據(jù)管理，對于企業(yè)防控涉稅風(fēng)險多么關(guān)鍵。供電企業(yè)對取得發(fā)票的工作尚存在以下幾個方面問題：

1、發(fā)票取得意識不強，審核不嚴(yán)

由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱，業(yè)務(wù)部門人員對取得發(fā)票的合法合規(guī)性意識不夠，認為只要簽字審批流程完善即可報銷。加上有些財務(wù)審核人員責(zé)任意識不強，對發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致不合規(guī)發(fā)票作為原始報銷憑證，埋下涉稅隱患。不合規(guī)發(fā)票主要表現(xiàn)形式有：虛假發(fā)票；不規(guī)范發(fā)票；過期發(fā)票；收據(jù)或白條等。

2、社會流通虛假發(fā)票，鑒別困難

即便在企業(yè)職工日趨懂法，不斷意識到發(fā)票重要性的今天，唯利是圖的不法分子和商家仍舊會提供虛假發(fā)票，制假技術(shù)高到以假亂真，在目前發(fā)票查詢網(wǎng)站尚不完善的情況下，有的發(fā)票光靠肉眼識別還是很困難的。而且財務(wù)人員通常報銷業(yè)務(wù)多，審核量大，不可能每張發(fā)票都能通過網(wǎng)絡(luò)或打稅務(wù)服務(wù)電話進行真?zhèn)尾樵儭?/p>

總之，由于供電企業(yè)電費發(fā)票存在的管理漏洞，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和涉稅風(fēng)險。

二、有效應(yīng)對發(fā)票管理風(fēng)險的建議

針對發(fā)票管理中存在的問題，為切實防范發(fā)票管理給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險和涉稅風(fēng)險，提出以下建議：

（一）強化發(fā)票管理風(fēng)險意識，普及發(fā)票相關(guān)法規(guī)知識

建議通過以下舉措普及發(fā)票管理知識，提高全員風(fēng)險防范意識：

1、舉辦發(fā)票知識培訓(xùn)

聘請稅務(wù)部門專家進行外部培訓(xùn)，普及發(fā)票管理法律法規(guī)，宣傳違法開具發(fā)票的處罰條款，提醒發(fā)票管理風(fēng)險點；舉辦內(nèi)部培訓(xùn)講座，強調(diào)發(fā)票的重要性，普及發(fā)票管理知識，讓職工了解發(fā)票管理的政策要求。

2、內(nèi)網(wǎng)開通發(fā)票管理專欄

財務(wù)部門要對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)取得的發(fā)票類型進行明確，提醒職工虛假發(fā)票、不規(guī)范發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的危害，明確相關(guān)不合規(guī)發(fā)票將拒絕報銷。

3、企業(yè)與稅務(wù)監(jiān)管部門多溝通

主動積極地了解發(fā)票管理最新法規(guī)，在外部監(jiān)督中總結(jié)經(jīng)驗。

（二）規(guī)范管理制度和工作流程，明確發(fā)票管理職責(zé)

1、供電企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，制定具體、客觀、可操作性強的發(fā)票管理實施細則，落實發(fā)票管理環(huán)節(jié)職責(zé)

發(fā)票管理細則應(yīng)明確企業(yè)發(fā)票種類，每種發(fā)票的使用范圍、管理流程，特別是增值稅專用發(fā)票和冠名普通電費發(fā)票的管理；管理工作落實到具體的崗位和人員，并制定相關(guān)的考核辦法。指定發(fā)票管理專責(zé)，除財務(wù)部門管理專責(zé)外，更需要指定發(fā)票使用和保管人員，完善發(fā)票保管與交接制度，參照現(xiàn)金管理的原則對發(fā)票進行管理，定期進行發(fā)票的開具、庫存等信息的登記和核實工作；財務(wù)部門需加強與營銷部門的溝通，耐心解釋發(fā)票管理工作中存在的問題，提出明確要求，共同做好企業(yè)的發(fā)票管理工作。

2、員工報銷手冊中需明確職工報銷職責(zé)

包括：財務(wù)事項發(fā)生后按《票據(jù)管理規(guī)定》索取真實、合法、有效的票據(jù)；報銷人對報銷的費用及支付的款項真實性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性負責(zé)；公司全體員工應(yīng)取得真實、合法的票據(jù)。

（三）優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，建設(shè)發(fā)票管理模塊

電費發(fā)票管理困難的根本原因是系統(tǒng)功能欠缺，不能實時準(zhǔn)確的統(tǒng)計發(fā)票管理信息。如果能優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，即可減少發(fā)票管理人為統(tǒng)計誤差，彌補企業(yè)發(fā)票管理漏洞。

1、延伸財務(wù)管理和電費賬務(wù)管理系統(tǒng)功能，解決營銷系統(tǒng)與財務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接

