一、內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展管理審計(jì)的觀點(diǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。企業(yè)要求得生存和發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益勢(shì)在必行。

從管理學(xué)的角度講，企業(yè)管理涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要通過(guò)管理的職能來(lái)實(shí)現(xiàn)。各項(xiàng)管理職能的實(shí)現(xiàn)一般由管理當(dāng)局的各個(gè)職能部門相互作用來(lái)完成。同時(shí)經(jīng)營(yíng)者為了正確履行職責(zé)，成立智囊團(tuán)、管理委員會(huì)等專門管理機(jī)構(gòu)從事企業(yè)管理工作。管理當(dāng)局的管理工作或管理活動(dòng)是否科學(xué)、合理、有效，需要一個(gè)獨(dú)立的部門對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法就是業(yè)績(jī)考核，明眼人都能看出這是對(duì)事后結(jié)果的評(píng)價(jià)。只有對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后全方位、全過(guò)程的檢查、分析和評(píng)價(jià)，才可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的措施，明確各個(gè)層次的管理責(zé)任，從而推動(dòng)管理工作改善，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

對(duì)企業(yè)管理的評(píng)價(jià)由誰(shuí)來(lái)完成呢？首先肯定是獨(dú)立于管理職能之外的部門來(lái)完成，因?yàn)楣芾砺毮懿荒茏约涸u(píng)價(jià)自己，而且囿于管理職能業(yè)務(wù)范圍的局限性，他也不可能進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。查找有關(guān)資料，有人提出由外部人員來(lái)對(duì)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估。我國(guó)二十世紀(jì)80年代興起的由管理專家組成的咨詢機(jī)構(gòu)開(kāi)展管理咨詢和經(jīng)營(yíng)診斷，我們認(rèn)為就是對(duì)企業(yè)管理的檢查、分析和評(píng)價(jià)。但是這種咨詢、評(píng)價(jià)不是經(jīng)常化的。也有人提出由CPA來(lái)完成，我們不同意此種觀點(diǎn)，筆者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也有過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)經(jīng)歷。CPA的職責(zé)和業(yè)務(wù)能力不能承擔(dān)此項(xiàng)工作，只是在局部開(kāi)展一些稅務(wù)咨詢方面的業(yè)務(wù)，因?yàn)樗麄兪菚?huì)計(jì)師，不是管理專家。CPA開(kāi)展的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，主要是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，審計(jì)界的人士也知道他對(duì)內(nèi)控制度測(cè)試的目的是為了尋找審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。

近幾年，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展管理審計(jì)的呼聲較大。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的經(jīng)歷來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)自我發(fā)展的需要，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的有力手段，是強(qiáng)化企業(yè)管理、規(guī)范企業(yè)行為、實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，具有其他部門無(wú)法替代的作用。內(nèi)部審計(jì)只有參與企業(yè)管理，真正融于企業(yè)管理中，才能履行好自己的職責(zé)。從某種意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中綜合性的高層次的職能行為，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因而，管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。依我們之見(jiàn)，這也是由內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性決定的，實(shí)質(zhì)上，經(jīng)?；丶訌?qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確立企業(yè)在市場(chǎng)上的地位，本身就是企業(yè)內(nèi)部的事情。

從國(guó)際內(nèi)審發(fā)展的階段來(lái)看，開(kāi)展管理審計(jì)比較早，現(xiàn)在已逐步實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)渡。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步本身晚，開(kāi)展管理審計(jì)更晚。專家學(xué)者們積極汲取西方的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行探討，審計(jì)戰(zhàn)線的同仁也在摸索嘗試。如近幾年開(kāi)展的物資采購(gòu)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等。但由于管理審計(jì)的實(shí)施還剛剛起步，理論不成熟，體系不完整，系統(tǒng)化和規(guī)范化的程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，相關(guān)案例匱乏，加之審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷，全面開(kāi)展管理審計(jì)困難很大。

結(jié)合我區(qū)內(nèi)審工作的實(shí)際情況，根據(jù)省、市內(nèi)審工作會(huì)議精神。對(duì)年內(nèi)部審計(jì)工作提出如下安排意見(jiàn)。

