摘要：稅收策劃的目標是實現企業利益的最大化。稅收策劃是在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化的一系列行為，稅收籌劃是企業合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業財務管理的一項重要內容。為實現企業利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業運作的各個階段。

關鍵詞：稅收策劃；財務管理；企業利益最大化

策劃是指人們為了達成某種特定的目標，借助一定的科學方法所進行的創造性構思及運作方案設計。凡有決策和計劃的領域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應猝，兵不預謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業的稅收策劃是以企業發展的全局出發，為減輕企業的總體稅收負擔，增加企業的稅后利潤而做出的一種戰略性的策劃活動，它是現代企業財務戰略的重要構成部分。稅收策劃是一項系統工程，貫穿于企業的設立到經營理財的全過程。稅收策劃是提升企業整體價值的重要途徑，也是提高企業財務管理水平的重要動力。一個企業如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務管理，更無法達到理想的企業財務目標，對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可的情況下實現稅負最低、最適宜，也就成為企業稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現企業價值最大化或者股東權益最大化，在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內，實現節稅的目的。為實現企業利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業機構的設置過程

企業的經營活動從始至終都涉及到稅收,企業的稅收籌劃不僅僅是一種節稅行為,也是企業財務管理的一個重要組成部分,企業都是以追求企業價值最大化為目標的,就是追求效益,而通過稅收籌劃能夠使企業合法節約稅款支出,使企業獲得財務效益,因此,稅收籌劃方案都是圍繞企業的財務管理目標來展開的,在稅收籌劃過程中考慮稅收成本降低的同時,也要考慮綜合成本,將稅收籌劃融合進財務管理的各個環節之中,互相配合實現企業價值最大化。

一、企業財務管理與稅收籌劃的關系

稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分,在企業的生存和發展中日益受到重視。企業財務管理與稅收籌劃是相互聯系、相互影響的。

首先,財務管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關的,通過稅收籌劃可以使企業合法節約稅款支出,為企業獲得財務效益,提高資金利潤率,使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環,從而提高經營管理水平和企業經濟效益。

其次,稅收籌劃的任何一種應用,都是同企業的財務管理密切相關的,通過財務策劃,可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測以及成本認定。稅收籌劃方案的認定是以企業的財務管理為基礎的,通過財務管理手段,才能預計不同的納稅方案,如果運用手段不當,那么就可能會導致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來是不行的,還需要有效的執行,這就需要財務控制,如果納稅人的生產經營情況發生變化或者稅收政策出現調整,企業都必須運用財務手段對稅收籌劃方案做出調整。因此,稅收籌劃方案的有效執行是離不開企業的財務管理的。

二、企業財務管理進行稅收籌劃需注意的問題

摘要：稅收策劃的目標是實現企業利益的最大化。稅收策劃是在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化的一系列行為，稅收籌劃是企業合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業財務管理的一項重要內容。為實現企業利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業運作的各個階段。

關鍵詞：稅收策劃；財務管理；企業利益最大化

策劃是指人們為了達成某種特定的目標，借助一定的科學方法所進行的創造性構思及運作方案設計。凡有決策和計劃的領域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應猝，兵不預謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業的稅收策劃是以企業發展的全局出發，為減輕企業的總體稅收負擔，增加企業的稅后利潤而做出的一種戰略性的策劃活動，它是現代企業財務戰略的重要構成部分。稅收策劃是一項系統工程，貫穿于企業的設立到經營理財的全過程。稅收策劃是提升企業整體價值的重要途徑，也是提高企業財務管理水平的重要動力。一個企業如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務管理，更無法達到理想的企業財務目標，對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可的情況下實現稅負最低、最適宜，也就成為企業稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現企業價值最大化或者股東權益最大化，在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內，實現節稅的目的。為實現企業利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業機構的設置過程

摘要：稅收策劃的目標是實現企業利益的最大化。稅收策劃是在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化的一系列行為，稅收籌劃是企業合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業財務管理的一項重要內容。為實現企業利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業運作的各個階段。

關鍵詞：稅收策劃；財務管理；企業利益最大化

策劃是指人們為了達成某種特定的目標，借助一定的科學方法所進行的創造性構思及運作方案設計。凡有決策和計劃的領域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應猝，兵不預謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業的稅收策劃是以企業發展的全局出發，為減輕企業的總體稅收負擔，增加企業的稅后利潤而做出的一種戰略性的策劃活動，它是現代企業財務戰略的重要構成部分。稅收策劃是一項系統工程，貫穿于企業的設立到經營理財的全過程。稅收策劃是提升企業整體價值的重要途徑，也是提高企業財務管理水平的重要動力。一個企業如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務管理，更無法達到理想的企業財務目標，對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可的情況下實現稅負最低、最適宜，也就成為企業稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現企業價值最大化或者股東權益最大化，在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內，實現節稅的目的。為實現企業利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業機構的設置過程