目前供電企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)處理FMIS系統(tǒng)已基本實現(xiàn)了對物資、固定資產(chǎn)、基建等前端業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)對接，但與營銷電費管理使用的SG186系統(tǒng)尚未實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，造成營銷實收數(shù)據(jù)與財務(wù)核算數(shù)據(jù)存在差異，作為財務(wù)數(shù)據(jù)的原始依據(jù)的電費發(fā)票也失去其準(zhǔn)確性和真實性，為企業(yè)經(jīng)營管理帶來迎檢風(fēng)險。如果實現(xiàn)了財務(wù)部門與所有業(yè)務(wù)部門的信息共享與交換，再經(jīng)過業(yè)務(wù)重組、整合和優(yōu)化，就能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目的，達到實時、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和管理狀況要求，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實行全過程管理和控制，并提供完善的分析、預(yù)測和決策支持。

2、建設(shè)發(fā)票管理模塊，減少人工管理誤差

建設(shè)營銷系統(tǒng)發(fā)票管理模塊，使發(fā)票開具信息與收費信息聯(lián)動，同時保持發(fā)票開具的獨立性。理想使用程序是，收費人員在收取電費后在系統(tǒng)中可選擇點擊是否開具發(fā)票，發(fā)票號碼段已事先錄入系統(tǒng)中，系統(tǒng)發(fā)票模塊自動統(tǒng)計發(fā)票的領(lǐng)用存、開具金額等信息；為避免發(fā)票斷號現(xiàn)象，收費系統(tǒng)可條件性撤銷發(fā)票“已開具”按鍵重新開具發(fā)票，收費人員只需核對實際發(fā)票庫存號碼是否與系統(tǒng)一致。保持發(fā)票開具的獨立性是指，對于收回陣欠，收費系統(tǒng)沒有電費數(shù)據(jù)而又必須開具發(fā)票的情況下，發(fā)票模塊新增收費系統(tǒng)外數(shù)據(jù)發(fā)票開具功能，這樣保證了發(fā)票模塊中發(fā)票信息的準(zhǔn)確性。

（四）加強票據(jù)審核，多渠道杜絕虛假發(fā)票流通

對于從外部取得的、作為財務(wù)報銷原始憑據(jù)的發(fā)票，關(guān)系到企業(yè)的涉稅風(fēng)險，因此除提高全員取得正規(guī)發(fā)票的意識外，重要的是加強原始單據(jù)報銷審核，通過多種方式判斷發(fā)票真?zhèn)危沤^虛假發(fā)票流通。主要的審核流程和方法如下：

1、審查發(fā)票的基本要素

審查發(fā)票的基本構(gòu)成要素是否正確填寫，主要包括：開具單位全稱、開票時間、經(jīng)濟內(nèi)容、單價、規(guī)格、數(shù)量、金額，小寫金額、大寫金額，開具發(fā)票單位蓋發(fā)票專用章、經(jīng)辦人簽字，收款人簽字、發(fā)票使用有效期限等。

2、審查發(fā)票的邏輯關(guān)系

審查發(fā)票各種要素之間的內(nèi)在聯(lián)系或規(guī)律，如果違背了內(nèi)在聯(lián)系，就表明其存在問題，如增值稅專用發(fā)票中的購銷雙方的名稱與稅務(wù)登記號有著直接的聯(lián)系，普通發(fā)票中發(fā)票專用章上的名稱與其納稅號也存在著對應(yīng)關(guān)系；根據(jù)發(fā)票上記載的經(jīng)濟內(nèi)容，審查發(fā)生業(yè)務(wù)的真實性；根據(jù)發(fā)票上的單價、數(shù)量，可以驗證總金額的正確性。

3、審查發(fā)票上的審核手續(xù)是否齊全

審查發(fā)票上是否有經(jīng)辦人、證明人及審查人簽名，發(fā)票到財務(wù)處報賬時，應(yīng)至少同時有經(jīng)辦人、證明人、驗收人（需驗收的物品）、審核人四人簽字，才可做賬。

篇5

關(guān)鍵詞：發(fā)票管理 問題 政策 建議

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票在經(jīng)濟活動中具有重要的意義和作用，發(fā)票是記錄經(jīng)濟活動內(nèi)容的載體，是財務(wù)管理的重要工具；發(fā)票具有合法性、真實性、統(tǒng)一性、及時性等特征，是最基本的會計原始憑證之一；發(fā)票也是稅務(wù)機關(guān)控制稅源、征收稅款的重要依據(jù)；發(fā)票還是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序，保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。

中國現(xiàn)行的發(fā)票管理制度主要是依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（國務(wù)院令第587號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）建立起來的，發(fā)票管理環(huán)節(jié)包括發(fā)票印制、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票的開具和保管、發(fā)票的稽查等?，F(xiàn)有的文獻和實踐大都把“以票管稅”作為核心目標(biāo)，專注于發(fā)票的真?zhèn)巫R別及稅控機器的研發(fā)等方面，本文倡導(dǎo)“以人管稅”，從發(fā)票印制、領(lǐng)購和開具等角度分析現(xiàn)存制度存在的一些問題及政策改進建議。

一、現(xiàn)行發(fā)票管理存在的問題

《發(fā)票管理辦法》第七條規(guī)定，“增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票?！蓖瑫r第八條還規(guī)定了印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的條件，并由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。不難看出，政府對發(fā)票的定位有些類似鈔票，發(fā)票與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系類似鈔票與中國人民銀行的關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)希望從源頭上控制發(fā)票的來源，防止假發(fā)票，打擊虛開發(fā)票。盡管如此，發(fā)票泛濫仍然是獨具中國特色的一個經(jīng)濟現(xiàn)象。

