2011年我涉足擔保業和典當業。我在領導、同仁們的關懷及自身的努力下，在業務的視野、業務的拓展、業務的理念上都有了進一步的提高，在業務水平上也有大的收獲和大的進步。2011年我周旋的擔保及典當兩個平臺，使我感到工作本身所帶來的快樂。下面就這一年的工作做一次總結及反省。

一、認真做好本職工作

1、認真做好典當的審核工作

2011年我主要負責典當行的風險控制、風險審核工作。典當業務是我在2011年開始正式接觸，為了能使自己盡快熟悉該項業務，我除了認真學習浙江中財典當行的典當制度及2011年4月1日正式實施國家經貿委的《典當管理辦法》外，我還從網上、圖書館等查閱典當行的相關資料，做讀書筆記。為了做好這項工作，我首先制定了典當風險審批的工作職責。第二、根據典當風險審批的工作職責，在自制了非傳統業務的審核及備案表格上對典當業務進行逐筆登記跟蹤，并與典當業務員對大額業務進行實地了解。第三、對減免服務費、滯納金及其它內容進行了備案、核賬及歸檔。第四、編制典當風險關注類月報表。第五、參加了典當業務的一些培訓。

2、做好中間業務的審核、備案及核賬工作

今年短平快的中間業務，給我公司帶來了較好的經濟效益。它體現了操作人員優良的心理素質及對工作高度的責任性，它同時也反映出操作人員所具備的敏銳正確的判斷力、銀行非常優良的關系網及對資金有著嫻熟的調度能力。我作為其中的一員深感責任的重大，特別是自身經辦的業務更覺壓力無限、責任無限。在中間業務方面，我主要負責審核、備案、歸檔及與財務部的對賬工作。為了做好這項工作，我基本做到了每筆落實跟蹤，每月與財務部核對賬務，以確保每筆資金的賬賬相符。

（一）收入真實性難以確認。當票是典當行與當戶之間的借貸契約，是典當行向當戶支付當金的付款憑證，是該行業經營情況的重要憑證。當票需載明：典當行機構名稱及住所；當戶姓名（名稱）、住所（址）、有效證件（照）及號碼；當物名稱、數量、質量、狀況；估價金額、當金數額；利率、綜合費率；典當日期、典當期、續當期。典當行業經營收入確定要依據當票記載的內容，質押貸款利息收入完全憑典當票記收入。典當票是企業憑省商務廳開具的批條直接從印刷廠購買，而商務廳對購買數量沒有限制，對當票的領用也沒有進行登記，而且當票也未經稅務機關監制，這樣缺乏監督的收入必然形成漏洞，只有企業完全掌控自己收入的多少。我們在日常檢查中發現，企業收回質押貸款的日期，只根據當票上企業自己填寫的時間，究竟綜合費用收入在何時截止，沒有相佐證的有效資料。如果企業存在實際收取利息收入當期長，而當票賬面收入時間短，存在少記應記利息收入問題。僅從賬面資料查出漏洞需要大量工作，并有一定困難。

（二）內部管理缺陷突出。典當行內部管理制度不完善，操作隨意性大，多以手工筆記本記錄作為業務臺賬。新當、續當時，由典當行自己填寫當票、續當票。贖當時，當戶拿著最初新當時的當票就可以贖當，若提前贖當，退回部分預售的費用。一筆業務當期長短、綜合費用收入情況、是否續當、續期長短、贖當的確切時間、是否提前贖當等，其連續性無法體現，只能從典當行內部手工登記的內容逐筆核實，從某種角度上來說典當業務處在一種失控狀態。

