跟著上世紀五、六十年月情形問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國平易近出產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等接踵呈現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的正視水平，而且更主要的是將情形資本的耗損與抵償納入經濟規模，從而有利于情形問題的解決。其中綠色稅收的概念最早主若是基于20世紀20年月英國經濟學家庇古提出的“政府操作宏不美觀稅收調節情形污染行為”的情形稅收思惟，即對導致情形污染的經濟主體征收出格稅種，使外部成本內在化，以實現對情形、資本的有用操作。在經由半個多世紀的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更寬敞寬年夜曠達的內在。

從廣義上說，綠色稅收是稅收系統中與生態情形、自然資本操作和呵護有關的各類稅種和稅目的總稱。從狹義上看它搜羅以下一個或幾個方面的內容：按照排放量和對情形的損害水平來抉擇稅率以計較排放稅；對出產出來能風險情形的商品或使用這種商品的消費者征稅(如xej-~油征收的消費稅)；在其他稅收上提取與情形相關的備抵；對于能夠節約能源或削減污染的設備和出產體例給以可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優惠。

我國是一個成長中國家，更始開放20多年來，國內經濟獲得了快速成長，可是生態情形卻遭到嚴重破損。今朝我國二氧化碳排放量在世界上居于前列，世界銀行與情形經濟專家在《關于中國情形污染的查詢拜訪陳述》中指出，中國年夜城市的情形污染狀況是世界上最嚴重的，全球空氣污染最嚴重的20個城市有10個在中國。情形的惡化不單直接影響著我國人平易近的保留質量，而且制約著我國社會經濟可持續成長。情形問題是一個高度綜合、高度復雜的問題，涉及到污染的防治和生態的恢復，而且和人類的出產體例、糊口體例、價值不美觀念、打點系統體例、政策法令互相關注。若何應對當前的情形問題與經濟成長的關系，走可持續成長道路，解決遏止人類成長的“瓶頸”問題，受到世界列國的普遍關注。歐美一些國家經由過程更始調整現行稅制，開征情形稅(搜羅廢氣稅、水污染稅、固液體廢料稅、噪音稅)，實施xej-情形改善的稅收優惠政策等，使稅收對改善情形做出了較年夜的進獻。面臨日趨嚴重的情外形況，借鑒國外的經驗，在我國成立“綠色稅收”軌制，更好地運用稅收手段呵護情形和資本是十分需要的。

一、我國綠色稅收軌制現狀

早在20世紀70年月，我國的原工商稅和工商所得稅中就曾劃定對工業企業以廢渣、廢液、廢氣等“三廢”和其他廢舊物資為首要原料出產產物所取得的發賣收入和利潤給以按期免稅賜顧幫襯。此后，我國的稅收軌制雖然歷經多次更始、調整，但也始終將呵護情形作為稅制培植的一項主要內容。我國現行稅制中的情形呵護法子首要搜羅：對“三廢”企業的稅收減免；對節能、治污等環保手藝和環保投資的稅收優惠；限制污染產物和污染項目的稅收法子；促進自然資本有用操作的稅收優惠等。此外，我國現行的資本稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對呵護情形不受污染、提高資本的使用效率、實現可持續成長有積極的浸染。理當必定，上述稅收法子采納“獎限連系”的法子，形成了鼓舞激勵呵護情形、限制污染的光鮮政策導向，與政府的其他有關法子相配合，在減輕或消弭污染，增強情形呵護方面闡揚了積極的浸染。但面臨日趨嚴重的情外形況，相對于社會經濟可持續成長計謀方針和社會主義市場經濟成長的客不美觀要求，上述稅收法子所闡揚的浸染還遠遠不夠。首要表此刻：

1．現有涉及環保的稅種中，有關環保的劃定不健全，對情形呵護的調節力度不夠。好比就資本稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資本的合理操作起不到較著的調節浸染，征稅規模狹小，根基上只屬于礦藏資本占用稅。這與我國資本欠缺，操作率不高，華侈現象嚴重的情形極不相等。

摘要：環境作為人類社會的一種稀缺資源，具有獨特的經濟和社會價值．面對世界各國生態環境不斷惡化的嚴峻形勢，加強生態環境保護和資源的合理開發已是迫在眉睫，而建立綠色稅收體系是改善生態環境質量、保護資源、促進可持續發展的重要經濟手段。如何建立綠色稅收制度。以保護和改善我國的環境，實現國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