（1）發(fā)票種類繁多、真假難辨。發(fā)票按業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。增值稅專用發(fā)票按使用文字的不同可分為中文版、中英文版、文版、藏漢文版，按“金額欄”的最高限額大小可分為千元版、萬元版等，按開具方法不同分為一般專用發(fā)票和電腦專用發(fā)票，按聯(lián)次可分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)。普通發(fā)票按行業(yè)性質(zhì)可分為行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票，行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，專用發(fā)票適用于某些具體經(jīng)營項目。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險、郵政、鐵路、航空、公路、水上運輸企業(yè)開具的憑證。發(fā)票按地域范圍可分為全國統(tǒng)一發(fā)票和省管發(fā)票。總之，發(fā)票種類繁多，客觀上增加了財務(wù)人員的識別難度，也給不法分子售賣假發(fā)票提供了可乘之機。

（2）發(fā)票的印制和發(fā)放是稅務(wù)機關(guān)專享權(quán)力，供給壟斷從客觀上助長了非法買賣發(fā)票。發(fā)票買賣是中國特有的現(xiàn)象，國外對此是難以理解的。中國的非法發(fā)票買賣正從以下幾個方面走向極端。一方面是火車站周圍小販公開叫賣發(fā)票，有過出差經(jīng)歷的中國人都已經(jīng)見怪不怪了，小販?zhǔn)种械陌l(fā)票是真是假？從何而來？眾所周知，公開叫賣的發(fā)票并不全是假的，有一些來自于正常注冊的公司，這些公司有專門從事發(fā)票開具和售賣的，也有偶爾為之的，只為賺取發(fā)票領(lǐng)購與售賣的差價。這無疑是非法的，因為它違反了真實性原則，但需要反思其存在的原因和背景。另一方面，小企業(yè)普遍反映不能及時、足額領(lǐng)購發(fā)票。有些稅務(wù)機關(guān)為了防止企業(yè)虛開發(fā)票，嚴(yán)格控制發(fā)票的領(lǐng)購時間、數(shù)量和金額，甚至規(guī)定根據(jù)上月或上年銷售額確定下月發(fā)票領(lǐng)取數(shù)量，由于發(fā)票有千元版、萬元版等面額限制，且企業(yè)不可避免地會因各種原因作廢發(fā)票，導(dǎo)致存在某些企業(yè)簽署了銷售合同卻不能正常開具發(fā)票的不合理現(xiàn)象。

（3）稅務(wù)機關(guān)個別工作人員和企業(yè)合謀利用發(fā)票獲取私利。通過研究眾多巨額非法抵扣進項增值稅的案例發(fā)現(xiàn)，類似事件往往會牽涉到稅務(wù)機關(guān)某些工作人員的違法行為。以增值稅專用發(fā)票為例，發(fā)票管理有自身一套嚴(yán)密復(fù)雜的程序，如機器開具、全國聯(lián)網(wǎng)、交叉驗證，為何還存在一些企業(yè)非法購買發(fā)票抵扣進項增值稅呢？從稅收原理來看，銷售方向采購方開具發(fā)票，銷售方計入銷項增值稅，采購方計入進項增值稅，二者方向相反，金額相等。如果某個企業(yè)抵扣了進項增值稅，必然有另一個企業(yè)需要上繳增值稅，作為理性的經(jīng)濟主體，虛開增值稅發(fā)票意味著多繳稅收，無疑得不償失。所以在實踐中往往是某些企業(yè)開具了增值稅發(fā)票，但最終并未上繳稅款，開票企業(yè)利用時間差成功注銷了公司，這些程序如果離開了稅務(wù)機關(guān)工作人員的協(xié)助是無法完成的。

（4）稅控裝置復(fù)雜，人員培訓(xùn)及維護成本較高。《發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定，“安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)”。稅控裝置雖然在一定程度上可以防止虛開發(fā)票，有利于發(fā)票的信息歸集，但客觀上增加了整個社會的支出，這些支出包括稅控裝置的研發(fā)支出、采購支出、人員培訓(xùn)支出、后續(xù)保養(yǎng)支出等。

二、對發(fā)票管理的政策建議

如果考察一下離大陸最近的香港特別行政區(qū)，會發(fā)現(xiàn)香港的發(fā)票跟購物小票差不多，既沒有兌獎的功效，也鮮有造假之嫌，甚至有時連“發(fā)票”和“invoice”的字樣都難以找到。再看鄰近的俄羅斯、中亞的哈薩克斯坦等國，企業(yè)開具發(fā)票非常簡單，只需在財務(wù)軟件中錄入發(fā)票信息，使用一張普通的A4紙張，用一般打印機打印，加上相關(guān)人員的簽名和公司印章，就成為一張完整的發(fā)票，發(fā)票格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定，打印的發(fā)票如果遺失可以重新打印，保持發(fā)票號唯一即可。歐美國家也是如此，發(fā)票與出貨單一樣均由企業(yè)自行編制。