（三）典當綜合費用隨意性大。典當業的綜合費收入只有上限，沒有下限，超期的典當業務不收取滯納金、罰款，企業的解釋是為了降低價格，向顧客讓利優惠，爭取更多客戶。

（四）稅收監控滯后。典當質押抵押的大部分是汽車、房屋。尤其是房屋，絕大多數是個人房屋抵押。房屋抵押由房管局出具他項權力證明，在當戶贖當后，他項權力證明撤銷，在企業只留有一些檔案資料。地稅部門無權對非納稅人個人生活用房產進行檢查，只能通過外圍了解。而且只有在發現有重大問題時，才能立案調查，致使稅收監控滯后。

針對以上現存問題，結合工作實踐，就加強典當業稅收管理提出如下建議：

（一）典當票、續當票應由稅務機關印制或套印監制章，全國范圍統一制式，并按照發票管理。各行業收入票據都是由稅務局印制或監印，典當業票據也應納入發票管理，這完全必要而且具有較強操作性。

編者按：本文主要從我國典當業發展與現狀；我國典當業存在的問題；我國典當行業發展對策進行論述。其中，主要包括：典當是中國歷史上最為古老的非銀行性質的金融行業，也是現代銀行業的雛形和源頭、典當業救急解難、便利融資的服務功能繼續得到優化、行業屬性不清、行業法律法規不健全、典當專業人才匱乏、典當行實際業務范圍狹窄、典當業融資渠道不通暢、確立屬性、目前亟待明確的是典當行的行業歸屬問題、規范制度，健全法律法規、人力資源體系的構建、擴大典當行融資渠道、追求創新，重視自身建設等，具體請詳見。

1我國典當業發展與現狀

典當是中國歷史上最為古老的非銀行性質的金融行業，也是現代銀行業的雛形和源頭。在1949年中華人民共和國成立前，典當業非常興盛，全盛時期，單在北京就有300多家。1949年后，典當業完全停頓。1987年1z月，“成都市華茂典當服務商行”正式掛牌，成為當時中國內地第一家典當行。截止2006年底，全國共有典當行2494家。累計注冊資本246億元。2006年已營業的2052戶典當行典當總額960億元，比上年增長40％。2007年上半年，已開業的2342家典當行資產總額862億元，同比增加12.7％；上半年累計實現典當總額441億元，同比增長31％；典當余額為254億元。同比減少7.7％；息費收入30.7億元，同比增長14％；上繳稅金3.9億元，同比增加1.6倍；行業從業人員2.1萬人，同比增加40％。從區域上看，東部地區1239家典當行，實現典當總額354.9億元，占全國典當總額的81％，其中動產質押典當比例高于全國兩個百分點。從業務構成上看，動產質押典當金額108.3億元，占典當總額24.7％；房地產抵押典當金額236億，占典當總額的53.6％；財產權利類質押典當額占到典當總額的21.7％。從經營對象看，中小企業和民營經濟成為典當業主要服務對象。全國累計為中小企業提供當金3.8萬筆。同比增加18％，典當金額222億元；對居民提供當金99萬筆，同比增加8％，涉及典當金額199億元。典當業的發展與區域經濟發展和私有經濟活躍程度密切相關，浙江、江蘇、山東等經濟大省的典當資金周轉期和典當總額均大大優于同樣資本規模的內地省份。

總體來看，典當業救急解難、便利融資的服務功能繼續得到優化；支持中小企業發展、服務居民生活的經營理念在行業內得到延伸；典當業社會形象不斷提升，并逐漸被社會各界所認可和關注。

2我國典當業存在的問題

2.1行業屬性不清

摘要:典當業自上世紀80年代在中國復興以后,其行業定位、主管部門、管理規范一直處于變換之中。2005年商務部頒布了新的典當管理辦法后,部門立法的局限性更加突出,本文分析了當前典當業管理規范的主要缺陷:全社會缺乏立法共識、管理辦法與實踐脫節、管理辦法與習慣法沖突以及不斷涌現的典當新業務造成典當業者無法可依等,因此,催生一部具有更高效力的典當法顯得十分必要和迫切,并提出了制定典當法應把握的原則。