摘要：論述了稅收籌劃在現代企業籌資決策中的重要意義及籌資決策中進行稅收籌劃的基本原則和方法，為在企業財務管理中稅收籌劃的運用提供了一定的參考意見。

關鍵詞：財務管理目標；籌資決策；稅收籌劃

財務管理是現代企業管理系統中的價值管理系統的子系統，它通過企業投資、籌資活動的財務決策和資產、成本費用、收益分配的管理，以實現“企業價值最大化”的管理目標。稅收的征收無疑增加了企業負擔，減少了企業的既得利益，因此，企業通過合法的途徑進行稅收籌劃，以期達到整體稅后利潤最大化，已成為企業財務管理的出發點。

籌資管理是財務管理的重要組成部分，對于一個企業來講，企業經營所需的資金，無論從何種渠道取得，都存在一定的資金成本，而企業籌資的目標是在滿足自身資金需要的基礎上，通過選擇適當的渠道、方式，取得資金，以實現最低資金成本和財務風險最低的最佳資本結構。由于不同的籌資渠道稅收規定不相同，其稅后資金成本和風險也不一樣，因此有必要對籌資決策中的稅收籌劃進行研究。

1籌資決策中稅收籌劃應服從于企業財務管理目標——企業價值最大化

稅收籌劃一般是通過降低稅收成本和延遲納稅兩種基本方法來實現稅收支出的節約，取得“節稅”的收益，而選擇低稅負的納稅方案又包括稅收負擔的規進和稅收負擔由高向低的轉換。因此，企業籌劃獲取節稅利益的途徑主要有企業稅收負擔的規避、企業稅收負擔從高向低的轉換和企業納稅期的滯延等三種。

政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。

政策性稅收籌劃起點

根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。

摘要：隨著我國經濟的發展，社會的進步，工業地產開發企業的相關問題也漸漸引起了人們的重視，對于房地產行業來說，其具有資金密集的特征，因此在財務管理與稅務策劃方面存在著一定的難度，只有對這些問題進行解決，才能夠真正地詮釋稅務策劃的價值，發揮財務管理的作用。據此，本文對相關問題進行分析，希望能夠對現實有所幫助。

關鍵詞：企業;財務管理;稅務策劃;發展

隨著我國社會的進步，房地產行業的發展態勢較為明顯，二者相輔相成，形成了良性循環。正因為我國經濟水平得到了提升，房地產行業才具備了發展空間，與此同時，房地產行業的發展也間接帶動了我國經濟的持續發展，可以說，如果能夠保證我國房地產行業發展的穩定性，那么無論是房地產行業還是國家經濟都可以達成雙贏的局面。然而，從現實情況來看，作為資金密集型行業的代表，房地產行業不可避免地存在著融資難度較大、財務風險較高的特點，尤其是在近幾年地產行業數量持續增長的背景下，對這些問題進行解決已經具備一定的迫切性。工業地產是房地產行業中的重要部分，在市場競爭環境較為復雜、激烈的情況下，想要合理進行發展，就必須實施科學的稅負策劃，提高自身的財務管理水平，在提升資金利用效率的基礎上降低企業管理成本。

1工業地產開發企業財務管理與稅務策劃的聯系

想要對整體問題進行分析，就必須在一定程度上明確基礎問題。從企業角度來看，無論是財務管理工作還是稅務策劃工作都十分重要，十分必要，同時，兩種工作還存在著相輔相成的關系，因為財務管理包括稅務策劃，稅務策劃隸屬于財務管理，在工業地產開發企業中，財務管理與稅務策劃可以說是相輔相成、不可分割。想要明確工業地產開發企業的財務管理水平，就必須通過稅務籌劃進行具體的判斷，在現實情況中實施稅務策劃能盡最大努力減少稅收支出。另外，對于工業地產開發企業來說，其所隸屬的房地產行業存在著較為鮮明的特點，其中主要的特點就是資金流動十分密集，在這樣的情況下，有必要實施稅務籌劃，促進企業發展，提升企業財務管理水平。在執行過程中，稅務策劃必須要完全的按照稅法規定的要求進行實施，相關人員應根據工業地產開發企業的實際財務管理情況完善稅收策劃的整體標準，降低企業的稅收支出，間接提升企業的利潤，另外，如果能夠對納稅時間進行推遲，也可以較好地促進企業的發展，提升企業的財務管理工作水平，對先進的管理思想進行落實。另外，工業地產開發企業在財務管理過程中最重要的就是融資，將這些工作完全地融入企業財務管理環節中能提升企業效益，因此，工業地產開發企業相關領導應充分重視財務管理、稅務策劃的問題。

2企業普遍存在的財務管理、稅務策劃問題

市場調研報告

市場調研報告

[編者按：隨著市場經濟體制的不斷健全和發展，市場化運作方式越來越多被各類行業及組織所引用。2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”的宣傳活動，強強聯合，通過企業以產品包裝、抽獎等多種途徑將稅法大范圍地傳遞到消費者手中，宣傳效果明顯，同時稅務部門還節省宣傳經費20余萬元。本文結合此次活動的運作過程，從理論、實踐等不同角度探討了稅收宣傳工作市場化運作的可行性和實效性，針對尚存在的不足，對稅收宣傳市場好運作的長遠發展展開思考，值得借鑒。供大家參考。]