為何其他國家和地區(qū)的invoice可以由企業(yè)自行打印，而不會出現(xiàn)大規(guī)模偷稅漏稅的問題呢？首先，稅費繳納是企業(yè)基于誠信原則自行申報，發(fā)票跟出貨單一樣是反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證；其次，企業(yè)編碼和發(fā)票編碼全國統(tǒng)一，連續(xù)編號，當(dāng)月數(shù)據(jù)全部錄入稅務(wù)系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)可以實現(xiàn)交叉驗證；再次，企業(yè)和個人違法的風(fēng)險較高，虛開發(fā)票或不開發(fā)票的行為如果被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，不僅將依據(jù)金額大小和性質(zhì)嚴(yán)重程度受到處罰，還會在社會征信系統(tǒng)留下污點。這是也是最為重要的原因，因為違法犯罪的主體是企業(yè)而不是發(fā)票，企業(yè)又是由具體的個人在操作，如果公民不夠誠信，且違法代價較小，即使稅務(wù)機關(guān)增加再多的人力，也無法遏制發(fā)票的非法開具和流轉(zhuǎn)。

不可否認，發(fā)票管理的成熟程度與國民素質(zhì)，以及社會、經(jīng)濟、文化發(fā)展水平緊密相關(guān)。如果說過去幾十年中國經(jīng)濟水平較為落后，國民素質(zhì)參差不齊，稅務(wù)機關(guān)難以將發(fā)票印制和發(fā)放的權(quán)力下放給企業(yè)，那么今日之中國已與以前不可同日而語。國際貨幣基金組織（IMF）2016年4月的《世界經(jīng)濟展望》顯示，中國GDP為10.98萬億美元，占世界GDP總量的15%，人均GDP為7990美元，在全球191個經(jīng)濟體（包括港澳臺等地區(qū)）中排名第76位，排名比2014年提高7位。況且，比中國落后的許多發(fā)展中國家都是企業(yè)自行打印發(fā)票，而不是由稅務(wù)機關(guān)包辦發(fā)票印制和發(fā)放。

將發(fā)票印制和發(fā)放的權(quán)力下發(fā)至企業(yè)，有利于樹立企業(yè)和公民的誠信意識，有利于轉(zhuǎn)變政府職能，有利于改變企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的工作關(guān)系，有利于提高稅務(wù)機關(guān)的稽查效率。

三、實施發(fā)票管理制度變更需要推進的工作

為了將國外先進行的發(fā)票管理制度引入中國，需要有識之士呼吁修改《發(fā)票管理辦法》，除此之外，還需從以下幾方面做好配套工作。

（1）由財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定發(fā)票的格式和內(nèi)容。發(fā)票格式即為標(biāo)準(zhǔn)的A4紙張大小，發(fā)票內(nèi)容包括公司名稱、公司代碼、發(fā)票代碼、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱、簽字、簽章等。發(fā)票格式和發(fā)票內(nèi)容必須在全國各地區(qū)、各行業(yè)完全統(tǒng)一。

（2）各級稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票信息的收集和交叉驗證工作。取消稅控機器打印發(fā)票后，現(xiàn)有的發(fā)票信息系統(tǒng)需要進行革新，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)工作強度和必要性要求企業(yè)按月或者按季度匯總上報發(fā)票信息。

（3）樹立法律的權(quán)威性，嚴(yán)格執(zhí)法，加大對非法開具發(fā)票的企業(yè)和個人的處罰力度。所謂有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。目前中國的相關(guān)法律已較為健全，存在的主要問題是執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究。違法之后往往通過人情來游說，結(jié)果是法律失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致更多的人心存僥幸，鋌而走險。其根本解決之道是將違法犯罪行為納入社會誠信體系，通過嚴(yán)格執(zhí)法讓違法的代價變得很高。

四、總結(jié)

篇6

為進一步加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和廢舊物資收購發(fā)票管理，防范稅收風(fēng)險，嚴(yán)控虛開收購發(fā)票抵扣稅款違法行為，保障國家稅收收入，日前（2017年）銅城分局采取多項措施，加強轄區(qū)內(nèi)收購企業(yè)管理：

一是嚴(yán)審領(lǐng)票情況。通過深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地，查驗原材料實物，對企業(yè)工商執(zhí)照、稅務(wù)登記的經(jīng)營范圍與實際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行比對，并結(jié)合收購資金的使用情況，審核企業(yè)是否按規(guī)定定領(lǐng)購和開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

二是嚴(yán)審收購范圍。通過配量清查、實地核查和農(nóng)戶抽查，重點查看是否真實存在直接針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購業(yè)務(wù)，是否存在虛開代開。對于不規(guī)范的匯總收購、跨縣收購，未通過銀行支付貨款、報表不全等違規(guī)行為，責(zé)令限改，加強管理輔導(dǎo)。

三是嚴(yán)核發(fā)票用量。在對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行核查的基礎(chǔ)上，對于有真實收購業(yè)務(wù)需發(fā)放農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，嚴(yán)格按照企業(yè)生產(chǎn)加工能力等實際情況測定其收購量和產(chǎn)出量的比率，合理核定其每月發(fā)票用量和填開額度。

四是嚴(yán)核開具情況。對企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具情況的核查，通過實地走訪、抽樣查驗，重點核查發(fā)票的開具是否正確，是否按順序號、各聯(lián)次逐欄一次性填開，各項目填寫是否齊全，票面金額與支付的貨款金額是否相符、是否附有過磅單、入庫單、付款憑證等作為附件。