關鍵詞：綠色稅收稅收制度完善

隨著上世紀五、六十年代環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。其中綠色稅收的概念最早主要是基于20世紀20年代英國經濟學家庇古提出的“政府利用宏觀稅收調節環境污染行為”的環境稅收思想，即對導致環境污染的經濟主體征收特別稅種，使外部成本內在化，以實現對環境、資源的有效利用。在經過半個多世紀的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更廣闊的內涵。

從廣義上說，綠色稅收是稅收體系中與生態環境、自然資源利用和保護有關的各種稅種和稅目的總稱。從狹義上看它包括以下一個或幾個方面的內容：根據排放量和對環境的損害程度來決定稅率以計算排放稅；對生產出來能危害環境的商品或使用這種商品的消費者征稅；在其他稅收上提取與環境相關的備抵；對于能夠節約能源或減少污染的設備和生產方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優惠。

我國是一個發展中國家，改革開放20多年來，國內經濟得到了快速發展，但是生態環境卻遭到嚴重破壞。目前我國二氧化碳排放量在世界上居于前列，世界銀行與環境經濟專家在《關于中國環境污染的調查報告》中指出，中國大城市的環境污染狀況是世界上最嚴重的，全球空氣污染最嚴重的20個城市有10個在中國。環境的惡化不但直接影響著我國人民的生存質量，而且制約著我國社會經濟可持續發展。環境問題是一個高度綜合、高度復雜的問題，涉及到污染的防治和生態的恢復，并且和人類的生產方式、生活方式、價值觀念、管理體制、政策法律息息相關。如何應對當前的環境問題與經濟發展的關系，走可持續發展道路，解決遏止人類發展的“瓶頸”問題，受到世界各國的普遍關注。歐美一些國家通過改革調整現行稅制，開征環境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固液體廢物稅、噪音稅)，實行環境改善的稅收優惠政策等，使稅收對改善環境做出了較大的貢獻。面對日趨嚴峻的環境狀況，借鑒國外的經驗，在我國建立“綠色稅收”制度，更好地運用稅收手段保護環境和資源是十分必要的。

一、我國綠色稅收制度現狀

摘要：環境問題是一個高度綜合、高度復雜的問題，與人類的生產方式、生活方式、價值觀念等越來越息息相關。如何應對當前的環境問題與經濟發展的關系，走可持續性發展道路，解決遏止人類發展的“瓶頸”問題，成為世界各國普遍關注的問題。本文從可持續發展與綠色稅收、環境保護措施比較分析、國外綠色稅收立法實踐、我國綠色稅收立法現狀評析和建立綠色稅收法律制度的設想等幾個方面來探討綠色稅收法律制度的構建問題。

關鍵詞：可持續發展綠色稅收環境保護

環境作為人類社會的一種稀缺資源，具有獨特的經濟和社會價值。面對世界各國生態環境不斷惡化的嚴峻形勢．加強生態環境保護和資源的合理開發己是迫在眉睫，而建立綠色稅收體系是改善生態環境質量、保護資源、促進可持續發展的重要經濟手段。我國作為一個發展中國家．自改革開放以來，在經濟迅速發展的同時．也產生了嚴重的環境污染問題。當前我國污染總體水平相當于發達國家上世紀60年代水平．環境污染與生態破壞所造成的經濟損失，每年約為4000億元。隨著綠色稅收理論在我國的出現和應用，如何建立綠色稅收法律制度，以保護和改善我國的環境．已成為我國法律界、稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收的含義

《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免．或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。綠色稅收立足生態與經濟協調發展．不僅僅要求事后的調節，更重要是利用稅收對環境、生態的保護進行事前的引導和調控。從綠色稅收的內容看．不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。

二、綠色稅收在國外的實施

摘要：伴隨世界經濟的高速發展，環境問題越來越突出，綠色稅收與我國經濟可持續發展密切相關。本文在借鑒西方國家綠色稅收制度的基礎上，分析了我國現行稅收制度中對環境保護規定的不足之處，提出了應建立完善的綠色稅收制度的具體對策。

關鍵詞：綠色稅收；可持續發展；環境稅

當今，伴隨世界經濟的高速發展，全球自然環境不斷惡化，環境保護問題日顯突出，因此可持續發展戰略已成為國際社會的共識。可持續發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一。可持續發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟，稅收收人的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀五、六十年代，西方發達國家出現了嚴重的環境污染危機，引起了人們對環境保護工作的極大重視。隨著環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。

摘要：伴隨世界經濟的高速發展，環境問題越來越突出，綠色稅收與我國經濟可持續發展密切相關。本文在借鑒西方國家綠色稅收制度的基礎上，分析了我國現行稅收制度中對環境保護規定的不足之處，提出了應建立完善的綠色稅收制度的具體對策。