關鍵詞:典當;典當法;典當管理規范

典當這個古老的行業自1987年在中國大陸復出以后,全國典當業一直處于多頭管理、高速發展、混亂經營局面。其主管部門歷經中國人民銀行,國家經濟貿易委員會和商務部,管理規范也由《典當行管理暫行辦法》到《典當行管理辦法》和《典當管理辦法》,但是部門立法的缺陷一直困擾著典當業的健康發展。主要表現就是在典當業的管理上全社會一直存在重大爭議、管理辦法與實踐脫節、部分重要管理規范與習慣法沖突以及不斷涌現的典當新業務造成典當業者無法可依等。據馬丁在《中國典當網》上撰寫的“典當行業調查分析報告,2005年全國典當行的數量突破了2000家,營業額也大幅度增加。以上海為例,2005年對70家典當統計共完成營業額67.7億元,38.37萬筆,平均每筆1.6783萬元。隨著我國經濟高速增長和經濟規模的不斷壯大,典當業對社會經濟生活的影響也會隨之增加,在這個背景下通過提高典當立法層次,制定一部統一的典當商法,克服當前部門立法的局限性顯得十分必要和迫切。

一、制定典當法的必要性

(一)關于典當立法管理的爭議

我國典當業據說肇始于南朝,在經歷了一千六百多年的興衰沉浮后又重新發展起來,但是從標志著新中國典當業復出的四川成都華茂典當行成立之日起,①典當業是否應當統一立法就一直伴隨著爭議。新中國成立后,典當業一度被禁止,通過專門的立法規范典當業已無必要,對于民間尚存的部分典當行為,沿用政策、司法解釋等進行調整。如1987年最高人民法院《關于貫徹執行民事政策法律的意見》第58條和1988年關于貫徹執行《中華人民共和國民法通則》若干問題的意見(試行)第120條均對典權制度作了肯定。典當業重新興起以后,如何通過立法規范典當業,在政府管理層和法學界一直存在不同意見。

我國典當企業會計制度構想研究

典當業作為一個古老而又新興的行業，近年來得到迅速發展，典當以融資快捷、方便靈活的特點，在社會經濟生活中起著越來越重要的作用。但是，當前典當行業在會計核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當行業統一的會計制度，以進一步規范典當業務的會計處理，增強會計信息的真實性與相關性，防范典當行業的風險。

2006年1月，財政部、商務部公開征求對《典當業務：會計科目和會計報表（征求意見稿）》（以下簡稱商務部《意見稿》）的意見，標志著監管部門正著力加強對典當行業的規范和監管，努力推動其健康有序發展。本文擬在分析典當業會計制度存在問題的基礎上，借鑒其他行業會計制度的經驗，就我國典當業會計制度的框架作些探討，以期對即將制定的典當業務會計制度有所幫助。

一、我國典當業會計制度存在的主要問題

據史料記載，我國的典當業產生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當業被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當行—四川成都市華茂典當行。1993年，典當行作為金融機構由中國人民銀行監管。2000年，典當行被作為一種特殊的工商企業劃歸國家經貿委監管。2003年被劃歸國家商務部監管。近二十年來，典當業會計制度因監管部門的頻繁變化而不統一，有的執行1997年人行提出的《典當行會計基本制度（征求意見稿）》（以下簡稱《人行典當會計制度》）；有的執行《企業會計制度》或《小企業會計制度》；還有的執行《金融企業會計制度》。綜合分析，目前典當會計制度主要存在以下問題：

（一）《人行典當會計制度》存在的主要問題

典當業作為一個古老而又新興的行業，近年來得到迅速發展，典當以融資快捷、方便靈活的特點，在社會經濟生活中起著越來越重要的作用。但是，當前典當行業在會計核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當行業統一的會計制度，以進一步規范典當業務的會計處理，增強會計信息的真實性與相關性，防范典當行業的風險。