五是嚴(yán)查賬務(wù)處理。對企業(yè)會計核算賬簿設(shè)置情況的核查，重點核查納稅人賬簿設(shè)置是否齊全、規(guī)范，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、倉庫保管賬、農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量金額明細賬、銷售收入明細賬、庫存商品明細賬記錄內(nèi)容是否完整。

篇7

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔*〕80號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)的實際情況，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、認清形勢任務(wù)，形成思想共識。

近年來，我省國稅系統(tǒng)在推進納稅評估，加強稅源監(jiān)控的過程中，一方面開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動，另一方面切實落實增值稅專用發(fā)票（含一機多票）的管理制度，同時采取積極謹(jǐn)慎的態(tài)度，科學(xué)合理地簡并、規(guī)范通用發(fā)票（普通發(fā)票）票種，實施集中統(tǒng)一印制，逐步加強了對普通發(fā)票的管理，促進了征管基礎(chǔ)工作，取得明顯的效果。但是，我們必須清醒地看到，普通發(fā)票的管理工作離形勢任務(wù)提出的要求還有一定的距離，存在一些薄弱環(huán)節(jié)和區(qū)域發(fā)展差異的問題。在深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動中，要結(jié)合實際工作，認真領(lǐng)會稅務(wù)總局的《通知》精神，警惕思想誤區(qū)，克服“兩重兩輕”（重視增值稅專用發(fā)票管理，輕視普通發(fā)票管理；重視查處結(jié)果，輕視管理過程）的片面和糊涂認識，確立“發(fā)票管理無小事”的理念，增強責(zé)任意識和風(fēng)險意識，繼續(xù)解放思想，求真務(wù)實，爭取在2010年前實現(xiàn)“機具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票,鼓勵索票；查詢辯偽，防堵假票；票表比對，以票控稅”的管理新模式，建立發(fā)票管理的長效機制，推進發(fā)票管理工作健康發(fā)展。

二、鞏固集中印制成果，提高防偽科技水平。

（一）進一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票防偽專用品管理的通知》（國稅函〔*〕1057號）和省局《關(guān)于印發(fā)<*省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票防偽專用品管理規(guī)定（試行）>的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕215號）精神，繼續(xù)把管理的重點放在發(fā)票定點印刷企業(yè)。一方面，通過召開普通發(fā)票防偽專用品管理現(xiàn)場會，提升發(fā)票定點印刷企業(yè)的管理水平；另一方面各市局票證管理部門要在年底以前對發(fā)票定點印刷企業(yè)組織一次全面清查，對沒有達到普通發(fā)票防偽專用品管理要求的企業(yè)，堅決取消其發(fā)票印制資格，同時將檢查結(jié)果報省局（征管處）。省局將根據(jù)各地的檢查情況進行抽查，并將情況通報各地。

（二）努力提高普通發(fā)票印刷的防偽科技水平。除鞏固和完善我省集中印制的普通發(fā)票防偽措施之外，對各地發(fā)票定點印刷企業(yè)，要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎(chǔ)上，推薦使用茂名市國稅局的地區(qū)性公眾防偽措施（無色光變隱形防偽技術(shù)標(biāo)識），從而方便社會公眾對各地冠名發(fā)票的查詢辨?zhèn)危岣叨悇?wù)部門發(fā)票鑒定效率和減輕辦稅服務(wù)廳工作人員的壓力。

（三）加強對冠名發(fā)票印制的行政審批。各地要嚴(yán)格按照現(xiàn)行的普通發(fā)票行政審批要求，結(jié)合省局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕44號）、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于國務(wù)院第四批取消和調(diào)整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業(yè)務(wù)操作處理辦法的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕143號）、《關(guān)于第四批取消和調(diào)整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業(yè)務(wù)操作處理辦法的補充通知》（粵國稅發(fā)〔*〕169號）精神，做好冠名發(fā)票的印制工作，并要積極宣傳、引導(dǎo)納稅人使用機具（即計算機開票軟件，下同）開具冠名發(fā)票，以配合國稅部門落實發(fā)票管理新模式。

三、積極穩(wěn)妥地推廣稅控機具開票。

（一）省局決定從*年11月1日起除報刊雜志訂購業(yè)務(wù)等特殊行業(yè)外，一律停止受理納稅人有關(guān)申請印制手工版冠名發(fā)票的行政審批。申請印制冠名發(fā)票的企業(yè)（除報刊雜志等特殊行業(yè)外）在使用機具開票的前提下，其印制數(shù)量可控制在1年的使用期限內(nèi)。納稅人原已申請印制的手工版冠名發(fā)票可以繼續(xù)使用到2009年12月31日止。

（二）繼續(xù)做好有關(guān)普通發(fā)票票種簡并和換版工作。為落實《關(guān)于<*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票>票種簡并和換版的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕193號）第一條關(guān)于“取消《*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》（裁剪式）的千元版、萬元版兩種版面的發(fā)票”的規(guī)定，具體明確從即日起停印萬元版版面發(fā)票，千元版版面發(fā)票將延長到2009年6月份之后停印。各地要根據(jù)實際情況做好宣傳工作和印制計劃。