黨的十四大第一次明確提出，我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。如今，經過幾年的實踐和理論探索，社會主義市場經濟體制已初具規模，隨之而來的市場化運作方式也成為各類組織在市場經濟環境中生存、發展的首選。2005年4月20日，由北京市地稅局、××地稅局和××農業股份有限公司共同主辦的“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”順利舉行，地稅部門宣傳工作成功引入市場化運作機制，實現了稅收宣傳方式、載體的創新。

一、市場化運作的概念與發展趨勢（一）概念

隨著社會主義市場經濟體制的不斷健全與完善，“市場化運作”一詞被越來越多的學者所“青睞”，市場化運作方式也被各行各業所運用，然而，什么是“市場化運作”，如何進行市場化運作卻因各種行業情況迥異而使其概念莫衷一是。有的學者認為，市場化運作就是按照市場經濟的發展規律，實現企業經濟利益最大化；有的學者認為，市場化運作就是整合各類“可為我用”的資源，實現經濟效益與社會效益相統一；還有學者認為，市場化運作是對實施主體從外至內的優化與完善。

摘要：新時期發展的“營改增”環境背景下，房地產開發企業的稅率發生改變，要想在“營改增”的環境中贏來更多發展機遇，就應該積極采用納稅策劃的方式，將納稅策劃融入自身的經營管理的各項工作，采用和自身相適應的納稅策劃的策略，爭取到更多的優惠政策，彰顯出納稅策劃在自身經營管理中的優勢，為房地產開發企業的后續發展提供基礎保障。

關鍵詞：納稅策劃；房地產開發企業；經營管理；應用

近幾年我國在供給側結構改革中房地產開發企業作為重點的產業，調控政策開始收縮，市場發展速度減慢，在激烈競爭的市場環境中要想提升自身競爭實力，就應在經營管理期間開展納稅策劃工作，精細化實現管理的目的，降低納稅成本提升自身的經濟效益。

一、房地產開發企業的納稅策劃分析

房地產開發企業在新時期的背景下，納稅策劃的內容主要為：首先，子公司設立期間的工作。房地產開發企業在自身的納稅策劃期間應結合市場宏觀經濟特點、自身的財務管理情況、經營管理發展目的、規劃決策方案等，開展相關的納稅策劃工作，設立子公司，子公司和母公司之間共同承擔稅負，如果在于其階段之內分公司不能盈利，就可以選擇總公司的形式，如果在短時間之內子公司可以盈利，就可以選擇子母公司的形式，這樣可以節約納稅的成本。其次，取得土地的經營管理階段，企業一般會采用合作開發形式、資產收購形式等開展工作，很容易導致稅收成本增加，甚至直接制約整個項目的開發建設。而在開展納稅策劃工作之后，就可以利用資產收購手段、股權收購手段等全面剖析項目開發的內容，節約納稅成本的同時提升自身的效益。最后，具體的開發建設、銷售的經營管理期間，房地產開發企業開展納稅策劃工作，可采用臨界點的形式，增加扣除項目金額或者是進行費用的轉移，以此節約納稅的成本。例如：經營管理期間納稅策劃中選擇采用增加扣除項目金額的方式，可通過精裝修的形式，起到一定的扣除項目放大效應。在使用費用轉移方式期間，企業自身可代收費用，也可開發間接性的項目增加費用，在增加開發成本口徑的情況下，起到節約納稅成本的作用。［1］

二、納稅策劃在房地產開發企業經營管理中應用的價值

【摘要】納稅策劃是指企業在經營、投資、理財活動中充分考慮稅收因素,通過對各種決策中不同納稅方案經濟效益的測算和綜合衡量,全面地對上述企業活動做事前的籌劃和安排,以盡可能地節約納稅成本.而政府對企業指令是政府出于整個社會體系的統籌考慮,而對企業下的行政指令,有時往往成為企業,特別是私營企業得很大的負擔.但企業只要轉換思維,合理利用國家相關稅收政策,就能做出很好的稅收籌劃,為企業的經營節省很大的成本.變負擔為推動企業發展的動力。

【關鍵詞】納稅策劃企業

為了減輕稅負，企業的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發票等等手段。其實只要認真研究稅法，進行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。

一、納稅籌劃

納稅策劃是納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實務體系的標志應該是1959年歐洲成立的稅務聯合會，其成員遍布美、法、德、意等22個國家，由從事稅務咨詢的專業人士和團體組成，明確提出以稅務咨詢為中心開展稅務服務，而納稅籌劃就是其服務的主要內容。

納稅籌劃應包括三個內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃，換句話說這是將節稅與納稅籌劃等同的觀點；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國家現行稅法及相關法規允許的范圍內，依據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，采用一切合法和不違法的手段，通過對企業籌資、投資、經營等活動涉稅事項的安排，以實現納稅人財富最大化和涉稅風險最小化的財務管理活動。納稅籌劃的核心是規范納稅，最終目標是既不多繳稅，也不少繳稅。