一、指導(dǎo)思想

以“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，年內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七大精神。緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，積極探索新形勢(shì)下指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)工作的新路子，不時(shí)拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，繼續(xù)搞好機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善審計(jì)監(jiān)督和機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，針對(duì)部門、單位改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的工作重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)展審計(jì)工作，為維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

二、加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。區(qū)直各部門凡預(yù)算內(nèi)、外收支數(shù)額較大的都應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。配備相應(yīng)專職審計(jì)人員。繼續(xù)推行內(nèi)審人員持證上崗和內(nèi)審人員后續(xù)教育制度。

（二）各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)管理制度。

為了更好地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理職能，進(jìn)一步提高我市內(nèi)部審計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《市審計(jì)監(jiān)督條例》和《市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，提出以下意見(jiàn)。

一、加強(qiáng)計(jì)劃管理

1、市內(nèi)審協(xié)會(huì)每年初根據(jù)上級(jí)協(xié)會(huì)和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)要點(diǎn)》，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)圍繞各部門各單位重點(diǎn)工作制定年度內(nèi)審工作目標(biāo)和項(xiàng)目計(jì)劃。

2、市內(nèi)審協(xié)會(huì)將通過(guò)分片召開(kāi)會(huì)議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃，檢查實(shí)施進(jìn)度和落實(shí)情況。

二、加強(qiáng)質(zhì)量檢查

1、市內(nèi)審協(xié)會(huì)依據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。

摘要：文章以調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果為基礎(chǔ)，選擇廣東省范圍內(nèi)624家民營(yíng)企業(yè)作為樣本研究，發(fā)現(xiàn)有223家企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審部門，401家企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置比例偏低。文章首先從區(qū)域、行業(yè)、類型、時(shí)間四個(gè)方面了解分析民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門之間的差異；在進(jìn)一步分析民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審部門動(dòng)機(jī)，通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)廣東省民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審動(dòng)機(jī)主要是管理動(dòng)機(jī)還未上升到治理層面；同時(shí)對(duì)223家民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的效果進(jìn)行分析以及401家民營(yíng)企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的原因分析。最后通過(guò)調(diào)查分析,揭示廣東省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題,并針對(duì)問(wèn)題提出完善措施。

關(guān)鍵詞：廣東；民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；調(diào)查報(bào)告

一、引言

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理的重要手段，是民營(yíng)企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。本次調(diào)研目的是通過(guò)了解民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和實(shí)施情況，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。希望通過(guò)本次調(diào)研能夠?qū)ξ覈?guó)民營(yíng)企業(yè)，特別是廣東省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究做出一定的貢獻(xiàn)。本次調(diào)研針對(duì)廣東省范圍內(nèi)民營(yíng)企業(yè)，一共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷842份，收回調(diào)查問(wèn)卷808份（其中面談372份、郵件268份、電話168），樣本回收率為95.96%，剔除信息不完整及錯(cuò)誤問(wèn)卷，保留有效問(wèn)卷624份。此次調(diào)研范圍廣泛，企業(yè)類型眾多，能夠真實(shí)反映廣東省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審設(shè)立現(xiàn)狀。