（三）從2009年1月1日起將全面啟用電腦版《*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》（包括千元限額版、萬元限額版，十萬元限額版等三種版式），同時，為降低印刷成本，減輕納稅人負擔(dān)，省局決定取消上述三種版式原有的的第四聯(lián)發(fā)票（自定用途聯(lián)），保持原有的三聯(lián)發(fā)票（第一聯(lián)存根聯(lián)、第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)收款方記帳聯(lián)）。具體票樣見《關(guān)于*省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票票種簡并和換版的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕193號）的附件發(fā)票票樣。

（四）積極、穩(wěn)妥開展稅控器具的推廣應(yīng)用工作。以中石化*分公司使用稅控收款機開具單聯(lián)發(fā)票為契機，在中山市國稅局率先啟動稅控收款機后臺管理系統(tǒng)之后，省局將盡快完善我省推廣稅控收款機工作的實施方案，分期、分批、分行業(yè)推廣應(yīng)用稅控收款機。各地征管部門要會同信息、票證管理等部門認真負責(zé)組織好試點推廣工作。

（五）在停止受理納稅人有關(guān)申請印制手工版冠名發(fā)票的行政審批后，針對一些納稅人使用不符合省局規(guī)定的計算機開票軟件，又不能自行開發(fā)相關(guān)軟件的問題，各地應(yīng)向納稅人推薦使用（稅眼）防偽發(fā)票打印及驗證系統(tǒng)（簡稱“稅眼”系統(tǒng)）。

（六）各地要按照規(guī)定在發(fā)票驗舊核銷環(huán)節(jié)對納稅人使用機具開票的電子數(shù)據(jù)進行采集，為逐步實現(xiàn)對納稅人開票數(shù)據(jù)的票表比對、以票控稅奠定基礎(chǔ)。

四、積極創(chuàng)新發(fā)票管理機制，完善普通發(fā)票管理各項制度。

（一）為確保普通發(fā)票各環(huán)節(jié)管理措施規(guī)范化、制度化，省局將制定《*省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票管理若干規(guī)定（試行）》，主要是針對票種核定、發(fā)票核銷、發(fā)票發(fā)售等重點環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理，實施“對使用機具開票且守法經(jīng)營的納稅人放寬發(fā)票使用量的限制，對手工版發(fā)票、免稅或可抵扣稅款的普通發(fā)票從嚴(yán)管理”的要求。

（二）完善《*省國家稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票管理辦法（試行）》，簡化代開發(fā)票的工作流程，進一步明確代開普通發(fā)票的范圍，加大對代開發(fā)票金額較大、開票次數(shù)較多的納稅人的監(jiān)管力度。

（三）修訂完善《*省國家稅務(wù)局普通發(fā)票鑒定管理辦法（試行）》進一步提高發(fā)票鑒定工作質(zhì)量。

五、完善我省普通發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。

省局將進一步完善國稅網(wǎng)站發(fā)票管理系統(tǒng)的“發(fā)票查驗”功能，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)伟l(fā)票的信息服務(wù)平臺。在大量采集開票數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合在CTAIS2.0收集的普通發(fā)票丟失、被盜、作廢、非正常戶流失的發(fā)票以及發(fā)票的銷售日期、驗舊日期等信息，使查詢系統(tǒng)滿足社會公眾辯偽查詢有關(guān)“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“銷貨方納稅人識別號”、“銷貨方名稱”、“開票金額”、“開票日期”等內(nèi)容的要求。各地要認真做好“機具開票”企業(yè)的數(shù)據(jù)采集工作，積極推廣應(yīng)用普通發(fā)票稽核管理系統(tǒng)。

六、抓好機構(gòu)設(shè)置，充分發(fā)揮票證中心的職能作用。

各地要按照省局《關(guān)于重新明確票證中心工作職責(zé)的通知》（粵國稅發(fā)〔*〕46號）精神，抓好票證中心的機構(gòu)設(shè)置，加強領(lǐng)導(dǎo)，進一步理順票證中心與征管、稽查等有關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)與溝通，把熟悉發(fā)票業(yè)務(wù)、工作責(zé)任心強的領(lǐng)導(dǎo)和骨干充實到票證管理部門，得以充分發(fā)揮票證中心的職能的作用。

七、打防結(jié)合，鞏固發(fā)票專項整治的成果。

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關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票　稅收管理

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對農(nóng)產(chǎn)品生間加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票。農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完辱農(nóng)產(chǎn)品箱德發(fā)票的管理，區(qū)別兩種發(fā)票的性質(zhì)

    一個農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)他既是免稅農(nóng)產(chǎn)品的采購者也是銷售再加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售者，農(nóng)產(chǎn)品采購的發(fā)票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品的銷售是應(yīng)稅產(chǎn)品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票他的隨意性非常大會出現(xiàn)如下問題:農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在開據(jù)發(fā)票過程中存在一處收購數(shù)家或數(shù)十家產(chǎn)品只開一張發(fā)票的現(xiàn)象，并且多為現(xiàn)金交易，收購業(yè)務(wù)的真實性難以核對也為虛開代開收購發(fā)票提供極大的可能，也給稅務(wù)部門的日常管理及調(diào)查取證工作增加了難度，由于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)手中持有發(fā)票，一些企業(yè)利用現(xiàn)行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)稅額，人為調(diào)整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業(yè)采取少購多開增加企業(yè)的增值稅進項稅額，使企業(yè)成本加大逃避企業(yè)所得稅的征繳，有些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過高開收購農(nóng)產(chǎn)品價格，虛開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，使企業(yè)虛贈產(chǎn)量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票交給企業(yè)自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監(jiān)管。