關鍵詞：綠色稅收；可持續發展；環境稅

當今，伴隨世界經濟的高速發展，全球自然環境不斷惡化，環境保護問題日顯突出，因此可持續發展戰略已成為國際社會的共識。可持續發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一。可持續發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟，稅收收人的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀五、六十年代，西方發達國家出現了嚴重的環境污染危機，引起了人們對環境保護工作的極大重視。隨著環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。

摘要：伴隨世界經濟的高速發展，環境問題越來越突出，綠色稅收與我國經濟可持續發展密切相關。本文在借鑒西方國家綠色稅收制度的基礎上，分析了我國現行稅收制度中對環境保護規定的不足之處，提出了應建立完善的綠色稅收制度的具體對策。

關鍵詞：綠色稅收；可持續發展；環境稅

當今，伴隨世界經濟的高速發展，全球自然環境不斷惡化，環境保護問題日顯突出，因此可持續發展戰略已成為國際社會的共識。可持續發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一。可持續發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟，稅收收人的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀五、六十年代，西方發達國家出現了嚴重的環境污染危機，引起了人們對環境保護工作的極大重視。隨著環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。

一、可持續發展的含義與構建綠色稅收體系必要性分析

所謂綠色稅收，就是為了保護環境，合理開發利用資源，推進清潔生產，實現綠色消費而征收的稅收或稅收體系。包括狹義和廣義兩個范疇，狹義的綠色稅收即實現保護環境目的而專門征收的環境稅，廣義的綠色稅收則包括對環境保護起作用的稅收體系和收費。21世紀的稅制不再是以經濟增長即GDP為中心而是以可持續發展為核心的稅制。與此同時，稅收的效率原則和公平原則也將發生內涵上的改變。傳統的效率原則體現在稅收有利于GDP或人均國民收入的提高，但在可持續發展思想的指導下，稅收效率應體現在經濟社會的全面進步上，換句話說，要考慮稅收的生態效率。傳統的稅收公平原則主要考慮當代人之間財富分配的公平，而不考慮當代人和后代人之間的公平，新的發展觀則要求考慮到“代際公平”。由于上述的差異，現行稅制必將按可持續發展觀做進一步調整，構建我國綠色稅收體系已勢在必行。

1.國內外形勢的發展要求構建綠色稅收體系

（1）社會環境：政府、企業和公民對生態問題的日益重視，科學發展觀的提出，新一輪稅制改革的推進均為建立綠色稅收體系提供了有利的契機。目前我國正處于由“消費型”向“享受型”社會的轉化過程中，政府和企業對生態問題日益重視，公民的環保意識和參與環保的程度也有普遍提高，環境立法趨于完善，這為綠色稅收體系的建立創造了良好的社會環境。

（2）現實條件：現行稅制中具有生態保護效果的稅種和稅收條款為建立綠色稅收體系創造了現實的基礎條件。

（3）實踐經驗：國外一些國家的實踐證明，綠色稅收是政府調節資源使用，有效治理環境污染，籌集環保資金的重要手段。我國可以充分借鑒發達國家成熟的做法，積極參與國際合作，少走“彎路”。

摘要:資源枯竭、環境污染、生態惡化等問題已成為經濟社會可持續發展的嚴重阻礙，實施可持續發展戰略成為解決經濟與環境矛盾的根本方法，建立和完善我國綠色稅收體系勢在必行。

關鍵詞：可持續發展綠色稅收體系綠化稅制

一、可持續發展的含義與構建綠色稅收體系必要性分析

所謂綠色稅收，就是為了保護環境，合理開發利用資源，推進清潔生產，實現綠色消費而征收的稅收或稅收體系。包括狹義和廣義兩個范疇，狹義的綠色稅收即實現保護環境目的而專門征收的環境稅，廣義的綠色稅收則包括對環境保護起作用的稅收體系和收費。21世紀的稅制不再是以經濟增長即GDP為中心而是以可持續發展為核心的稅制。與此同時，稅收的效率原則和公平原則也將發生內涵上的改變。傳統的效率原則體現在稅收有利于GDP或人均國民收入的提高，但在可持續發展思想的指導下，稅收效率應體現在經濟社會的全面進步上，換句話說，要考慮稅收的生態效率。傳統的稅收公平原則主要考慮當代人之間財富分配的公平，而不考慮當代人和后代人之間的公平，新的發展觀則要求考慮到“代際公平”。由于上述的差異，現行稅制必將按可持續發展觀做進一步調整，構建我國綠色稅收體系已勢在必行。