二、廣東省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的差異分析

為了了解區(qū)域、行業(yè)、體制、成立時(shí)間對(duì)民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審的影響，調(diào)查問(wèn)卷主要從這四個(gè)方面收集了民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，具體分析如下：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的區(qū)域差異。內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平的產(chǎn)物，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平會(huì)制約民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展水平。從表1可見(jiàn)，不同區(qū)域民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的比例略有差異，但整體都偏低，特別是粵北地區(qū)，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的比例僅為25.81%。粵北地區(qū)包括了韶關(guān)市、清遠(yuǎn)市、梅州市、河源市和云浮市五所城市，主要是山區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較弱。據(jù)2016-2018近3年廣東省21市GDP排名中，清遠(yuǎn)市（14位）、韶關(guān)市（16位）、梅州市（17位）、河源市（19位）和云浮市（21位），云浮市連續(xù)三年排在最后一名，粵北地區(qū)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后，從而企業(yè)內(nèi)審部門設(shè)立比例偏低。表1：區(qū)域劃分設(shè)立內(nèi)審部分的差異（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的行業(yè)差異。本次調(diào)研的624家企業(yè)中，一共涉及了58個(gè)不同的行業(yè)，行業(yè)涉及面十分廣泛。調(diào)研民營(yíng)企業(yè)中數(shù)量排在前三的依次是：商務(wù)服務(wù)業(yè)（23.24%）、批發(fā)業(yè)（17.31）和軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（4.97%）。但從內(nèi)審設(shè)立占比來(lái)看排在前三位的是工程建筑業(yè)（100%）、金融服務(wù)業(yè)（100%）、汽車制造業(yè)（100%）和保險(xiǎn)業(yè)（100%）?？梢?jiàn)不管是什么類型的企業(yè)，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)決定企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)審部門，從調(diào)研數(shù)據(jù)分析可見(jiàn)設(shè)立內(nèi)審部門排名前面的企業(yè)都是行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的企業(yè)。說(shuō)明設(shè)立內(nèi)審部門能夠?qū)ζ髽I(yè)起到風(fēng)險(xiǎn)管控作用。內(nèi)部審計(jì)可以直接以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為檢查和評(píng)價(jià)的對(duì)象，通過(guò)審查、評(píng)價(jià)幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的類型差異。企業(yè)類型的不同也會(huì)導(dǎo)致設(shè)立內(nèi)審之間的差異。從調(diào)研數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，股份有限公司設(shè)立內(nèi)審部門的比例最高為84.62%。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定：股份制企業(yè)中的上市公司必須設(shè)立內(nèi)審部門并配置單獨(dú)的審計(jì)人員。剔除20家上市公司因素，比例降為66.67%。股份制企業(yè)股東較多，股東一旦沒(méi)有直接參與經(jīng)營(yíng)管理又有監(jiān)管需求時(shí)，就會(huì)選擇設(shè)立內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。股份合作制企業(yè)一共有1家企業(yè)，設(shè)立內(nèi)審部門為零，原因是股份合作制企業(yè)特點(diǎn)是利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，實(shí)行民主管理，企業(yè)決策體現(xiàn)多數(shù)職工意愿。這樣的企業(yè)大家共同監(jiān)督共同管理因而設(shè)立內(nèi)審部門的需求較低。（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的時(shí)間差異。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)和相關(guān)政策制度的日趨完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)受到越來(lái)越多的重視。從調(diào)研數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，近5年成立的企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的比例最高?？梢钥闯鲈绞切鲁闪⒌钠髽I(yè)越有現(xiàn)代企業(yè)管理的理念。同時(shí)也是近些年內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和要求越來(lái)越具體，越來(lái)越廣泛，因而對(duì)新成立企業(yè)的影響較大。

摘要:內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式如何關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否真正發(fā)揮作用。文章分析了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀及各種方式的利弊，探討了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，指出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作越有保障。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀

目前比較常見(jiàn)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置大體有以下幾種形式:1、在職能部門中設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向部門經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。此種設(shè)置,內(nèi)部審計(jì)的范圍受到嚴(yán)重局限,對(duì)敏感性問(wèn)題,審計(jì)人員無(wú)法保持獨(dú)立性和客觀性,在審查和評(píng)價(jià)中也很難保持公正。

2、在行政系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種設(shè)置有利于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系,但內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性相對(duì)差一些,無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負(fù)責(zé)。

3、在監(jiān)事會(huì)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種設(shè)置審計(jì)部門的獨(dú)立性較強(qiáng),監(jiān)督的力度也較大,但關(guān)系較難協(xié)調(diào)，也無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負(fù)責(zé)。

榮成市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2002年9月成立以來(lái)，在市民政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)及上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，不斷強(qiáng)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)和行業(yè)指導(dǎo)意識(shí)，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能作用，扎實(shí)工作，開(kāi)拓創(chuàng)新，在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織的建立和發(fā)展、推動(dòng)內(nèi)審工作深入開(kāi)展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)員單位100個(gè)。2003年以來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目4000多個(gè)，查糾違規(guī)行為金額2.3億元，避免損失浪費(fèi)1.2億元，促進(jìn)增收節(jié)支4.9億元。先后被評(píng)為“威海市優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會(huì)”和“全省優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會(huì)”。

一、用一流的目標(biāo)要求確保內(nèi)審工作高起點(diǎn)