2006年1月，財政部、商務部公開征求對《典當業務：會計科目和會計報表（征求意見稿）》（以下簡稱商務部《意見稿》）的意見，標志著監管部門正著力加強對典當行業的規范和監管，努力推動其健康有序發展。本文擬在分析典當業會計制度存在問題的基礎上，借鑒其他行業會計制度的經驗，就我國典當業會計制度的框架作些探討，以期對即將制定的典當業務會計制度有所幫助。

一、我國典當業會計制度存在的主要問題

據史料記載，我國的典當業產生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當業被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當行—四川成都市華茂典當行。1993年，典當行作為金融機構由中國人民銀行監管。2000年，典當行被作為一種特殊的工商企業劃歸國家經貿委監管。2003年被劃歸國家商務部監管。近二十年來，典當業會計制度因監管部門的頻繁變化而不統一，有的執行1997年人行提出的《典當行會計基本制度（征求意見稿）》（以下簡稱《人行典當會計制度》）；有的執行《企業會計制度》或《小企業會計制度》；還有的執行《金融企業會計制度》。綜合分析，目前典當會計制度主要存在以下問題：

（一）《人行典當會計制度》存在的主要問題

2000年之前，典當行作為金融機構由中國人民銀行監管。1997年人行擬定的《典當行會計基本制度》，把典當行作為特殊的非銀行金融機構監管，是根據當時的《金融企業會計制度》和《典當行管理暫行辦法》設計制定。由于監管職能的變化和新的《典當管理辦法》賦予典當行新的功能，《人行典當會計制度》已經很難適應現代典當業務的需要。主要表現在：

典當業作為一個古老而又新興的行業，近年來得到迅速發展，典當以融資快捷、方便靈活的特點，在社會經濟生活中起著越來越重要的作用。但是，當前典當行業在會計核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當行業統一的會計制度，以進一步規范典當業務的會計處理，增強會計信息的真實性與相關性，防范典當行業的風險。

2006年1月，財政部、商務部公開征求對《典當業務：會計科目和會計報表（征求意見稿）》（以下簡稱商務部《意見稿》）的意見，標志著監管部門正著力加強對典當行業的規范和監管，努力推動其健康有序發展。本文擬在分析典當業會計制度存在問題的基礎上，借鑒其他行業會計制度的經驗，就我國典當業會計制度的框架作些探討，以期對即將制定的典當業務會計制度有所幫助。

一、我國典當業會計制度存在的主要問題

據史料記載，我國的典當業產生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當業被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當行—四川成都市華茂典當行。1993年，典當行作為金融機構由中國人民銀行監管。2000年，典當行被作為一種特殊的工商企業劃歸國家經貿委監管。2003年被劃歸國家商務部監管。近二十年來，典當業會計制度因監管部門的頻繁變化而不統一，有的執行1997年人行提出的《典當行會計基本制度（征求意見稿）》（以下簡稱《人行典當會計制度》）；有的執行《企業會計制度》或《小企業會計制度》；還有的執行《金融企業會計制度》。綜合分析，目前典當會計制度主要存在以下問題：

（一）《人行典當會計制度》存在的主要問題

2000年之前，典當行作為金融機構由中國人民銀行監管。1997年人行擬定的《典當行會計基本制度》，把典當行作為特殊的非銀行金融機構監管，是根據當時的《金融企業會計制度》和《典當行管理暫行辦法》設計制定。由于監管職能的變化和新的《典當管理辦法》賦予典當行新的功能，《人行典當會計制度》已經很難適應現代典當業務的需要。主要表現在：