2．分析農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票存在問題的原因

農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量也參差不齊，這給農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)虛開代開發(fā)票有了可乘之機，還有些企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時人為地低價高開，給稅務(wù)部門的監(jiān)管造成了很大困難，稅務(wù)部門在稽查企業(yè)賬載購入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數(shù)量和金額，這些問題的存在是我國現(xiàn)行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發(fā)現(xiàn)有些不法分子利用假的自產(chǎn)木材林產(chǎn)品發(fā)票進行銷售活動，使一些正常加工經(jīng)營木材的一般納稅人企業(yè)，在購入農(nóng)產(chǎn)品木材發(fā)票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發(fā)票開出地稽核發(fā)票的真?zhèn)?。究其原因是我國農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務(wù)部門沒有認證比對農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的程序和系統(tǒng)，筆者認為既然農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅應(yīng)稅項目，并可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務(wù)部門盡快開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，做到與增值稅發(fā)票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，也要在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。

3．改革企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用方法。加強稅收征管

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論文摘要：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率 計算 抵扣進項稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購 企業(yè) 開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票……農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們亟待研究和解決的問題。

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對農(nóng)產(chǎn)品生間加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票。農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完辱農(nóng)產(chǎn)品箱德發(fā)票的管理，區(qū)別兩種發(fā)票的性質(zhì)

    一個農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)他既是免稅農(nóng)產(chǎn)品的采購者也是銷售再加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售者，農(nóng)產(chǎn)品采購的發(fā)票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品的銷售是應(yīng)稅產(chǎn)品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票他的隨意性非常大會出現(xiàn)如下問題:農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在開據(jù)發(fā)票過程中存在一處收購數(shù)家或數(shù)十家產(chǎn)品只開一張發(fā)票的現(xiàn)象，并且多為現(xiàn)金交易，收購業(yè)務(wù)的真實性難以核對也為虛開代開收購發(fā)票提供極大的可能，也給稅務(wù)部門的日常管理及調(diào)查取證工作增加了難度，由于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)手中持有發(fā)票，一些企業(yè)利用現(xiàn)行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)稅額，人為調(diào)整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業(yè)采取少購多開增加企業(yè)的增值稅進項稅額，使企業(yè)成本加大逃避企業(yè)所得稅的征繳，有些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過高開收購農(nóng)產(chǎn)品價格，虛開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，使企業(yè)虛贈產(chǎn)量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票交給企業(yè)自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監(jiān)管。

2．分析農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票存在問題的原因

農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量也參差不齊，這給農(nóng)產(chǎn)品收購 企業(yè) 虛開代開發(fā)票有了可乘之機，還有些企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時人為地低價高開，給稅務(wù)部門的監(jiān)管造成了很大困難，稅務(wù)部門在稽查企業(yè)賬載購入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數(shù)量和金額，這些問題的存在是我國現(xiàn)行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發(fā)現(xiàn)有些不法分子利用假的自產(chǎn)木材林產(chǎn)品發(fā)票進行銷售活動，使一些正常加工經(jīng)營木材的一般納稅人企業(yè)，在購入農(nóng)產(chǎn)品木材發(fā)票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發(fā)票開出地稽核發(fā)票的真?zhèn)巍＞科湓蚴俏覈r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務(wù)部門沒有認證比對農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的程序和系統(tǒng)，筆者認為既然農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅應(yīng)稅項目，并可抵扣 計算 增值稅的進項稅，建議稅務(wù)部門盡快開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，做到與增值稅發(fā)票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，也要在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。

3．改革企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用方法。加強稅收征管

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山西省農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理辦法最新全文第一章 總 則

第一條 為了加強農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)及增值稅抵扣管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體范圍按《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)和其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本辦法適用于我省所有從事農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體工商戶。 第二章 收購管理

第四條 從事農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，申請辦理稅務(wù)登記的同時，要如實填寫《農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)基本情況表》(附表一)，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，方可使用帶有抵扣聯(lián)的《山西省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》或《山西省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》(簡稱收購發(fā)票)。

第五條 取得使用收購發(fā)票資格的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向所在地主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票。收購發(fā)票實行限量發(fā)售、驗(繳)舊購新制度。由縣(市、區(qū))國稅機關(guān)根據(jù)其實際經(jīng)營情況核定月領(lǐng)購數(shù)量和次數(shù)。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅情況及發(fā)票使用情況發(fā)生變化的，應(yīng)根據(jù)其實際情況及時調(diào)整。

第六條 納稅人在本省境內(nèi)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，按規(guī)定開具收購發(fā)票，收購發(fā)票的開具要符合以下要求：