1.國內外形勢的發展要求構建綠色稅收體系

（1）社會環境：政府、企業和公民對生態問題的日益重視，科學發展觀的提出，新一輪稅制改革的推進均為建立綠色稅收體系提供了有利的契機。目前我國正處于由“消費型”向“享受型”社會的轉化過程中，政府和企業對生態問題日益重視，公民的環保意識和參與環保的程度也有普遍提高，環境立法趨于完善，這為綠色稅收體系的建立創造了良好的社會環境。

對我國稅收制度“綠色”改革的思考

一．我國稅收制度“綠色”改革的必要性

改革開放以來，我國經濟取得了舉世矚目的發展。但隨著經濟的快速發展，工業化水平的不斷提高，環境污染、生態破壞問題也日益突出。據世界銀行的計算，我國空氣和水污染的總體經濟損失為每年536億美元，接近我國gdp的8%，這表明我國目前每年因環境惡化造成的損失幾乎抵消了每年社會新增財富的價值。環境的不斷惡化不但直接影響著我國人民的生存質量，而且制約著我國社會經濟可持續發展。治理污染、保護環境是一項系統工程，世界各國無不以法律的、行政的、經濟的各種手段進行綜合治理。自70年代以來，經濟手段在環境保護中的應用取得了空前的發展，其中，稅收手段的運用已成為各國環境政策的一個重要組成部分。通過稅收手段一方面可對污染、破壞環境的行為或產品征稅，利用經濟利益的調節來矯正納稅人的行為，改善環境質量和實現資源的有效配置；另一方面可以為政府籌集保護環境和資源的專項資金;同時還可利用稅收差別、稅收優惠措施促進環境保護技術的提高，資源的合理開發和利用以及環保產業和再生資源業的發展。

在我國現行的稅收制度中尚沒有專門的出于環保目的的稅種，但也存在一些可以達到環保效果的稅種，如資源稅、消費稅、城市維護建設稅、車船使用稅、固定資產投資方向稅、耕地占用稅等。這些“綠色”稅收收入占國家總稅收收入的比例很低且近年來呈下降趨勢。同時，這些稅收制度還存在征收范圍窄、征收標準低、征收成本高、減免稅及稅收優惠形式單一等諸多問題，限制了稅收對環境保護的調控力度，嚴重削弱了稅收的環境保護作用。

面對日趨嚴峻的環境狀況，針對我國現行稅制中環保稅收措施存在的不足，借鑒西方國家在環境稅收政策方面所取得的經驗，適時地對我國稅收制度進行“綠色”改革成為必要。

二．進行稅收制度“綠色”改革的有效途徑

摘要:資源枯竭、環境污染、生態惡化等問題已成為經濟社會可持續發展的嚴重阻礙，實施可持續發展戰略成為解決經濟與環境矛盾的根本方法，建立和完善我國綠色稅收體系勢在必行。

關鍵詞：可持續發展綠色稅收體系綠化稅制

一、可持續發展的含義與構建綠色稅收體系必要性分析

所謂綠色稅收，就是為了保護環境，合理開發利用資源，推進清潔生產，實現綠色消費而征收的稅收或稅收體系。包括狹義和廣義兩個范疇，狹義的綠色稅收即實現保護環境目的而專門征收的環境稅，廣義的綠色稅收則包括對環境保護起作用的稅收體系和收費。21世紀的稅制不再是以經濟增長即GDP為中心而是以可持續發展為核心的稅制。與此同時，稅收的效率原則和公平原則也將發生內涵上的改變。傳統的效率原則體現在稅收有利于GDP或人均國民收入的提高，但在可持續發展思想的指導下，稅收效率應體現在經濟社會的全面進步上，換句話說，要考慮稅收的生態效率。傳統的稅收公平原則主要考慮當代人之間財富分配的公平，而不考慮當代人和后代人之間的公平，新的發展觀則要求考慮到“代際公平”。由于上述的差異，現行稅制必將按可持續發展觀做進一步調整，構建我國綠色稅收體系已勢在必行。

1.國內外形勢的發展要求構建綠色稅收體系

（1）社會環境：政府、企業和公民對生態問題的日益重視，科學發展觀的提出，新一輪稅制改革的推進均為建立綠色稅收體系提供了有利的契機。目前我國正處于由“消費型”向“享受型”社會的轉化過程中，政府和企業對生態問題日益重視，公民的環保意識和參與環保的程度也有普遍提高，環境立法趨于完善，這為綠色稅收體系的建立創造了良好的社會環境。