一、房地產典當業務開展情況

出現了建工程典當。建工程典當屬于房地產典當范疇，房地產典當業務中。其特點是房屋建筑工程沒有最后竣工。從法律手續上是開發商暫時享有所有權，房屋賣出后所有權歸購房者。開發商在房屋開發過程中總會有資金短缺的時候，用典當行當金完成工程建筑，用賣房款歸還典當行當金，可以避免出現爛尾樓，避免影響城市容貌。有些是期房和回遷樓，及時完工可避免群眾的不滿情緒，從某些意義上講維護了社會穩定。同時開發商也可以較快的回籠資金。但是建工程，風險很大，不可控。如果是已取得預售證或房地產權證的就得防范該用于抵押的房產是否已與第三人簽訂購房合同也就是所說的一房兩賣（收了購房人的預付款然后又將該房抵押給銀行或典當行）造成三角債。資金不能正常歸還，不利于典當行資金周轉，降低了典當行收益。另在建工程的抵押在考察、評估、權證辦理，后期的跟綜監管都有諸多困難，難以到位，相應的資金風險也隨之加大，需嚴格把控。目前我市在建工程典當業務尚不多。

分別是冷水江市恒升典當有限公司、市信泰典當有限公司、騰飛典當有限公司、金松典當有限責任公司、縣錦宏典當有限公司。房地產典當融資的用途主要有居民生活性融資、小企業及個體工商戶融資、房地產開發性企業開發性融資這三方面。從調研匯總情況來看，市目前依法注冊的典當企業有五家。房地產典當業務在市的開展自2008年至2010年期間總體呈上升趨勢，但內部結構有此增彼伏的調整，其中：居民生活性融資呈下降趨勢，2008年占30.85%2009年占20.09%2010年占15.83%小企業、個體工商戶生產性融資呈上升趨勢，2008年占32.17%2009年占34.95%2010年占50.08%房地產開發性企業開發性融資也呈上升趁勢，2008年占8.75%2009年占12.5%2010年占22.73%房地產典當融資中，最長當期180天，最短當期15天。平均當期97.5天，最高當金數額100萬，最低當金數額60萬，平均當金數額為80萬，單一客戶最高當金額度100萬。壞帳損失為零。

主要原因有兩方面，近幾年房地產企業典當融資在業務中所占比例逐年增長。一方面國家宏觀調控和貸款政策的變化，使銀行貨款融資嚴重緊縮，一些資金實力不強的中小房地產企業向銀行求貸無門。另一方面房地產銷售速度的減緩，影響資金回流速度，這兩方面因素的影響下，房地產企業融資的出路必然會轉向典當行，以緩解資金不足帶來的壓力。

二、房地產典當業務存在的主要問題

房地產典當業務雖近幾年上升，但在具體業務辦理中有些問題的存在影響了當戶的快速融資和及時融資。主要是評估機構的估價和房地產登記部門的相關手續占用的時間較長，難以滿足當戶在時間上的需求。在房地產典當業務中，也不可避免的會出現當戶與不法房地產評估機構串通一氣，高估冒估房地產的價值，從而達到騙貸的目的，使典當行承受風險。

一、房地產典當業務開展情況

我市目前依法注冊的典當企業有五家，分別是冷水江市恒升典當有限公司、市信泰典當有限公司、騰飛典當有限公司、金松典當有限責任公司、縣錦宏典當有限公司。房地產典當融資的用途主要有居民生活性融資、小企業及個體工商戶融資、房地產開發性企業開發性融資這三方面。從調研匯總情況來看，房地產典當業務在我市的開展自年至年期間總體呈上升趨勢，但內部結構有此增彼伏的調整，其中：居民生活性融資呈下降趨勢，年占30.85%，年占20.09%，年占15.83%；小企業、個體工商戶生產性融資呈上升趨勢，年占32.17%，年占34.95%，年占50.08%；房地產開發性企業開發性融資也呈上升趁勢，年占8.75%，年占12.5%，年占22.73%。房地產典當融資中，最長當期180天，最短當期15天。平均當期97.5天，最高當金數額100萬，最低當金數額60萬，平均當金數額為80萬，單一客戶最高當金額度100萬。壞帳損失為零。