一是高起點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)審組織的建立和發(fā)展。“高起點(diǎn)”就是將內(nèi)審工作納入市委、市政府的視野，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機(jī)構(gòu)改革、企業(yè)改制的關(guān)鍵時(shí)期，我們利用市委、市政府召開(kāi)“全市財(cái)政財(cái)務(wù)管理暨審計(jì)監(jiān)督工作會(huì)議”的契機(jī)，通過(guò)工作匯報(bào)，進(jìn)一步加深了市領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。市委書記、市長(zhǎng)等主要領(lǐng)導(dǎo)在講話中指出：“在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，在即將進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革中，內(nèi)審工作只能加強(qiáng)不能削弱，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員只能充實(shí)不能減少。”會(huì)后，市政府又以2002年1號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們積極與市人事局、市編委、經(jīng)濟(jì)主管部門、大中型企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，召開(kāi)了市直有關(guān)部門和企事業(yè)單位參加的專題會(huì)議，就設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行部署。內(nèi)審工作得到了自上而下的高度重視，進(jìn)一步加快了內(nèi)審組織的建立和發(fā)展。全市行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)改革中不減反增，由24個(gè)增加至31個(gè),各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處內(nèi)審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，其中專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)57家，專職內(nèi)審人員186人。

二是高點(diǎn)定位，打造全省全國(guó)一流內(nèi)審協(xié)會(huì)。一是抓住內(nèi)審協(xié)會(huì)成立等一切可以利用的機(jī)會(huì)，在全市上下大力宣傳成立內(nèi)審協(xié)會(huì)的重要性。通過(guò)強(qiáng)有力的宣傳，短時(shí)間內(nèi)全市90多個(gè)單位踴躍報(bào)名加入?yún)f(xié)會(huì)。二是確立了“爭(zhēng)創(chuàng)全省全國(guó)一流內(nèi)審協(xié)會(huì)”的工作思路，制訂出臺(tái)了一系列規(guī)章制度和內(nèi)審作業(yè)流程，并制作成看板100多套，分送至各內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有效規(guī)范了內(nèi)審行為。

三是積極運(yùn)用現(xiàn)代化的內(nèi)審理念和方法開(kāi)展內(nèi)審工作。我們指導(dǎo)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊緊圍繞“促進(jìn)管理和提高效益”開(kāi)展工作。市電業(yè)總公司、成山集團(tuán)等單位不僅積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，還成功地開(kāi)展了效益審計(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅去年以來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目2230個(gè)，查糾違規(guī)行為金額1.2億元，避免損失浪費(fèi)8100萬(wàn)元，促進(jìn)增收節(jié)支達(dá)2.5億元。

二、用一流的軟硬件建設(shè)確保內(nèi)審協(xié)會(huì)高效能

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)模式模糊，單純面向結(jié)果，缺乏統(tǒng)一的程序，造成部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不完善，審計(jì)準(zhǔn)備不充分，審計(jì)方案制訂流于形式；部分項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施不夠徹底；審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，側(cè)重于合規(guī)性、合法性的內(nèi)容，對(duì)審計(jì)建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，沒(méi)有從管理和效益及風(fēng)險(xiǎn)控制角度提出有質(zhì)量的審計(jì)建議。另外，有些報(bào)告過(guò)于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解，導(dǎo)致后期成果整改力度不大，利用價(jià)值不高。因此，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量狀況，是加強(qiáng)政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的重要舉措。

二、內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行的自我檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作而言意義深遠(yuǎn)。一方面，它是順應(yīng)國(guó)際內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估主流的理性選擇。2004年，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)出臺(tái)了國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則，明確質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估已在發(fā)達(dá)國(guó)家付諸實(shí)踐并逐步在全球范圍內(nèi)推廣。2012年，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)了內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估辦法并于5月1日起正式施行，標(biāo)志著內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估即將在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)。另一方面，它是深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的助推器。近年來(lái)，在浙江省淳安縣審計(jì)局、縣審計(jì)協(xié)會(huì)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)把“改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量”作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四個(gè)改進(jìn)”之一予以明確。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)適時(shí)開(kāi)展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估，是促進(jìn)被評(píng)估單位更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)模式、提高審計(jì)實(shí)效，進(jìn)而推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的有效途徑。另外，它還是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審規(guī)范化運(yùn)作的催化劑，對(duì)政府部門管理水平評(píng)估、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的兩大內(nèi)容。開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估，是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》，同時(shí)針對(duì)存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，增加內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平和內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程的控制。主要應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)的有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)，組成內(nèi)部審計(jì)工作小組，編制全面細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案和下達(dá)審計(jì)通知書。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。主要是與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行座談，以了解與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的問(wèn)題和情況，重視對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，以便確定下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證工作的控制。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過(guò)程的控制。主要是對(duì)在實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計(jì)證據(jù)的充分與可靠，寫出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定，審計(jì)決定必須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計(jì)工作。