(一)按順序、各聯(lián)次一次性開具。各項目必須填寫齊全、品名正確、內(nèi)容真實、字跡清楚，并加蓋收購單位的財務(wù)印章或發(fā)票專用章。項目填寫不全不得抵扣增值稅。

(二)按出售人(收款單位)逐筆開具或匯總開具，不得按多個出售人(收款單位)匯總開具;出售人名稱必須真實，不得以他人名稱開具;

(三)開具發(fā)票的買價只能是直接支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的價款。

第七條 納稅人在本省境內(nèi)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人以外的企業(yè)、單位及經(jīng)營者購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定索取普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，不得開具收購發(fā)票。

第八條 納稅人收購的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按日逐筆登記《農(nóng)產(chǎn)品日收購清單》(附表三)，收購清單的內(nèi)容要真實、齊全，并作為開票、核算的原始單據(jù)之一。對每日收購農(nóng)產(chǎn)品所支付的貨款，應(yīng)填制《農(nóng)產(chǎn)品收購資金支付情況表》(附表二)，作為資金核算的依據(jù)之一，以備主管國稅機關(guān)核查。納稅人開具或取得的發(fā)票(收購發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、其他普通發(fā)票)應(yīng)附以下單證作為原始憑證：

(一)過磅單(碼單)、檢驗單、入庫單、付款憑證、運費等單據(jù);

(二)單筆收購金額在1萬元(含)以上的，應(yīng)附農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人身份證復(fù)印件或生產(chǎn)單位證明;

第九條 納稅人應(yīng)加強貨幣資金的核算管理，下列購進業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行等金融機構(gòu)結(jié)算貨款：

(一)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進的農(nóng)產(chǎn)品。

(二)向個體經(jīng)營者購進的農(nóng)產(chǎn)品(可使用現(xiàn)金支票)。

(三)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人單筆收購金額在3萬元(含)以上的農(nóng)產(chǎn)品。 第三章 抵扣稅款的管理

第十條 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，一律憑收購發(fā)票上注明的價款計算抵扣進項稅額;向小規(guī)模納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，憑普通發(fā)票上注明的價款計算抵扣進項稅額;向增值稅一般納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的增值稅一般納稅人，從執(zhí)行核定扣除辦法之日起，其購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

第十一條 一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進項稅額：

(一)未按規(guī)定取得或開具發(fā)票，或使用收購發(fā)票收購農(nóng)產(chǎn)品的對象，不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的。

(二)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，使用自制的收購憑證的。

(三)虛開發(fā)票的。

(四)無法查證農(nóng)產(chǎn)品收購及購買事實或開具發(fā)票所附原始單證不全，不能證實購進農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)真實性的。

(五)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品非正常損失的。

(六)一般納稅人自行填開的收購發(fā)票信息和取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票信息與其納稅申報抵扣的相關(guān)信息比對不符的。

(七)其他不得從銷項稅額中抵扣的情形。

第十二條 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和普通發(fā)票進項稅額的抵扣，按照先付款后扣稅原則辦理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核收購單位的付款情況。 第四章 日常管理

第十三條 主管國稅機關(guān)應(yīng)建立健全稅源監(jiān)控制度，加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和相關(guān)納稅信息的動態(tài)分析;對農(nóng)產(chǎn)品收購、耗用、銷售、資金收付、發(fā)票使用等情況進行分析核查。重點對以下方面實施監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)重大異常問題按規(guī)定及時移交稽查部門查處：

(一)發(fā)票領(lǐng)購、使用量變化較大的。

(二)有虛開發(fā)票嫌疑的。

(三)發(fā)票原始單證不全，不能證實購進業(yè)務(wù)真實性的。

(四)異地收購、銷售或攜帶發(fā)票異地填開的。

(五)月購進額在100萬元(含)以上或變動異常的。

(六)生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷量及成品率波動異常的。

(七)生產(chǎn)企業(yè)購進量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)產(chǎn)品耗用比例異常的。

(八)納稅申報異?；蚨愗撈偷?。

(九)農(nóng)產(chǎn)品作價不正常的。

(十)資金結(jié)算異常，現(xiàn)金支付數(shù)額較大的。

第十四條 建立納稅評估制度。將從事農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人納入納稅評估范圍，針對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工及經(jīng)營的特點，運用相關(guān)納稅評估指標(biāo)，定期開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)重大問題，按規(guī)定及時移交稽查部門查處。 第五章 違章處理

第十五條 納稅人違反本辦法農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用規(guī)定，以及虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票的，其開具的收購發(fā)票，一律不得作為進項稅額抵扣憑證，并按有關(guān)法律、法規(guī)進行處罰。

第十六條 納稅人違反本辦法規(guī)定及稅收法律、法規(guī)，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，主管國稅機關(guān)可按規(guī)定收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票。

第十七條　納稅人涉嫌虛開收購發(fā)票及其他發(fā)票偷稅的，應(yīng)移送稽查部門查處，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則及有關(guān)規(guī)定處罰。 第六章 附 則

第十八條 國有糧食購銷企業(yè)收購糧食不適用本辦法。

第十九條 本辦法未涉及的其他事項，按照國家法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

第二十條 本辦法自20xx年9月1日起施行。

第二十一條 本辦法由山西省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。