近幾年房地產企業典當融資在業務中所占比例逐年增長，主要原因有兩方面，一方面國家宏觀調控和貸款政策的變化，使銀行貨款融資嚴重緊縮，一些資金實力不強的中小房地產企業向銀行求貸無門。另一方面房地產銷售速度的減緩，影響資金回流速度，在這兩方面因素的影響下，房地產企業融資的出路必然會轉向典當行，以緩解資金不足帶來的壓力。

房地產典當業務中，出現了建工程典當。在建工程典當屬于房地產典當范疇，其特點是房屋建筑工程沒有最后竣工。從法律手續上是開發商暫時享有所有權，房屋賣出后所有權歸購房者。開發商在房屋開發過程中總會有資金短缺的時候，用典當行當金完成工程建筑，用賣房款歸還典當行當金，可以避免出現爛尾樓，避免影響城市容貌。有些是期房和回遷樓，及時完工可避免群眾的不滿情緒，從某些意義上講維護了社會穩定。同時開發商也可以較快的回籠資金。但是在建工程，風險很大，不可控。如果是已取得預售證或房地產權證的，就得防范該用于抵押的房產是否已與第三人簽訂購房合同也就是所說的一房兩賣（收了購房人的預付款然后又將該房抵押給銀行或典當行）造成三角債。資金不能正常歸還，不利于典當行資金周轉，降低了典當行收益。另在建工程的抵押在考察、評估、權證辦理，到后期的跟綜監管都有諸多困難，難以到位，相應的資金風險也隨之加大，需嚴格把控。目前我市在建工程典當業務尚不多。

二、房地產典當業務存在的主要問題

房地產典當業務雖近幾年上升，但在具體業務辦理中有些問題的存在影響了當戶的快速融資和及時融資。主要是評估機構的估價和房地產登記部門的相關手續占用的時間較長，難以滿足當戶在時間上的需求。在房地產典當業務中，也不可避免的會出現當戶與不法房地產評估機構串通一氣，高估冒估房地產的價值，從而達到騙貸的目的，使典當行承受風險。

根據省商務廳等部門《轉發商務部辦公廳、公安部辦公廳、工商總局辦公廳、銀監會辦公廳關于開展寄賣行經營情況調研和督查的通知》精神，近日，我局會同市公安局、市工商局、市銀監局對我市寄賣行經營管理情況進行了調研，現將有關情況報告如下：

一、寄賣行基本情況

一是經營規模小：我市辦理工商營業執照的寄賣行現有8家，全部是個體工商戶，戶均注冊資本金僅1.625萬元，最低注冊資本金僅0.2萬元，從業人員總數僅13名，平均每戶不到2名，戶均營業面積僅23.1平方米，營業總額僅29萬元，平均每戶僅3.6萬元。二是設備簡單：所有寄賣行都是一間房、一張桌、一部電話。三是程序簡便：顧客只需填寫一張表格，簡單登記即可。四是費用較低：寄賣行一般按交易標的價的4%-8%不等收取手續費。五是經營品種多樣：小到針頭線腦，大到家電、摩托車等民用品。

二、寄賣行經營范圍和方式

我市寄賣行營業執照經營范圍的表述一是寄賣。二是舊貨寄賣服務。我市寄賣行的經營方式一是寄售：顧客把有價值的物品拿到寄賣行請寄賣行幫助賣出，寄賣行從中收取一定的手續費和服務費。二是直售：顧客直接把物品賣給寄賣行，寄賣行再賣出，從中賺取差價。三是典當：顧客把物品抵押在寄賣行，寄賣行付一定的款項給顧客，顧客在一定的期限內將物品贖回，寄賣行收取一定的保管費。目前，我市沒有發現寄賣行從事動產、有價證卷、房屋和汽車等業務，但是摩托車業務比較普遍，主要原因是動產、有價證卷、房屋和汽車等業務的資金量要求加大。

三、寄賣行存在的主要問題