審計(jì)協(xié)會(huì)爭(zhēng)創(chuàng)全國(guó)一流內(nèi)審協(xié)會(huì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

榮成市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2002年9月成立以來(lái)，在市民政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)及上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，不斷強(qiáng)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)和行業(yè)指導(dǎo)意識(shí)，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能作用，扎實(shí)工作，開(kāi)拓創(chuàng)新，在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織的建立和發(fā)展、推動(dòng)內(nèi)審工作深入開(kāi)展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)員單位100個(gè)。2003年以來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目4000多個(gè)，查糾違規(guī)行為金額2.3億元，避免損失浪費(fèi)1.2億元，促進(jìn)增收節(jié)支4.9億元。先后被評(píng)為“威海市優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會(huì)”和“全省優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會(huì)”。

一、用一流的目標(biāo)要求確保內(nèi)審工作高起點(diǎn)

一是高起點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)審組織的建立和發(fā)展?！案咂瘘c(diǎn)”就是將內(nèi)審工作納入市委、市政府的視野，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機(jī)構(gòu)改革、企業(yè)改制的關(guān)鍵時(shí)期，我們利用市委、市政府召開(kāi)“全市財(cái)政財(cái)務(wù)管理暨審計(jì)監(jiān)督工作會(huì)議”的契機(jī)，通過(guò)工作匯報(bào)，進(jìn)一步加深了市領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。市委書記、市長(zhǎng)等主要領(lǐng)導(dǎo)在講話中指出：“在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，在即將進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革中，內(nèi)審工作只能加強(qiáng)不能削弱，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員只能充實(shí)不能減少?！睍?huì)后，市政府又以2002年1號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們積極與市人事局、市編委、經(jīng)濟(jì)主管部門、大中型企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，召開(kāi)了市直有關(guān)部門和企事業(yè)單位參加的專題會(huì)議，就設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行部署。內(nèi)審工作得到了自上而下的高度重視，進(jìn)一步加快了內(nèi)審組織的建立和發(fā)展。全市行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)改革中不減反增，由24個(gè)增加至31個(gè),各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處內(nèi)審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，其中專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)57家，專職內(nèi)審人員186人。

二是高點(diǎn)定位，打造全省全國(guó)一流內(nèi)審協(xié)會(huì)。一是抓住內(nèi)審協(xié)會(huì)成立等一切可以利用的機(jī)會(huì)，在全市上下大力宣傳成立內(nèi)審協(xié)會(huì)的重要性。通過(guò)強(qiáng)有力的宣傳，短時(shí)間內(nèi)全市90多個(gè)單位踴躍報(bào)名加入?yún)f(xié)會(huì)。二是確立了“爭(zhēng)創(chuàng)全省全國(guó)一流內(nèi)審協(xié)會(huì)”的工作思路，制訂出臺(tái)了一系列規(guī)章制度和內(nèi)審作業(yè)流程，并制作成看板100多套，分送至各內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有效規(guī)范了內(nèi)審行為。

三是積極運(yùn)用現(xiàn)代化的內(nèi)審理念和方法開(kāi)展內(nèi)審工作。我們指導(dǎo)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊緊圍繞“促進(jìn)管理和提高效益”開(kāi)展工作。市電業(yè)總公司、成山集團(tuán)等單位不僅積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，還成功地開(kāi)展了效益審計(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅去年以來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目2230個(gè)，查糾違規(guī)行為金額1.2億元，避免損失浪費(fèi)8100萬(wàn)元，促進(jìn)增收節(jié)支達(dá)2.5億元。

榮成市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2002年9月成立以來(lái)，公務(wù)員之家版權(quán)所有，全國(guó)公務(wù)員共同的天地!在市民政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)及上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，不斷強(qiáng)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)和行業(yè)指導(dǎo)意識(shí)，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能作用，扎實(shí)工作，開(kāi)拓創(chuàng)新，在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織的建立和發(fā)展、推動(dòng)內(nèi)審工作深入開(kāi)展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)員單位100個(gè)。2003年以來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目4000多個(gè)，查糾違規(guī)行為金額2.3億元，避免損失浪費(fèi)1.2億元，促進(jìn)增收節(jié)支4.9億元。先后被評(píng)為“威海市優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會(huì)”和“全省優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會(huì)”。

一、用一流的目標(biāo)要求確保內(nèi)審工作高起點(diǎn)

一是高起點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)審組織的建立和發(fā)展?！案咂瘘c(diǎn)”就是將內(nèi)審工作納入市委、市政府的視野，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機(jī)構(gòu)改革、企業(yè)改制的關(guān)鍵時(shí)期，我們利用市委、市政府召開(kāi)“全市財(cái)政財(cái)務(wù)管理暨審計(jì)監(jiān)督工作會(huì)議”的契機(jī)，通過(guò)工作匯報(bào)，進(jìn)一步加深了市領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。市委書記、市長(zhǎng)等主要領(lǐng)導(dǎo)在講話中指出：“在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，在即將進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革中，內(nèi)審工作只能加強(qiáng)不能削弱，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員只能充實(shí)不能減少?！睍?huì)后，市政府又以2002年1號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們積極與市人事局、市編委、經(jīng)濟(jì)主管部門、大中型企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，召開(kāi)了市直有關(guān)部門和企事業(yè)單位參加的專題會(huì)議，就設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行部署。內(nèi)審工作得到了自上而下的高度重視，進(jìn)一步加快了內(nèi)審組織的建立和發(fā)展。全市行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)改革中不減反增，由24個(gè)增加至31個(gè),各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處內(nèi)審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，其中專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)57家，專職內(nèi)審人員186人。

二是高點(diǎn)定位，打造全省全國(guó)一流內(nèi)審協(xié)會(huì)。一是抓住內(nèi)審協(xié)會(huì)成立等一切可以利用的機(jī)會(huì)，在全市上下大力宣傳成立內(nèi)審協(xié)會(huì)的重要性。通過(guò)強(qiáng)有力的宣傳，短時(shí)間內(nèi)全市90多個(gè)單位踴躍報(bào)名加入?yún)f(xié)會(huì)。二是確立了“爭(zhēng)創(chuàng)全省全國(guó)一流內(nèi)審協(xié)會(huì)”的工作思路，制訂出臺(tái)了一系列規(guī)章制度和內(nèi)審作業(yè)流程，并制作成看板100多套，分送至各內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有效規(guī)范了內(nèi)審行為。

三是積極運(yùn)用現(xiàn)代化的內(nèi)審理念和方法開(kāi)展內(nèi)審工作。我們指導(dǎo)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊緊圍繞“促進(jìn)管理和提高效益”開(kāi)展工作。市電業(yè)總公司、成山集團(tuán)等單位不僅積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，還成功地開(kāi)展了效益審計(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅去年以來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目2230個(gè)，查糾違規(guī)行為金額1.2億元，避免損失浪費(fèi)8100萬(wàn)元，促進(jìn)增收節(jié)支達(dá)2.5億元。

二、用一流的軟硬件建設(shè)確保內(nèi)審協(xié)會(huì)高效能

摘要:內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式如何關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否真正發(fā)揮作用。文章分析了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀及各種方式的利弊，探討了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，指出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作越有保障。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀

目前比較常見(jiàn)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置大體有以下幾種形式:1、在職能部門中設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向部門經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。此種設(shè)置,內(nèi)部審計(jì)的范圍受到嚴(yán)重局限,對(duì)敏感性問(wèn)題,審計(jì)人員無(wú)法保持獨(dú)立性和客觀性,在審查和評(píng)價(jià)中也很難保持公正。

2、在行政系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),向總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種設(shè)置有利于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系,但內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性相對(duì)差一些,無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負(fù)責(zé)。

3、在監(jiān)事會(huì)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種設(shè)置審計(jì)部門的獨(dú)立性較強(qiáng),監(jiān)督的力度也較大,但關(guān)系較難協(xié)調(diào)，也無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負(fù)責(zé)。